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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2009

  Inhalt/Impressum

  …Branchen hinaus wirken kann. Darum ist das Interesse an Daten und Informationen von oder über Unternehmen, aber auch personenbezogenen Daten enorm. Editorial… …geben / Absolventen stellen sich vor / Was war wichtig – was steht an / Neuer Chief Compliance Officer bei der DB / US-Chef von Siemens tritt ab/… …Examiners (ACFE) e. V., Dr. Michael Munsch, Creditreform Rating AG, Vorstand, Prof. Dr. Volker H. Peemöller, Friedrich- Alex an der-Universität… …Telefon (030) 856 88 99-33, Telefax (030)856 88 99-55 E-Mail: RedaktionZRFC@ESVmedien.de Zusendungen bitte unter voranstehender Adresse an: Frau Anja Männel… …bevorzugt in Word, sonst zusätzlich im RTF-Format. Zur Veröffentlichung angebotene Beiträge müssen frei sein von Rechten Dritter. Sollten sie auch an anderer…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfung des kommunalen Jahresabschlusses

  Prüfung durch den Rechnungsprüfungsausschuss

  Helmut Fiebig

  …HGO vor. Nach § 94 (1) S. 1 SHGO tritt in Gemeinden ohne Rechnungsprüfungsamt an des- sen Stelle ein Ausschuss der Gemeindevertretung. In Bayern bildet… …Organ der Gemeinde. Welche Anforde- rungen an eine Einrichtung zu stellen sind, um sie als Organ bezeichnen zu können, hat der Verfassungsgerichtshof für… …(Aufwen- dungen) und Einnahmen (Erträge) (nämlich Zahlung an die (Sozialhilfe-)Empfän- ger und Erstattung der Leistung durch den Kreis) als auch im… …Kreishaushalt (Er- stattung von (Sozialhilfe-)Leistungen an die Gemeinden) gebucht wird, wird im zweiten Fall ausschließlich der Kreishaushalt berührt. Der… …Ausschusses gehören; sie haben das Recht auf Akteneinsicht nach Maßgabe der Hauptsatzung. Da es kaum eine An- gelegenheit der Gemeinde gibt, die nicht dem… …Prüfungsrecht des Rechnungsprü- fungsausschusses unterliegt, tritt der Rechnungsprüfungsausschussvorsitzende hinsichtlich dieses Rechts faktisch an die Stelle… …... Verhältnisse eines an- deren, die ihm in einem Verwaltungsverfahren ... bekanntgeworden sind ... unbe- fugt offenbart oder verwertet. Allerdings ist gem. § 30… …zwingende öffentliche Interesse besteht an einer ordnungsgemäßen Prü- fung der Jahresrechnung. Das Steuergeheimnis wird nicht dadurch verletzt, dass einem… …und Abrechnungen von Leistungen/Lieferungen; fiskalische Betäti- gungen – „Gebührenhaushalte“ – Zuschüsse an Dritte – freiwillige Aufgaben –… …Zuschussgewäh- rung an freie Trägern der Jugendhilfe um 600 € zu erhöhen. Die Verwaltung hat- te geplant, den drei Jugendverbänden X-Verband, Y-Verein und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Enforcement und BilKoG

  Begriffliche und theoretische Grundlagen des deutschen Enforcement

  Prof. Dr. Peter Haller, Nina Bernais

  …Betrachtung schließt an die Definition des Bundesministeri- ums der Justiz an. Damit wird unter Enforcement die Schaffung einer zusätzli- chen Instanz zur… …bisherigen Systems zur Durch- setzung der Rechnungslegungsgrundsätze. Die große Anzahl an Unternehmen, bei denen im Nachhinein Rechnungslegungsfehler… …Diskussion zum deutschen Enforcement 3.1 Die Anforderungen an ein deutsches Enforcement „Aufgabe des Enforcement-Systems ist es zu gewährleisten, dass der… …purposes of enforcement. Principle 8: The competent administrative authorities should be responsible for: - the setting up of an appropriate due process… …is combined with a rotation and/or a sampling approach. However, an approach based solely on risk may be an acceptable selection method. A pure… …considered a workable transitional step. However, such a methodology should be designed to give an adequate level of detection risk. Principle 15: Methods… …enforcers should take appropriate actions to achieve an appropriate disclosure and where relevant, public correction of misstatement (in line with the… …normally deserve an action as well. Materiality should be assessed according to the relevant reporting framework. Principle 17: Actions taken by the… …are taken by an EU National Enforcer, details of these decisions should be made available to the other EU National Enforcers in accordance with the… …der Enforcement-Debatte wurden von Beginn an zwei Modelle als Vorbild für ein deutsches Enforcement diskutiert: die US-amerikanische SEC und das…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Kapitalgesellschaften und Private Equity Fonds

  Begriffliche Grundlagen

  Vassil Tcherveniachki

  …84 In Anlehnung an DAMASCHKE, DOMINIK/ZÜCHNER, PATRICK (Private Equity 2005), S. 26; KRAFT, VOLKER (Private Equity 2001), S. 34; SCHULTE, CHRISTOPH… …70er und 80er Jahre wurden durch einen zunehmenden Bedarf an Finanzierung von Er- weiterungsinvestitionen älterer Unternehmen, von Vorbereitungsmaßnahmen… …börsennotierten Unternehmen zum Einsatz kommt, die an- schließend von der Börse zurückgenommen werden.101 Zeit E rt ra g Frühphase Expansionsphase Going… …voraussetzt, die nur durch die Kontrolle über das gesamte Unternehmen um- gesetzt werden kann.107 Daher streben Buyout-Investoren Mehrheitsbeteiligungen an und… …allerdings hohe Anforderungen an die Bonität der Investoren und kann Sanktionen zur Folge haben, wenn diese nicht in der Lage sind, dem nachzukommen. Vgl… …anzustreben.128 Daher werden die Ausschüttungen an die Investoren üblicherweise jährlich vorgenommen.129 Als Faustregel gilt, dass die ersten Realisierungen… …eingezahlte Kapi- tal in Form von Ausschüttungen an die Investoren zurückgeflossen sein.131 In diesem Zu- sammenhang zeigen empirische Untersuchungen über das… …, dass die in Kapitel 2.1.3.1 dargestellten Investoren anstelle von direkten Investitionen in Private Equity Fonds ihre Geldanlagen an Dachfonds leisten… …, die ihrerseits die Mittel an die einzelnen Kapitalbeteiligungsgesellschaften weiterlei- ten und somit ihr Vermögen auf verschiedene Anlagen… …Eigenkapitalbeteiligungen an andere Ŧ in der Regel nicht bör- sennotierte Ŧ Unternehmen weiterzuleiten.143 Dabei können die Kapitalbeteiligungsgesell- schaften in…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Eigenkapital und Aktienoptionspläne

  Abgrenzung von Eigen- und Fremdkapital

  Jens Reinke, Astrid Nissen-Schmidt

  …finanziellen Vermögenswert an ein anderes Unternehmen18 abzugeben; oder (ii) finanzielle Vermögenswerte oder finanzielle Verbindlichkeiten mit einem anderen… …eines festen Betrags an flüssigen Mitteln oder anderen finan- ziellen Vermögenswerten gegen eine feste Anzahl von Eigenkapitalinst- rumenten des… …des Unternehmens an eine andere Vertragspartei nur im Liquidationsfall auferlegen, oder Instrumente, die Verträge über den künftigen Empfang oder die… …sind: (a) Das Finanzinstrument beinhaltet keine vertragliche Verpflichtung, (i) flüssige Mittel oder einen anderen finanziellen Vermögenswert an ein… …eigener Eigenkapitalinstrumenten abzugeben oder (ii) ein Derivat, das vom Emittenten nur durch den Austausch eines festen Betrags an flüssigen Mitteln oder… …Unternehmens an eine andere Vertragspartei nur im Liquidations- fall auferlegen, Kapitel 5.1.2. Aufgrund der Überarbeitung sind diese beiden Fälle in IAS 32.11… …dem Unternehmen eine Ver- pflichtung zur Abgabe des anteiligen Nettovermögens des Unternehmens an eine andere Vertragspartei nur im Liquidationsfall… …unwahrscheinliche Ereignisse betrifft. 3 Abgrenzung von Eigen- und Fremdkapital 32 anteiligen Nettovermögens des Unternehmens an eine andere Vertragspartei nur… …im Liquidationsfall auferlegen, ausgenommen.25 Der Inhaber eines Finanzinstru- ments mit Inhaberkündigungsrecht ist zur Rückgabe an den Emittenten… …gegen flüssige Mittel oder andere finanzielle Vermögenswerte berechtigt. Dies ist selbst dann der Fall, wenn der Betrag an flüssigen Mitteln oder anderen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Managementhandbuch IT-Sicherheit

  Fallstudien

  Ralph W�lpert, Torsten Gr�nder, Dr. Ulf Heil

  …für die EDV dar: Die tägliche Flut an Daten ist permanent zu sichern und alle Zahlen sowie Fakten sind für Geschäftsführung, Vertrieb und Produktdesign… …an die IT-Verfügbarkeit für Kunden, Lieferanten und Mitarbeiter wurden durch Spezialisten von LITCOS gemeinsam mit s.Oliver definiert und die im… …Folgenden zu ergreifenden Maßnahmen dargestellt. Die schnellen Modellzyklen der Kollektionen bei s.Oliver verlangen ein Höchstmaß an Flexibilität, so dass… …chermarkt-Kette lauten können. Das Feuer, hervorgerufen durch einen Schwel- brand, richtete Schäden in Millionenhöhe an: 14 der insgesamt 34 Server wur- den… …Schreiben im Anhang öffneten, wurde der Schad-Code aktiviert und verschickte sich nun selbständig per E-Mail an weitere Empfänger. Die Wirkung war verheerend… …Variante auf und verbreitete sich von da an in 40 Ländern, wobei die Verbreitung im deutschen Raum besonders stark war.9 Einem Hersteller von… …weiteren Nebeneffekt: Aufgebrachte Empfänger riefen in großer Zahl die mitgelieferte Telefonnummer des BKA an. Diese massenhaften Anrufe verursachten für… …das Handy des jeweiligen „Dienst habenden“ Mitarbei- ters von A geschaltet. An einem Novembertag 2003 kam es gegen 23:20 Uhr im IT-Sicherheits- raum… …verantwortlichen IT-Mitarbeiters. Dieser rief daraufhin beim Pförtner an und fragte, was los sei. Er erhielt vom Pförtner die Mitteilung, dass auch er eine Meldung… …Klimatisierung die Temperatur im IT-Sicherheitsraum rapide an. Ent- sprechende Meldungen auf dem Bildschirm des Pförtners wurden aus nicht auf- klärbaren Gründen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zentrale Tätigkeitsbereiche der Internen Revision

  Internal Consulting durch die Interne Revision

  Jörg Hunecke, Michael Henke, Michael Krumm

  …„Internal auditing is an independent, objective assurance and consulting activity designed to add value and improve an organization’s operations. It helps… …an organizaton accomplish its objectives by bringing a systematic, disciplined approach to evaluate and improve the effectiveness of risk ma- nagement… …(Management-Auditing), E Beratung und Begutachtung sowie Entwicklung von Verbesserungsvor- schlägen (Internal Consulting). Der Anteil der Beratungsleistungen an der… …11.10.2005 13:14:17 Uhr 160 Beratungsleistungen an der gesamten Arbeitszeit der IR ist in den einzelnen Unternehmen allerdings sehr unterschiedlich… …leiter der Meinung sind, daß der Anteil der Beratungsleistungen an der ge- samten Arbeitszeit der IR in Zukunft zunehmen wird. Lediglich 20 % der… …Anforderungen an die Entscheidungsträger der Unternehmen stellen.10) Vielen Entscheidungsträgern fehlt es jedoch aufgrund einer weit- gehenden Arbeitsteilung und… …Aufgabenspezialisierung sowie einer stark am Tagesgeschäft orientierten Entscheidungsfindung an einer „konzeptionellen 9) Vgl. Lück, Wolfgang: Die Bedeutung der… …. Sie hat auf die steigende Nachfrage nach Bera- tungsleistungen reagiert und ihr Dienstleistungsangebot an die steigende Nachfrage angepaßt. 3… …Beratungsleistungen im Zusammenhang mit Prüfungen durch. Der Anteil prüfungsbezogener Beratungsleistungen an der gesamten Arbeitszeit der IR beträgt nach der… …unternehmensinternen oder unternehmensexternen An- bietern von Beratungsleistungen: die für die Beratungen notwendigen Fest- stellungen des Ist-Zustandes in dem Bereich…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Elektronische Rechnungsstellung und digitale Betriebsprüfung

  I. Die neuen Befugnisse der Prüfer

  Peter Eller

  …Verwaltungsanweisung richten sich die GDPdU ausschließlich an die Betriebsprüfer und stellen damit eine fiskal D. Die digitale Betriebsprüfung 82 orientierte und… …Außenprüfung 101Die erweiterten Prüferbefugnisse kommen nur und ausschließlich im Rah- men einer Außenprüfung zum Tragen. Das bedeutet, dass sich an den sach-… …Aufzeichnungspflichten bestehen.115 Ansonsten würden die belohnt werden, die nicht mehr als das Allernotwendigste an gesetzlichen Pflichten erfüllen möchten. Entgegen von… …formationspool aufgenommen werden sollten und welche nicht, sollte man sich an der bisherigen Prüfungspraxis orientieren. Das bedeutet, dass über den Kernbereich… …der Buchungsdaten und -belege hinaus ein vernünftiges Ausmaß an Dokumenten angeboten werden sollte, die zusätzliche Infor- mationen enthalten… …116 Tipke/Kruse – Kruse/Drüen AO/FGO § 147 Rz. 72 nehmen hier eine umso hö- here Rechtfertigungsschwelle für den Prüfer an, je geschlossener der… …gespeicherten Kernda- ten, sondern auch die Stammdaten und die Verknüpfungsmöglichkeiten eingesehen werden. Ist die Verarbeitung oder Archivierung der Daten an… …das betriebliche Buchführungssystem oder an- dere steuerrelevante Systeme einweist, wenn hiermit ein unverhältnismä- ßig hoher Aufwand verbunden ist… …. Auch wenn die Finanzverwaltung die Prüfer mit einigen Programmen vorab vertraut macht, nützt dies wenig, wenn das Basisprogramm stark an die… …möglichen Schäden vor. Es kann sich hierbei um beträchtliche Reparatur- und Betriebsausfallkosten handeln. Die an und für sich eingreifende Staatshaftung (§…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Der Jahresabschluss kommunaler Gebietskörperschaften

  Kommunaler Konzernabschluss

  Dr. Jörg Henkes

  …einzelunternehmensbezogenen Betrachtung aber sehr eingeschränkte –4495 An- haltspunkte für eine Steuerung.4496 Eine weitere, aus Steuerungsgesichtspunkten nachteilige Folge… …In Anlehnung an BOLSENKÖTTER, HEINZ (Rechnungswesen 2000), S. 225; vgl. kritisch BAUER, SIEGFRIED (Kontroverse 1994), S. 271; HELD, FRIEDRICH WILHELM… …(Monatsbericht 6/2000), S. 46, 55. 4495 Vgl. DETEMPLE, PETER/MARETTEK, CHRISTIAN (Konzernabschlüsse 2000), S. 272 f. 4496 In Anlehnung an SCHWARTING, GUNNAR… …Eigenbetriebe öffentlich-rechtliche Rechtsformen darstellen und zudem rechtlich zur Kommune gehören. Das Nichtvorhanden- sein zumindest einer Beteiligung an… …Allerdings kann bereits eine Minderheitsbeteiligung einer Kommune an einer privat- rechtlichen Organisationsform zu einer den Unternehmenstatbestand… …gegründet werden darf, wenn der Gesellschaftszweck nicht ebenso gut durch eine GmbH erfüllt werden kann.4511 Insgesamt hat eine Kommune mit Anteilen an… …, PublG § 11, Rz. 10 m.w.N.; wohl gl.A. INSTITUT DER WIRTSCHAFTSPRÜFER (WP-Handbuch I 2006), Kapitel O, Rz. 9. Die kommunale Doppik 503 an der… …Beteiligungsgesellschaften, Eigenbetrieben und An- stalten wird, mit einigen Ergänzungen, das HGB angewendet, und die kommunale Doppik des Kernhaushalts könnte man als… …(Endlosdiskussion 2000), S. 132. 4517 VOGEL spricht an dieser Stelle von der „Defizitlage“; vgl. VOGEL, ROLAND (Gesamtabschluss 2004). 4518 Vgl. INNENMINISTERIUM… …im 12. Teil der GO NW festgelegten Regelungen leh- nen sich eng an die handelsrechtlichen Referenzparagraphen 290 ff. HGB an, weitgehend allerdings…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2009

  Literatur zur Internen Revision

  Zusammengestellt von Prof. Dr. Martin Richter

  …steuerliche Betriebsprüfung 2008, S. 209–214 und S. 290–296. (Prüfung der steuerlichen Verhältnisse; Rechtsprechung zum Chi-Quadrat-Test; Anforderungen an den… ….: The Need for an Internal Auditor Report to External Stakeholders to Improve Governance Transparency. In: Accounting Horizons 2008, S. 375–388… …. (Unternehmensüberwachung; Transparenzproblem der Corporate Governance; Rolle der Internen Revision; Vor- und Nachteile einer Berichterstattung der Internen Revision an… …an die Interne Revision; historische Entwicklung der Aufgaben der Internen Revision; Normengefüge für die Tätigkeit der Internen Revision… …Öffnungsklauseln; Anforderungen der Aufsicht; institutionsspezifische Risikoanalyse; Erfüllung der Anforderungen der MaRisk; Checklisten; besondere Anforderungen an… …Corporate Governance Kodex; Risikoüberwachungssystem und Compliance; Anforderungen an die Mitglieder des Prüfungsausschusses; innere Ordnung des Audit…

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