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• Integriertes Revisionsmanagement

  …sein Praxismodell einer ganzheitlichen Organisation der Internen Revision vor. Er untergliedert seine Ausführungen in die Kapitel: * 1. Anforderungen an… …Anforderungen an die Organisation einer Revision, z. B. Funktionsbeschreibungen, Geschäftsordnung und Stellenbeschreibungen (z.T. mit Beispielen unterlegt). Bei… …Modell eines integrierten Revisionsmanagements orientiert sich primär an einer internationalen Konzernstruktur; dies könnte der Grund dafür sein, dass die…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2010

  Sicherstellung der Compliance durch wirksame Managementsysteme

  WP/StB Karl-Heinz Withus

  …Standardentwurf zur Prüfung von CMS 5 . Der nachfolgene Aufsatz stellt unter Berücksichtigung dieses Entwurfs grundlegende Überlegungen zur Wirksamkeit von CMS an… …des Systems durch das Framework. In der Praxis kann die Unternehmensorganisation sowohl an dieser Abgrenzung orientiert sein, als auch die beschriebenen… …Compliance-Anforderungen formulieren 14 und solchen, die sich an bestimmte Branchen 15 wenden oder bestimmte Compliance-Teilbereiche adressieren 16 . Während es sich bei… …, zielgerichteter Ausrichtung auf Branchen oder Compliance- Teilgebiete. Diese konkreten Handlungskataloge orientieren sich regelmäßig an den allgemeiner gehaltenen… …nachfolgend in Anlehnung an COSO II erfolgen, dass erkennbar auch dem Standardentwurf des IDW zugrunde gelegen hat. 4. Elemente eines wirksamen CMS 4.1… …folgende Anpassung des CMS an veränderte Bedingungen 22 . Eine eindeutige Abgrenzung für den Begriff Compliance-Organisation besteht allerdings nicht. Im… …Rundschreibens zu Mindestanforderungen an Compliance nach §§ 31 ff. WpHG (MaComp) vor 23 . Die BaFin verwendet den Begriff der Compliance- Funktion und ordnet… …Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht zu Mindestanforderungen an Compliance und die weiteren Verhaltens-, Organisations- und Transparenzpflichten nach… …(z. B. Einführung einer Ombudsstelle, an die Compliance-Verstöße durch Mit arbeiter anonym gemeldet werden können). Wie eingangs dieses Abschnitts… …Informationen rechtzeitig an der richtigen Stelle innerhalb der Compliance-Organisation zur Verfügung stehen. Klare Strukturen und Regeln für die Weitergabe von…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance im Mittelstand

  Mittelstand

  Markus A. Wesel

  …chronologischer Reihenfolge angefertigt.43 Die Vielfalt an Definitionen von Mittelstand ist insbesondere dadurch zu begründen, dass im Gegensatz zur bereits… …Unternehmenspersönlichkeit steht, subsumiert.54 An dieser Stelle kann bereits festgehalten werden, dass der Mittelstand kein homogenes Gebilde darstellt, sondern vielmehr… …, S. 30. Um die mittelständischen Unternehmen alleine an- hand von qualitativen Merkmalen klassifizieren zu können, müsste man theoretisch je- den… …ist nach Ansicht von Hennerkes in der Begriffsdefinition von Familienunternehmen der entscheidende Punkt, weshalb wir an der entsprechenden Stelle… …Kritiker stellen an dieser Stelle die etwas ketzerische Frage, ob demzufolge der Fami- lienstand des Unternehmers ebenfalls ein Abgrenzungskriterium für… …Dennoch gilt es an dieser Stelle merken, dass ein mittelständisches Unternehmen nicht im Wesentlichen durch seine Rechtsform charakterisiert wird, als… …unvermeidbar, zusätzliche Führungskräfte einzustellen, um den vielfach hochkomplexen bzw. hochspezialisierten79 An- forderungen des operativen Geschäfts –… …Governance und mittelständische Großunternehmen 23 dessen wird die Einheit von Eigentum und Risiko relativiert. Nunmehr kommt es zusätzlich darauf an… …zusammen, so lassen sich in Anlehnung an Hamer (1987), Wossidlo ___________________ 88 Vgl. Vetter (2000), S. 40. 89 Vgl. Hinderer (1984), S. 9… …Anlehnung an Hamer (1987), Wossidlo (1993) und Kramer (2000) Selbstständigkeit – Das Unternehmen ist sowohl juristisch als auch wirtschaft-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfungsausschuss und Corporate Governance

  Entwicklung der Corporate Governance und Organisation der Unternehmensaufsicht

  Dr. Markus Warncke

  …Gesellschaftern auf die Geschäftsführung übertragen und es bestand so- mit Bedarf an Institutionen, um Interessenkonflikten und ungleicher Infor- mationsverteilung… …entgegenzuwirken. 2.1.2 Bedarf an Überwachungsorganen Der Grund für die Notwendigkeit einer Unternehmensaufsicht besteht im Auseinanderfallen von Eigentum und… …schafterversammlung getroffen werden. Je mehr Aktionäre jedoch an einer Kapitalgesellschaft beteiligt sind, desto weniger effizient wird ein solches Verfahren, da das… …Informationsverarbeitungspotenzial einer Versammlung bei komplexen und zahlreich zu treffenden Entscheidungen schnell an eine Grenze stößt.10 Die Gesellschafter werden in dieser… …einzuräumen, um dem Effizienzverlust entgegenzuwirken. Die Übertragung der Verfügungsmacht über das Eigentum an einen Beauftragten birgt allerdings die Gefahr… …. Diese Kosten mindern den Wert der Aktien, da beispielsweise bei einer An- lage in Staatsanleihen keine Kontrollkosten anfallen. Somit spielt auch bei der… …inländischen Arbeitnehmern besteht der Aufsichts- rat in Abhängigkeit von Grundkapital und Satzungsbestimmung aus elf, 15 oder 21 Mitgliedern.34 An den… …nicht mehr gewährleistet angesehen wird, und dadurch eine tief gehende Diskussion, die bei Bedarf auch eine offene Kritik an der Arbeit des Vorstands… …und Gesellschaft mit be- schränkter Haftung, nur eine Form der Kapitalgesellschaft zur Verfügung. 47 Jedoch sind an einer Wertpapierbörse notierte… …Gesellschaften an die jeweiligen Börsenzulassungsregeln gebunden. So schreibt beispielsweise die New York Stock Exchange vor, dass die Mehrzahl der Directors von…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Integriertes Revisionsmanagement

  Aufbauorganisation

  …Aufbauorganisation 57 Das OBM ist durch seine Flexibilität prinzipiell auf andere Unternehmungen an- wendbar, wobei sich ggfls. der Kanon der Geschäftsprozesse… …Fachabteilungen, das Investment Committee, Ingenieurwesen, IT, Legal usw. Als weiterer Aspekt sei erwähnt, dass das oben gezeigte Schema nicht ohne Weiteres an… …Hand eines Zeitstrahles in Matrizenform abbildbar ist, da ggfls. Funk- tionen im Zeitablauf mehrmals an einem Prozess beteiligt sind oder z.B. Abstim-… …Posting F 6. Accounts Payables Invoice Verification Reconciliation Abbildung 13: Prozessgliederung Procurement to Payables An dieser Stelle… …Glie- derungspunkt. 2.1.2.1. behandelt wird. Grundlegende Anforderungen an das IKS werden hier als sogenannte „basic internal control requirements“ an… …Pyramidenstufe befinden sich die Standard Audits (Standard- prüfungen), deren Prüfprogramme sich erstens an der OBM-Struktur orientieren und zweitens inhaltlich… …unterstellt. Einer Verschiebung der Relation zwischen den 3 Stufen, wie etwa eine Zunahme des An- teils von Special Audits gegenüber den Standard Audits oder… …viele Möglichkeiten der Ausgestaltung einer Internen Revi- sion an Hand der Pyramide darstellbar, was im Wesentlichen von der generellen Ausrichtung der… …Tagesgeschäftes oder der Betrachtung strategischer Fragestellungen im Raster an Hand der Horizontalen aufzeigen. Inso- fern eignet sich das Schema auch zur… …, bereichs-, sparten- Zugehörigkeit mit oder ohne Anbindung an einen Fachvorgesetzten in der Unternehmenszentrale. Bei der Entscheidung zent- ral/dezentral…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement im Anlagenbau

  Risikobewertung im deutschen Anlagenbau

  Prof. Dr. Kai-Ingo Voigt

  …von Leistungen aus, die einzeln oder im Paket an Lieferanten abgegeben werden, wobei der Anlagenbauer gegenüber dem Anlagenabnehmer die Verantwortung… …Veränderungen im Mengengerüst ergeben, die nicht an den Kunden weitergegeben werden können, stellen diese Abweichungen vom geplanten Projekt- aufwand… …Platzierung von Referenzprojekten die schlüsselfertige Abwicklung von Anlageprojekten zu Festpreisen an. Gerade hierdurch kommt es zu den hohen… …wichtige Stellung nimmt dabei die zentrale Koordinations- und Kommunikationsfunktion eines Anla- genbauers an der Baustelle vor Ort ein. Prinzipiell… …heit. Aufgrund unzulänglicher Vermessungsarbeiten entstand so z.B. für einen An- lagenbauer ein enormes Risiko bei der Projektabwicklung durch… …Südostanatolien- projekts der türkischen Regierung. Das Projekt, das 1997 an ein Konsortium unter der Führung von Sulzer Hydro und ABB Power Generation vergeben… …einer Industriean- lage während der Anlaufphase. Ursache waren ein Bedienfehler an der Anlage so- wie ein technischer Defekt, der einen Funkenflug in… …hohe Schäden an der Anlage, die der Kunde unter Berufung auf die Gewährleistungsver- einbarungen vom Anlagenbauer einforderte. Erst nach Nachforschungen… …Anforderungen an die Hersteller ist derzeit unbekannt, ob ein Ersatz- system zeitnah beschafft werden kann. Durch den begrenzten Haftungsumfangs des… …Konsortium gehörte unter anderem eine mittelständische Firma an, die den Bereich Anlagenbau erst vor wenigen Jah- ren als Geschäftsfeld aufgebaut hatte. Das…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Digitale Datenanalyse, Interne Revision und Wirtschaftsprüfung

  Digitale Analyse von Finanzdaten

  Thomas Keller

  …untersuchende Bereich an- gegeben werden, z. B. o Kreditorenbuchhaltung o Debitorenbuchhaltung o usw. • Bei personenbezogenen Daten ist hier der… …Vertraulichkeitsverpflichtung für diesen Personenkreis • Entscheidung, ob Daten an externe Unternehmen zur Analyse weitergeben werden sollen und Prüfung, ob dies rechtlich… …Menge der in einem Unternehmen anfallenden Da- ten. Dabei fallen Daten in den unterschiedlichsten Bereich an: – Finanzdaten • Stammdatenverwaltung •… …„Massendatenanalyse“ an. Ziel ist es hier, bezogen auf vorher klar zu definierende Fragestellungen/Risikobereiche aus der Grundgesamtheit aller zur Verfügung stehender… …. Lieferanten also, an die das Unternehmen aufgrund von Scheinrechnungen entspre- chende Zahlungen leistet, aber keine Leistung als Gegenwert erhält. In der… …erzielt, welches die „Massendatenanaly- se“ liefern kann. Es wurden 50.000 Lieferanten untersucht: – Gemessen an den Prüfungskriterien wiesen 1.000… …mehrerer Fragestellungen zu einer „Revisionsfragestellung“ Um das Verfahren zu optimieren, bietet es sich jedoch an, mehrere Fragestellungen bzgl… …Umfang seiner Berechtigungen im Buchhaltungssystem, können dort ggf. noch Änderungen an den Bankverbindungen vorgenommen werden. Daraus ergibt sich ein… …einzubeziehen. Diese Grenze muss jedoch pro Unternehmen individuell festgelegt werden. Jede dieser Fragestellungen stellt eine einzelne Abfrage an das… …selektieren, dass eine überschaubare Menge an Lieferanten übrigbleibt, die nun als „besonders auffällig“ klassifiziert wurden. Keller 98 Abb. 4…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2010

  Umfeldinformationen zur Corporate Governance

  Zusammengestellt von der ZCG-Redaktion

  …liefern kann. Weitere Themen in der ZIR 04/10 sind: CCAuswirkungen der Mindestanforderungen an Compliance (MaComp) auf die Interne Revision… …zunehmenden Steuerungsrelevanz des Themas steigen auch die Anforderungen an interne Kontrollsysteme und Compliance-Strukturen. Effektive Strukturen der… …veranstalteten „Münchner Bilanztage 2010“ richten sich insbesondere an Vorstände, Geschäftsführer, CFO, kaufmännische Leiter sowie Fach- und Führungskräfte aus den… …Bereichen Finanzund (Konzern-)Rechnungswesen, Bilanzierung und Buchhaltung, Konsolidierung und Reporting, Steuern sowie an Wirtschaftsprüfer und Steuerberater… …Steuerinstitut Nürnberg eine Ringvorlesung „Aktuelles aus Steuerberatung und Wirtschaftsprüfung“ an der Friedrich-Alexander-Universität Erlangen-Nürnberg. Termine… …Professionals Services Firm (Prof. Dr. Norbert Pfitzer). Anfragen und Anmeldungen unter www. nuernberger-steuergespraeche.de oder per E-Mail an… …Weiterbildung von Aufsichtsräten. Der Lehrgang richtet sich an zukünftige und amtierende Aufsichtsräte, Verwaltungsräte oder Beiräte, die ihre Tätigkeit…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Controlling und Corporate Governance-Anforderungen

  Risikomanagement als Controllingaufgabe im Rahmen der Corporate Governance

  Peter Kajüter

  …, führte jedoch für die Aktionäre der IKB zu erheblichen Vermögensverlusten. Im August 2008 wurde die Bank dann von der KfW an den amerikanischen Finanz-… …kann der Vor- stand (z.B. in einer kleinen Aktiengesellschaft) selbst wahrnehmen oder an die Interne Revision delegieren. Insgesamt kann ein… …(§ 322 HGB) Bericht an HV (§ 171 Abs. 2 AktG) Prüfung (§ 171 Abs. 1 AktG) Überwachung (§ 111 AktG, DCGK) Chancen-/Risikoberichterstattung (§§… …Bericht an HV (§ 171 Abs. 2 AktG) Prüfung (§ 171 Abs. 1 AktG) Überwachung (§ 111 AktG, DCGK) Chancen-/Risikoberichterstattung (§§ 289 und 315 HGB, DRS… …Entwicklung verbundenen Chancen und ___________________ 13 In Anlehnung an Kajüter (2004a), S. 42. 14 Vgl. Salzberger (2000), S. 757; Pahlke (2002), S… …Einrichtung einer Stabsstelle für Compliance an. Die Aufgaben der Internen Revision im Zu- sammenhang mit der internen Prüfung des Risikomanagementsystems sind… …zentrale Bedeutung zu. Bei der Konzeption eines Risikomanagementsystems kann sich das Controlling an dem COSO Enterprise Risk Management – Integrated… …Governance 117 systeme, der im Jahr 2004 in den USA veröffentlicht wurde. Er richtet sich an alle Unternehmen unabhängig von ihrer Größe, Rechtsform oder… …Kapitalmarktorientie- rung. Enterprise Risk Management wird dabei definiert, als „a process, effected by an entity’s board of directors, management and other personnel… …weiterer Fragen: Welche Konzerngesellschaften sollen in ein konzernweites Risikomanagementsystem einbezogen werden? Soll sich das Risikomanagementsystem an…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance im Mittelstand

  Nachhaltige Erwirtschaftung lebensfähiger Renditen im Zuge des Wandels der Unternehmensfinanzierung

  Markus A. Wesel

  …2007 waren lediglich 857 Gesell- schaften an der deutschen Börse notiert.1500 Zudem herrscht in Deutschland traditionell eine im internationalen… …naturgemäß die Anlage der eingezahlten Mittel am Kapitalmarkt, da sie so- fort als Renten an die Empfangsberechtigten ausgezahlt werden. 1503 Vgl. Deutsche… …„Festung Deutschland“ spricht die milliardenschwere strategische Beteiligung der Porsche AG sowie Daimler Chrysler AG im Jahr 2005 an dem damals… …Private-Equity- und M&A-Volumens sowie Zunahme an feindlichen Übernahmen Die Zeiten der Festung Deutschland sind jedoch nunmehr offenbar vorbei. In den letzten… …bzw. Fonds – insbesondere in Zeiten niedri- ger Zinsen – extrem hoch, da sie lediglich rd. ein Fünftel an Eigenkapital bei ihren Käufen einsetzen und… …Landgraf/Potthoff (2007). Ähnliche Zahlen führt auch Heliad Equity Partner Ralf Flore an, zitiert in Köhler (2007). 1529 Ken Oliver Fritz ist Leiter der… …konnte bei relativ jung an der Börse gelisteten Unternehmen eine deutlich höhere Ato- misierung der Stimmrechtsanteile im Gegensatz zu schon länger… …erschwert.1539 Vor diesem Hinter- grund forderten Experten die Einführung eines Mittelstandssegments an der deutschen Börse, das auf der einen Seite Abstriche der… …Zutrittsbarrieren und dadurch auch gleichzeitig die Kosten für einen Börsengang verringert und auf der anderen Seite dennoch ein Mindestmaß an Informationen für… …aufgelegt. Er trat das schwere Erbe seines Vorläufers dem Neuen Markt an. In Anleh- nung an den Alternativ Investment Market der LSE setzt das Konzept des…

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