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• eBook-Kapitel aus dem Buch Geschäftsführer-Compliance

  Haftungsrisiken bei Gründung einer GmbH

  Prof. Dr. Josef Scherer, Matthias Braun, Klaus Fruth

  …gesellschaft“. Mit der notariellen Beurkundung des Gesellschaftsvertrages und der Einreichung der Registeranmeldung entsteht die „Vor-GmbH“, die auch als… …grundsätzlichen rechtlichen Verän- 86 derungen, allerdings wird die Gründung erheblich vereinfacht und beschleunigt, so dass einzelne Tatbestände der… …Gründungshaftung an Bedeutung verlieren. Zugleich wurden durch die Rückkehr zur bilanziellen Betrachtungsweise und den damit verbunden zu- sätzlichen neuen… …Vorgründungsgesellschaft ist diejenige Phase, in der sich der oder die zukünftigen 87 Gesellschafter entschließen, eine Gesellschaft zu gründen und die gründungsnotwendigen… …. Rechtzeitig vor Beginn der eigentlichen Geschäftstätigkeit müssen die Gründer die 88 gewerberechtlichen Anzeige- und Zulassungspflichten erfüllen, d. h… …anzeigen und, soweit erforderlich, die gewerberechtliche Zulassung beantragen.3 1 Hueck/Fastrich, in: Baumbach/Hueck, GmbHG, 18. Auflage 2006, § 2 Rn. 7. 2… …Einzelfall können melderechtliche Verstöße auch strafrechtliche Folgen, etwa bei Verstößen gegen das Waffengesetz nach sich ziehen. 3.1.3 Beispiel 6 B und E… …Vertrag vom 28.04.1997 gegründet. B und E übernahmen je 50% des Stammkapitals und wurden beide zu Geschäftsführern bestellt. Bei der Gewerbeanmeldung wurde… …eröffnet. Eine Eintragung der Gesellschaft zum Handelsregister erfolgte nie. Die Zusatzversorgungskasse nahm den B und den E nunmehr für den zwischen… …Aufnahme der Geschäftstätigkeit und der notariellen Beurkundung des Gesellschafts- vertrages liegenden Zeitraum hinsichtlich der Beiträge zur…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision aktuell

  Sicherheitssysteme für Revisionsdaten

  Ralf Puchelt, Andreas Schacht

  …Arbeitsumfeld geschaffen werden, um die Vertraulichkeit und Integrität der erhaltenen In- formationen sicherzustellen. Geeignete Sicherheitssysteme für… …Revisionsdaten gewährleisten in diesem Umfeld neben der ordnungsgemäßen Aufbewahrung, Integrität und Nach- vollziehbarkeit auch die notwendige Sicherheit vor… …unberechtigtem Zugriff auf die von einem Revisor gewonnenen Informationen. Des Weiteren haben die getroffenen Schutzmaßnahmen das Ziel, die Beleg- und… …Papierform zu schaffen. Weitere Verwendungsmöglichkeiten der bei einer Prüfung angefertigten be- ziehungsweise erhaltenen Daten und Unterlagen stellen bei… …Personal- und Abrechnungsdaten). Neben der Wahl geeigneter physischer Zugriffsschutzmaßnahmen für die er- haltenen Unterlagen, Daten und selbsterstellten… …(auf verschlüsselten Datenträgern oder auch in passwortgeschützten Archiven) stellen dabei sicher, dass die erhaltenen und selbst erstellten Unterlagen… …auch bei Ausfall eines Datenträgers (zum Beispiel einer Notebook-Festplatte) weiterhin zur Verfügung stehen. Um die Umsetzung der genannten Schutz- und… …Wiederlesbarma- chung der gespeicherten Daten nicht erfolgen kann. 2.7.3 Behandlung der Daten bei der Prüfung vor Ort und auf dem Weg ins Büro Für die Behandlung… …der erhaltenen Daten und Informationen bei der Prü- fung vor Ort sind verschiedene Fragestellungen zu berücksichtigen:  Wie und in welcher Form… …erhalte ich die Daten?  Wie gewährleiste ich den physischen und logischen Zugriffsschutz? (zum Beispiel Verschlüsselung von Daten mit Windows…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfung des Wertpapierdienstleistungsgeschäftes

  EUREX-Geschäfte/Ausländische Terminbörsen

  Arbeitskreis "Revision des Wertpapiergeschäftes" des Deutschen Instituts für Interne Revision e.V.

  …Bedeutung, insbesondere der Han- del von Financial Futures und Options. Neben der EUREX haben sich international weitere wichtige Handelsplät- ze für… …standardisierte Finanzterminkontrakte herausgebildet. Wesentlich zu benennende Börsen sind E Euronext.liffe (Zusammenschluss der Kassa- und Terminbörsen der Fi-… …nanzplätze Amsterdam, Brüssel, Paris, Lissabon/Porto und London) E Chicago Board of Trade (CBOT) E Chicago Mercantile Exchange (CME) E Chicago Board Options… …, insbesondere sind die EUREX (Fusion in 1998) und die Euronext (Fusion in 2000) zu benennen. 30.3 Grundlage für den Handel an ausländischen TB Deutsche… …Kreditinstitute nehmen in der Regel nicht direkt am Handel an ausländischen Terminbörsen teil. Sie bedienen sich aus Kosten- und Effizi- enzgesichtspunkten eines… …Brokers, der die Geschäftsabwicklung vor Ort aus- führt (Execution-Broker). Die Rechte und Pflichten zwischen den Parteien werden vertraglich geregelt. Das… …beauftragt wird. 30.4 Organisation der EUREX Die EUREX wurde im Jahr 1998 gemeinsam von der Deutsche Börse AG und der Schweizer Börse durch die Fusion der… …DTB Deutsche Terminbörse und der SOFFEX (Swiss Options and Financial Futures Exchange) gegrün- det. Ziel dieser Fusion war die Harmonisierung der… …immer nur zwischen der EUREX Clearing AG und einem Clearing-Mitglied zustande.107 Darüber hinaus ist sie für die Koordination des gesamten Clearings der… …der Variation Margin sowie die Berechnung der Börsen- und Clearingge- bühren. 30.5 Geschäftsentwicklung Seit ihrer Gründung verzeichnet die EUREX…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Der Jahresabschluss kommunaler Gebietskörperschaften

  Der „neue“ Haushaltsausgleich

  Dr. Jörg Henkes

  …Die kommunale Doppik 455 3.6 Der „neue“ Haushaltsausgleich 3.6.1 Einführung Die Gemeinde hat so zu planen und zu wirtschaften, dass die stetige… …Erfüllung ihrer Aufgaben gesichert ist;4037 sie ist verpflichtet, ihr Vermögen und ihre Einkünfte so zu verwalten, dass die Gemeindefinanzen gesund… …bleiben.4038 Der Maßstab, an dem die Aufrechterhaltung der dauernden Leistungsfähigkeit und damit der stetigen Aufgabenerfüllung gemessen wird, ist der in… …auch denkbar gewesen, den Haushaltsausgleich in der kommunalen Doppik – ggf. auch zusätzlich – auf Größen von Finanzhaushalt und -rechnung zu… …planmäßigen Tilgung der Investitionskredite ausreichen muss.4050 Beide Größen sind aus Finanzhaushalt und -rechnung ablesbar. Anders als in Nordrhein-Westfalen… …und den anderen gesichteten Länderkonzepten hat Rheinland-Pfalz genau diese Vorschrift zusätzlich implementiert.4051 3.6.2 Der Wechsel der… …Wertgrößen Durch den Wechsel der für den Haushaltsausgleich maßgeblichen Wertgrößen (Aufwendun- gen und Erträge statt bereinigte Soll-Einnahmen und -Ausgaben)… …ergeben sich – dies vorab – in der Totalperiode keine Auswirkungen,4052 da die kameralistischen und die doppischen Rechnungsgrößen gleichermaßen auf dem… …Grundsatz der Pagatorik basieren,4053 d.h., alle Er- träge/Aufwendungen und bereinigte Soll-Einnahmen/Ausgaben sind auf zugrunde liegende Ein- und… …Aufwendungen und Erträge von den zugrunde liegenden Zahlungsvor- gängen mitunter erheblich weiter abweichen können als dies bei bereinigten Soll-Einnahmen und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Fachbeiträge zur Revision des Kreditgeschäftes

  Kreditrevision von derivaten Instrumenten

  Arbeitskreis "Revision des Kreditgeschäftes" des DIIR e.V.

  …einem Basiswert (Underlying) abgeleitet sind. Bei der Entwicklung stand die Reduzierung von Markt- und Zinsrisiken im Vordergrund. Im Kundengeschäft der… …Kreditinstitute werden Derivate zunehmend in der Anlagenberatung (Wertpapiergeschäft), im Zins- und im Währungsmanage- ment eingesetzt. Sie sind zunächst typische… …Handelsprodukte. Grundlage der Revision der produktspezifischen Anforderungen in Handel und Abwick- lung ist die „Verlautbarung über Mindestanforderungen an das… …Option beschränkt). Dieses Risiko ist, auch wenn der Geschäftspartner eine andere Bank ist, kreditmässig zu erfassen und zu überwachen. Hier setzt die Auf-… …gabe der Kreditrevision ein. Es geht daher um die mit dem Einsatz von De- rivaten verbundenen Fragen und die Anwendungsmöglichkeit dieser Pro- dukte, um… …kreditrevisorischen Ansatz ist sicherzustellen, dass der gesamte Prozess (abhängig von der Organisationsstruktur) Revisionsaufgabe dar- stellt und z.B. im Rahmen… …grundlegende Kenntnisse und Revisionsansätze vermitteln. Auf Grund der Komplexität und der ständigen Weiterentwicklung der einzelnen Produkte können sie an… …intensiver mit der Materie auseinandersetzen und die dargestellten Revi- sionsansätze entsprechend spezifizieren muss. In diesem Fall kann die am Ende des… …die Prüfungshandlungen einzubeziehen. 2. Ausgewählte grundsätzliche Definitionen und Erläuterungen Bei Derivaten sind eine Reihe von Begriffen… …: 15 Ausgewählte grundsätzliche Definitionen und Erläuterungen 2.1 Risikobegriffe: Neben den Marktpreisrisiken – hierunter fallen auch das…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfungsleitfaden Fraud in Versicherungen

  Vorgehensmodell für die Prüfung doloser Handlungen

  Arbeitskreis „Revision in der Versicherungswirtschaft“ des DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

  …Verdacht auf Handlungen und vollendete Handlungen, die � in Bezug zum Unternehmen stehen, � Ordnungswidrigkeiten darstellen oder gegen das Strafrecht… …zeigt die spezifische Vorgehensweise und die for- malen Besonder heiten auf, die bei solchen Prüfungen durch die Interne Revision zu beachten sind… …, die besonderen Dokumentationserfor- dernisse zu erfüllen und die notwendigen Maßnahmen einzuleiten. Zusätzlich zum Vorgehensmodell sind für die… …Wahl der Methoden fallabhängig und damit nicht generalisierbar ist.7 Auch hängen die Beteiligung verschiedener Instanzen und ihre Rolle bei der Prüfung… …werden. Abschnitt 2 dieses Hauptkapitels beinhaltet zwei Checklisten. Die erste Checkliste unter stützt die gezielte Informationsaufnahme und die Steue-… …Handlungen ein detailliertes Vorgehensmodell auf Aktivitäten- und Meilensteinebene vorgestellt (siehe Anlage 1 ‚Sollpro- zess einer Sonderfalluntersuchung‘)… …Eingang eines Hinweises auf eine mög- liche dolose Handlung und bei der anschließenden Prüfung zu berücksichti- gen sind. Die folgende Checkliste 1 dient… …dem Zweck, bei Eingang eines Hinweises auf mögliche dolose Handlungen dem Hinweisgeber ad hoc die notwendigen Fragen zu stellen und ent sprechende… …unter „Referenz“ auf die entsprechende Fundstelle verwiesen. Checkliste 1: Fragen und Hinweise bei Eingang eines Hinweises auf dolose Handlungen… …: � Wer hat das Gespräch geführt? � Wie war der Gesprächsverlauf und was war das Gesprächs ergebnis? � Wurde das Gespräch dokumentiert? Hinweis…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Vorräte, Fertigungsaufträge, Forderungen

  Fertigungsaufträge

  Dr. Thomas Padberg

  …tung dar. Fertigungsaufträge werden im IAS 2 bewusst ausgeschlossen und im IAS 11 einer eigenen Bewertung unterzogen. 2.1 Die Vorschriften des IAS 11… …Fertigung – einzelner Gegenstände oder einer Anzahl von Gegenständen, die hinsichtlich Design, Technologie und Funktion oder hinsichtlich ihrer Ver-… …unter diesen Standard, die vor dem Bilanzstichtag begonnen und nach diesem beendet werden.93 Unter diesen Standard fällt damit beispielsweise die… …Fertigung eines Vermögenswertes stehen, beispiels- weise Dienstleistungen von Projektleitern und Architekten; und 92 IAS 11.3. 93 Vgl. Lüdenbach (2006), S… …Angebote für die einzelnen Einzelleistungen unterbreitet wur- den, – über jede Einzelleistung separat verhandelt wurde sowie – Kosten und Erlöse jeder… …, dass sie im Grunde Teil eines einzelnen Projektes mit einer Gesamtgewinnspanne sind; und – (c) die Verträge gleichzeitig oder unmittelbar aufeinander… …gefertigten Vermögenswerte (beschränkter Abnehmer- kreis), – Kundenspezifische und aufwändige Planung und Entwicklung. Auftragserlöse und Auftragskosten… …alle Bedingungen aus IAS 11.23 und 11.24 zu beachten, um zu bestimmen, wann Auftragserlöse und Auftragskosten ergebniswirksam zu berücksichtigen sind.101… …hinsichtlich Design, Technologie und Funktion oder hinsichtlich ihrer Verwendung auf einander abgestimmt oder voneinander abhängig sind. – Ein Festpreisvertrag… …anderweitig festgelegte Kosten zuzüglich eines vereinbarten Prozentsatzes dieser Kosten oder ein festes Entgelt vergütet bekommt. 2.1.2 Auftragserlöse und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision von Call Centern

  Organisatorische Einbindung in die Geschäftsprozesse des Auftraggebers

  Arbeitskreis "Interne Revision in der Versicherungswirtschaft" des Deutschen Instituts für Interne Revision e.V.

  …Integration in die Geschäftsprozesse und Arbeitsabläufe ab. Dies bedeutet unter Umständen, dass bestehende Arbeitsabläufe entfallen, angepasst oder auch neu… …Infrastruktur und Logistik eines Call Centers kann durch bestehende Strukturen unterstützt, ergänzt oder ersetzt wer- den. Diese Entscheidungen sind abhängig von… …ist zwischen externem und internem Out- sourcing zu unterscheiden. Das Outsourcing birgt je nach Gesellschaftsform des Unternehmens unterschiedliche… …und juristischer Verselbstständigung „internes Outsourcing“. Es sind auch Mischformen denkbar. Inwieweit das Call Center zusätzliche… …erbrachten Qualität und Leistungen untersucht werden. Zusätzliche Aktivitäten im Call Center binden Betriebsmittel und Personal. Auf der anderen Seite öffnen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Rechnungslegung und Controlling in Kommunen

  Ausgestaltungsempfehlungen zum Reformprozess

  Prof. Dr. Stefan Müller, Ulf Papenfuß, Prof. Dr. Christina Schaefer

  …Standardisierungsbeirates für das Haushalts- und Rechnungswesen? ■ Warum müssen divergierende Entscheidungsrationalitäten im Austausch von Sachgründen und politischen… …Schlussfolgerungen lassen sich aus den veranschaulichten Grundsach- erhalten und den Ergebnissen empirischer Untersuchungen für die weitere Aus- gestaltung der… …Reformentwicklungen ziehen? ■ Wie sind in der Praxis aufgetretene Umsetzungsschwierigkeiten einzuordnen und mit welchen Ansätzen kann man ihnen begegnen? ■ Warum… …Heterogenität und Standardisierungsbedarf im kommunalen Haushalts- und Rechnungswesen Im Jahr 2003 erfolgte der „Doppelbeschluss“ des Arbeitskreises III der… …IMK. Die- ser enthält wie in Abschnitt 2.3 ausgeführt zwei Aspekte: • Umstellung des kommunalen Haushalts- und Rechnungswesens von einer bis- lang… …haben sich für den vollständigen Umstieg auf die Doppik entschieden. Andere folgen dem Optionsmodell und überlassen ihren Kommunen die Entscheidung, ob… …deutliche Mehrheit der Kommunen auf die Doppik umgestellt hat bzw. umstel- len wird. Die Frage nach der Umstellung und Ausgestaltung ist eine politische… …im politischen Raum diskutiert werden muss. Bei der Reformumset- zung ergeben sich für die Kommune eine Reihe von Widerständen und Problemen, die ihre… …letzten Jahre muss jedoch die Frage gestellt werden, ob ein langfristiges Nebeneinander von Doppik und Kameralistik bei objektiver Betrachtung ein… …der richtige Ansatz sei, sollte dieses nach den Entwicklungen noch einmal intensiv überdacht werden. Die bereits vielfach herausgearbeiteten und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Pro-forma-Berichterstattung

  Formale Aspekte der Pro-forma-Berichterstattung von Unternehmen

  Dr. Matthias Heiden

  …der Pro-forma-Kennzahlen bereits wichtige Er- kenntnisse zu materialen und formalen Aspekten der Pro-forma-Berichterstattung geliefert haben, ist an… …apophantischen Element der Als-ob-Berichterstattung als der Art und Weise, wie etwas ausgewiesen und aus- gesagt wird, gesprochen werden.2355 Während… …, S. 158 f., der hiervon wirkungsbezogen ein existenzial-hermeneu- tisches Als-ob unterscheidet, welches die Art und Weise, wie etwas ausgelegt und… …kommen formale Gestaltungsinstrumente auch unterjährig und somit vor dem jeweiligen Bilanzstichtag zur Anwendung. Aufgrund ihres formalen Charakters… …. kommunikationspolitischer Ziele geleistet werden.2358 Zur Anwendung kommen Gliederungs-, Erläuterungs- und Informationsverlage- rungswahlrechte2359 sowie optische… …konkretisierende Beispiele ergänzt werden. Abb. 105: Formale Aspekte der Pro-forma-Berichterstattung Sach-rationale und sozio- emotionale Einflussgrößen… …Pro-forma- und Ist-Informa- tionen � Klare Pro-forma-Kennzeichnung Eindeutigkeit der Begriffe � Erläuterung der verwendeten Pro-forma-Kennzahlen durch… …Pro-forma-Berichter- stattung ihren Wirkungsgrad und die (zwischenbetriebliche) Vergleichbarkeit wesentlich be- einflussen kann. Die Informationsaufnahme wird durch… …Schrifttums2364 mit Blick auf die bisherigen Ergebnisse im Kon- text der Pro-forma-Berichterstattung und hier insbesondere der EBIT-Kennzahlen auch durch einen… …Unvereinbarkeit empirischer Phänomene mit der Effizienzhypothese2365 erwachsenden wirtschaftswissenschaftlichen Forschungsanstrengungen und Fortschritte der…

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