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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch der Internen Revision

  Einleitung

  Prof. Dr. Thomas Amling, WP/StB Prof. Ulrich Bantleon

  …Ausweitung ihrer Aufgabenstellungen und bedingen eine zunehmende Professionalisierung.1 International wird diese Entwicklung durch das Institute of Internal… …Professionalisie- rung des Berufsstandes wichtige Weichen gestellt. Insbesondere für klei- ne und mittelgroße Revisionsabteilungen bringt dies die Chance auf einen… …signifikanten Professionalisierungsschub mit sich.3 Das Bench- marking unter Mitwirkung von erfahrenen, qualifizierten und idealer- weise zertifizierten Reviewern… …bilden das übersetzte IIA-Regelwerk (vor allem das Glossar als Bestandteil der IIA-Standards), die IIR Revisionsstandards und der Quality Assessment-… …Leitfaden des IIR inklusive dessen Glossar. Gesetzgeberisch wurden diese Entwicklungen 1998 in Deutschland mit dem Gesetz zur Kontrolle und Transparenz im… …Corporate Governance-Kodex durch das Transpa- renz- und Publizitätsgesetz (TransPuG) im Jahr 2002 und die Weiterent- wicklung der MaIR in den… …die Effektivität der Internen Revision im Rahmen der Überarbeitung der 8. EU-Richtlinie (Abschlussprüferrichtlinie) im Jahr 2006. 1.2 Ziel und Aufbau… …Ziel dieses Handbuchs ist die Darstellung der Grundlagen der Prüfungs- theorie, der organisatiorischen Voraussetzungen und der Prozesse der Internen… …Revision als Institution und Funktion zu informie- ren, sondern er erhält zu den einzelnen Aspekten unmittelbar die jewei- ligen berufsständischen Regelungen… …, „Unternehmensleitung“, „Unternehmenszielen“ etc. gespro- chen wird, dann verwenden die Standards dafür die Begriffe „Organisa- tion“, „Organisationsleitung“ und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Eigenkapital und Aktienoptionspläne

  Einleitung

  Jens Reinke, Astrid Nissen-Schmidt

  …19 1 Einleitung Das europäische Parlament und der europäische Rat haben mit der EU-Verord- nung Nr. 1606/2002 vom 19. Juli 2002 die Einführung der… …gewisse Eigenkapitalausstattung erforderlich und bei bestimmten Rechtsformen ist sogar eine Mindesteigenkapitalausstattung gesetzlich vorgeschrieben. Das… …Eigenkapital drückt die Beteiligung des Eigenkapitalgebers am Nettovermögen und am Ergeb- nis des Unternehmens aus. Bei Verlusten erfolgt eine Kompensation… …, sondern durch die Teilnahme am Gewinn und Verlust des Unternehmens. Die Regelungen zur Bilanzierung von Eigenkapital ergeben sich aus IAS 32, der seit dem… …Geschäftsjahr 2005 anzuwenden ist und dessen überarbeitete Fassung ab 2009 verpflichtend anzuwenden ist.2 IAS 32 verlangt eine sehr enge Abgrenzung des… …auszuweisenden Eigenkapitals. So stellt nach IAS 32.16 (a)(i) 1 Vgl. Müller, S., Grundlagen und Erstanwendung, IBP 1, 2007, S. 47–57. 2 Grundlage ist der ab 2009… …verpflichtend anzuwendende IAS 32 (rev. 2008), dessen Änderung gegenüber dem aktuell gültigen IAS 32 (rev. 2003) überwiegend nur die in Kapitel 5.1 und 5.2… …dargestellte Bilanzierung von Eigenkapital bei Personengesellschaften bzw. Genossenschaften betrifft. In Fällen, in denen IAS 32 (rev. 2008) und IAS 32 (rev… …(kündbares Instrument) und dessen Ausgleich sich der Emittent nicht entzie- hen kann, kein Eigenkapital dar. Durch die gesetzlich geregelten Kündigungs- rechte… …durch entsprechende Aufgliederungen und Anhangangaben Rechnung zu tragen, da ansonsten entscheidungsrelevante Informationen für den Abschlussadressaten…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift f" Ausgabe 6/2009

  Ist die Ausrichtung der Vergütungsstruktur auf eine nachhaltige Unternehmensführung mit einer Jahrestantieme vereinbar?

  Ein Diskussionsbeitrag zur Angemessenheit von Managergehältern
  

  Dr. Karl-Friedrich Raible, Wibke Schmidt

  …infolge einer asymmetrischen Risikoverteilung zwischen Managern und Aktionären gefördert werden. Kritisiert werden also – vor allem unter Berücksichtigung… …einen die Ausrichtung der Vorstandsvergütung auf eine langfristige und nachhaltige Unternehmensentwicklung und zum anderen die Betonung der Verantwortung… …des Aufsichtsrats. Von besonderer Bedeutung und damit Gegenstand der nachfolgenden Betrachtung ist die Betonung der Nachhaltigkeit und die mehrjährige… …Unternehmensentwicklung auszurichten. Um dies sicherzustellen, sollen zum einen variable Vergütungsbestandteile an mehrjährige Bemessungsgrundlagen geknüpft werden und… …für die Managementvergütung in nicht börsennotierten Aktiengesellschaften, aber ebenso in anderen Gesellschaftsformen und auch für Führungskräfte… …und diese gleichzeitig auf langfristige Unternehmensziele auszurichten, bestechend. Hält diese Vorstellung jedoch dem zweiten Blick, der kritischen… …Nachhaltigkeit allerdings zunehmend willkürlich verwendet, insbesondere im Rahmen wissenschaftlicher und politischer Debatten. Zudem ist er zu einem populistischen… …Ausdruck herangewachsen. Um diese Entwicklung zu unterbinden, forderte der Sachverständigenrat bereits im Jahr 2002 eine Rückbesinnung auf die normative und… …konzeptionelle Grundlage des Begriffs. In dem Umweltgutachten des Rats der Sachverständigen für Umweltfragen heißt es: „Nachhaltigkeit ist und bleibt eine… …regulative Idee zum langfristigen Umgang mit natürlichem Kapital“ 1 . Dabei wird eine Gleichrangig- * Dr. Karl-Friedrich Raible ist Principal und Partner der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prospekte im Kapitalmarkt

  Wertpapierübernahmegesetz (WpÜG)

  Ulrich Keunecke

  …VerkProspG geht es auch im WpÜG um schriftliche Darstellungen über die Beschaffenheit und Werthaltigkeit von Anteilen an einem Unternehmen, in der Sache… …ausgegeben wurden und zum Handel in einem organi- sierten Markt zugelassen sind (§ 1 WpÜG). Zielgesellschaften sind gemäß § 2 Abs. 3 WpÜG… …Aktiengesellschaften oder Kommanditgesellschaften auf Aktien mit Sitz im Inland und Gesellschaften mit Sitz in einem anderen Staat des Europäischen Wirtschaftsraums… …WpÜG Aktien, mit diesen vergleichbare Wertpapiere und Zertifikate, die Aktien vertreten, sowie andere Wertpapiere, die zum Gegenstand haben den Erwerb… …von Aktien und mit diesen vergleichbaren Wertpapieren oder Zertifikaten, die Aktien vertreten. Anders als nach dem WpPG777 bestimmt § 2 Abs. 2 WpÜG… …Art. 3.a des Gesetzes vom 21. 12. 2007 (BGBl. I, S. 3089). 775 Art. 4 Abs. 1 Nr. 14 der Richtlinie 2004//39/EG des Europäischen Parlaments und des… …Rates vom 21. 4. 2004 über Märkte für Finanzinstrumente, zur Änderung der Richtlinien 85/611/EWG und 93/6/EWG des Rates und der Richtlinie 2000/12/EG des… …Europäi- schen Parlaments und des Rates und zur Aufhebung der Richtlinie 93/22/EWG des Rates v. 10. 5. 1993 über Wertpapierdienstleistungen (ABl. EG Nr. L… …einem anderen Staat des Europäischen Wirt- schaftsraums, und deren Wertpapiere zum Handel in einem organisierten Markt zugelassen sind. Die von der… …Angebot (Angebotsunterlage) zu erstellen und zu veröffentlichen. Die Angebotsunterlage muss die Angaben enthalten, die notwendig sind, um in Kenntnis der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfung des kommunalen Jahresabschlusses

  Prüfung durch den Rechnungsprüfungsausschuss

  Helmut Fiebig

  …wurde, dem Gemeinderat zur Prüfung vor. Gemäß § 103 GO Bayern werden die Jahresrechnung und die Jahresabschlüsse der Eigenbetriebe und der… …Baden-Württemberg kann ein Rechnungsprüfungsausschuss nach § 41 (1) GemO BW als vorberatender Ausschuss gebildet werden. Gleiches sehen § 51 (1) NGO und § 61 (1)… …mindestens drei und höchstens sieben Mitgliedern. Er hat gem. Art. 103 (1) GO Bayern die Jahres- 2121 2222 Fiebig_3-Aufl.indd 31 08.02.2006 15:41:02… …Uhr 32 rechnung und die Jahresabschlüsse der Eigenbetriebe und der Krankenhäuser mit kaufmännischem Rechnungswesen zu prüfen. Nur in… …Nordrhein-Westfalen (§ 57 (2) GO NRW), Mecklenburg-Vorpommern (§ 36 (2) GO in Gemeinden mit hauptamtlicher Verwaltung) und im Saarland (§ 48 (1) KSVG) muss ein… …der Gemeinde ein Rechnungsprüfungsauschuss gemäß § 57 (2) GO NRW eingerichtet werden, der nach §§ 59 (3) und 101 (1) GO NRW die Rechnung der Gemeinde… …NRW, der die Organisa- tion und Aufgaben des Rates regelt und auch so überschrieben ist. Weitere Vor- schriften innerhalb des Gemeindeverfassungsrechts… …nach der GO NRW ist ein Pflichtausschuss. Er muss neben Hauptausschuss und Finanzausschuss eingerichtet werden. 2. Der Rechnungsprüfungsausschuss ist… …. Es heißt dort: „Staatsorgane sind Personen und Personenmehrheiten, deren Wollen und Handeln in bestimmtem Umfange als Wollen und Handeln des Staates… …gilt“. Weiter wird in dem Urteil zwischen mittelbaren und unmittelbaren Organen un- terschieden. Letztere sind danach „diejenigen, die keinem anderem…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision und Corporate Governance

  Modelle zur Einbindung der Internen Revision in ein Corporate Governance-System

  Dr. Eckhard Knapp

  …Unternehmensführung zu analysieren, zu gewichten und zu bewerten, um damit Aussagen bezüglich deren ökonomischen Gehalts treffen zu können. Um zum Verständnis über… …Aktiengesetzes vorge- schrieben, dass der Vorstand bzw. die Geschäftsleitung dafür Sorge zu tragen hat, dass ein Rechnungswesen und ein Internes Kontrollsystem… …mit dem Gesetz zur Kontrolle und Transparenz im Unternehmen den Gesamtvorstand verpflichtet, ge- eignete Maßnahmen zu treffen – insbesondere ein… …die Gesetzgeber beider Länder für Aktiengesellschaften und Gesellschaften mit beschränkter Haftung ein Risiko- managementsystem, ein internes… …Überwachungssystem sowie ein Frühwarnsystem fordern. ___________________ 117 Vgl. die Ausführungen im Abschnitt 1.2.1 dieses Kapitels. Empirie und… …kurze Aufarbeitung der relevanten Theorie statt. Als Teile eines Risikomanagementsystems werden speziell118 – die Identifikation und Klassifikation… …von Risiken, – die Analyse, Messung und Bewertung von Risiken, – das Formulieren von Strategien zur Handhabung von Risiken durch Risikosteu- erung… …und – das Überwachen des Risikomanagementprozesses durch Risikocontrolling genannt. Nach Wolf/Runzheimer ist diesem System die Phase der… …Kommunikation der Unternehmensstrategie voranzustellen. Aus der Unternehmensstrategie lassen sich Unternehmensziele – und damit auch Risikomanagementziele –… …ableiten.119 Ähn- lich auch Lück, der die Unternehmens- und Risikostrategie als Voraussetzung eines erfolgreichen Risikomanagementsystems beschreibt. Ein…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Derivative Finanzinstrumente und hedge accounting

  Überblick über die beiden Rechnungslegungswelten

  Dr. Christian Schwarz

  …befähigungsrichtlinie136 sowie zwei Richtlinien – 1986 die Bank-137 und 1991 die Ver- sicherungsbilanzrichtlinie138–, die sich mit spezifischen Vorschriften für Unternehmen… …. Kennzeichnend für Richtlinien ist ferner – und das gilt nicht nur für die an dieser Stelle interessierenden Bilanzrichtlinien –, dass sie häufig… …Rechnungslegungsunterlagen beauf- tragten Personen (84/253/EWG). 137 Richtlinie 86/635/EWG des Rates vom 8. Dezember 1986 über den Jahresabschluß und den konsolidierten… …Abschluß von Banken und anderen Finanzinstituten. 138 Richtlinie 91/674/EWG des Rates vom 19. Dezember 1991 über den Jahresabschluß und den… …Richtlinien stellt die Verordnung – und damit in diesem Fall die IFRS – in jedem Land unmittelbar geltendes Einheitsrecht dar, das von den nationalen… …Gesellschaftsrecht 2000), S. 12ff. sowie S. 55f. 142 Verordnung Nr. 1606/2002 des Europäischen Parlaments und des Rates vom 19. Juli 2002 betref- fend die Anwendung… …vergangenen Jahren immer wieder verändert und erweitert wurde148, so blieben doch die grundsätzlichen und für alle Kaufleute gel- tenden Regeln seit… …. Die Neuerung bestand vor allem darin, dass die zuvor in verschiedenen Gesetzen zu fin- denden Vorschriften nun im HGB gebündelt wurden und dass Teile… …wird, ist auf- grund der Mitgliedstaatenwahlrechte in der Richtlinie derzeit nicht exakt vorhersehbar. 3.2.2 Die zu beachtenden Gesetzesnormen und die… …gesellschaften zusätzlich die §§ 148-161 AktG158 und Gesellschaften mit beschränkter Haftung die §§ 42 und 42a GmbHG befolgen. Des Weiteren gibt es…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Wettbewerbsvorteil Risikomanagement

  Risikomanagement durch Risikotransfer am Beispiel Versicherungen

  Hendrik Löffler, Ulrike Meyer

  …dem sich das Risiko bereits realisiert hat (z. B. Feuerversicherung) und „bezahlen“ den entstandenen Schaden. Folgende Möglichkeiten der… …Versicherung überhaupt bzw. wann macht sie aus ökonomischen Gesichtspunkten Sinn und in welchen Fällen sollte ein Risiko besser selbst getragen werden? 2… …Risiken) für das das Gesetz der großen Zahl gilt und damit ein Risikoausgleich über die Zeit gewährleistet ist. Für die Verfügbarkeit von ausreichenden… …liche oder bauliche Trennung gebildeten Komplexe und die Verteilung der vorhandenen Versi- cherungswerte auf diese Komplexe. Diese Art der… …Risikomaßnahmen (Schadenherabsetzung) sowie zuneh- mend auch – Funktionsfähige ganzheitliche Risikomanagementsysteme in Form eines existie- renden und gelebten… …. Hierbei muss unterschieden werden, welche Risiken grundsätzlich über- haupt versicherungswürdig erscheinen und – sofern diese identifiziert sind – ab… …mer dann, wenn ein Risiko nicht zum unmittelbaren Geschäftsgegenstand des Un- ternehmens zählt (z. B. Kundenbindung durch Erfüllung von Qualitäts- und… …Ser- vicestandards) und nicht direkt beeinflusst werden kann (Qualitätsmanagement), sondern als Randrisiko von außen auf das Unternehmen einwirkt (z. B… …. Feuer) und i. d. R. bestenfalls mittelbar zu beeinflussen ist. Das Risiko eines Feuers kann grundsätzlich viel effizienter von einer Versiche-… …rungsgesellschaft getragen werden, die sich geschäftsplanmäßig mit der Risiko- tragung von Feuerrisiken beschäftigt. Das Gesetz der großen Zahl und der Risiko-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfungsleitfaden Fraud in Versicherungen

  Risikomatrizen für nicht-versicherungstechnische Bereiche

  Arbeitskreis „Revision in der Versicherungswirtschaft“ des DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

  …ausgewertet werden. Es wurden Risikomatrizen für die Bereiche Exkasso, Berater, Interne Ver- waltung, Gebäude management, Vertrieb und Marketing entwickelt… …. Sie be- inhalten keine versicherungs technischen Bereiche. Der Aufbau der jeweiligen Matrix orientiert sich dabei am Ablauf der Prü- fung und kann… …somit als Checkliste genutzt werden. Zunächst wurden je Be- reich potenzielle Risiken ermittelt und die entsprechende Prüfungshand- lung definiert. Die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Pro-forma-Berichterstattung

  Pro-forma-Kennzahlen

  Dr. Matthias Heiden

  …um einmalige, ungewöhnliche, außerbetriebliche oder nicht zahlungs- wirksame Aufwendungen und Erträge bereinigt werden.2039 Im Gegensatz zu den beiden… …Pro-forma-Vergleichszeitraum im Vordergrund.2040 Viel- mehr ist das Ziel, die Unternehmensleistung so darzustellen, als ob bestimmte Aufwendungen und Erträge der GuV nicht… …von Unstetigkeiten genannt wird, sieht die h.M. den Einsatz als Instrument des Earnings Managements als vorherrschende Praxis und Hauptziel an.2051… …unausweichlichen bilanzpolitischen Spielräumen aller Rechnungslegungssys- teme zusätzlich ausgeweitet.2053 Aufgrund ihrer praktischen Relevanz und empirischen… …folgenden Quartalen Restrukturie- rungskosten als außerordentliche Aufwendungen eingestuft und diese in publizierten Pro-forma-Ergeb- nissen eliminiert; vgl… …als auch in untestierten Bereichen der Geschäftsbe- richte vorzufinden sind. Nachstehend sind die in der deutschen und europäischen… …werden.2064 Aus dieser Basiskennzahl werden zahlreiche weitere Kennzahlen entwickelt (vgl. Abb. 89). Überraschenderweise kann in Literatur und… …Unternehmenspraxis weder ein allgemein ver- bindliches und standardisiertes Berechnungsschema festgestellt, noch kann – soweit ersicht- lich – dieser Kennzahl ein… …finden sich zwar verschiedene Belege für die frühe Anwendung ähnlich gelagerter Bereini- gungsschritte zur Ermittlung von Ergebnissen vor Zinsen und… …Variante für die betroffenen Kennzahlen (EBIT, EBITDA, EBITA) die synonyme Verwendung der Ausdrücke „das EBIT“ und „die EBIT-Kenn- zahl“. 2065 Vgl. MARTEN…

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