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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2010

  Enforcement im Lichte der Rechtsprechung

  Prof. Dr. Henning Zülch, Sebastian Hoffmann

  …Prüfstelle für Rechnungslegung e.V. (DPR) und der Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht (BaFin) in einem zweistufigen Verfahren durchgeführt. Da ein… …Rechnungslegung haben bereits jetzt eine gewisse Orientierungsfunktion für die kapitalmarktorientierte Rechnungslegung in Deutschland. Insofern sind folgende… …Rechtsprechungstendenzen für alle in Deutschland kapitalmarktorientierten Unternehmen von hoher Relevanz: c Eine aufschiebende Wirkung von Widersprüchen gegen… …ersten Gruppe aus. Insofern erscheint es für Unternehmen sehr schwierig, ein überragendes eigenbetriebliches Interesse an der Vermeidung der… …Fehlerveröffentlichung zu begründen. Prof. Dr. Henning Zülch und Sebastian Hoffmann, Lehrstuhl für Rechnungswesen, Wirtschaftsprüfung und Controlling an der… …Handelshochschule Leipzig (HHL) und Vorstandsmitglieder der Gesellschaft für kapitalmarktorientierte Rechnungslegung e.V. (GKR) c c c c Involvierte Abschlussprüfer…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2010

  Reifegradmodelle für die Funktionstrennung in betriebswirtschaftlicher Standardsoftware

  Jan Omland, StB Dr. Nick Gehrke

  …120 · ZIR 3/10 · Best Practice Impulsbeitrag Reifegradmodelle für die Funktionstrennung in betriebswirtschaftlicher Standardsoftware Master in… …einem möglichst effizienten Vorgehen lassen den Ruf nach Standards und Bewertungsmethoden für die Funktionstrennung lauter werden 4 . Durch den Einsatz… …von Reifegradmodellen ist es möglich, die Qualität der Funktionstrennung zu messen. Anhand des erreichten Reifegrades wird für das Management und andere… …als Rahmen für eine kontinuierliche Verbesserung der Prozesse 6 . Im nächsten Abschnitt werden zunächst die grundlegenden Begriffe definiert… …. Anschließend wird die Notwendigkeit zur Entwicklung eines Reifegradmodells für die Funktionstrennung in betriebswirtschaftlicher Standardsoftware verdeutlicht… …. 2. Grundlagen Voraussetzung für einen ordnungsgemäßen Betrieb einer betriebswirtschaftlichen Anwendung ist die Vergabe von Benutzerrechten auf Basis… …: Identity and Access Management, S. 7. 9 Siehe hierzu Rosemann und zur Mühlen 1997, S. 5. Reifegradmodelle für die Funktionstrennung Best Practice · ZIR 3/10… …genehmigende, ausführende, verwaltende und abrechnende Funktionen durch unterschiedliche Personen wahrgenommen werden 11 . Ein typisches Beispiel für eine… …bspw. für Ausgangszahlungen die Bankverbindungen bestimmter Kreditoren manipuliert werden, sind die entsprechenden Berechtigungen an unterschiedliche… …Engineering Institut (SEI) in der Version 1.0 vorgelegt. Inzwischen wurden vom SEI zusätzliche Referenzmodelle für den Produkteinkauf sowie die Erbringung von…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2010

  Antikorruptionsbeauftragte in der öffentlichen Verwaltung

  Aufgabenwahrnehmung durch Interne Revision/Rechnungsprüfungsämter
  

  Dipl.-Kfm. Hans-Georg Nagel

  …nicht ausgewiesen wurde. In Anlehnung an die Grundsätze des Instituts für Interne Revision (heute DIIR) wurden (und werden nach wie vor) neben anderen… …Ansprüchen und Zahlungsverpflichtungen, für die Finanzbuchhaltung und die Zahlungsabwicklung sowie zur elektronischen Speicherung von Büchern und Belegen… …Antikorruptionskonferenz und Leiter der Stabsabteilung Innenrevision und Beratung für die Hamburger Bezirksverwaltung. Er ist tätig als freiberuflicher Dozent mit Seminaren… …für die öffentliche Verwaltung vorwiegend bei Haub + Partner GmbH mit Themen: Antikorruptionsbeauftragte, Deliktrevision, Korrup tionsprävention… …Brandenburg; NRW: § 103 Aufgaben der örtlichen Rechnungsprüfung, Abs. 1 und 2; vgl. auch § 101 Abs. 1 GO für das Land Nordrhein-Westfalen vom 14. 7. 1994; §§… …. Eine neuere Umfrage liegt für die öffentliche Verwaltung nicht vor. Die Bundesregierung empfahl bereits 1998, die Innenrevisionen bei personenbezogenen… …ist vorrangig für die Eigenprüfung (Innenrevision) der Kreisverwaltung verantwortlich“, (www.kreis-unna.de/de/startseite/… …in den Empfehlun gen für Interne Revisionen in der Bundesverwaltung vom 27. 12. 2007 Nr. 3 (4): „Der Internen Revision können Aufgaben der… …behördeninternen Korruptionsprävention und/oder Verwaltungsermittlungen bei Verdachtsfällen übertragen werden“. 8 Richtlinie für die Innenrevisionen mit… …Abs. 2. 9 Antikorruptionskonzept für die Stadt Bielefeld, 1998, neue Fassung vom 19. 5. 2009, S. 31, www.bielefeld.de/ftp/dokumente/ AKK_2009.pdf und…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2010

  Umsetzung der Anforderungen an die Verhinderung betrügerischer Handlungen in „kleineren Instituten“

  Sebastian Glaab, Alexa Heidelberg

  …Reihe von Maßnahmen, deren Umsetzung sowohl eine organisatorische als auch eine personelle Herausforderung für die Institute darstellt. In klei neren… …Instituten dürfte eine vollumfängliche Umsetzung – wie sie in größeren Instituten erforderlich sein mag – für ein angemessenes und damit wirksames… …insbesondere im Grundsatz 181 „Methodik der Grundsätze für eine wirksame Bankenaufsicht“ und im Papier zu „Kundensorgfaltspflichten der Banken“ vom 4. Oktober… …2001 des Baseler Ausschusses für Bankenaufsicht thematisiert worden. Auf nationaler Ebene bestand seit 2005 (§ 25 a Abs. 1 Nr. 4 und § 25 a Abs. 1 Satz 6… …Nr. 3 KWG a. F.) für Institute die Pflicht, geeignete Maßnahmen zur Verhinderung betrügerischer Handlungen zu ergreifen. Seither sind die Maßnahmen zur… …auszurichten. Fraglich ist, welche Maßnahmen die Aufsicht zur Reduzierung des Risikos durch betrügerische Handlungen im konkreten Fall für erforderlich und… …sein 2 . An dieser Stelle sei darauf hingewiesen, dass es eine ureigene Aufgabe der jeweiligen Institute selbst ist, für angemessene Maßnahmen zur… …Ausführungen zum Thema betrügerische Handlungen beinhaltet. Demzufolge bestand und besteht bis zur Finalisierung des genannten Rundschreiben-E für die Institute… …angeboten. 4. Hinweisgebersystem Gemäß Rundschreiben-E zählt zu den allgemeinen Sicherungsmaßnahmen für § 25 c Abs. 1 KWG u. a. die Durchführung von internen… …Kosten- und Kapazitätsgründen für „kleinere Institute“ unter Umständen weniger sinnvoll sein. 3. Allgemeine Anmerkungen Im Rahmen von Stellungnahmen haben…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2010

  Stärkung der Compliance- Funktion durch die BaFin- ­Mindestanforderungen an Compliance (MaComp)

  Ein praxisorientierter Überblick
  

  Christof Sturm, Dorit Möller

  …Geschäftsleitung für die Compliance-Funktion sowie die Berichte an die Geschäftsleitung und das Aufsichtsorgan verantwortlich ist, stellt kein Novum dar und wurde… …Corporate Governance Kodex (DCGK) schließen, wonach „der Vorstand für die Einhaltung der gesetzlichen Bestimmungen und der unternehmensinternen Richtlinien zu… …Compliance-Beauftragten sichergestellt werden muss. Dies wurde auch im Rahmen der Mindestanforderungen an das Risikomanagement (MaRisk) unter AT 4.4 Ziff. 2 für die interne… …veröffentlichten Fassung der MaComp wurde im Vergleich zum ersten Entwurf auf die Beschränkung für Finanzdienstleistungsinstitute verzichtet, so dass nun auch… …Kreditinstitute von der Ausnahme Gebrauch machen können, was gerade für kleinere Institute und Förderbanken denkbar ist. Allerdings stellt das Absehen von einer… …Gründe für die Anbindung, welche ebenfalls prüfungstechnisch nachvollziehbar zu dokumentieren sind. Die organisatorische Anbindung an andere… …Compliance-Funktion vornehmen, ist zu erwarten, dass die näheren Hintergründe diesbezüglich kritisch hinterfragt werden. Ein zusätzliches Gewicht für die Unabhängigkeit… …die Geschäftsleitung zu dokumentieren und in den Compliance-Bericht für Geschäftsleitung und Aufsichtsrat aufzunehmen sind. Dies impliziert zunächst… …Abs. 1 Satz 2 Nr. 1 WpHG die Einrichtung einer 1 Richtlinie des Bundesaufsichtsamts für den Wertpapierhandel zur Konkretisierung der… …enthalten die MaComp auch eine Aussage zum Budgetprozess für die Compliance-Funktion. MaComp der BaFin Recht • ZCG 4/10 • 179 dauerhaften und wirksamen…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2010

  Die Überwachung der Entflechtungsregeln in der Energiewirtschaft – Die Notwendigkeit zum Unbundling erfordert ein breites Aufgabenspektrum

  Dr. Andre Heerlein

  …1998 in deutsches Recht umgesetzt. Analog für den Erdgasbinnenmarkt verabschiedete die EU im Jahre 1998 die Richtlinie 98/30/EG, welche 2003 durch die… …Änderung des EnWG in nationales Recht übernommen wurde. Damit war die Öffnung des Marktes für leitungsgebundene Energie erfolgt, und die Gebietsmonopole –… …Integration monopolistischer (Energienetz) und wettbewerblicher (Erzeugung und Vertrieb) Unternehmensbereiche für EVUs den Anreiz zu intransparenten Prozessen… …Netze, die gleiche Nutzungsbedingungen für alle Wettbewerber gewährleisten. Besonderes Augenmerk wird hierbei auf die Bedingungen für einen Netzanschluss… …Die BNetzA hat als Aufsichtsbehörde für alle EVU´s eine Generalermächtigung. Abb. 1: Notwendigkeit einer Regulierung 2. Die Rolle der Bundesnetzagentur… …Als Aufsichtsbehörde hat die Bundesnetzagentur (BNetzA) für alle großen und überregional tätigen EVUs eine Generalermächtigung und ist somit immer dann… …zuständig, wenn eine Aufgabe nicht ausdrücklich einer anderen Behörde zugewiesen wird. Damit ist die Bundesnetzagentur auch für die Überwachung der Einhaltung… …Nichtdiskriminierung. Ferner entscheidet sie über das Vorliegen von sogenannten Objektnetzen, für die die Entflechtungsregeln keine Gültigkeit haben. Im Gegensatz zur… …BNetzA sind die Landesregulierungsbehörden die Aufsichtsbehörden für EVUs mit weniger als 100.000 angeschlossenen Kunden innerhalb der jeweiligen… …rechtlichen Entflechtung sind EVUs, an deren Elektrizitätsversorgungsnetz weniger als 100.000 Kunden angeschlossen sind. Für den Netzbetrieb muss somit eine…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2010

  Der Compliance-Beauftragte in der Bankpraxis

  Verhinderung weiterer Bankenkrisen
  

  Katja Glasmachers, Dr. Jürgen Stierle

  …zusätzlichen Prüfungsszenarien für internationale Unternehmen in der ganzen Welt erfordert. 2. Der Compliance-Beauftragte in der Bankpraxis 2.1 Der… …­Finanzinstituten Die Verpflichtung zur Bestellung eines dauerhaften und unabhängigen Compliance-Beauftragten für öffentliche und private Finanzinstitute ergibt sich… …Organisationspflichten beachten. Nach § 33 Nr. 5 * Dr. Jürgen Stierle ist Geschäftsführer der Stierle-Consulting und Lehrbeauftragter der Fachhochschule Gelsenkirchen für… …das Wahlpflichtfach Korruptionscontrolling/Compliance. Diplom-Pädagogin Katja Glasmachers ist Mitarbeiterin am Lehrstuhl für allgemeine… …Bankpraxis, in: Albrecht, A./Karahan, D./Lenenbach, M. (Hrsg.): Fachanwaltshandbuch für Bank- und Kapitalmarktrecht, Münster 2010, S. 16, § 32. Der… …Compliance-Beauftragte in einem Wertpapierdienstleistungsunternehmen für die ordnungsgemäße und unabhängige Erfüllung seiner Aufgaben über die erforderlichen… …Fachkenntnisse, Mittel und Kompetenzen sowie über Zugang zu allen für ihre Tätigkeit relevanten Informationen verfügen. Die Entscheidung, wem diese Funktion… …der Sozialpsychologie können von Bedeutung sein. Für diese Funktion eignen sich Mitarbeiter der Rechtsabteilung, der Revision sowie ehemalige… …Compliance-Richtlinie geregelt werden. Der Compliance-Beauftragte sollte nicht nur intern für das Unternehmen tätig werden, sondern auch gegenüber Bankkunden als… …, Hinweise und eventuelle Anhaltspunkte für mögliche Delikte mit dem Compliance-Beauftragten erörtert werden. Ferner sollte der Compliance-Beauftragte die…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2010

  Informationen zum CIA-Examen November 2009, den CIA-Examina 2010 und der CIA-Tagung 2010

  Dipl.-Ing. Klaus Haas

  …, Bundesamt für Wirtschaft und Ausfuhrkontrolle Andrew Murdoch, European Central Bank… …Maria Pfeifer, Bundesagentur für Arbeit Pierre Pierschel, Schaeffler KG Denis Polosin, Datev eG Florian Prasch, WWK Lebensversicherung a.G. Markus Räde… …Matthias Widmann, TRUMPF GmbH + Co. KG Dimitrij Wislych, The Royal Bank of Scotland N.V., Niederlassung Deutschland Birgit Zegelin, Deutsches Zentrum für… …Luft- und Raumfahrt e.V. Christoph Zuncke, Giesecke & Devrient GmbH Das Deutsche Institut für Interne Revision e.V. gratuliert allen erfolgreichen… …, werden Sie für die Beantwortung des Fragebogens 20–40 Minuten benötigen. Dabei ist gewährleistet, dass Ihre Antworten vollständig anonym behandelt werden… …Fragen wenden Sie sich bitte an das DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V. über info@diir.de. Mit den besten Grüßen Ihr Bernd Schartmann… …Sprecher des Vorstands DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V. Ihnen allen gratulieren wir sehr herzlich zu den bestandenen Prüfungen und… …wünschen für den weiteren beruflichen Werdegang alles Gute. Die Urkunden werden den erfolgreichen Absolventen im Rahmen einer Veranstaltungsfeier am 21. Mai… …Landessportbundes Hessen, Frankfurt am Main, statt. Das CIA-Examen im November 2010 wird in Fulda, Kongresshalle, Hotel Esperanto, durchgeführt. Für die Examina im… …Sie bitte unserer Internetseite (www.diir.de). 5. Fachliche Weiterbildung für CIAs (Continuing Professional Education – CPE) Wir erinnern daran, dass…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2010

  Anforderungen an externe Corporate-Governance-Strukturen in Stiftungen – Reformbedarf des Stiftungsrechts hinsichtlich Rechnungslegung, Prüfung und

  Ira Führer, Remmer Sassen

  …funktionsfähigen Überwachungsinstrumenten notwendig ist, um Sicherheit für die Öffentlichkeit zu schaffen und kriminelle Handlungen zu verhindern. Im Fokus der… …Institut für Wirtschaftsprüfung und Steuerwesen, Lehrstuhl für Revisions- und Treuhandwesen, Universität Hamburg (Prof. Dr. Carl-Christian Freidank). 1 Vgl… …Stiftung für ihre Unterstützung eine Gegenleistung erhält 3 . Stiftungen dürfen daher nicht sich selbst oder den Stifter begünstigen, d.h. sie dürfen nicht… …Haftungsgrundlage für Verbindlichkeiten dar und CCmuss über einen der Zielerreichung entsprechenden großen Umfang verfügen sowie CCin seinem Bestand erhalten bleiben… …Einnahmen, wie etwa Spenden oder staatliche Zuwendungen, müssen gem. § 55 Abs. 1 Nr. 1 und 5 AO zeitnah für den Stiftungszweck verwendet werden. Dies… …Admassierungsverbot umfasst jedoch nicht das Verbot der Einlage in solche Rückstellungen, die zwecks Zielerreichung gebildet wurden, wie z. B. Rückstellungen für… …Bundesanzeiger für große Stiftungen Prüfung der Notwendigkeit einer Stiftungsreform (Ergebnis: Novellierung des Stiftungsrechts wird als nicht erforderlich… …Anforderungen an eine Stiftungsgründung Erleichterung und Begünstigung des bürgerschaftlichen Engagements durch Verbesserung des steuerlichen Anreizes für… …Publizitätspflichten. Durch die Veröffentlichung wird der Kenntnisstand externer Personengruppen verbessert und interne Bezugsgruppen werden gehindert, ihr Wissen für… …Bedeutung zur Quantifizierung des verfügbaren Ausschüttungsbetrags für den Organisationszweck 13 . Ähnliches gilt für den Gläubigerschutz, da Stiftungen…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2010

  Die Pflicht des Vorstands zur Information über juristische Risiken

  Enthaftung des Vorstands durch ­Vertrauen auf juristischen Rat
  

  RA Dr. Rüdiger Werner

  …(objektive Pflichtwidrigkeit i. S. v. Rechtswidrigkeit). Zum anderen ist die Feststellung eines in diesem Sinne pflichtwidrigen Verhaltens Voraussetzung für… …der Gesellschaft gilt. 5 Dr. Rüdiger Werner Es gibt durchaus so etwas wie nützliche Rechtsverstöße, bei denen der Nutzen für das Unternehmen u. U größer… ….: Die Haftung von Vorstand und Aufsichtsrat für fehlerhafte Auslegung von Rechtsbegriffen, in: Festschrift für Canaris, München 2007, Bd. II, S. 412. Die… …Betracht kommt. Hier für spricht, dass rechtliche Risiken unternehmerischen Risiken insofern vergleichbar sind, als der Vorstand auch bei der Auslegung von… …Rechtsberater nicht Erfüllungsgehilfe des Organwalters ist, sondern im Regelfall nicht für diesen sondern für die Gesellschaft tätig wird. Generell ist zu… …Haftungsmaßstab insofern ab, als sie für das Informationsgebot der “Business Judgement Rule“ auf die Perspektive des Organmitglieds abstellt. Hiermit lässt sich… …eine unbedingte Einstandspflicht von Organpersonen für das Verschulden ihres Rechtsberaters nicht vereinbaren. 9 Ansatzpunkt für einen sachgerechten… …Grundlage angemessener Information zum Wohle der Gesellschaft zu handeln. Der Vorstand muss kraft seiner Organstellung über die für die ordnungsmäßige… …Vorsitzende des Aufsichtsrats der Gesellschaft als für die Beantwortung der relevanten Frage kompetent benannt hatte, weil dieser bereits früher in diesem… …Bereich für die Gesellschaft tätig war. Ob dieses Vorgehen hinreichend war, ließ das Gericht in seinem Urteil offen. 14 Tendenziell sollte 6 Vgl. BT-Drs…

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