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• LAG Hessen, Urt. v. 24.11.2011, Az.:16 Sa 1041/10

  …einseitig freigestellt, behält er regelmäßig seine Vergütungsansprüche. Etwas anderes gilt nur, wenn das vertragswidrige Verhalten des Arbeitnehmers so…
• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2012

  Vertrauen in die Rechnungslegung durch Enforcement

  Der Präsident der Deutschen Prüfstelle für Rechnungslegung im Interview
  

  Prof. Dr. Edgar Ernst

  …für Rechnungslegung (DPR) gegründet. Die Aufgaben der privatrechtlichen DPR sind in §§ 342b ff. HGB geregelt, die durch das Bilanzkontrollgesetz… …fehlerhaftem Prüfergebnis aus der Betrachtung ausgeschlossen. Die Eliminierung von Mehrfachzählungen betrifft – bezogen auf das jeweilige Unternehmen – Verfahren… …, das der Öffentlichkeit schon vorher durch eine entsprechende unternehmensseitige Berichterstattung bekannt ist, sowie Prüfungen, in denen eine… …das Jahr 2012 vorgesehen. Da sind wir jetzt in einem Bereich, wo Rechnungslegung auch ein wenig mit Ermessen zu tun hat. Dies ist insbesondere bei der… …vorzufinden. Aber es gab in der Vergangenheit beispielsweise auch ein Unternehmen, bei dem der Prognosebericht gänzlich fehlte. Das ist sicherlich ein… …Einschätzung der zu Grunde liegenden Annahmen. Diese Annahmen müssen vor allem das Kriterium der Verlässlichkeit und Vergleichbarkeit erfüllen. Wir können die… …Sinnhaftigkeit und Richtigkeit seiner Entscheidung zur Verfügung stellen. Das gleiche gilt für die als Finanzinvestition gehaltene und zum Fair Value bewerteten… …erwähnt haben, weisen einzelne IFRS eine hohe Anwendungsschwierigkeit auf. Inwiefern ist das eine Fehlerursache? Der Umfang und die… …. Eine Lösung dieses Problems könnte beispielsweise darin liegen, das weitgehende Ansatzwahlrecht für die Entwicklungskosten nicht zuzulassen. Ein anderes… …ein ganz anderes Ausmaß hat als vor der Krise. Inwiefern prägt das die Arbeit der DPR? Dieses Thema haben wir ja bereits bei der Festsetzung der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance, Abschlussprüfung und Compliance

  Datenzugriff mit IDEA

  Karl-Jakob Schmitz

  …IDEA 379 1 Einleitung IDEA (Interactive Data Extraction and Analysis) ist ein universelles Instrument für die Prüfung, die Analyse und das… …. Besteuerungs- und Straf- verfahren laufen parallel. § 393 AO regelt, dass Strafverfahren und Besteuerungs- verfahren nach den für das jeweilige Verfahren… …geltenden Vorschriften durchge- führt werden müssen. Beim Datenzugriff auf mit Datenverarbeitungsanlagen er- stellten Aufzeichnungen ist für das… …freier Beweiswürdigung nach § 261 StPO selbständig. Dabei gilt der in dubio pro reo Grundsatz. Das heißt nicht, dass Schätzungen unzulässig wären, die… …steuerungsverfahren geschätzt (auf das zur vollen Überzeugung des Tatrichters Nachgewiesene). Der Einsatz der Prüfsoftware IDEA wird es in Zukunft öfter als… …Aufzeichnungen nicht unter Einsatz von Datenverarbeitungsanlagen erstellt und auf maschinell lesbaren Datenträgern gespeichert werden. Das gilt – wie die… …, insbesondere auch Unterstützung beim Datenzugriff) i.R. einer Außenprüfung das Recht, Einsicht in die gespeicherten Da- ten zu nehmen und das… …Nur-Lesezugriff auf Daten einschließlich der Stammdaten und Verknüpfun- gen nutzen. Der Einsatz von verwaltungseigenen Auswertungsprogrammen oder das… …Prüfer in das Datenverarbeitungssystem einzuweisen. Der Prüfer darf sich aller im Datenverar- beitungssystem vorhandenen Auswertungsprogramme bedienen… …hat dafür Sorge zu tragen, dass das Datenver- arbeitungssystem die Unveränderbarkeit des Datenbestandes gewährleistet. Dies beinhaltet letztlich…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2012

  Welche Faktoren beeinflussen Unabhängigkeit und Objektivität der Internen Revision?

  Ergebnisse einer Umfrage
  

  Prof. Dr. Anne d’Arcy, Prof. Dr. Florian Hoos

  …Fragebogenstudie mit 118 Internen Revisoren zeigen, dass neben organisatorischen Maßnahmen weitere Faktoren wie beispielsweise das Verhalten des Leiters der Internen… …Unternehmen bezieht und beispielsweise einen Zugang zu Geschäftsleitung und Überwa- chungsorgan verlangt, beschreibt Objektivität das individuelle… …Entscheidungsverhalten des Internen Revisors, das durch eine unbeeinflusste Geisteshaltung umschrieben wird. Aufgabe der IR ist gemäß obenstehender Definition die… …Wuppergebiet. Für die Interne Prüfstelle des Wupperverbandes suchen wir ab sofort eine/n Baurevisor/in Das Aufgabengebiet umfasst im Wesentlichen: Mitarbeit… …Weiterbeschäftigung ist verhandelbar. Das Entgelt richtet sich nach dem Tarifvertrag der Wasserwirtschaftsverbände NW (TV-WW/NW). Bei Rückfragen steht Ihnen Frau… …darüber hinaus eigene Standards, die aus Vereinfachungsgründen hier nicht weiter genannt werden. Stellvertretend sei auf die Mindestanforderun gen an das… …organisatorische Ausgestaltung und Anbindung der IR und daraus folgende Auswirkungen auf das Entscheidungsverhalten Interner Revisoren. Dabei steht insbesondere die… …Untersuchung möglicher Interessenskonflikte im Fokus, die dadurch entstehen, dass die IR sowohl an das Management als auch an das Kontrollgremium berichtet. 10… …beeinträchtigen können. Neben der Forschung, die explizit das Entscheidungsverhalten und die Unabhängigkeit der IR untersucht, sind auch solche Studien… …verändert. Somit ändert sich das Berichtsergebnis in Abhängigkeit des Empfängers des Berichts, was wiederum im Widerspruch zu der Annahme einer objektiven…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Qualitätsmanagement im Revisionsprozess

  Empirische Untersuchung zur Überwachung von Prüfungsprozessen in der Internen Revision

  Dr. Susann Albinus-Leupold

  …empirischen Erhebung vertieft werden. Der bisherige Forschungsstand gibt wenige Hinweise darüber, wie die Überwachung und implizit das Review in der… …Studie haben Ratliff et al. (1993) das Überwachungsver- halten von Revisoren in Neuseeland untersucht. Sie konnten Unterschiede zwi- schen den von… …um das Abzeichnen der Arbeitspapiere, wogegen in einer anderen Revisionsabteilung die einzelnen Prü- fungsfeststellungen und -empfehlungen kritisch… …Abschluss der Prüfungshandlungen das Vier- Augen-Prinzip in der Prüfung durchzusetzen. Daher stellt sich neben der Frage, wie häufig diese Instrumente… …bis hin zur Nachprüfung (Follow-Up). Diese Art der Überwachung ist sehr stark for- malisiert, wie bspw. das Führen einer prüfungsbegleitenden… …Checkliste, die schrift- liche Genehmigung des Prüfprogramms oder das Gegenzeichnen der reviewten Arbeitspapiere zeigen. 1248 Persönliche Beziehungen… …und steuernd in den Prüfungsprozess eingreift. Zu den Instrumenten der Soft Controls zählen u.a. Gespräche mit den einzelnen Reviewees, das Beobachten… …während der Prü- fungsdurchführung korrigierend eingreifen. Formale Instrumente, wie bspw. die Genehmigung des Prüfprogramms und das Gegenzeichnen aller… …Ver- haltensmuster nicht möglich ist. Der Überwachungsprozess ist ein Interaktionspro- zess, in dem jeder Reviewee auf das Verhalten des Reviewers in… …anderer Art und Weise reagiert. Der Reviewer muss das nötige Fingerspitzengefühl entwickeln, um auf die einzelnen Bedürfnisse der Reviewees eingehen zu…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Rechnungsabgrenzungsposten

  Dr. Britta van den Eynden

  …auseinander- fallen. – Allgemeine Rechnungsabgrenzungsposten sind zwingend zu bilden (§ 250 Abs. 1 und Abs. 2 HGB). Voraussetzung hierfür ist das Vorliegen von… …diesen Unterschiedsbetrag darf (Wahlrecht) ein Rechnungsabgrenzungsposten auf der Aktivseite der Bilanz gebildet werden. 4. Historie 6Durch das BilMoG… …sieht das Bilanzgliederungsschema den gesonderten Ausweis der Rech- nungsabgrenzungsposten vor: – Aktive Rechnungsabgrenzungsposten: § 266 Abs. 2 C. HGB… …ode ist nicht mit dem aus der angelsächsischen Rechnungslegung bekannten „Matching Principle“ gleichzusetzen. Vgl. ADS, 6. Aufl., § 250 HGB, Rz. 10. Das… …Bilanzstichtag darstellen und zwar – für eine bestimmte Zeit. Ausgaben bzw. Einnahmen vor dem Abschlussstichtag 12§ 250 HGB fordert das Vorhandensein von… …„Geldvermögen“ beschreiben. Das Geldver- mögen besteht aus liquiden Mitteln (Kasse, Bank und sofort verfügbare Sicht- einlagen) zuzüglich des Forderungsbestands… …Aufwand und Ertrag sind Stromgrößen, die die Veränderung der Bestandsgröße „Reinvermögen“ beschreiben. Das Reinvermögen setzt sich aus dem Geldvermö- gen… …und Ertrag ist das Realisationsprinzip konkretisiert durch das Impa- ritätsprinzip zu beachten (§ 252 Abs. 1 Nr. 4 HGB).9 Bestimmte Zeit 15 Das… …seitens der Gelb-GmbH wie folgt zu ver- fahren: Versicherungsaufwand 1.200,00 an Bank 1.200,00 Zum Abschlussstichtag (31.12. des Jahres) wäre der auf das… …Verbindlichkeit 1.200,00 7 Das gilt unabhängig davon, ob die Verpflichtung bei vertragsmäßiger Durchführung erlo- schen wäre. Vgl. Ellrott/Krämer, in: Beck’scher…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Continuous Auditing als Instrument einer modernen Internen Revision

  Bernd Rosenberg, Ines Reineke, Carina Schöllmann

  …Continuous Monitoring als Instrumente guter Corporate Governance 1.1 Zunehmende Bedeutung von Corporate Governance Das Thema Corporate Governance hat in… …vereint zwei Ansätze: den Ansatz des Continuous Auditing (CA) und den des Continuous Monitoring (CM). Das Bindeglied zwischen den Ansätzen stellt… …Auditing ist das Generieren von Prüfungsnachweisen und -in- dikatoren von Prozessen, Transaktionen und Kontrollen auf regelmäßi- ger oder kontinuierlicher… …Überwachung“ bzw. das „Monitoring von Kontrollen“.8 Worin besteht nun der Unterschied? • CM als „Automatisierung von Kontrollen“ besagt, dass prozessinhären-… …funktionsfähig und damit wirksam sind.9 Ein Blick in die Historie von CA&CM erhöht nochmals das Verständnis für den Ansatz. 7 Vgl. KPMG, CA/CM – Using… …noch nicht das technologische Umfeld gegeben. Zudem fehlte die Exper- tise, um die Herausforderung des Datenzugriffs zu bewältigen. Nicht zu- letzt war… …nicht „beherrschbar“. Vor diesem Hintergrund bildet CA&CM das richtige Instrument, um zu einer Transparenz und einer Verlässlich- keit z. B. in den… …voranschreitende Automa- tisierung, die hohe Komplexität und die Kurzlebigkeit der Unternehmens- abläufe. Das Prinzip „schneller, höher, weiter“ treibt die… …thematisieren das veränderte Umfeld, z. B. in dem Praktischen Ratschlag15 zu 2100: „Continuous changes in technology offer the internal auditing profession both… …dazu führen, dass der Stellenwert von Internen Revisionen steigen und das Aufgabenspekt- rum sich erweitern wird. Nicht zuletzt durch das BilMoG ist die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Segmentberichterstattung

  Karl-Heinz Withus

  …aufgenommen, ist das Mutterunternehmen von der Veröffentlichung be- stimmter Anhangangaben befreit. – Für eine freiwillige Segmentberichterstattung in einem… …mensleitung ermöglicht. 4. Historie 8 In das HGB wurde die Segmentberichterstattung erstmals 1998 durch das Gesetz zur Kontrolle und Transparenz im… …Geschäftsjahre nach IFRS zu erstellen und sind damit grundsätzlich zur Segmentberichterstattung verpflich- tet. 9 Durch das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz… …, sondern stellt ein Wahl- recht dar. 5. Anzuwendende Regelungen 10 Das HGB enthält keine Regelungen zu Inhalt und Struktur der Segmentbericht- erstattung… …. Dieser ist durch das Bundesministerium der Justiz gemäß § 342 Abs. 2 HGB veröffentlicht worden und hat entsprechend die Vermutung für sich, Grundsätze… …Unternehmensleitung das Unternehmen wirtschaftlich beurteilt und wie operative Entscheidungen, insbesondere im Hin- blick auf die Ressourcenallokation getroffen werden… …Unternehmensleitung ihnen weiterhin eine wesent- liche Bedeutung zumisst. 16Desweiteren ist das Unternehmen verpflichtet solche operativen Segmente, die die… …Segment und für die Summe der sonstigen Segmente hat jeweils für das laufende Jahr und zum Vergleich für das Vorjahr zu erfolgen. Die Angabe von… …Vorjahreszahlen kann entfallen, wenn die Segment- berichterstattung erstmals erfolgt. Grundsätzlich gilt das Stetigkeitsgebot, d. h. Veränderungen z. B. an den… …Segmentergebnis 19 Für alle anzugebenden Segmente sowie die Summe der sonstigen operativen Segmente ist das Segmentergebnis anzugeben. 7 DRS 3.47. 5…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Interne Revision – Grundlagen, Normen und Tätigkeitsfelder

  Thomas Amling, Ulrich Bantleon

  …(z. B. § 36 Abs. 4 GenG i. V. m. § 38 Abs. 1a Satz 2 GenG) oder wirken zu- mindest als Ausstrahlung. Das International Professional Practices… …einführende Darstellung der Internen Re- vision. Hierzu wird das Normengefüge der Internen Revision, ihre Tätig- keitsfelder sowie die zentralen Bausteine des… …neben der traditionellen Risiko- eine gleich- zeitige Chancenorientierung.5 Übergeordnete Überwachungsobjekte sind das Risikomanagement, die Kontrollen… …der Geschäftsleitung ist, konkretisieren insbe- sondere die Vorgaben der Geschäftsleitung die Ausrichtung der Internen Revision. Da das Aufsichtsorgan… …„Mindestanforderungen an das Risikomanagement (MaRisk BA)“. Die Ver- sicherungsaufsicht17 hat ihre nahezu identische Sichtweise auf die Rolle der Internen Revision im… …Begriff „Risikomanagement“ zu subsumieren. Durch das BilMoG sind kapitalmarktorientierte Unternehmen (§ 264d HGB) verpflichtet, im Lagebericht die… …weitgehend auf die COSO-Modelle abstellen, werden diese Modelle de facto eine mittel- bare Kapitalmarktnorm. Das COSO-Internal Control-Framework (COSO I)… …Erweiterung des COSO I zum COSO-ERM-Fra- mework (COSO II). Hierdurch sollte das Risikomanagement gestärkt wer- den.24 Abb. 2: COSO-ERM-Modell (COSO II)25 Die… …Interne Revision ist die zentrale Operationalisierung der Komponen- te „Überwachung“ des COSO-Risikomanagement- bzw. des COSO-Kontroll- systems. Das… …Auditors (IIA) durch das DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V. verbunden mit der Einführung des Berufsexa- mens Certified Internal Auditor…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Steuern in der Gewinn- und Verlustrechnung

  Univ.-Prof. Dr. Volker Breithecker, Marc Weyers

  …ein Verstoß gegen das Saldierungsverbot von Erträgen und Aufwendungen gesehen wird. – Latente Steuern sind ebenfalls unter den vorstehend genannten… …kostenverfahren § 275 Abs. 3 Nr. 10, 12, 17, 18 HGB. 3. Definitionen 3 Steuerschuldner ist derjenige, der den Tatbestand verwirklicht, an den das Gesetz eine… …. Steuerschuldner ist derjenige, der den Tatbestand verwirklicht, an den das Gesetz eine Leistungspflicht knüpft (§§ 43, 38 und 37 AO). Dieser hat materielle… …. Aufwandswirksamkeit bedingt nicht not- wendigerweise auch einen Effekt auf das Ergebnis. So können den Aufwands- posten entsprechende Ertragsposten gegenüberstehen, die… …Rückstellungen mit den Steueraufwendun- gen wird als zulässig erachtet.11 Ein Verstoß gegen das Saldierungsverbot i.S.d. § 246 Abs. 2 HGB ist in dieser… …. Steu- erschuldner ist der Unternehmer, für dessen Rechnung das Gewerbe betrie- ben wird (§ 5 Abs. 1 Satz 1 und 2 GewStG). – Die Körperschaftsteuer: Auch… …die Körperschaftsteuer zählt zu den erfolgsab- hängigen Steuern. Ihre Bemessungsgrundlage ist das zu versteuernde Ein- kommen (§ 7 Abs. 1 KStG)… …Das körperschaftsteuerliche zu versteuernde Einkommen beträgt 1.000 EUR. Die tarifliche inländische Körperschaftsteuer beläuft sich auf 150 EUR (1.000… …Steuern vom Einkom- men und Ertrag 100 EUR an Ertrag 1.000 EUR Bank 900 EUR Nach Abzug der ausländischen Steuer beträgt das zu versteuernde Einkommen der… …ausländischen Steuer beträgt das zu versteuernde Einkommen der inländischen Grau-GmbH 800 EUR (1.000 EUR – 200 EUR) und die inländi- sche Körperschaftsteuer 120…

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