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• eBook-Kapitel aus dem Buch Derivative Finanzinstrumente und hedge accounting

  Fazit

  Dr. Christian Schwarz

  …7 Fazit Die Überwachung und Steuerung von Risiken stellt für Unternehmen nicht nur eine die Existenz sichernde betriebswirtschaftliche… …. Gegenstand der Arbeit war die Frage, inwiefern die mit den heute üblichen Risiko- managementstrategien erzielten Absicherungen auch in HGB- und IFRS-Bilanzen… …ge- zeigt werden können. Dabei wurde zunächst deutlich, dass in beiden Rechnungs- legungswelten mit den herkömmlichen Bilanzierungs- und… …auch nach IFRS spezieller hedge accounting-Regeln. Das häufig belächelte, als veraltet und unzeitgemäß verschriene HGB erweist sich an dieser… …Stelle als das flexiblere System. Es verdankt dies der Tatsache, dass der deutsche Gesetzgeber auf einen prinzipienorientierten Ansatz gesetzt und auf… …Bild der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage vermitteln sollen. Sie zeichnen sich durch eine hohe Komplexi- tät aus. M.E. steht der mit… …Implementierung und Umsetzung von IAS 39 verbundene Aufwand in keinem Verhältnis zu dem damit verbundenen Nutzen auf Seiten der Adres- saten. Genau wie es einem… …könnte manchmal den Eindruck gewinnen, als läge der Sinn und Zweck von Unternehmen darin, Bilanzen aufzustellen – und nicht etwa ihrer… …, Halten und Verkaufen einer bestimmten Aktie abgeben, dann spielt bei der Urteilsfindung zwar auch die Bilanz des betreffenden Unternehmens eine gewisse… …Rolle, viel wichtiger sind dabei jedoch beispielsweise Informationen über das Ge- schäftsmodell und dessen Zukunftsfähigkeit, über die Fähigkeiten des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikokostenrechnung

  Das betriebswirtschaftliche Risiko

  Dr. Markus Siepermann

  …uneinheitlich57 und oft unpräzise, jedoch nicht unsystematisch verwendet58 und „weist hinsichtlich seiner Inten- tion [...] eine breite gemeinsame Basis auf“59. Im… …allgemeinen Sprachgebrauch steht der Begriff des Risikos für ein Wagnis, eine Gefahr oder eine Verlustge- fahr und somit für die Möglichkeit, dass ein wie auch… …Positiva stellen das Gegenstück des Risikos dar und werden Chancen genannt. Das Hauptcha- rakteristikum von Risiko besteht also in der Unsicherheit darüber… …ursachenbe- zogene und zum anderen wirkungsbezogene Risikoauffassungen. 2.1.2 Ursachenbezogene Risikoauffassungen 2.1.2.1 Überblick Bei den… …Ursprung in der Entschei- dungstheorie und behandeln eine unsichere Informationsstruktur.61 Unter- schieden werden hier i.d.R. die folgenden Situationen:62… …weiß und diese durch Informationsbeschaffung verbessern kann, ist die Fehlinformation i.d.R. nicht bekannt. Ansonsten unterscheidet sich die Situation… …entscheidbezogenen Risikoauffassungen steht der Entscheider und seine Entscheidung im Mittelpunkt der Betrachtungen. Risiko wird hier als Gefahr einer… …kann. Im zweiten Fall muss aufgrund der gege- benen Informationslage (alte und neue Fakten) überprüft werden, inwieweit eine bessere Entscheidung… …mißlingt,72 wodurch ein geplanter Wertauftrieb unterbleibt73 oder bestehendes Vermögen entwertet wird.74 Bemerkbar und meßbar wird das Risiko dabei durch die… …Differenz zwi- schen Plandaten und faktischen Istdaten.75 Beide Risikoauffassungen gehen somit implizit von einem Risiko i.e.S. aus. Dem Begriff des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Der Risikobericht von Kreditinstituten

  Entwicklung von Anforderungen an den Risikobericht von Kreditinstituten

  Dr. Marcus Zepp

  …Kreditinstituten 4.1 Vorbemerkungen Voraussetzung für die Entwicklung von anwendbaren Informationskriterien ist die Kenntnis der Adressaten und deren… …von Investitionsentscheidungen benötigen die Adressaten des (Risiko-)Berichts umfangreiche und adäquate Informationen. Damit die Regelungen zum… …nungslegungsinformationen liegt (...) ganz allgemein in der Bereitstellung notwendiger Daten zur Verbesserung des Informationsstands sowie zur Strukturierung und Lösung von… …Informationsbedürfnisse zu befriedigen sind, von den Aufgaben, die sie wahrnehmen, und von der Lösungsqualität, die sie anstreben.“639… …an Informationen interessiert sind, die ihnen „Anhaltspunkte für die Beurteilung der Zukunftschancen und Risiken der Berichtsgesellschaft bieten“640… …Ziele und die Erwartungen der Informationsempfänger sowie ex- terne Umweltbedingungen (bspw. Rechts- oder Konjunkturlage; vgl. Abbildung 16). Bei der… …Bestimmung des Inhalts von Risikoberichten ist die Vorbildung und die Assoziationsfähigkeit der Adressaten angemessen zu berücksichtigen.641… …Bestimmungsgrößen des Informationsbedarfs Ziele und Erwartungen der Informationsempfänger Externe Umweltbedingungen Merkmale des Informationsbedarfs… …sieren, so dass, von diesem Hauptzweck ausgehend, Unterkriterien abgeleitet werden, die die Entscheidungsrelevanz illustrieren. Erst die Ziele und die… …Konkretisierung der Informationsbedürfnisse. „Die Art, der Umfang und das zeitliche Auftreten des Informationsbedarfs, die ausschließlich von den Bedingungen und…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2009

  Aktuelle Rechtsprechung zur Corporate Governance

  Dr. Denis Gebhardt

  …Recht • ZCG 2/09 • 71 Aktuelle Rechtsprechung zur Corporate Governance Zusammengestellt und kommentiert von Dr. Denis Gebhardt* Im Folgenden werden… …für die Unternehmensführung bedeutsame Entscheidungen besprochen, in denen sich die Wechselwirkungen von DCGK, Wirtschaftspraxis und Gesetzgebung… …Übersicht: Unrichtigkeit von Entsprechenserklärungen Die Streitigkeit zwischen dem Unternehmer Leo Kirch und der Deutschen Bank AG hat jüngst auch zur… …gefassten Entlastungsbeschlüsse für Vorstand und Aufsichtsrat der Deutschen Bank AG. Eines der von den Klägern vorgetragenen Argumente war in diesem… …das Vorliegen und die praktische Behandlung eines Interessenkonflikts in der Person eines Organmitglieds berichtet hatten. 1.2 Sachverhalt Am 10. 6… …Beendigung der achtstündigen Generaldebatte, in deren Verlauf es 34 Wortbeiträge und 230 Fragen gab, fasste die Hauptversammlung jeweils mit großer Mehrheit… …Abschlussprüfers für das Geschäftsjahr 2003 und über die Listenwahl über die vorgeschlagenen Aufsichtsratsmitglieder. In diesem Zusammenhang argumentierten die… …und über die Behandlung dieses Konflikts gem. Ziffer 5.5.3 Abs. 1 DCGK abgegeben habe. Die Deutsche Bank AG und auch das OLG Frankfurt/M. waren insoweit… …Entlastungsbeschlüsse, die auf die Unrichtigkeit einer Entsprechenserklärung gestützt ist, betroffen ist, folgt der BGH den Vorinstanzen und der Deutschen Bank AG in… …zuständige Senat führt insoweit aus, dass gem. § 161 AktG Vorstand und Aufsichtsrat einer börsennotierten Gesellschaft jährlich zu erklären haben, dass den…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Der Jahresabschluss kommunaler Gebietsk

  Rechnungsprüfung in der kommunalen Doppik

  Dr. Jörg Henkes

  …. Lagebericht4386 wird vom Kämmerer aufgestellt und dem Bürgermeister zur Bestätigung vorgelegt, welcher ihn innerhalb von drei Monaten nach Ablauf des… …Kostenerstattung auch der örtlichen Rechnungsprüfung des Kreises bedienen.4396 Dies gilt aber auch für Große und Mittlere Kreisangehörige Städte, die im Falle der… …keine örtliche Rechnungsprüfung besteht und keine Übertragung auf den Kreis erfolgt ist, kann sich der Rechnungsprüfungsausschuss (auch anderer) Dritter… …Rechnungsprüfung ist vorgeschrieben für Kreisfreie Städte und Große und Mittlere kreisan- gehörige Städte, für alle anderen Gemeinden wird die Einrichtung empfohlen… …örtlichen Rechnungsprüfung zu – mit Zustimmung des Rechnungsprüfungsausschus- ses – und nicht etwa dem Rat oder zumindest dem Rechnungsprüfungsausschuss… …selbst.4401 Eine bestehende Rechnungsprüfung kann also nicht gegen ihren Willen durch einen Wirt- schaftsprüfer bei der Prüfung der Eröffnungsbilanz und des… …Leitung und die Prüfer und beruft selbige wieder ab.4405 Leiter und Prüfer dürfen keine Ratsmitglieder sein und auch nur eine solche Stellung innerhalb… …Rat und durch die besonderen Vorschriften an die Leitung und die Prüfer, die letztlich deren Unabhängigkeit sichern sollen.4409 Unabhängig von der… …viele Teilhaushalte und -rechnungen gebildet wurden.4413 Anders als der frühere Rechenschaftsbericht ist der Lagebericht ebenfalls Gegenstand der… …Prüfung.4414 Der Lagebericht ist daraufhin zu prüfen, ob er mit dem Jahresabschluss im Ein- klang steht und seine Angaben kein falsches Bild der Vermögens-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfungsleitfaden Fraud in Versicherungen

  Indikatoren zum frühzeitigen Erkennen potenzieller Fraud-Fälle

  Arbeitskreis „Revision in der Versicherungswirtschaft“ des DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

  …, welche die Revisionsmitarbeiter für das Thema Internal Fraud und dolose Handlungen sensibilisieren sollen. Sollte ein Sachverhalt zutreffen, bedeu- tet… …fungshandlungen den Anfangsverdacht zu bestätigen oder zu widerlegen. Die Gliederung der Fraud-Indikatorenliste umfasst Sachverhalte aus der Aufbau- und… …Ablauforganisation in der Versicherung, der Unternehmenskul- tur, des Mitarbeiterumfelds und des Vermittlerumfelds. (Anmerkung: Es handelt sich hierbei um eine grobe… …Clusterung, die nicht überschneidungsfrei ist. Beispiel: fehlende Kontrollen können sowohl dem Bereich der Aufbau- und Ablauforganisation zugeordnet werden… …und Ablauforganisation in der Versicherung liegt vor 1 Mangelnde (nicht gepflegte) Dokumentation der Aufbau- und Ablauf organisation… …Außerkraftsetzen von Regeln durch „Management override“ � 12 Mangelnde und/oder fehlende Transparenz � 13 Nachlässige Rechnungs- und Leistungskontrolle � 14 Nicht… …Vergaben und Umgehung öffentlicher Ausschreibungen � 18 Prüfung der Qualifikation der externen Anbieter erfolgt nur sporadisch und wird nicht… …, Verändern und Löschen von Daten � 22 Unnötig komplexe Strukturen � 23 Unregelmäßigkeiten im Postlauf � 24 Wesentliche Abweichungen im eigentlichen… …Identity-Management (dadurch: Anhäu- fung von Zugriffsrechten, unberechtigte Anforderung und Erhalt von Zugriffen � 15 Indikatoren zum frühzeitigen Erkennen… …Ergebniskontrollen � 14 Mangelnde Dienst- und Fachaufsicht von Führungskräften � 14 Mündlicher/schriftlicher Hinweis eines identifizierten internen/ externen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Kommunale Kostenrechnung und Wirtschaftlichkeitssteuerung

  Entwicklung einer Softwarelösung unter MS-ACCESS 2.0 als Hilfsmittel zur Durchführung einer Kostenrechnung

  Helmut Fiebig

  …ein Meilenstein auf dem Weg zur Durchführung einer Kostenrechnung. Für die Umsetzung dieses Wissen sind vorhandene und auswertbare Informationen… …Verwaltung verteilt sein können, zu sammeln bzw. zu erheben, zusammenzufügen und schließlich auszuwerten. Der Anspruch an die Genauigkeit dieser Daten… …entscheidet hierbei letztlich über die Qualität der Kostenrechnung, der Schlüsse und der Konsequenzen, die hieraus gezogen werden. Als Beispiel soll das… …Grünflächenamt und die Personalkosten der Mitarbeiter gewählt werden. Betrachtet wird zunächst ein einzelner Mitarbeiter. Dieser Mitarbeiter ist als Gärtner in der… …der Vergangenheit einmal festgelegt und sind dann statisch angewandt worden. Gerade am Beispiel des Mitarbeiters der Grünflächenkolonne wird jedoch… …Zeiten für eine Zuordnung und spätere Verteilung nachzuhalten. Ebenso verhält es sich mit allen anderen Hilfsmitteln, die – wie etwa die Stel-… …in der Tätigkeit auf den einzelnen Kostenstellen festzustellen und festzuhalten. 233 An dieser Stelle muss sich der Hauptverwaltungsbeamte entscheiden… …, ob die bisherigen Verteilungsschlüssel den Anforderungen seiner Verwaltung an die Zukunft genügen und, wenn dies zutrifft, damit natürlich auch der… …vor und konnten auch für die Vergangenheit sofort in Entscheidungen umgesetzt werden. Soll der Weg allerdings zu einer nach betriebswirtschaftlichen… …wird über Aufzeichnungen der Mitarbeiter vor Ort, die Erfas- sung, die Auswertung und letztlich die Zuordnung bzw. Verteilung zum Erfolg führen. Die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Elektronische Rechnungsstellung und digitale Betriebsprüfung

  Abwehrmaßnahmen

  Peter Eller

  …und der Prüfung zu treffen, um mit einer gezielten Strategie die Ge- fahr von Schäden zu minimieren. Je besser die Datenverarbeitung auf elek- tronische… …Prüfungen vorbereitet ist, desto reibungsloser und Kosten sparender spielt sich die eigentliche Prüfung ab. Dem gegenüber empfiehlt sich die Taktik, den… …vermuten, hartnäckig und dürfen bei Mängeln in GoB/GoBS abweichend von den gebuchten Ergebnissen ei- gene Berechnungen und Schätzungen anstellen. Die… …steuerrelevante und andere Daten nach der Verarbeitung konsequent getrennt gespeichert werden. Es empfiehlt sich auch, die Aus- wertungsprogramme über zehn Jahre… …und dem Prüfer un- ter Hinweis auf den Grundsatz der Verhältnismäßigkeit dieser Eingriff als mildester vorgeschlagen werden kann. 2. Infrastruktur der… …laufend die Steuerrelevanz der von ihnen bearbeiteten Dokumente (auch E-Mail-Verkehr, soweit keine Ausdrucke aufbewahrt und die Ori- ginaldateien vernichtet… …werden) beachten und entsprechend reagieren. Do- kumenten-Management-Systeme unterstützen diesen Prozess. III. Abwehrmaßnahmen 103 Als Alternative… …der Feststellungslast zu verfahren. 3. Programmanforderungen und Kompatibilität 133Das eingesetzte Programm sollte im Hinblick auf die neuen… …. Die digitale Betriebsprüfung 104 Eine weitere Möglichkeit besteht darin, sich das Programm IDEA selbst anzuschaffen und auf einem gesonderten Rechner… …zu installieren zusam- men mit den Buchführungsdaten und anderen steuerrelevanten Daten. Vor allem für prüfungspflichtige Betriebe lassen sich dadurch…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Elektronische Rechnungsstellung und digitale Betriebsprüfung

  Verwertbarkeit der Daten

  Peter Eller

  …beschreiben: Es muss dem Prüfer ermöglicht werden, die elektronische Unterlagen in ihrem vollen Funkti- ons- und Informationsumfang überprüfen zu können. Die… …inhaltlich jedoch im Format modifiziert wurden. Elektronisch ist dies leicht zu be- werkstelligen und spielt bei Verschlüsselungen, Komprimierungen, For-… …mittelbaren und unmittelbaren Datenzu- griffs auszuüben (dazu näher unter Rz. 111 bis 115). B. Originär elektronische Unterlagen in der Buchführung 56… …Urkunden oder Kopien bestimmungsgemäß abgesandter Originaldoku- mente waren, im Original vorzulegen und nicht etwa in Kopie (der einzi- gen „Abwandlung“, die… …bei gegenständlichen Dokumenten möglich ist). Dies wurde deshalb gefordert, um die Echtheit und den Aussagegehalt des Dokumentes möglichst zutreffend… …elektronischen Form in allen einschließlich der ursprünglichen Fassun- gen und des vollen In- formationsgehaltes des Dokumentes zur Überprüfung wie bei der… …nicht maschinell weiter- verarbeitbar digitalisiert wurden zur vollständigen digita- len Erfassung, Speiche- rung und Wiedergabe (Sichtbarmachung) des… …ursprünglichen Doku- ments (wie bisher); keine Pflicht zur Aufbe- wahrung in der ur- sprünglichen Form zur Einsicht und ggf. Prüfung des ausgedruck- ten… …abzusichern, dass neuere Versionen der eingesetzten Programme 10 Jahre lang die archivierten Altdaten einlesen und verarbeiten können und zwar im vollen… …das neue System portierbar sind und auch im neuen System alle Auswertungsfunktionen des alten Systems reibungslos funktionieren. Dies gilt stets für die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Managementhandbuch IT-Sicherheit

  Operatives IT-Risikomanagement

  Christian Oecking, Hermann Kampffmeyer

  …181 Operatives IT-Risikomanagement CHRISTIAN OECKING UND HERMANN KAMPFFMEYER 1. Aufgaben des operativen IT-Risikomanagements (IT-RM)… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182 2. Voraussetzungen für IT-RM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185 3. IT-Risiken erfassen und bewerten… …. . . . . . . . . . . . . . . . 195 4.4.1 Redundanz schaffen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 195 4.4.2 Abschirmen, überwachen und korrigieren… …. . . . . . . . . . . 197 5. Awareness, Schulung und Controlling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200 Christian Oecking und Hermann Kampffmeyer 182 1… …Informationstechnologie (IT), neuen Bedrohungen und kürzeren Fristen zur Korrektur von Security Lücken, gewinnt das operative IT-RM zunehmend an Bedeutung: • So ist die… …durchschnittliche Zeit zwischen dem Bekanntwerden einer Sys- temschwachstelle und deren Ausnutzung z. B. durch Viren im 1. Halbjahr auf 5,8 Tage gesunken.1 • Die… …Zahl der Viren und Würmer ist um den Faktor 4,5 gestiegen. • Die Zahl der mit Trojanern „Bots“ infizierten Systeme ist um das 6-fache gestiegen. Dieses… …(siehe Abb. 1). Risikomanagement umfasst für IT-Services die Prozesse Availability- (Ver- fügbarkeit), Security- (Sicherheit) und Continuity-Management… …(Service-Kon- tinuität) – drei taktische ITIL-Prozesse. Operatives IT-RM erfordert darüber hinaus die operative Umsetzung und das fortlaufende Controlling dieser… …managebar sind. D. h. insbesondere, dass die Zie- le der Business-Prozesse, die benötigten IT-Ressourcen, die Infrastruktur, etc. bekannt und die möglichen…

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