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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2012

  Herausforderungen und Perspektiven der IT-Risikoanalyse

  Vom Maximal-Prinzip zur Analyse mit Fuzzy-Expertensystemen
  

  Dr. Sebastian Hain, Jan Hellich, Alexander Kaiser, Christian Franzen, u.a.

  …. Sebastian Hain, Jan Hellich, Alexander Kaiser, Christian Franzen und Prof. Dr. Heinrich Rommelfanger* Das Risikobewusstsein für IT-Risiken ist auf den… …zur Risikobeurteilung in Unternehmen 2.1 Der Begriff des Risikos und aktuelle Bewertungsmethoden Risiko wird generell als das Produkt aus… …Perspektiven der IT-Risiko analyse Berufsstand · ZIR 6/12 · 273 Die Bewertung von IT-Risiken stellt das Management vor große Herausforderungen. Ein entstehender… …teilweise auch andere Bezeichnungen tragen: das „Maximalprinzip“, der „arithmetische Ansatz“ und das „gewichtete additive Prinzip“. Sie sollen im Folgenden… …kurz vorgestellt werden. 2.2 Das Maximal-Prinzip Das Maximal-Prinzip ist eine der am häufigsten genutzten Methoden zur Analyse der unternehmensinternen… …Einzel-Eintrittswahrscheinlichkeiten das arithmetische Mittel gebildet und dieses wiederum auf die bereits festgelegten Kategorien (z. B. Forschung & Entwicklung, Vertrieb, Einkauf, IT… …zwischen 1 und 10). Das Gesamtrisiko ergibt sich dann aus der Multiplikation von Eintrittswahrscheinlichkeit und Schadenshöhe (vgl. Abb. 2). Der… …Eintrittswahrscheinlichkeiten und eine Skala der Schadenshöhen festgelegt sein. 2.4 Das gewichtete additive Prinzip Gesamtstatus Aktivitäten Grün Termine Grün # Beschreibung… …Controlling informieren 1 Kosten termingerecht 2 Präsentation vorbereitet Das gewichtete additive Prinzip ist eine funktionale Erweiterung des arithmetischen… …auf das Gebäude für wenig aufwändig und bewerten dies analog zu Abbildung 3 mit 12 Punkten. Weiterhin wird die Fehleranfälligkeit als hoch (11 Punkte)…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Finanzkrise 2.0 und Risikomanagement von Banken

  Marktdatenbasierte Frühwarnsysteme als Antwort auf die Finanzkrise

  Carsten Demski

  …................................................................................................. 329 2 Das Frühwarnsystem Risk Guard............................................................. 330 2.2 Risk Guard – Überblick… …Bankenaufsicht für Kreditinstitute bereits seit langem explizit in den Mindestanforderungen für das Risikomanagement (MaRisk) eingefordert.497 Der… …Lösungsansatz der RSU Rating Service Unit GmbH und Co. KG (kurz „RSU“) ist Risk Guard, ein marktdatenbasiertes Frühwarnsystem, das in diesem Artikel genauer… …. ___________________ 497 Die Mindestanforderungen für das Risikomanagement fordern von Kreditinstituten die Ver- wendung von Verfahren zur Risikofrüherkennung, die… …allerdings nicht weiter spezifiziert werden: „Das Verfahren zur Früherkennung von Risiken dient insbesondere der rechtzeitigen Identifizierung von… …Kreditnehmern, bei deren Engagements sich erhöhte Risiken abzuzeich- nen beginnen. Damit soll das Kreditinstitut in die Lage versetzt werden, in einem möglichst… …. http://www.rsu- rating.de/. Marktdatenbasierte Frühwarnsysteme als Antwort auf die Finanzkrise 330 2 Das Frühwarnsystem Risk Guard Zentrale Aufgabe von… …Kundenrating. Üblicherweise hat der das Verfahren nutzende Analyst die Möglichkeit, das Stand-alone Rating in einem begrenzten Umfang zu über-… …Demski 331 schreiben. Zudem werden Warnsignale (wie Betrug) aber auch Haftungsverbünde bei Konzernstrukturen berücksichtigt. Das Transferrisiko… …, das heißt, die Wahr- scheinlichkeit, dass das Sitzland des zu bewertenden Unternehmens den Devisen- transfer einschränken könnte, geht im Regelfall am…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2012

  Risikoberichterstattung im Konzernlagebericht nach DRS 20

  Verbesserungspotenziale und weiter bestehende Qualitätsrisiken
  

  Prof. Dr. Stefan Müller, Daniel Juchler, Ismail Ergün

  …Qualitätsrisiken Prof. Dr. Stefan Müller / Daniel Juchler / Ismail Ergün Der Lagebericht ist neben dem Jahresabschluss und dem DCGK das zentrale öffentlich… …deutschen Gesetzgebers ist gemein, das Vertrauen der Stakeholder, insbesondere der Investoren, in die Corporate Governance (CG) deutscher Unternehmen durch… …anstrebt (vgl. DRS 20 B38-B40). Der Standard soll nach seiner Bekanntmachung durch das BMJ pflichtgemäß für die Geschäftsjahre ab 2013 Anwendung finden… …beeinflussen können. Das Ziel des Beitrags ist es zu untersuchen, ob mit dem DRS 20 zukünftig eine wesentliche qualitative Verbesserung der… …zusammenzufassen. Im Hinblick auf den Gedanken des Management Approachs hat sich das Unternehmen nach DRS 5.16 hierbei an die Risikokategorisierung seines internen… …möglichen Konsequenzen für den Konzern sind zu erläutern resp. ihre Bedeutung für das Unternehmen ist zu beschreiben 7 . Sofern der Konzernabschluss eine… …unzulängliche Informationen über das potenzielle Risikoausmaß, die Eintrittswahrscheinlichkeiten sowie die vom Unternehmen getroffenen Maßnahmen zur… …hinsichtlich des konkreten Berichtsumfangs ein weiter Ermessensspielraum des Managements ergibt. Schließlich ist nach DRS 5.28 das im Unternehmen implementierte… …sind nur noch kapitalmarktorientierte Mutterunternehmen dazu verdes RMS gegenüber dem Vorjahr zu beschreiben. Weiteres zu den Ausführungen über das RMS… …sind in DRS 5 offen gehalten, so dass mit Ausnahme der eben genannten Mindestinhalte das Management weitestgehend darin frei ist, was es hierzu…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement und Frühwarnverfahren in Kreditinstituten

  Prüfung der Marktpreisrisikosteuerung durch die Interne Revision

  Jürgen App

  …Element für die Preiskalkulation in Einklang mit dem bankintern vorgegebenen Risiko/Ertrags-Anspruch. Das Marktpreisrisiko – definiert als Risiko von… …Risikoarten zu erstellen und laufend zu ak- tualisieren. • Ein Risikomessverfahren, wie zum Beispiel »ökonomisches Kapital« zu etablieren, das a) alle… …wenn« durchzuführen sind und gegen das im Rahmen der Gesamtstrategie gewählte Risikoprofil abzugleichen sind. Weiterhin umfasst das Risikomanagement… …klare Prozessvorgaben für das Vorgehen bei Soll-/Ist-Abweichungen bis hin bis zu »Notfallplänen« oder sogar der Änderung des Geschäftsmodells. Gerade… …Marktrisiken frühzeitig erkannt werden können. Am Anfang steht hier das Erkennen und Erfassen entsprechender Risiken. Dies erfolgt idealerweise in einer zu… …Systeme und Prozesse in das allgemeine Risiko- management und -controlling der Bank einzubeziehen. 2.2.2 Risikoanalyse Nach Erkennung und Erfassung der… …auf das Kreditinstitut geben. Methoden und Prozesse der Risikoanalyse stellen in der Regel die größte Teilaufgabe bei der Prüfung des… …beschränkt. Das Zinsrisiko ist häufig das mit Abstand bedeutendste Marktpreisrisiko für viele Kreditinstitute. Das Zinsänderungsrisiko und dessen Analyse… …unterteilen sich in das Risiko des Handelsbuchs und des Anlagebuchs. Bei geringer Bedeutung der Handels- buchpositionen eines Kreditinstituts erfolgt die… …Zinsänderungen auf die Zinsspanne bzw. das Zinsergebnis werden üblicherweise Szenariobetrachtungen zur Ge- schäftsentwicklung und zur Zinsentwicklung angestellt…

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• LAG Hessen, Urt. v. 24.11.2011, Az.:16 Sa 1041/10

  …einseitig freigestellt, behält er regelmäßig seine Vergütungsansprüche. Etwas anderes gilt nur, wenn das vertragswidrige Verhalten des Arbeitnehmers so…
• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2012

  Vertrauen in die Rechnungslegung durch Enforcement

  Der Präsident der Deutschen Prüfstelle für Rechnungslegung im Interview
  

  Prof. Dr. Edgar Ernst

  …für Rechnungslegung (DPR) gegründet. Die Aufgaben der privatrechtlichen DPR sind in §§ 342b ff. HGB geregelt, die durch das Bilanzkontrollgesetz… …fehlerhaftem Prüfergebnis aus der Betrachtung ausgeschlossen. Die Eliminierung von Mehrfachzählungen betrifft – bezogen auf das jeweilige Unternehmen – Verfahren… …, das der Öffentlichkeit schon vorher durch eine entsprechende unternehmensseitige Berichterstattung bekannt ist, sowie Prüfungen, in denen eine… …das Jahr 2012 vorgesehen. Da sind wir jetzt in einem Bereich, wo Rechnungslegung auch ein wenig mit Ermessen zu tun hat. Dies ist insbesondere bei der… …vorzufinden. Aber es gab in der Vergangenheit beispielsweise auch ein Unternehmen, bei dem der Prognosebericht gänzlich fehlte. Das ist sicherlich ein… …Einschätzung der zu Grunde liegenden Annahmen. Diese Annahmen müssen vor allem das Kriterium der Verlässlichkeit und Vergleichbarkeit erfüllen. Wir können die… …Sinnhaftigkeit und Richtigkeit seiner Entscheidung zur Verfügung stellen. Das gleiche gilt für die als Finanzinvestition gehaltene und zum Fair Value bewerteten… …erwähnt haben, weisen einzelne IFRS eine hohe Anwendungsschwierigkeit auf. Inwiefern ist das eine Fehlerursache? Der Umfang und die… …. Eine Lösung dieses Problems könnte beispielsweise darin liegen, das weitgehende Ansatzwahlrecht für die Entwicklungskosten nicht zuzulassen. Ein anderes… …ein ganz anderes Ausmaß hat als vor der Krise. Inwiefern prägt das die Arbeit der DPR? Dieses Thema haben wir ja bereits bei der Festsetzung der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance, Abschlussprüfung und Compliance

  Datenzugriff mit IDEA

  Karl-Jakob Schmitz

  …IDEA 379 1 Einleitung IDEA (Interactive Data Extraction and Analysis) ist ein universelles Instrument für die Prüfung, die Analyse und das… …. Besteuerungs- und Straf- verfahren laufen parallel. § 393 AO regelt, dass Strafverfahren und Besteuerungs- verfahren nach den für das jeweilige Verfahren… …geltenden Vorschriften durchge- führt werden müssen. Beim Datenzugriff auf mit Datenverarbeitungsanlagen er- stellten Aufzeichnungen ist für das… …freier Beweiswürdigung nach § 261 StPO selbständig. Dabei gilt der in dubio pro reo Grundsatz. Das heißt nicht, dass Schätzungen unzulässig wären, die… …steuerungsverfahren geschätzt (auf das zur vollen Überzeugung des Tatrichters Nachgewiesene). Der Einsatz der Prüfsoftware IDEA wird es in Zukunft öfter als… …Aufzeichnungen nicht unter Einsatz von Datenverarbeitungsanlagen erstellt und auf maschinell lesbaren Datenträgern gespeichert werden. Das gilt – wie die… …, insbesondere auch Unterstützung beim Datenzugriff) i.R. einer Außenprüfung das Recht, Einsicht in die gespeicherten Da- ten zu nehmen und das… …Nur-Lesezugriff auf Daten einschließlich der Stammdaten und Verknüpfun- gen nutzen. Der Einsatz von verwaltungseigenen Auswertungsprogrammen oder das… …Prüfer in das Datenverarbeitungssystem einzuweisen. Der Prüfer darf sich aller im Datenverar- beitungssystem vorhandenen Auswertungsprogramme bedienen… …hat dafür Sorge zu tragen, dass das Datenver- arbeitungssystem die Unveränderbarkeit des Datenbestandes gewährleistet. Dies beinhaltet letztlich…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2012

  Welche Faktoren beeinflussen Unabhängigkeit und Objektivität der Internen Revision?

  Ergebnisse einer Umfrage
  

  Prof. Dr. Anne d’Arcy, Prof. Dr. Florian Hoos

  …Fragebogenstudie mit 118 Internen Revisoren zeigen, dass neben organisatorischen Maßnahmen weitere Faktoren wie beispielsweise das Verhalten des Leiters der Internen… …Unternehmen bezieht und beispielsweise einen Zugang zu Geschäftsleitung und Überwa- chungsorgan verlangt, beschreibt Objektivität das individuelle… …Entscheidungsverhalten des Internen Revisors, das durch eine unbeeinflusste Geisteshaltung umschrieben wird. Aufgabe der IR ist gemäß obenstehender Definition die… …Wuppergebiet. Für die Interne Prüfstelle des Wupperverbandes suchen wir ab sofort eine/n Baurevisor/in Das Aufgabengebiet umfasst im Wesentlichen: Mitarbeit… …Weiterbeschäftigung ist verhandelbar. Das Entgelt richtet sich nach dem Tarifvertrag der Wasserwirtschaftsverbände NW (TV-WW/NW). Bei Rückfragen steht Ihnen Frau… …darüber hinaus eigene Standards, die aus Vereinfachungsgründen hier nicht weiter genannt werden. Stellvertretend sei auf die Mindestanforderun gen an das… …organisatorische Ausgestaltung und Anbindung der IR und daraus folgende Auswirkungen auf das Entscheidungsverhalten Interner Revisoren. Dabei steht insbesondere die… …Untersuchung möglicher Interessenskonflikte im Fokus, die dadurch entstehen, dass die IR sowohl an das Management als auch an das Kontrollgremium berichtet. 10… …beeinträchtigen können. Neben der Forschung, die explizit das Entscheidungsverhalten und die Unabhängigkeit der IR untersucht, sind auch solche Studien… …verändert. Somit ändert sich das Berichtsergebnis in Abhängigkeit des Empfängers des Berichts, was wiederum im Widerspruch zu der Annahme einer objektiven…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Qualitätsmanagement im Revisionsprozess

  Empirische Untersuchung zur Überwachung von Prüfungsprozessen in der Internen Revision

  Dr. Susann Albinus-Leupold

  …empirischen Erhebung vertieft werden. Der bisherige Forschungsstand gibt wenige Hinweise darüber, wie die Überwachung und implizit das Review in der… …Studie haben Ratliff et al. (1993) das Überwachungsver- halten von Revisoren in Neuseeland untersucht. Sie konnten Unterschiede zwi- schen den von… …um das Abzeichnen der Arbeitspapiere, wogegen in einer anderen Revisionsabteilung die einzelnen Prü- fungsfeststellungen und -empfehlungen kritisch… …Abschluss der Prüfungshandlungen das Vier- Augen-Prinzip in der Prüfung durchzusetzen. Daher stellt sich neben der Frage, wie häufig diese Instrumente… …bis hin zur Nachprüfung (Follow-Up). Diese Art der Überwachung ist sehr stark for- malisiert, wie bspw. das Führen einer prüfungsbegleitenden… …Checkliste, die schrift- liche Genehmigung des Prüfprogramms oder das Gegenzeichnen der reviewten Arbeitspapiere zeigen. 1248 Persönliche Beziehungen… …und steuernd in den Prüfungsprozess eingreift. Zu den Instrumenten der Soft Controls zählen u.a. Gespräche mit den einzelnen Reviewees, das Beobachten… …während der Prü- fungsdurchführung korrigierend eingreifen. Formale Instrumente, wie bspw. die Genehmigung des Prüfprogramms und das Gegenzeichnen aller… …Ver- haltensmuster nicht möglich ist. Der Überwachungsprozess ist ein Interaktionspro- zess, in dem jeder Reviewee auf das Verhalten des Reviewers in… …anderer Art und Weise reagiert. Der Reviewer muss das nötige Fingerspitzengefühl entwickeln, um auf die einzelnen Bedürfnisse der Reviewees eingehen zu…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Rechnungsabgrenzungsposten

  Dr. Britta van den Eynden

  …auseinander- fallen. – Allgemeine Rechnungsabgrenzungsposten sind zwingend zu bilden (§ 250 Abs. 1 und Abs. 2 HGB). Voraussetzung hierfür ist das Vorliegen von… …diesen Unterschiedsbetrag darf (Wahlrecht) ein Rechnungsabgrenzungsposten auf der Aktivseite der Bilanz gebildet werden. 4. Historie 6Durch das BilMoG… …sieht das Bilanzgliederungsschema den gesonderten Ausweis der Rech- nungsabgrenzungsposten vor: – Aktive Rechnungsabgrenzungsposten: § 266 Abs. 2 C. HGB… …ode ist nicht mit dem aus der angelsächsischen Rechnungslegung bekannten „Matching Principle“ gleichzusetzen. Vgl. ADS, 6. Aufl., § 250 HGB, Rz. 10. Das… …Bilanzstichtag darstellen und zwar – für eine bestimmte Zeit. Ausgaben bzw. Einnahmen vor dem Abschlussstichtag 12§ 250 HGB fordert das Vorhandensein von… …„Geldvermögen“ beschreiben. Das Geldver- mögen besteht aus liquiden Mitteln (Kasse, Bank und sofort verfügbare Sicht- einlagen) zuzüglich des Forderungsbestands… …Aufwand und Ertrag sind Stromgrößen, die die Veränderung der Bestandsgröße „Reinvermögen“ beschreiben. Das Reinvermögen setzt sich aus dem Geldvermö- gen… …und Ertrag ist das Realisationsprinzip konkretisiert durch das Impa- ritätsprinzip zu beachten (§ 252 Abs. 1 Nr. 4 HGB).9 Bestimmte Zeit 15 Das… …seitens der Gelb-GmbH wie folgt zu ver- fahren: Versicherungsaufwand 1.200,00 an Bank 1.200,00 Zum Abschlussstichtag (31.12. des Jahres) wäre der auf das… …Verbindlichkeit 1.200,00 7 Das gilt unabhängig davon, ob die Verpflichtung bei vertragsmäßiger Durchführung erlo- schen wäre. Vgl. Ellrott/Krämer, in: Beck’scher…

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