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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2010

  Die Auswirkungen des BilMoG auf die Kreditvergabe- und -beurteilung aus Sicht der Revision des Kreditgeschäftes

  Arno Kastner, Martina Wolf

  …138 · ZIR 3/10 · Arbeitshilfen Die Auswirkungen des BilMoG auf die Kreditvergabe- und -beurteilung aus Sicht der Revision des Kreditgeschäftes Arno… …Kastner und Martina Wolf * Nach mehr als 20 Jahren ist am 29. 05. 2009 mit dem Gesetz zur Modernisierung des Bilanzrechts (BilMoG) die größte Reform des… …ein Großteil der vorzulegenden Bilanzen noch nach den alten Rechnungslegungsvorschriften erstellt wird. Mit dem Gesetz zur Modernisierung des… …Bilanzrechts (BilMoG) ist gerade zur rechten Zeit die größte Reform des deutschen Bilanzrechts in Kraft getreten. Mit ihm soll den deutschen Unternehmen die… …Risiken, die zu einer stärkeren Aussagekraft der Bilanzen beitragen sollen1 . Im Folgenden wird auf die Auswirkungen des BilMoG auf andere Gesetze sowie auf… …die Kreditprozesse der Kreditinstitute aus Sicht der Revision des Kreditgeschäftes eingegangen. Die wesentlichen Neuerungen aufgrund des BilMoG und die… …des BilMoG Mit dem BilMoG hat der Gesetzgeber ein Bilanzrecht geschaffen, welches mit den IFRS vergleichbar, aber für die Unternehmen wesentlich… …des DIIR-Arbeitskreises „Revision der Kreditgeschäftes“; Martina Wolf, DZ Bank AG, Mitglied des DIIR-Arbeitskreises „Revision der Kreditgeschäftes“. 1… …, 2009. 2 RegE BT-Drucksache 16/10067, Seite 1; Vgl. Vinken / Seewald /Korth / Dehler, a. a. O., Seite 4. Revision des Kreditgeschäfts nach BilMoG… …. Dennoch ist es aber dem Gesetzgeber gelungen, einen ausgewogenen Kompromiss zu finden 4 . 2.1 Eigenständiges Regelwerk Mit Ausnahme des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Innovationsaudit

  Umsetzung der Ergebnisse des Innovationsaudits

  Prof. Dr. Martin Kaschny, Nadine Hürth

  …103 6. Umsetzung der Ergebnisse des Innovationsaudits Das vorhergehende Kapitel hat die Audit Werkzeuge betrachtet und beschrieben, auf… …welchem Wege Daten generiert werden. Dieses Kapitel beschäftigt sich mit der Frage, wie die Ergebnisse des Innovationsaudits umgesetzt werden können… …Inno-Balance Analyse Auswertung Handlungs- Optionen Implementierung Abbildung 48: Ablauf des InnoBest Audits Quelle: Hrsg.: Consurge: InnoBest –… …Innovationsaudit, S. 4 Bestandteil der Umsetzung ist, die Aussagen des Innovationsaudits zu operationali- sieren, d.h. konkrete Schritte abzuleiten und in… …die Praxis- beispiel Umsetzung der Ergebnisse des Innovationsaudits 104 Kommunikation mit Kunden, Lieferanten und Kapitalgebern verbessern.124… …eine ganzheitliche Bewertung des Innovationsmanagements vor und benennt die Stärken und Schwä- chen des Unternehmens. Diese können in Form einer… …, S. 5. 126 Vgl. Pohl: Innovations-Audit, 2008, S. 5. Umsetzung der Ergebnisse des Innovationsaudits 105 Ressourcen Technologiestand… …. Umsetzung der Ergebnisse des Innovationsaudits 106 Bewertung Zielbestimmung Umsetzung S el b st au d it g ef ü h rt es A u d it Beispiel WTSH… …, welche Maßnahmen die Situation verbessern helfen könnten. Der Maßnahmenplan muss stets auf die spezifische Si- tuation des Unternehmens abstellen. Die… …Ergebnisse des Innovationsaudits 107 Erstellung des Plans und seine Umsetzung kann also auch hier beratend unterstützt werden.128 Erst die nachhaltige…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Gesellschafter-Compliance

  Haftungsrisiken des GmbH-Gesellschafters im Bereich Steuern und Sozialabgaben

  Prof. Dr. Josef Scherer, Klaus Fruth

  …105 6 Haftungsrisiken des GmbH-Gesellschafters im Bereich Steuern und Sozialabgaben (Schwarz & Schwarz) Literatur: Ludwig Schmidt, EStG… …Einkommensteuergesetz Kommentar 2009, 29. Auf- lage; Scherer/Fruth (Hrsg.), Geschäftsführer-Compliance, 1. Auflage 2009. 6.1 Pflichten des Gesellschafters 135Für… …Pflicht erfüllt. Ob es sich bei den Verbindlichkeiten der Gesellschaft um Steuerschulden handelt, ist daher prinzipiell aus Sicht des Gesellschafters… …unerheblich. 6.2 Haftungsrisiko des Gesellschafters Dennoch können verschiedene Handlungsweisen die Haftung des GmbH-Gesellschafters bei unterschiedlichen… …Haftung des Gläubigers, also des Gesellschafters der Kapitalerträge in Betracht, wenn: – der Schuldner der Kapitalerträge die Kapitalerträge nicht… …. 259 Vgl. § 44 Abs. 5 Satz 2 Nr. 1 EStG. 260 Vgl. § 44 Abs. 5 Satz 2 Nr. 2 EStG. Haftungsrisiken des GmbH-Gesellschafters im Bereich Steuern und… …. Bei dieser Konstellation haftet der Geschäftsführer, nicht der Gesellschafter für die abzuführende Lohnsteuer sowie Sozialabgaben. Die Haftung des… …stellen, eine Haftung für Steuern und Sozialabgaben zu vermeiden. Das größere Problem für eine Steuerhaftung stellt die faktische Geschäftsführung des… …Gesellschafters dar und setzt damit eine mehr oder weniger aktive Tätigkeit des Gesellschafters über das reine Be- teiligungsverhältnis hinaus voraus.265 265 Vgl…

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• Studie IBM: Stellung des CFO in Unternehmen

  …Der CFO wandelt sich vom Finanzjongleur zum Informationsmanager und die Rolle des Finanzchefs als Berater bei strategischen… …auch, dass sich die Arbeitsziele des CFO in den vergangenen fünf Jahren stark verschoben haben: Stand bei der CFO-Studie 2005 u.a. das Thema… …of Expertise, differenziert. Diese Struktur ermöglicht der Finanzfunktion einen sehr hohen Vernetzungsgrad innerhalb des Unternehmens, der zu einem… …Planung des Geschäfts. Unternehmen mit einer vernetzten Finanzfunktion schneiden der Studie zufolge bei praktisch allen untersuchten Finanzkennzahlen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Digitale Datenanalyse, Interne Revision und Wirtschaftsprüfung

  Die Rolle der digitalen Datenanalyse bei der Planung und Durchführung des Revisionsprogramms

  Dr. Josef Bähr, Daniel Gläser

  …11 Die Rolle der digitalen Datenanalyse bei der Planung und Durchführung des Revisionsprogramms Dr. Josef Bähr… …der digitalen Datenanalyse 1.3 Beispielhafte „Erfolgsszenarien“ 2 Die Deutsche Bahn AG und ihre Revision 2.1 Kurzportrait des Unternehmens 2.2… …Digitale Datenanalyse bei Planung und Durchführung des Revisionsprogramms 3.1 Ausgangspunkt Geschäftsprozessanalyse 3.2 Portfolioanalyse und Risikoreihung… …3.3 Standardmethoden der digitalen Datenanalyse zur erfolgreichen Durchführung des Revisionsprogramms 3.4 Ansätze für digitale Datenanalysen, die… …Informationsgewinnung einge- setzt werden kann. Darüber hinaus wird sie bei der Planung des Revisionspro- gramms benötigt, um die risikoorientierte Auswahl der zu… …bearbeitenden Revisions- themen quantitativ abzusichern. Der Beitrag beschreibt den aktuellen Stand des Einsatzspektrums bei der Deutschen Bahn AG, einem… …Datenanalyse bei Planung und Durchführung des Revisionsprogramms 13 1 Bedeutung der digitalen Datenanalyse 1.1 Erster (belegbarer) Einsatz der digitalen… …. Bruno Ganz verkörpert in diesem Streifen Horst Herold, der von 1971 bis 1981 Präsident des Bundeskriminalamts war und sich in dieser Zeit als Pionier der… …„Grundlagen der Internen Revision“ des DIIR [DIIR-1].) Darüber hinaus zwingen die Zunahme der Komplexität der Geschäftsvorfälle, die starke Zunahme der zu… …verarbeitenden Datenmengen, die Verringerung der Anzahl des zur Verfügung stehenden Prüfungspersonals, die häufige und gravierende Än- derung von…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2010

  Entwicklungsperspektiven des Nachhaltigkeitsmanagements

  Michael Werner, Dr. Patrick Albrecht

  …ZRFC 4/10 181 Impulsbeitrag Keywords Reputationsrisiken Corporate Responsibility Nachhaltigkeitsmanagement Entwicklungsperspektiven des… …Unternehmensstrategie. Mit der zunehmenden Steuerungsrelevanz des Themas steigen auch die Anforderungen an interne Kontrollsysteme und Compliance-Strukturen. Effektive… …Strukturen der Compliance-Funktion und des Risikomanagements bilden die Basis hierfür. Vor diesem Hintergrund beleuchten wir die wechselseitigen… …Ausrichtung des Unternehmens priorisiert werden, steuerungsrelevante Leistungsindikatoren (bzw. Key Performance Indicators KPIs) festgelegt und erhoben werden… …Bestandteil der Vorstandsvergütung an einen CR-Index, der sich auf zehn im Nachhaltigkeitsbericht des Unternehmens beschriebene Handlungsfelder bezieht. 2 In… …der Praxis zeigt sich hinsichtlich des unternehmerischen Verständnisses von CR häufig eine schrittweise Erweiterung der Perspektive von einem engen… …systematisches Hinausgehen über gesetzliche Mindeststandards, erfordert zunächst selbstverständlich die Einhaltung des gesetzlichen Rahmens und entsprechende… …. ZRFC 4/10 182 Wie Abbildung 1 verdeutlicht, trägt CR mit zunehmendem Entwicklungsgrad damit vermehrt zur Wertschöpfung des Unternehmens bei. Bei einem… …Integrität des gesellschaftlichen Engagements. Umso wichtiger ist es daher, dass Compliance und Risikomanagement mit unverminderter Ernsthaftigkeit fortgeführt… …, den Ruf und finanzielle Bedingungen schützt und verbessert.“ 6 Durch die Ausweitung des Begriffsverständnisses von der Sicherstellung der unmittelbaren…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Benchmarking in der Internen Revision

  Integration des Risikomanagements in das Benchmarking

  Dr. Julia Busch

  …327 8 Integration des Risikomanagements in das Benchmarking 8.1 Vorbemerkungen Bereits in Gliederungspunkt 2.4.1.2.3 wurde das Risikomanagement… …einer fehlenden Vorgabe zur einheitlichen orga- nisatorischen Praxis des Risikomanagements entwickelte die betriebswirtschaftliche Literatur umfangreiche… …Grundsätze zur Struktur des Risikomanagements, die die Zielsetzungen und Aufgabenbereiche ebenso wie die Organisationsstruktur und Arbeitsweise des Risikoma-… …Revision wird als eine ihrer Aufgaben die Prüfung der Effekti- vität des Risikomanagements mit einem systematischen und zielgerichteten Ansatz angege-… …ben.1895 Aus der Prüfung des Risikomanagements durch die Interne Revision, der Bereitstel- lung von Risikoinformationen sowie auch über diese Aspekte hinaus… …Arbeitsweise des Risikomanagements darzustellen. Ein wesentlicher Aspekt ist die Ausgestaltung des Risikomanagementprozesses, an dessen einzelnen Phasen die… …. 8 Integration des Risikomanagements in das Benchmarking 328 8.2 Struktur des Risikomanagements 8.2.1 Zielsetzung und Aufgabenbereiche des… …stellen.1899 Seit der Erweiterung der Lageberichterstattung im Rahmen des BilReG ist dort auch auf Chancen des Unternehmens Bezug zu nehmen.1900 Das hierzu… …und das Chancenmanagement auf die Nutzung dieser Möglichkeiten im Interesse des Unternehmens auszurichten ist.1902 Dies macht eine adäquate Definition… …verzichtet. Die Analyse des Risikomanagements kann jedoch – unter Berücksichtung des ‚umgekehrten Vorzeichens’ aufgrund der Definition von Chance als…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Gesamtergebnisrechnung, Bilanz und Segmentberichterstattung

  Darstellung des IFRS-Abschlusses gemäß IAS 1

  Steffen Blase, Prof. Dr. Stefan Müller

  …17 1 Darstellung des IFRS-Abschlusses gemäß IAS 1 Leitfragen � Welche Rahmenvorschriften bestehen bezüglich der Ausweisvorschriften? � Wie ist… …Die grundlegenden Anforderungen an die Darstellung des Abschlusses und sei- ner Bestandteile gemäß IFRS finden sich in IAS 1. Dieser enthält… …den Regelungsge- genstand des IAS 1 überlagern und präzisieren.3 Innerhalb des IFRS-Rechnungs- legungssystems besteht somit keine zusammenhängende Norm… …kodifiziert. 1 Ausführlich zum Verhältnis von Framework, IAS 1 und IAS 8 zueinander vgl. Lüdenbach, N.: Darstellung des Abschlusses, 2008, § 2, Rz. 2f. 2 Vgl… …. Heuser, P. J./Theile, C.: IFRS Handbuch, 2009, Rz. 4007. 1 Darstellung des IFRS-Abschlusses gemäß IAS 1 18 Ziel des IAS 1 ist die Vergleichbarkeit von… …form“ bewusst hergestellte Darstellungsspielräume vor, die aus Sicht des IASB notwendig sind, um die Dar- stellungsbedürfnisse von Unternehmen… …Mindestgliederungsvorschriften mit einer Gliede- rung darstellen, die für eine sachgemäße Darstellung des Unternehmens notwen- dig ist. Dieser mit Blick auf das einzelne… …unternehmensabhängigen Faktoren wie Rechtsform, Größe oder Branche des Unternehmens sowie nach Art des Abschlusses in Kon- zern- und Einzelabschluss wird nicht vorgenommen… …die Offenlegung des Abschlusses werden in den IFRS geregelt. Eine Nichterfüllung von Normen ist nicht sanktioniert, lediglich der Status des… …Zwischenabschlüsse (IAS 1.4), deren Darstellung sich an den Vorgaben des IAS 34 orientiert, sind von der Anwendung des IAS 1 ausgeschlossen. Dies gilt allerdings nur…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch BilMoG und Interne Revision

  Hintergründe zur Entwicklung des BilMoG

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V., Alexander Hofem, Jenny Kohlepp, Simone Krines, u.a.

  …17 2 Hintergründe zur Entwicklung des BilMoG Nach längeren Verzögerungen ist das Gesetz zur Modernisierung des Bilanz- rechts… …aus der Umsetzung der 8. EU-Richtlinie in nationales Recht. Die 8. EU-Richtlinie (sog. Abschlussprüferrichtlinie) konkretisiert u. a. die Aufgaben des… …Audit Committees. Danach müssen Unternehmen des öffentlichen Interesses zwin- gend einen Prüfungsausschuss einrichten. Mit der am 17.05.2006 erlassenen… …Richtlinie 2006/43/EG des Europäischen Parlaments und des Rates über Abschlussprüfungen von Jahresabschlüssen und konsolidierten Abschlüssen2 (kurz „8… …. EU-Richtlinie“) trug die EU-Kom- mission den gehäuften regulatorischen Änderungen der letzten Jahre Rech- nung. Ziel des BilMoG ist es daher, auch diese… …EU-Richtlinie in nationales Recht umzusetzen. Schwerpunkt des BilMoG ist jedoch die Zielsetzung, das HGB- Bilanzrecht zu einer dauerhaften und im Verhältnis zu… …des HGB- Bilanzrechts und das bisherige System der Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung (GoB) aufzugeben.3 1 Nach § 264 d HGB ist eine… …Kapitalgesellschaft kapitalmarktorientiert, wenn sie einen organisierten Markt im Sinn des § 2 Abs. 5 des Wertpapierhandelsgesetzes durch von ihr ausgegebene… …Wertpapiere im Sinn des § 2 Abs. 1 Satz 1 des Wert- papierhandelsgesetzes in Anspruch nimmt oder die Zulassung solcher Wertpapie- re zum Handel an einem… …, Versicherungsvereine auf Gegenseitigkeit so- wie Personenhandelsgesellschaften, die den Kapitalmarkt in Anspruch nehmen, erfassen. 2 Vgl. Richtlinie 2006/43/EG des…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2010

  Stärkung der Compliance- Funktion durch die BaFin- ­Mindestanforderungen an Compliance (MaComp)

  Ein praxisorientierter Überblick
  

  Christof Sturm, Dorit Möller

  …nicht entsprechend ihrer Bedeutung ausgestaltet ist. Die Compliance-Beauftragten können deshalb nicht immer die Einhaltung des WpHG und der auf Grundlage… …. Darin werden die Anforderungen an die Compliance-Funktion sowie sonstige wesentliche Vorschriften nach dem 6. Abschn. des WpHG konkretisiert. Zugleich… …institutionelle Funktionsfähigkeit der Kapitalmärkte gestärkt werden. Zudem dienen sie dem Schutz des Wertpapierdienstleistungsunternehmens und seiner Mitarbeiter… …in Bezug auf die Minderung des Risikos etwaiger aufsichtsrechtlicher Maßnahmen, Schadenersatzansprüche von Dritten oder Reputationsschäden aufgrund von… …Verstößen gegen die betroffenen Bestimmungen des WpHG. Immerhin waren bereits 68% aller deutschen Institute von Compliance-Verstößen betroffen, so ein… …den Aufgaben der Compliance-Funktion als Abschnitt des Besonderen Teils der MaComp auseinander und beleuchtet die Herausforderungen der… …Geschäftsleitung ist, ist ebenfalls nicht neu. Dies ergibt sich schon aus § 25a Abs. 1 KWG und § 33 Abs. 1 WpHG. Darauf lässt auch Ziff. 4.1.3 des Deutschen… …gesetzlichen Anforderungen auf und präzisieren die Regelungen insofern, dass eine Einholung von Auskünften des Vorsitzenden des Aufsichtsorgans direkt beim… …Revision festgelegt. Ebenso wie in den MaRisk soll diese Regelung in den MaComp die effektive Wahrnehmung der Überwachungsfunktion des Aufsichtsorgans… …Kontrollbereiche, mit Ausnahme der internen ­Revision, wird explizit zugelassen. der Compliance-Funktion einschließlich des Compliance-Beauftragten nicht an…

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