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• eBook-Kapitel aus dem Buch BilMoG und Interne Revision

  Hintergründe zur Entwicklung des BilMoG

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V., Alexander Hofem, Jenny Kohlepp, Simone Krines, u.a.

  …(Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz – BilMoG) mit der Veröffent- lichung im Bundesanzeiger am 29. Mai 2009 in Kraft getreten. Neben bilanz- rechtlichen Neuerungen enthält das BilMoG… …eine Reihe von Regelungen und Vorschriften, die sich auf den Ausbau und die Verbesserung der Corporate Governance von kapitalmarktorientierten… …Unternehmen beziehen.1 Soweit sich das Gesetz mit Regelungen zur Weiterentwicklung der Corporate Governance befasst, handelt es sich im Wesentlichen um die… …Umsetzung von Richtlinien der Europäischen Union (EU) in deutsches Recht. Neue Anforde- rungen hinsichtlich der Corporate Governance resultieren insbesondere… …aus der Umsetzung der 8. EU-Richtlinie in nationales Recht. Die 8. EU-Richtlinie (sog. Abschlussprüferrichtlinie) konkretisiert u. a. die Aufgaben des… …Audit Committees. Danach müssen Unternehmen des öffentlichen Interesses zwin- gend einen Prüfungsausschuss einrichten. Mit der am 17.05.2006 erlassenen… …. EU-Richtlinie“) trug die EU-Kom- mission den gehäuften regulatorischen Änderungen der letzten Jahre Rech- nung. Ziel des BilMoG ist es daher, auch diese… …des HGB- Bilanzrechts und das bisherige System der Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung (GoB) aufzugeben.3 1 Nach § 264 d HGB ist eine… …organisierten Markt beantragt hat. Der Gesetzgeber will mit dem durch das BilMoG neu eingeführten Begriff neben AG, KGaA, GmbH und SE auch Genossenschaften… …Europäischen Parlaments und des Rates vom 17. Mai 2006. Amtsblatt der Europäischen Union L 157/87 vom 9. Juni 2006. 3 Begr. RefE vom 08.11.2007 zur Richtlinie…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch BilMoG und Interne Revision

  Abgrenzung des BilMoG vom Sarbanes-Oxley Act (SOX)

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V., Alexander Hofem, Jenny Kohlepp, Simone Krines, u.a.

  …25 3 Abgrenzung des BilMoG vom Sarbanes-Oxley Act (SOX) Im Zuge der Umsetzung der 8. EU-Richtlinie wurden in der öffentlichen Dis- kussion… …„SOX-Light“ geprägt, vielfach verbunden mit der Darstel- lung eines „Horror-Szenarios“ hinsichtlich des Dokumentations- und Prü- fungsaufwands bezogen auf das… …Abschlussprüferrichtlinie noch durch das BilMoG ein ,Euro-SOX‘ geschaffen werden solle.“10 Tatsächlich lassen sich beim Vergleich der beiden Regularien sowohl Gemein-… …samkeiten als auch deutliche Unterschiede feststellen. Insbesondere beinhaltet der Sarbanes-Oxley Act eine offensichtlich größere Anzahl von Anforderungen… …und deckt wesentlich mehr Themengebiete als das BilMoG hinsichtlich der Corporate Governance ab. Im BilMoG sind im Wesentlichen bilanzrechtliche… …die Vergleiche zu SOX hervorgerufen. In SOX Section 404 werden die Anforderungen an die Unternehmen formuliert hin- sichtlich der Einrichtung… …, Überwachung, externen Berichterstattung und der externen Prüfung des IKS bezogen auf die Rechnungslegung. Keine der Rege- lungen ist identisch mit den… …kritischer Vergleich der europäischen und US-amerikani- schen Vorschriften, in ZCG 3/09, S. 119. 11 Vgl. ebenda, S. 120 f. 26 Abgrenzung des BilMoG vom… …Sarbanes-Oxley Act (SOX) Die Angst vieler Unternehmen liegt sicherlich in den Erfahrungen einiger SOX-pflichtiger deutscher Unternehmen begründet.12 Mit der… …Umsetzung des SOX 404 wurden auf Empfehlung der großen Abschlussprüfungs- und Beratungsgesellschaften teilweise sehr umfangreiche und kostenintensi- ve…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch BilMoG und Interne Revision

  Die Auswirkungen des BilMoG auf die Corporate Governance

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V., Alexander Hofem, Jenny Kohlepp, Simone Krines, u.a.

  …, um das Vertrau- en in die Unternehmensleitung und die Rechnungslegung nach diversen Bilanzskandalen in der Vergangenheit wieder herzustellen… …. Ausgedehnte Berichtspflichten führen mittelbar zu einer Verbes- serung der Corporate Governance. Die erweiterten Offenlegungspflichten betreffen die Erklärung… …unterliegt nicht der Abschlussprüfung. Die betrof- fenen Gesellschaften können diese Angaben entweder im Lagebericht, dort in einem gesonderten Abschnitt oder… …auf der Internetseite des Unter- nehmens, wenn im Lagebericht die Internetseite genau angegeben ist, öf- fentlich zugänglich machen.15 13 Corporate… …Governance ist die Gesamtheit der Abläufe und Strukturen, die von der Leitung der Organisation eingeführt sind, um die zur Zielerreichung der Or- ganisation… …gesetzlichen Anforderungen hinaus angewandt werden, nebst Hin- weis, wo sie öffentlich zugänglich sind. (3) Eine Beschreibung der Arbeitsweise von Vorstand und… …Aufsichtsrat sowie der Zusammensetzung und Arbeitsweise von deren Ausschüs- sen; sind die Informationen auf der Internetseite der Gesellschaft öf- fentlich… …Risikomanagementsystems im Hinblick auf den Rechnungsle- gungsprozess zu beschreiben.18 Das Maß der Beschreibung ist von den individuellen Gegebenheiten eines jeden… …ist Bestandteil der Prüfung durch den Abschlussprüfer, der insbesondere über wesentliche Schwächen des internen Kontroll- und Risikomanage- mentsystems… …. Sind Sie bereit?“ (2009), S. 44. 17 Vgl. Bundesregierung: Drucksache 16/10067 vom 30.07.2008, Gesetzentwurf der Regierung „Entwurf eines Gesetzes zur…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch BilMoG und Interne Revision

  Aufwertung der Internen Revision durch das BilMoG

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V., Alexander Hofem, Jenny Kohlepp, Simone Krines, u.a.

  …69 5 Aufwertung der Internen Revision durch das BilMoG Die Regelungen zur Corporate Governance im Bilanzrechtsmodernisierungs- gesetz (BilMoG)… …werden die Bedeutung der Internen Revision auch außerhalb des Bankenbereichs, wo sie aufgrund der Vorschriften des KWG und der Ma- Risk von jeher eine… …höhere Bedeutung besitzt, aufwerten. Die nachfolgende Übersicht zeigt, welche Trends und Entwicklungen zu erwarten sind. Abb. 8: Aufwertung der Internen… …Revision • Stärkere Kodifizierung der Anforderungen auch für Interne Revisionen in Industrieunternehmen. • Stärkere Ausrichtung der Internen Revision auf… …ein prozessbegleitendes Qualitätsmanagement. • Stärkere Nutzung der Internen Revision als prozessunabhängiges Überwachungsinstrument durch die… …Unternehmensleitung. • Stärkere Zusammenarbeit der Internen Revision mit dem Aufsichtsrat bzw. dem Prüfungsausschuss. • Stärkere Anforderung an die Interne Revision… …, sich zeitgemäß und professionell zu präsentieren. • Stärkere Management Attention und erhöhtes Reputationsrisiko • Stärkere Kodifizierung der… …Anforderungen auch für Interne Revisionen in Industrieunternehmen. • Stärkere Ausrichtung der Internen Revision auf ein prozessbegleitendes Qualitätsmanagement… …. • Stärkere Nutzung der Internen Revision als prozessunabhängiges Überwachungsinstrument durch die Unternehmensleitung. • Stärkere Zusammenarbeit der… …Versicherungsbereichs in einem Ge- setzestext auf. Der Aufsichtsrat bzw. der Prüfungsausschuss sind nun ge- zwungen, sich intensiv mit der Internen Revision zu befassen…

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• Basel III: schärfere Eigenkapitalregeln für Finanzinstitute beschlossen

  …Die Zentralbankpräsidenten und Leiter der Finanzaufsicht aus 27 Ländern haben in Basel deutlich schärfere Eigenkapitalanforderungen und… …Liquiditätsstandards für die Finanzbranche festgelegt. Ziel des Regelwerks, auch Basel III genannt und als Konsequenz aus der Finanzkrise entstanden, sei die… …langfristige Sicherung von Finanzstabilität und Wachstum. Banken sollen künftig in der Lage sein, wirtschaftliche und finanzielle Krisenzeiten besser zu meistern… …Kernkapitalforderung für 2013 3,5 Prozent, im Jahr darauf 4 Prozent. Das Regelwerk wird den Staats- und Regierungschefs der G 20 auf dem Gipfeltreffen in Seoul im… …Vorfeld vor erhöhtem Kapitalbedarf und Einschränkungen in der Kreditvergabe gewarnt. Weitere Informationen…

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• Geschäftsführervergütung: Gehälter steigen verhalten

  …Zurückhaltende, aber positive Entwicklung nach der Finanzkrise – der Kienbaum-Report zur Vergütung von Geschäftsführern in Deutschland verzeichnet… …leicht steigende Gehälter. Die Höhe der Boni sinkt allerdings. Geschäftsführer von Unternehmen mit einem Umsatz von mehr als fünf Millionen Euro… …160 000 Euro. Zu diesen Ergebnissen kommt der Vergütungsreport „Geschäftsführer 2010“ und „Geschäftsführer der kleinen GmbH 2010“, für den die… …Managementberatung Kienbaum Angaben von insgesamt über 1 000 Unternehmen mit Angaben von mehr als 1 500 Geschäftsführerpositionen erhoben hat. Trotz der leicht… …steigenden Zahlen habe die Wirtschafts- und Finanzkrise ihre Spuren hinterlassen: Ein beträchtlicher Anteil der Geschäftsführer und besonders der… …erzielten Geschäftsführer 97 000 Euro Tantiemen. Eine Steigerung wird für kommendes Jahr erwartet. Erheblich geringer ist der Anteil variabler Vergütung bei… …Geschäftsführern kleiner GmbHs – er beträgt ein Fünftel der Gesamtbezüge und liege damit besonders bei Gesellschafter-Geschäftsführern deutlich unter dem Schnitt… …früherer Jahre. Zusätzlich sei die Rate derjenigen, die den Bonus nicht ausgezahlt bekommen, in dieser Gruppe der Geschäftsführer erheblich größer: Die… …Erfolgsbeteiligung ist zwar für 83 Prozent vorgesehen, wurde aber 19 Prozent der Geschäftsführer in diesem Jahr nicht ausgezahlt. Der typische Geschäftsführer ist… …nach Studienangaben 52 Jahre alt. Nur sechs Prozent unter der Geschäftsführern sind Frauen. Dabei liegt der Frauenanteil in kleineren und mittleren…

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• Rechnungslegung: geänderter DRS 18 veröffentlicht

  …Im Bundesanzeiger Nr. 133 vom 03. September 2010 (Beilage 133a) ist der Deutsche Rechnungslegungs Standard Nr. 18 (DRS 18) Latente Steuern durch das… …Bundesministerium der Justiz gemäß § 342 Abs. 2 HGB bekannt gemacht worden. Die bekanntgemachte Version enthält in den Tz. 32 und 33 Änderungen gegenüber der… …Gewinnabführungsvertrag im Sinne des § 291 Absatz 1 AktG verpflichtet, ihren ganzen Gewinn an ein einziges anderes gewerbliches Unternehmen abzuführen. In der Folge ist das… …Einkommen der Organgesellschaft dem Träger des Unternehmens (Organträger) zuzurechnen. In diesem Falle sind künftige Steuerbe- oder -entlastungen aus… …temporären Differenzen zwischen den handelsrechtlichen Buchwerten von Vermögensgegenständen, Schulden oder Rechnungsabgrenzungsposten der Organgesellschaft und… …in den Jahresabschlüssen der Organgesellschaften ist insoweit nicht zulässig. Tz. 33 Bei körperschaftsteuerlicher und gewerbesteuerlicher… …Organschaft ist das Einkommen bzw. der Gewerbeertrag der Organgesellschaft dem Organträger zuzurechnen; bei der gewerbesteuerlichen Organschaft gilt die… …Organgesellschaft für Zwecke der Besteuerung als Betriebsstätte des Organträgers (§ 14 Abs. 1 Satz 1, §§ 17, 18 KStG, § 2 Abs. 2 Satz 2 GewStG). Weitere…

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• Corporate Governance in Finanzinstituten: WP-Organisationen nehmen Stellung zu EU-Plänen

  …Die Wirtschaftsprüferkammer (WPK) und das Institut für Wirtschaftsprüfung (IDW) haben Position zum Grünbuch der EU-Kommission „Corporate Governance… …begrüßen in ihren Stellungnahmen grundsätzlich die Anstrengungen der EU-Kommission durch eine Stärkung der Corporate Governance das Vertrauen in die… …Finanzinstitute und Kapitalmärkte zu verbessern und vor dem Hintergrund der Finanz- und Wirtschaftskrise die europäische Wirtschaft zu stabilisieren und zu… …konsolidieren. Insbesondere zur Vergütung der Abschlussprüfer äußern sich beide Organisationen jedoch kritisch zu den im Grünbuch genannten möglichen… …Interessenkonflikten: Das IDW widerspricht mit Blick auf die Abschlussprüferrichtlinie der These, dass die Vergütung des Abschlussprüfers durch das zu prüfende… …Finanzinstitut zu Interessenkonflikten führen kann. Faktisch werde der Abschlussprüfer in Europa entweder von der Hauptversammlung oder dem Aufsichtsrat bestellt… …mit Ratingagenturen im Hinblick auf die Vergütung. Der Prüfungsbericht sei ebenso nicht dem Vorstand, sondern dem Kontrollorgan zuzuleiten. Zur… …weiteren Abgrenzung verweist die WPK auf die enge Regulierung der Tätigkeit von Wirtschaftsprüfern durch Gesetze und Satzungen. Beide Organisationen… …sprechen sich zudem gegen eine Ausweitung der Informationspflichten des Abschlussprüfers aus und verweisen auf die umfassenden Informationen, die bereits… …heute im Rahmen der Berichterstattung an Aufsichtsrat und Aufsichtsbehörden wie die BaFin erfolgen. In ihrem Grünbuch nennt die EU-Kommission Ansätze…

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• IDW Prüfungshinweis zum REIT-Gesetz verabschiedet

  …Der Prüfungshinweis 9.950.2 des IDW wurde aufgrund des geänderten REIT-Gesetzes überarbeitet. Der Immobilienwirtschaftliche Fachausschuss (IFA)… …des Instituts der Wirtschaftsprüfer (IDW) verabschiedete eine überarbeitete Fassung des IDW-Prüfungshinweises: „Besonderheiten bei der Prüfung einer… …REIT-Aktiengesellschaft nach § 1 Abs. 4 REIT-Gesetz, einer Vor-REIT-Aktiengesellschaft nach § 2 S. 3 REIT-Gesetz und der Prüfung nach § 21 Abs. 3 S. 3 REIT-Gesetz (IDW PH… …9.950.2)" Der HFA hat am 23.6.2010 diese Fassung billigend zur Kenntnis genommen. Das geänderte REIT-Gesetz erforderte eine Anpassung, wobei insbesondere §… …19a REIT-G zur Berücksichtigung von Vorbelastungen bei der Besteuerung der Anteilsinhaber eingefügt wurde. Der IDW-Prüfungshinweis wird in Heft… …9/2010 der IDW-FN und im Supplement 3/2010 der WPg abgedruckt werden. Weitere Informationen… …: [url]http://www.idw.de/idw/portal/d601430/index.jsp|Institut der Wirtschaftsprüfer (IDW) e.V. [/url]…

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• Geldwäschegesetz: Zahl der Verdachtsanzeigen steigt an

  …Terrorismusfinanzierung. Die Zahl der Verdachtsanzeigen stieg 2009 um über 20 Prozent. Das BKA stellt hierzu den Jahresbericht 2009 der Financial Intelligence Unit… …Steigerung von 23 Prozent gegenüber dem Vorjahr. Die Zunahme basiere zum Großteil auf den Anstieg der Anzeigen im Zusammenhang mit so genannten… …der Hälfte der Verdachtsanzeigen (46 Prozent) der Verdacht einer Straftat erhärtet werden, 63 Prozent dieser Anzeigen enthielten Hinweise auf…

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