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• eBook-Kapitel aus dem Buch Anforderungen an die Interne Revision

  Interne Revision in kleinen und mittleren Unternehmen (KMU)

  Günther Meggeneder

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 237 3.1 Anwendung der Internationalen Standards in KMU . . . . . . 239 3.2 Kompetenzanforderungen an Revisoren . . . . . . . . . . . . . . . . 239… …Unternehmen häu- fig nur aus einem oder zwei Mitarbeitern. Diese geringe Anzahl an Mitarbei- tern schränkt die zeitliche Kapazität ein. Dies kann auch zu einer… …durch den Firmengründer oder eine an- dere Führungspersönlichkeit, die ihre Entscheidung meist ohne Abstimmung mit anderen fällen und Mitarbeitern… …Kreditlinienvorschriften im direkten Gespräch festgelegt und nicht näher dokumentiert. Ein Mindestmaß an Dokumentation ist aber auch und gerade in KMU erfor- derlich… …Unterstützung an (Konzeption I). � Die sehr klein gehaltene Interne Revision hat mehr strategische als opera- tive Funktionen. Die Prüfungstätigkeit wird durch… …generellen Anforderungen an die Interne Revision. Jedenfalls soll- ten die Grundlagen der Arbeit der Internen Revision definiert und schrift- lich festgehalten… …Zusammenarbeit zwischen Interner Revision und externen Spezialisten �� �� �� D[e[]a_S`SYW_W`f DWh[e[a`eSgXYSTW` In Anlehnung an Peemöller/Richter… …, Sonderaufgaben 1200 Kompetenz, Berufliche Sorgfalt X Vielfalt an Kompetenz- anforderungen ist mit einer kleinen Revisorenanzahl nicht erfüllbar 1300… …kleinen und mittleren Unternehmen 3.2 Kompetenzanforderungen an Revisoren Die Ausrichtung der Internen Revision hängt von den Anforderungen des… …Prüfungstechniken wird zur erfolgreichen Revisionstä- tigkeit notwendig sein, auch persönliche Grundanforderungen werden an den Revisor von heute gestellt…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Controlling und IFRS-Rechnungslegung

  Fair Values und deren Verwendung im Controlling

  Ralf Ewert

  …. Ralf Ewert 22 Untersuchungen vor,3 die vornehmlich aus einer sehr allgemeinen und rein an grundlegenden Prinzipien ausgerichteten Perspektive… …wesentlichen Charakteristika von Fair Values Gegenwärtig sind sowohl in den IFRS als auch in den US-GAAP die Inhalte von Fair Values an verschiedenen Stellen… …genommen. Die Fair Value-Definition ist jetzt für Vermögenswerte ausdrücklich an einer exit-Betrachtung orientiert: „Fair Value is the price that would be… …received for an asset or paid to transfer a liability in a current transaction between market-place participants in the reference market for the asset or… …fünf Ebenen der Informationsverwendung verfeinert.11 An erster Stelle („level 1“) stehen dabei Marktdaten, die den beobachteten Preisen für identische… …Vermögenswerte auf akti- ven Märkten entsprechen, an letzter Stelle („level 5“) tauchen erst interne Unter- nehmensdaten auf, wobei explizit gefordert wird, dass… …. 12 FASB (2005), Tz. 34. 13 Diese Aspekte finden sich etwa bei den IFRS ebenfalls an zahlreichen Stellen. So fordert z.B. IAS 40.49 ausdrücklich… …, die die opti- male Anpassung an die aktuellen Bedingungen einer Periode bei gegebenen Kapa- zitäten und Potenzialen beinhalten.14 Darunter fallen z.B… …Literatur,15 und es gibt zahl- reiche Situationen, in denen die Verwendung von Zeitwerten angezeigt ist. Dies sei nachfolgenden an zwei Beispielen demonstriert… …Netto-Liquidationswerte („exit“-Preise) sind irrelevant. – Hat man zwar noch einen Lagerbestand an benötigten Faktoren, doch muss dieser nicht ergänzt werden, weil man…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfungsleitfaden Fraud in Versicherungen

  Risikomatrizen für nicht-versicherungstechnische Bereiche

  Arbeitskreis „Revision in der Versicherungswirtschaft“ des DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

  …as so S ta tu s R is ik o L fd . N r. P rü fu n gs h an d lu n g D at en - q u el le A u sw er - tu n g, z. B . ü b er… …l d er Z ah lu n ge n au f gl ei ch e B an kv er bi n du n - ge n 10 3 P rü fu n g de r U m ge h u n g vo n L eg… …r. P rü fu n gs h an d lu n g D at en - q u el le A u sw er - tu n g, z. B . ü b er A C L / ID E A Datenanforderung… …Bereiche R is ik om at ri x 1: E xk as so S ta tu s R is ik o L fd . N r. P rü fu n gs h an d lu n g D at en - q u el le A u sw er… …xk as so S ta tu s R is ik o L fd . N r. P rü fu n gs h an d lu n g D at en - q u el le A u sw er - tu n g, z. B . ü b… …u n g L og -D at ei en 11 3 P rü fu n g de s V or h an de n se in s vo n N u tz er n m it m eh re re n B en u tz er… …st el le im V er gl ei ch z u an de re n K os te n st el le n im U n te rn eh m en K re di to re n - da te n , K os… …L fd . N r. P rü fu n gs h an d lu n g D at en - q u el le A u sw er - tu n g, z. B . ü b er A C L / ID E A… …: B er at er S ta tu s R is ik o L fd . N r. P rü fu n gs h an d lu n g D at en - q u el le A u sw er - tu n g, z. B . ü b… …fu n g vo n B er at er - ve rt rä ge n m it e h em al ig en V or st än de n u n d an de re n ve rb u n de n en P er…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Die Interne Revision als Change Agent

  Begriffsabgrenzungen

  Dr. Peter Kundinger

  …grundlegende Beschreibung der Revisionsfunktion durch das IIA5 zurück: „Internal auditing is an independent, ob- jective assurance and consulting activity… …designed to add value and improve an or- ganization’s operation.“6 Um die Ansätze, die diese Definition für die Charakterisierung der IR liefert und ihre… …Implikationen auf die Innovationsfunktion zweckmäßig heraus zu arbeiten, bie- tet sich folgende Kategorisierung an (in Klammern siehe Verweis auf Definition): ¾… …. Gattinger, Maximili- an Kurt: Kosten/Nutzen-Überlegungen, S.53/54 1. Begriffsabgrenzungen 26 auf der Nutzenseite dominieren, ihnen jedoch oft tangible… …fehlende Eindeutigkeit der Bemessungsgrundlagen Interpretationsspielräume und mangelnde Transparenz an, durch die sie und ihr Output immer wieder angreifbar… …IR;25 • eine Planung und Ausrichtung der IR, die sich neben Risiken auch an Chancen orientiert;26 • die Orientierung der Empfehlungen an… …umgesetzt); angelehnt an Arbeits- kreis Arbeitsgemeinschaft Interne Revision: Kosten/Nutzen-Relation von Überwachungs- maßnahmen, S.38 22 vgl. Roth, James… …: Strategie für die Interne Revision, S.518, der fordert ,dass die Au- ditees vom Nutzen der IR als Ganzes überzeugt werden. 30 angelehnt an Salierno, David… …, S.147 33 angelehnt an Roth, James: How do internal Auditors add value?, S.34 34 vgl. hierzu auch Salierno, David: savvy solutions, S.35, der insbesondere… …für kleinere IR- Abteilungen die Notwendigkeit sieht, Fachexpertise einzuholen, wie an den Beispielen IT o- der Fremdsprachen aufgeführt. 35 vgl…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Der Jahresabschluss kommunaler Gebietsk

  Die klassische Verwaltungskameralistik a.F.

  Jörg Henkes

  …erreicht wurde. Es wird an späterer Stelle gezeigt, dass diese Unterstellung zumindest in einem kameralen Rechnungs- wesen nicht generell haltbar ist.31… …gesetzliche oder an- dere rechtliche und politische Verpflichtungen bereits festgelegt ist, stellt die tatsächliche „Manövriermasse“ allerdings oft nur noch… …tragshaushalt geändert werden.63 Um der grds. an die Haushaltsplanansätze gebundenen Ver- waltung ein gewisses Maß an Flexibilität für den Fall zu bewahren, dass… …der über- und außerplanmäßigen Mittelbereitstellungen,64 auf die an späterer Stelle näher eingegangen wird.65 Anhand der Jahresrechnung als… …ausgerichte- tes Rechnungswesen den modernen Anforderungen an ein öffentliches Rechnungswesen aus verschiedenen, im Laufe der Arbeit darzustellenden Gründen… …Teilbereiche der sog. kostenrechnenden Einrichtungen, auf die an späterer Stelle eingegangen wird – das Geldvermögen und dessen Veränderungen.80 Auf der… …Rechnungsgrößen Einnahmen und Ausgaben hinzu (Fälligkeitsprinzip),82 wobei das Entstehen von Einnahmen und Ausgaben haushalts- rechtlich an formelle Kriterien… …ergebniswirksam erfasst, nur eben zu unterschiedlichen Zeitpunkten.87 An späterer Stelle wird gezeigt, dass dies aber gerade eines der Hauptmotive für die Abkehr… …Anlehnung an ZAHRADNIK, STEFAN (Rechnungswesen 1997), S. 17 f.; vgl. exemplarisch für diese Ab- grenzung KOMMUNALE GEMEINSCHAFTSSTELLE FÜR… …Verwaltungshaushalt Einnahmen Ausgaben - Grundsteuern - Personalausgaben - Gewerbesteuer - Sächlicher Verwaltungs- und Betriebsaufwand - Anteil an der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2009

  Der Bundesrechnungshof – Behörde mit Ärmelschonern oder Beratungsunternehmen?

  Eröffnungsvortrag zum DIIR-Forum 2008 am 17. 11. 2008 beim Deutschen Institut für Interne Revision e.V.
  

  Norbert Hauser

  …unserer Haushaltsabwicklung Rechenschaft schuldig. Natürlich werden Prüfungsbitten an uns herangetragen. Diesen Prüfbitten entsprechen wir in der Regel. III… …Leistungen mag das noch relativ einfach sein. Aber hier fängt es schon an. Bundesgesetze verpflichten Kommunen zum Beispiel zur Bereitstellung von… …Kindergartenplätzen. Schulen und Hochschulen sind grundsätzlich Ländersache. Aber der Bund beteiligt sich an der Finanzierung von Ganztagsschulen und Universitäten. Bei… …wandte sich an ein süddeutsches Finanzamt und bat um eine verbindliche Auskunft, ob bei Übernahme des Auftrags und Rechnungsstellung Umsatzsteuer zu zahlen… …aus ins All gebracht. Es falle Umsatzsteuer an. Dreimal dürfen Sie raten, wer den Auftrag erhielt. Dem Fiskus entgingen 47 Mio. Euro Umsatzsteuer. Von… …die eigenen Bürger mehr als nötig quälen? Aber es kommt Weiteres hinzu, was die Lust an einer größtmöglichen Steuererhebung vereitelt: Die Kosten für… …Steuerakten für das Veranlagungsjahr 2004 in fünf Bundesländern an. Die Prüfungsquote lag zwischen 10 und 60 %. Bundesweit liegt die Prüfungsquote bei… …. 2005 wurde die Sache eingestampft. Jetzt arbeitet man an einem gemeinsamen IT-System mit dem sinnigen Namen „KONSENS“. Meine Damen und Herren: Unsere… …, Bau und Stadtentwicklung) entwickelte daraufhin das „Abstufungskonzept des Bundes“: 4680 km an Bundesstraßen seien „sofort“ und „später“ abzustufen. Das… …Finanzausgleich erhalten. Dann wären die Verantwortlichkeiten klar und die Länderkinder könnten Lob, Forderungen und Beschwerden an ihre Landesregierung adressieren…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2009

  ZRFC-B

  …, Wissenschaftsverlag, 2008, 529 Seiten, 49,80 Euro, ISBN 978-3-486-58287-1. Die bereits in 2007 Oliver Everling (Hrsg.) sich abzeichnenden Certified Verwerfungen an… …aktuell nach staatlichen Interventionen. Zu tief ist das Misstrauen der Banken untereinander. Auch die Ratingagenturen tragen Mitverantwortung an dieser… …will, kommt an mathematisch-statistische Seminare in der BWL nicht vorbei. Wer jedoch eine Einstiegsliteratur zu diesem Thema sucht und einen guten… …, orientiert sich an der Zahl der eingegangenen Bestellungen. Preis je Einbanddecke Euro (D) 13,80 zzgl. Versandkosten. Fehlen Ihnen auch einzelne Hefte des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Kapitalgesellschaften und Private Equity Fonds

  Abschlie

  Vassil Tcherveniachki

  …Ergebnis, dass sie sicherlich nicht Unrecht ha- ben. Das gestiegene Interesse ausländischer Private Equity Fonds an deutschen Unternehmen impliziert, dass… …Optimierungsbedarf aufweisen. Ob die damit einherge- henden Optimierungspotenziale die verhältnismäßig überhöhten Kaufpreise rechtfertigen, wird an dieser Stelle… …Anteilsveräußerung an Dritte gefährden würde.2580 Dies belegen auch aktuelle empirische Studien, wonach im LBO-Wege restrukturierte Unternehmen in der EU schneller… …Wirtschaftsstandorts Deutschland. Dabei wären allerdings sowohl gegenwärtige als auch potenzielle ausländische Finanzinvestoren gut beraten, zu wissen, dass an…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Geschäftsführer-Compliance

  Das neue GmbH-Recht im Überblick

  Matthias Braun

  …GmbH-Rechts an der Schnittstelle des Insolvenzrechts – Zukunft des Eigenkapitalersatzrechts, ZInsO 2007, S. 125 ff.; Schmidt, GmbH-Reform auf Kosten der… …Berechtigten zu vertreten ist. In beiden Fällen kann der Dritte von dem Eingetragenen Eigentum an den Gesellschaftsanteilen erwerben. 2.1.6 Verlegung des… …zudem vollwertig ist. 2.1.9 Rückkehr zur bilanziellen Betrachtungsweise Nach bislang geltendem Recht war jede Zahlung an einen Gesellschafter, die den… …Grundes bedarf, fällig gestellt werden können. Für die Beurteilung der Werthaltigkeit sind die Verhältnisse zum Zeitpunkt der Auszahlung des Darlehens an… …, er- hebliches Haftungsrisiko. Es ist zu erwarten, dass der Bundesgerichtshof zukünftig sehr strenge Anforderungen an den Begriff der Vollwertigkeit… …stellen und in Anlehnung an die 12 Wälzholz, Das MoMiG kommt, GmbHR 2008, S. 841 ff. m.w.N. 13 „Cash-Pooling“ meint eine international übliche Form der… …Konzern-Finanzierung, bei der die liquiden Mittel der Tochtergesellschaften an die Muttergesellschaft weitergeleitet werden, wo ein gemeinsames Cash-Management… …Überlassung von sonstigen Vermögenswerten der Gesellschafter an die GmbH neu geregelt. Hat ein Gesellschafter der GmbH Vermögenswerte zur Nutzung überlassen… …. 841 ff. m.w.N. 16 Vgl. in Einzelheiten: Knopf, Modernisierung des GmbH-Rechts an der Schnittstelle des Insolvenzrechts – Zukunft des… …, ausgeweitet. Um die Zustellung von Schriftstücken an eine GmbH zu erleichtern, ist die Eintra-69 gung einer inländischen Zustelladresse in das Handelsregister…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Die Interne Revision als Personalentwickler im Fokus

  Leitfaden zur Umsetzung

  …bereich abzustimmen ist. Insbesondere mit Blick auf eine eventuelle Anpas- sung an das bestehende Gehalts-/Beförderungssystem ist Personal ein ent-… …, kommt es entscheidend darauf an, wie die betrof- fenen Mitarbeiter in den Implementierungsprozess eingebunden werden. Die Revisionsmitarbeiter sollten… …seine Führungsleitlinien vor. Damit diese Leitlinien einheitlich umgesetzt werden, bietet Personal zur Unter- stützung verschiedene Führungstools an… …Personalentwicklungsprozess. Anforderung an ein solches Controlling sollte die Verwendung von standar- disierten Personalformularen im Mitarbeitergespräch sein, die vom Mit-…

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