Suchergebnisse

• eBook-Kapitel aus dem Buch Finanzkrise 2.0 und Risikomanagement von Banken

  Die Bedeutung von unternehmensbezogenen Krisenindikatoren in der Finanzkrise

  Arno Kastner

  …Mindestanforderun- gen an das Risikomanagement eindeutige Regelungen bezüglich der Festlegung und den Anforderungen an den Einsatz von Krisenindikatoren erlassen, die… …henden Definition geht hervor, dass das alleinige Auftreten einer Merkmalsausprä- gung noch nicht ausreicht, um mit hinreichender Sicherheit Aussagen über… …destanforderungen an das Risikomanagement – MaRisk (zitiert als MaRisk) sowie die Vor- gängerversionen, wie z. B. Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht… …(BaFin): Rund- schreiben 18/2005 Mindestanforderungen an das Risikomanagement – MaRisk (zitiert als MaRisk (2005)). Die Bedeutung von… …Unternehmenskrise wird entweder durch das Untenehmen selbst oder durch Einflüsse, die von außen auf des Unternehmen einwirken, ausgelöst. ___________________… …abzeichnen.211 Um das Auftreten und die Auswirkungen einer Unternehmenskrise zu vermeiden bzw. zu minimieren, ist es erforderlich, dass sich sowohl das… …, Stuttgart, S. 171. Arno Kastner 107 dass nicht nur firmenbezogene Indikatoren zum Einsatz kommen, sondern auch Indikatoren, welche das… …letztlich zum Einsatz kommen. Dabei ist es von grundlegender Bedeutung in welchem Kri- senstadion sich das Unternehmen gerade befindet. In der Bankpraxis… …einher, die das Unternehmen mit ihren bisherigen vorge- setzten verlassen oder sich eigenständig einen neuen Arbeitsplatz suchen. Ver- läuft dieser Prozess… …parallel zu einer sich abzeichnende oder bereits eingetretenen Finanzkrise, fehlt den Untenehmen in der Folge häufig das entsprechende Fach- personal um der…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Problemfelder des Quality Assessments der Internen Revision – Eine empirische Untersuchung zum Status Quo auf Grundlage von Experteninterviews

  Thomas Amling, Swen Knöchelmann

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 258 3.1.1 Das Leitfadeninterview . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 258 3.1.2 Das Experteninterview… …Experten an das DIIR . . . 272 6 Fazit und Ausblick . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 272 Literatur… …Anbietermarkt der Assessoren, • Nutzen eines Quality Assessments, • Einfluss des Faktors Kosten, • Verbesserungsmöglichkeiten für das Quality Assessment, • Rolle… …gebracht. Den Abschluss bilden die Zu- sammenfassung der Ergebnisse und mögliche Handlungsempfehlungen. Zielsetzung ist es festzustellen, wo Experten das… …beziehungsweise Verbes- serungsmöglichkeiten gibt und wie sich das Assessment in der Zukunft entwickeln kann. In diesem Zusammenhang soll vor allem die ganzheit-… …Amling/Swen Knöchelmann ihrerseits auf qualitative Mängel hin geprüft wird. Dementsprechend tritt an diese Stelle das Quality Assessment als ein Mittel der… …die Prüfungsqualität einer- seits sehr hoch sein, andererseits muss diese immer wieder von neuem be- stätigt werden. Das Vertrauen in die Arbeit der… …Revision ist ein zerbrechliches Gut und bedarf ständiger Festigung und eines kontinuierlichen Ausbaus.4 In die- sem Zusammenhang kann das Quality Assessment… …eine adäquate Mög- lichkeit darstellen, das in die Revision gesetzte Vertrauen aufzubauen und zu schützen. 1.2.3 Wirtschaftsprüfer „Für den… …Das heißt, je höher die Qualität der Inter- nen Revision ist und je erfolgreicher ein Qualitätssicherungssystem inte- griert wird, desto eher werden die…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement und Frühwarnverfahren in Kreditinstituten

  Prüfung von Frühwarnverfahren durch die Interne Revision

  Axel Becker

  …kann sowohl für das Kreditinstitut als auch für den Kreditnehmer von großem Vorteil sein und sinnvoll genutzt werden. Beispiele hierfür sind… …der Mindestanforderungen an das Risikomanagement, S.2. 3 Vgl. Dethleffsen M./Berndt M./Mantell G.: Prüfung des Problemkreditmanagements aus Sicht der… …Das Erfordernis für die Einrichtung von Frühwarnverfahren leitet sich aus dem § 25a KWG ab. Die MaRisk spezifizieren die Anforderungen aus dem KWG. Im… …geeigneten und intern definierten Risikokriterien.1 Diese werden regelmäßig in Form eines Ergebnisses (wie Ampelsystem, Schulnoten- system) dargestellt. Das… …Kreditinstituten. Spezielle Anforderungen zum Frühwarnverfahren sowie eine bankaufsichtliche Begriffsdefinition sind in den MaRisk enthalten.3 Danach dient das… …abzuzeichnen beginnen.4 Die MaRisk zielen damit darauf, dass das Institut in die Lage versetzt wird, in einem möglichst frühen Stadiumadäquate Gegenmaßnahmen… …Maßnahmen des Kredit- instituts führen (wie Intensivierung des Kundenkontakts, Herein- nahme neuer Sicherheiten, Tilgungsaussetzungen). Das primäre Ziel… …Risikoklassifizierungsverfahren wahrgenommen wer- den, soweit es über das Systemmerkmal der Früherkennung von Risikenverfügt. Voraussetzung ist jedoch, dass die bankaufsichtlich… …vorgegebenen Mindest- komponenten – indikatorenbezogene, zeitraumbezogene und prozessbezogene Komponenten – durch das Risikoklassifizierungsverfahren innerhalb… …folgende Punkte sprechen für eine Prüfung von Frühwarnprojekten in Kredit- instituten durch die Interne Revision: • Das Frühwarnverfahren übernimmt eine…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Immaterielle Vermögensgegenstände

  Prof. Dr. Manfred Bolin

  …Entwicklungskosten zu be- rücksichtigen. Bei der Folgebewertung sind grundsätzlich die für das Anlage- oder Umlaufvermögen geltenden Bewertungsregeln anzuwenden… …die Her- stellung von Produkten oder das Erbringen von Dienstleistungen, die entgelt- II. Jahresabschluss und Lagebericht – Bilanz 154 Bolin liche… …wird nach den Grundsätzen der Unternehmensbewertung als Ertragswert ermittelt, sofern kein Marktpreis für das Unternehmen vorliegt.2 Beim Geschäfts- oder… …worden ist, wird er als derivativ bezeichnet.3 4. Historie 6 Änderungen durch das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz: – Aufnahme eines Wahlrechts zur… …Änderungsstandards Nr. 4 (DRÄS 4) gemäß § 342 Abs. 2 HGB durch das Bundesministerium der Justiz am 18. 02. 2010 (Beilage 27a) aufgehoben worden. 2 Busse von Colbe, in… …Erweiterte Angabepflichten bezüglich des Geschäfts- oder Firmenwerts § 285 Nr. 13 HGB. 5. Ansatz 7Obwohl das Handelsgesetzbuch in § 246 Abs. 1 HGB den Ansatz… …Vermö- genswerte ohne physische Substanz handelt, welche für die Herstellung von Produkten oder das Erbringen von Dienstleistungen, die entgeltliche… …Vermögensgegenstände, soweit das Gesetz nichts anderes bestimmt. Da das Gesetz in § 248 Abs. 2 HGB ein Ansatzwahlrecht6 für selbst geschaffene immate- rielle… …HGB, Rz. 383. 6 Das Aktivierungswahlrecht kommt erstmals in Betracht für selbst geschaffene immaterielle Vermögensgegenstände, mit deren Entwicklung… …immaterieller Vermögensgegenstand, der unter das Aktivierungsverbot des § 248 Abs. 2 Satz 2 HGB fällt. 12 Aufgrund des Grundsatzes der Ansatzstetigkeit (§ 246…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Rechtliche Rahmenbedingungen für die Interne Revision

  Christian Haas, Andreas Langer

  …Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht (BaFin) veröffentlichten Mindestanforderungen an das Risikomanagement (Ma- Risk), wird der Ausgestaltung einer… …Literatur verwiesen werden. Eine bedeutende und für die Interne Revi- sion zentrale gesetzliche Rahmenbedingung stellt nach wie vor das Ge- setz zur Kontrolle… …und Transparenz im Unternehmensbereich (KonTraG) dar, das 1998 erstmals die Geschäftsführung zur Einführung eines Über- wachungssystems… …(KonTraG) Das KonTraG begründet seit 1998 die Pflicht der Geschäftsleitung, ein unternehmensweites Überwachungssystem einzuführen. Mit der Finanz- krise der… …angemessen dargestellt und steuernde Maßnahmen ergriffen werden.4 Im Hinblick auf die organisatorische Umsetzung im Unternehmen gibt das KonTraG lediglich… …Revision noch eine stärkere Legitimation in den Unternehmen erfahren haben. Die Aufgabe der Internen Revision definiert das DIIR – Deutsche Institut für… …Die Interne Revision ist durch das KonTraG stärker in den Mittelpunkt des Überwachungssystems und der Aufsichtsgremien vieler Unterneh- men gerückt… …Inkraftsetzung des BilMoGs geschehen. 2.3 Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) Das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) stellt die tiefgreifendste… …Änderung der deutschen Bilanzierungsregeln seit dem Bilanzrichtlinien- gesetz von 1985 dar. Das 2009 in Kraft getretene Gesetz enthält eine Rei- he von… …, indem wirtschaftskriminelle Handlungen oder Prozessfehler frühzeitig erkannt werden. Mit der Neufassung des § 107 Abs. 3 AktG betont das BilMoG daher…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Aufbau einer Internen Revision am Beispiel einer Konzernrevision

  Petra Meuwsen

  …, Mitarbeitern und der Öffentlichkeit – das ist die Rolle, die viele Finanzinvestoren, Banker, Wirtschaftsjournalisten und Wirtschaftsprofessoren den… …an Geschäftsleitungen2, interne und externe 1 Vgl. Heinrich, 2007. 2 Im Folgenden wird das Leitungsgremium eines Unternehmens (Vorstand… …Gespräche fließen in das vom Revisionsleiter erstell- te Konzept ein und geben erste Ansatzpunkte für die Prüfungsplanung. Weiterhin geben die Gespräche… …besten An- satz und Vorgehensweise der Konzernrevision vermittelt werden. Der Nut- zen einer Prüfung für das Unternehmen wird deutlich. Als Einstieg bieten… …Führungs- und Überwachungsfunk- tion zu unterstützen. Das Aufgabenspektrum umfasst System-, Prozess-, Wirtschaftlichkeits- und Ordnungsmäßigkeitsprüfungen… …Zentralrevision aufzu- setzen. Damit ist sichergestellt, dass das Konzept von allen Mitarbeitern in der Abteilung mitentwickelt, verstanden und umgesetzt wird. Es… …, Internetzu- gang, ein Abteilungslaufwerk auf dem Server des Unternehmens, elekt- 10 Das kann z. B. der Fall sein bei Abteilungen, die im „Sommerloch“… …überschritten hat, sollte die Anschaffung einer solchen Software erneut analysiert werden. Für das im Unternehmen verwendete ERP-System muss umgehend für… …arbeiten und dieses neuen Mitarbeitern als Hilfsmittel an die Hand ge- ben zu können. Das Handbuch sollte die Themen „Aufgaben und Ziele 11 Basierend auf… …Übersetzer. Beim Vorhandensein dezentraler Re- visionsbereiche sollte die zentrale Konzernrevision das gesamte Budget für die Revision verantworten. 2.5…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Wirkungsanalyse als Instrument der Internen Revision zur Evaluierung von Prozessen: Schwerpunkt Internes Kontrollsystem

  Judith Brombacher

  …„Effektivität“ sind syno- nym. Aufgrund der Komplexität von Wirkungsbewertung wird diese häu- fig vernachlässigt und das beträchtliche Potenzial an… …wesentlich durch das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (z. B. § 107 Abs. 3 S. 2 AktG) belebt. Verschiedene bislang diskutierte Ansät- ze zur Wirkungsbewertung… …der Evaluierung von Programmen und Projekten der Europäi- schen Union wird das Instrument der Wirkungsanalyse seit vielen Jahren angewandt.3… …and efficiency of operations, reliability of financial reporting, and compliance with applicable laws and regulations“4. Das COSO stellt seine… …Definition eines Internen Kontrollsystems in einer dreidimensiona- len Würfel-Grafik dar. Abb. 1: COSO-Würfel5 Laut dem DIIR umfasst das Interne… …zu sichern und zu erhö- hen, • das Vermögen und die Informationen zu schützen“6. Die Bewertung der Wirksamkeit eines Internen Kontrollsystems kann… …eine Aktivität in einer Veränderung mündet. Das kann die Veränderung von Verhaltensweisen, von Beschäftigten oder eines Prozessablaufs sein und ist… …bei. Das ist die Wirkung. Jede Unterbrechung der logischen Wirkungskette einer Aktivität oder eines Prozesses macht das entsprechende Instrument… …. Wirkungsanalyse als Instrument der Internen Revision zur Evaluierung von Prozessen 397 Regelwerk Inhalt Bilanzrechts- modernisierungsgesetz (BilMoG) Das BilMoG… …ein Internes Kontrollinstrument (z. B. das Vier-Augen-Prinzip) müsste bewertet werden, inwieweit dieses für Risiken (z. B. unberechtig- te Rechnungen…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Materialaufwand

  Dr. Thomas Ull

  …. Managementzusammenfassung 1– Der Posten „Materialaufwand“ knüpft an die Vorgaben der 4. EG-Richtlinie und übernimmt diese in das deutsche Handelsrecht. – Ausgewiesen werden… …; Ernst/Nau- mann, Das neue Bilanzrecht, 2009, S. 159 und Viering, Materialaufwendungen, in: Handels- blatt, Wirtschafts-Lexikon, Band 7, 2006, S. 3885. 3 Vgl… …Leistungserstellungsprozes- ses in das Produkt mit ein, bspw. Schrauben, Nägel, Lacke oder auch Verpa- ckungsmaterial.13 Betriebsstoffe werden indessen bei der Herstellung… …, Wirtschafts-Lexikon, Band 7, 2006, S. 3887. 2.2.5 GKV – Materialaufwand Ull 379 wertungsdifferenzen.23 Diese werden aber nur insoweit erfasst, wie sie das in einer… …Das deutsche Handelsrecht setzt dabei nicht den Vorschlag der 4. EG-Richtlinie um, die Posten für die Materialaufwendungen im eigentlichen Sinne und… …, 233 und ADS, 6. Aufl., § 266 HGB, Rz. 90. Als Maßstab für das übliche Abschreibungsvolumen wird hier das Kriterium der üblichen Gründe für aus den… …Vorleistung für die Herstellung bzw. Be- oder Verarbeitung der eigenen Erzeugnisse, bspw. Aufwendungen für das Umschmelzen oder Stanzen von Metallteilen oder… …allerdings eine Mindestgliederung, die aber keinen expli- ziten Posten „Materialaufwand“ enthält.42 Für die Gliederung ist weder das Gesamtkostenverfahren… …noch das interna- tional übliche Umsatzkostenverfahren zwingend vorgeschrieben, es wird aller- dings eines der beiden Verfahren zum Ausweis empfohlen.43… …Das Umsatzkos- tenverfahren wird dabei vom IASB bevorzugt; prinzipiell soll das Unternehmen allerdings die Darstellungsform wählen, die es für…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance, Abschlussprüfung und Compliance

  Effizienzsteigerungspotenziale der Tax Due Diligence

  Volker Endert, Andreas Mammen

  …Haftungsrisiken muss das Management des Käuferunternehmens deshalb im besonderen Maße da- rauf achten, dass alle erforderlichen Maßnahmen getroffen werden, um… …orientieren“15, sondern müssen risikoorientiert ausgerich- tet werden. 16 Zur Konkretisierung der optimalen Kosten/Nutzen-Relation ist das ökonomische Prinzip… …Verhandlungsspanne Bereich B kein Einigungsbereich kein Einigungsbereich Kaufpreis für das Unternehmen Bereitschaft des Käufers bzw. des Verkäufers zu einem… …über die Geschäftstätigkeit sowie das wirtschaftliche und rechtliche Umfeld der Gesellschaft.54 Auch i.R. der Tax Due Diligence kommen den… …Darüber hinaus kann auch die Branche des Zielobjekts einen erheblichen Einfluss auf das steuerliche Risiko ha- ben, z.B. durch das Hinzutreten weiterer… …ist zu prüfen, welche Steuerplanungsstrategie das Zielobjekt verfolgt, welche steuerlichen Subsysteme im Unternehmen vorhanden sind und wie bisher auf… …die Realisation steuerlicher Risiken reagiert wurde. Hat das Zielobjekt z.B. eine aggressive Steuer- ___________________ 52 Vgl… …. Beispielhaft sei das Cloud Computing genannt, vgl. hierzu jüngst Sinewe/Frase 2011, S. 2198-2203. Effizienzsteigerungspotenziale der Tax Due Diligence… …417 planungsstrategie verfolgt, 59 muss das Käuferunternehmen nicht nur mit steuerli- chen Nachbelastungen durch die fehlende Anerkennung… …weit das Zielobjekt zur Steuereinsparung auf Maßnahmen zurückgegriffen hat, mit- hilfe derer das internationale Steuergefälle ausgenutzt wurde. Zwar…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Qualitätsmanagement in der Internen Revision

  Astrid Geis

  …. . . . . . . . . . . . 225 3.1 Verantwortung für das Qualitätsmanagement in der Internen Revision… …Revisionsdienstleistungen das gewünschte Niveau erreicht und durchgehend verfügbar ist. Ein Qualitätsmanagement in der Internen Revision umfasst alle As- pekte der… …betriebswirt- schaftlichen Literatur.4 Das Deutsche Institut für Interne Revision e. V. definiert Qualität der Internen Revision in Anlehnung an die Definition… …: Diskrepanz zwischen Kundenerwartungen und der Wahrneh- mung der Kundenerwartungen durch das Management, • GAP 2: Diskrepanz zwischen der Wahrnehmung der… …Kundenerwartun- gen durch das Management und deren Umsetzung in Spezifikationen der Dienstleistungsqualität, 2 Vgl. IIA Austria, 2009, Standard 1300. 3 IIA… …Revision ist durch das subjektive Empfinden der Kunden geprägt. Die gleiche Leistung kann durch zwei Kunden unterschiedlich beurteilt werden, wenn diese… …zielorientiertes Qualitätsmanagement.12 Das Deutsche Institut für Interne Revision e. V. fasst die Zielsetzungen eines Qualitätsmanagements in der Internen… …Revision in Revisionsstan- dard Nr. 3 zusammen: „Qualitätsmanagement in der Internen Revision ist ein Programm zur Qualitätssicherung und -verbesserung, das… …, hinreichend 8 Hölscher/Rosenthal haben das GAP-Model auf die Leistungsmessung der Inter- nen Revision übertragen. Vgl. Hölscher/Rosenthal, ZIR 2009, S. 9–14… …berichten.17 3.1 Verantwortung für das Qualitätsmanagement in der Internen Revision Die Verantwortung für die Entwicklung eines Programms zur Qualitäts-…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen