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• eBook-Kapitel aus dem Buch Accounting Fraud aufdecken und vorbeugen

  Das System der externen und internen Unternehmensüberwachung in Deutschland

  Dr. Corinna Boecker

  …dem Haushaltsgrundsätzegesetz (§ 53 HGrG)769 oder auch der Prüfung des Ab- hängigkeitsberichts (§ 313 AktG)770. Alle diese Regelungen bilden den gesetz-… …fachliche Förderung und Weiterbildung seiner Mitglieder772 im Mittelpunkt der Aufgaben des Instituts. Darüber hinaus tritt es für einheitliche Grundsätze… …ff. 772 Nach der Satzung des IDW i.d.F. vom 19.09.2005, § 3, können Mitglieder sowohl ein- zelne Wirtschaftsprüfer als auch… …Wirtschaftsprüfungsgesellschaften sein. Die Mitglied- schaft im IDW ist – im Gegensatz zur WPK – freiwillig, der Vorstand entscheidet über die Aufnahme. Die große Mehrheit des… …Berufsstands in Deutschland hat sich für eine Mitgliedschaft entschieden. Vgl. Terlinde, Christian (Bilanzmanipulationen 2005), S. 75. 773 Vgl. Satzung des… …Bindungswirkung der IDW-Verlautbarungen für alle Mitglieder des IDW er- gibt sich aus § 4 Abs. 9 der Satzung des IDW777. Ein eigenverantwortliches Abweichen des… …einem Verfahren der Berufsaufsicht vor der WPK oder einem Strafverfahren nachteilig ausgelegt werden779. Neben die Prüfungsstandards des IDW treten die… …bleibt noch, inwieweit IDW-Verlautbarungen auch für Nichtmit- glieder des IDW bindend sind. § 4 Abs. 1 BS WP/vBP782 regelt, dass ein Prüfer bei seiner… …Prüfungsstandards sowie die sie er- gänzenden Prüfungshinweise des IDW die Homepage des Instituts unter www.idw.de/verlautbarungen (Stand: 15.04.2008); siehe bspw… …; siehe zu den Berufsgrundsätzen Ludewig, Rai- ner (Berufsgrundsätze 2002), Sp. 279 ff. 777 Vgl. Satzung des IDW i.d.F. vom 19.09.2005, § 4 Abs. 9. Vgl…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Accounting Fraud aufdecken und vorbeugen

  Beeinflussung der externen Jahresabschlussprüfung und der Internen Revision durch die Gefahr von Accounting Fraud

  Dr. Corinna Boecker

  …das Ende der Reformbewegungen vermutlich noch nicht er- reicht. Im Nachgang der in den Medien stark präsenten Unternehmenszusam- menbrüche Anfang des 21… …: Accounting Fraud wird sich in der Unternehmenswelt nie gänzlich ausschließen lassen, daran besteht kein Zwei- fel. Dies liegt in der Natur des Menschen… …unternehmensinterner und -externer Faktoren besonderen Wert gelegt wird. 4.2 Einfluss des unternehmensinternen Risikomanagements auf die Arbeit der externen und… …Prüfer an, weil diese sich wiederum auf die konkrete Ausgestaltung der Prüfung auswirkt. Da die Interne Revision selbst einen Bestandteil des… …. Gleiches gilt für den Jahresabschlussprüfer. Seine Evaluierung des Risikomanagementsystems hat bei jeder Prüfung erneut zu erfolgen, da sich seit der… …schlüsse auf die Gefahr von Accounting Fraud zu ziehen. Scheint das Interesse des Managements an einem ordnungsmäßigen Risikomanagementsystem eher gering… …. Verlassen darf er sich auf die schriftliche Beschreibung indes nicht, vielmehr gilt es zu überprü- fen, ob sich die Realität mit den Aussagen des Managements… …deckt. Ist bspw. die Dokumentation der internen Kontrollen für die Rechnungslegung wenig umfangreich und nach Ansicht des Prüfers nicht ausreichend… …das Risikomana- gementsystem selbst lückenhaft und damit die Rechnungslegung möglicher- weise fehlerhaft ist. Sowohl aus der Dokumentation des… …vor- täuscht. Der externe Abschlussprüfer muss im Rahmen seiner Prüfung des unter- nehmensinternen Risikomanagements indirekt auch die Qualität und die…

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  Beeinflussung der Corporate Governance im Unternehmen durch die Gefahr von Accounting Fraud

  Dr. Corinna Boecker

  …rungen zunächst zwischen der Präventions- und der Reaktionsphase, jeweils getrennt betrachtet aus Sicht der Unternehmensleitung und des Aufsichts-… …tionstüchtigkeit der internen Kontrollen2053. Begründet durch die Gefahr, dass Manipulationen in der Rechnungslegung des Unternehmens vorgenommen werden und… …dadurch sowohl ein wirtschaftlicher Schaden als auch eine Be- schädigung des Images der Gesellschaft drohen, steigt die Bedeutung eines wirksamen internen… …das Unternehmen angemessenen Risiko- und Kontrollstrategie sowie -struktur hinzuziehen. Hierbei spielen bspw. Mitarbeiter der Internen Revision, des… …Bestandteil guter Corporate Governance2055. Die Verantwortung für einen Ver- haltenskodex liegt ebenfalls beim Management. Seiner Bedeutung innerhalb des… …eines Kodex sollte daher ernst genommen werden. Zusammen ___________________ 2053 Vgl. ausführlich zu den gesetzlichen Pflichten des Vorstands die… …Kodexinhalte umgesetzt und im Alltag gelebt werden. Jeder einzelne Mitarbeiter soll durch seine persönliche Unter- schrift die Regelungen des Verhaltenskodex… …Kodexregelung drohen. Bei der Bemessung des ‚Strafmaßes’ ist die Schwere der Tat zu berücksichtigen. Ein Verhaltenskodex ist nur wirksam, wenn seine Einhaltung… …der Be- folgung des Verhaltenskodex einrichten und dafür sorgen, dass dieses effektiv ist. Verstöße gegen den Kodex müssen anonym, etwa über ein… …, sind viel eher dazu bereit, sich für eine positive Weiterentwicklung des Unternehmens zu engagieren. Die Erzeu- gung eines guten Arbeitsklimas gehört…

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  Synopse: Accounting Fraud im Spannungsfeld von Revision und Corporate Governance

  Dr. Corinna Boecker

  …Mitglieder des Vorstands und des Aufsichtsrats sowie Mitar- beiter aus dem Team des externen Abschlussprüfers und der Internen Revision angehören sollen. In… …das Risikobewusstsein und der ernsthafte Umgang mit der Gefahr über die einzelnen Elemente des AFC in alle Unter- nehmensbereiche hineingetragen werden… …kann. Als Unterstützung kann bspw. ein regelmäßig erstellter Bericht über die Arbeit des Komitees dienen, der im gesamten Unternehmen verteilt wird und… …so über die Tätigkeit und eingeleitete Maßnahmen des AFC unterrichtet. Zusätzlich überwacht und koordiniert das Komitee die erforderlichen… …eingerichteten Whistleblowing-System oder auch mit neuen oder veränderten internen Kontrollen. Das AFC nimmt innerhalb des Unterneh- ___________________ 2084… …ressaten des Unternehmens offen Bericht erstattet wird, um einen Vertrauens- verlust zu minimieren, und gleichzeitig damit begonnen wird, verloren gegan-… …genes Vertrauen zurückzugewinnen. Innerhalb des Unternehmens fungiert das AFC zudem als Ansprechpartner für die Mitarbeiter. An anderer Stelle in… …vom AFC vorgeschlagenen Reaktionsmaß- nahmen entscheiden und diese anordnen muss. Die Arbeitsgrundsätze des AFC müssen dokumentiert werden. Hierzu… …Aufgaben- stellung des AFC und sein Selbstverständnis dokumentiert. Auf diese Weise wird es sowohl allen vier genannten Parteien, aus deren Vertretern sich… …das Komitee zusammensetzt, als auch den übrigen Mitarbeitern des Unternehmens sowie der interessierten Öffentlichkeit ermöglicht, den Auftrag und die…

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  Fazit und Ergebniszusammenfassung

  Dr. Corinna Boecker

  …Gesellschaft bzw. des Konzerns, wie die in der Arbeit angeführten Beispiele zeigen. Sind börsennotierte Unter- nehmen von Accounting Fraud betroffen… …Kapitalmärkte trug dazu bei, dass dieses Phäno- men nicht auf den jeweils nationalen Bereich beschränkt blieb. 4. Aufgrund des entstandenen wirtschaftlichen… …Schadens durch Accounting Fraud für Unternehmen und Wirtschaft – auch wegen des verloren gegan- genen Vertrauens in die Kapitalmärkte – sah sich der… …Normset- zung zu reagieren. Eine wesentliche Maßnahme in den USA war die Verabschiedung des SOX im Jahr 2002. Das Gesetz enthält sowohl Vor- schriften zur… …Ausweitung der Verantwortung der Unternehmensleitung als auch hinsichtlich einer verstärkten Überwachung des Berufsstands der Wirtschaftsprüfer. Mit Blick… …Gestaltung von Jahresabschluss und Lagebericht gesprochen werden kann und ab wann die Grenze der Legalität überschritten wird. Die Untersu- chung des… …403 Abgrenzung des Corporate Governance-Verständnisses folgend – die Rolle von Vorstand und Aufsichtsrat betrachtet. 7. Auf das Vorliegen von… …Prognosen für die zu- künftige Entwicklung, wenig Rechnungslegungskompetenz bei den Mit- gliedern des Aufsichtsrats oder ein schlechtes Verhältnis und damit… …diesbezüglichen Re- gelungen. Die Verantwortung des Vorstands hat der deutsche Gesetzgeber 2007 durch die Einführung des Bilanzeids nach dem Vorbild des SOX er-… …weitert. Die Aufgabendefinition des Aufsichtsrats hat indes noch keine ge- setzliche Veränderung speziell unter Accounting Fraud-Gesichtspunkten erfahren…

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• Bankenverband bezieht Position zu Ergebnissen und weiteren Schritten nach der Finanzkrise

  …Eigenkapital aufgestockt, bauen Risiken ab und setzen höhere Standards im Risikomanagement“, so der aktuelle Standpunkt von Andreas Schmitz, Präsident des… …Bundesverbandes Deutscher Banken, Berlin und Sprecher des Vorstands, HSBC Trinkaus &Burkhardt AG, Düsseldorf. Zur viel diskutierten Vergütungsfrage stellt er… …der Geldanlage gesetzt. Künftige Aufgaben nach Ansicht des Verbandes ist u.a. die Ausstattung mit mehr Eigenkapital – dort wo Risiken bisher zu…

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• Datenschutz: Bundesjustizministerin für mehr Transparenz durch Unternehmen

  …Bundesjustizministerin Sabine Leutheusser-Schnarrenberger nennt künftige Prioritäten beim Datenschutz: Selbstbestimmung des Einzelnen und mehr… …ist auch eine Forderung des Chaos Computer Club (CCC). Zum Umgang mit Mitarbeiterdaten machte die Ministerin deutlich, dass sie eine lückenlose…

• Öffentliche Hand: bei Auftragsvergabe mangelt es an Transparenz

  …freihändige Vergabe als mangelhaft, so das Ergebnis einer aktuellen Umfrage des Informationsdienstleisters D&B Deutschland. Es gäbe nur wenig Einblick in die… …Kriterien, nach denen Lieferanten und Dienstleister ausgewählt werden. Eine Verschärfung von Risiken des Betrugs oder der persönlichen Vorteilsnahme zum… …Lieferantenausfällen durch die Finanzkrise – über 90 Prozent der Befragten bestätigte dies. Die Qualität des Risikomanagements in der öffentlichen Beschaffung bewerten… …, dass dieses verbessert werden muss. Im Rahmen des Konjunkturpakets II wurde Anfang 2009 eine Vereinfachung des Vergaberechts beschlossen. Sie…

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• Interne Revision: Änderungen der internationalen Berufsstandards in Arbeit

  …Das Internal Auditing Standards Board des IIA hat die Standards für die berufliche Praxis der Internen Revision überprüft und schlägt neue sowie… …jetzt bis 14. Mai als Entwurf veröffentlicht. Kommentierungen sind mittels eines Online-Fragebogens über die Website des DIIR oder des IIA möglich. Auf… …der Website des IIA stehen die derzeit gültigen Standards ([url]http://www.theiia.org/guidance/standards-and-guidance/ippf/standards/|hier[/url]) und…

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• Wirtschaftsprüfung: IDW ändert Prüfungsstandards entsprechend ISA

  …Der Hauptfachausschuss des IDW hat Änderungen von IDW Prüfungsstandards vorgenommen, um sie den überarbeiteten International Standards on Auditing… …(ISA) anzupassen. Die Änderungen werden in einem zusammenfassenden Entwurf veröffentlicht. Auf der Website des IDW (Rubrik Verlautbarungen, Download…