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• eBook-Kapitel aus dem Buch Korruption als internationales Phänomen

  Wie kommt es zu korruptem Handeln? Ursachen von Korruption in der Privatwirtschaft

  Dr. Tanja Rabl

  …nur im Mittelmaß (Transparency International 2011). Das Bundeslagebild Korruption des Bundeskriminalamtes zeigt darüber hinaus, dass in Deutschland… …verwendeten ähnelt und ei- nen eng gefassten Korruptionsbegriff skizziert: Korruption ist von der Norm abweichendes Verhalten, das sich im Missbrauch einer… …Fjeldstad 2001). Vielmehr wird das, was in einer Kultur als Korruption angesehen wird, in einer anderen Kul- tur nicht als Korruption angesehen. Gleiches… …Herausforderung. Korruption kann auch das Ergebnis eines unterschiedlichen kulturellen Wertesys- tems sein (Beets 2005; Getz & Volkema 2001; Grieger 2005)… …anstelle eines einzigen Standards, der für alle gilt. Auch das Senioritätsprinzip sowie die Bedeutung persönlicher Beziehungen könnten Korruption… …, wenn das Entdeckungsri- siko kommuniziert wird und eine konsequente Strafverfolgung erfolgt (Bussmann 2004). 2.1.3 Gesellschaft Gesellschaftliche… …Aspekte stellen das dritte Bündel an umweltbezogenen Ursachen- faktoren dar. Dabei zählen vor allem soziale und wirtschaftliche Ungleichheit als wichtige… …auch das Fehlen öffentlicher Kontrolle durch Presse und Medi- en Korruption begünstigen (Heberer 1991; Priddat 2004). Die Pressefreiheit in ei- nem Land… …Wirtschaftssysteme bieten mehr Möglichkeiten für Korruption, da mehr Entscheidungen getroffen werden, die das Eigentum und das Interesse anderer be- treffen (Zimring… …kommt auch organisationalen Einflussfak- toren im Hinblick auf das Auftreten von Korruption eine wichtige Rolle zu. Diese umfassen organisationale…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance, Abschlussprüfung und Compliance

  Zur Entscheidungsrelevanz und Verlässlichkeit des Corporate Governance Reportings nach § 289a HGB

  Stefan C. Weber, Patrick Velte

  …Informationsbedürfnissen der Anteilseigner nicht gerecht.1 Vor diesem Hintergrund ist das Financial Accounting um eine wertorientierte Be- richterstattung (Value Reporting)… …einer verlässlichen Unternehmenspublizität basierende Überwachung durch Märkte, insbesondere den (Eigen-)Kapitalmarkt. In normativer Hinsicht kommt das… …individualisierte Offenlegung von Bezügen der Unternehmensführung gesetzlich normiert. Den vorläufigen Abschluss bildet das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz… …griff der Unternehmensverwaltung werden für das dualistische System in Anleh- nung an die dualistische Aktiengesellschaft die Verwaltungsorgane (Vorstand… …Erteilung des Prüfungsauftrags, die Zusammenarbeit zwi- schen dem Aufsichtsrat und dem Abschlussprüfer sowie das Prüfungshonorar. Ab- bildung 2 gibt einen… …statt. Diese Vorgehensweise lag darin begründet, dass die Anlageent- scheidungen vieler privater Investoren maßgeblich durch das Urteil von Finanzana-… …das Sample zu finden. ___________________ 27 Vgl. u.a. Bakhaya 2006, S. 284. Weber/Velte 132… …Bandbreite von 27,50 % bis 44,19 % bewegt (vgl. Abbildung 7). Das größte Interesse an der vorliegenden Untersuchung zeigten die Gruppen… …Bedeutungsgraden angenommen werden, das arithmetische Mittel in Betracht. Bedeutung einer Inhaltskomponente Intervalle der zugewiesenen Klassenwerte sehr…

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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 3/2012

  Länderbericht Schweiz: Wirtschaftsstrafrecht

  Rechtsanwalt Dr. Matthias Heiniger, Rechtsanwalt Friedrich Frank

  …der Schweiz und der Bundesrepublik. Wie das ebenfalls aufgeführte Urteil des Bundesverwaltungsgerichts zur Amtshilfe zeigt, stellt sich die… …nimmt das Bundesgericht anhand des Kriteriums vor, ob der Täter als Steuerpflichtiger in einem gegen ihn eingeleiteten Veranlagungs- oder einem ihm… …betrügerischen Handlungen entschlossen hat. 5 Während in der ersten Variante von einem Fiskaldelikt ausgegangen wird, begeht er bei letzterer, bei der das… …spannend. 2) Deutsch-schweizerisches Steuerabkommen Über das deutsch-schweizerische Steuerabkommen wurde bereits im letzten Länderbericht ausführlich… …Steuerabkommen am 30. Mai 2012 3 Zur Abgrenzung von Steuerbetrug und Steuerhinterziehung wird bereits an dieser Stelle auf das unten dargestellte Urteil des… …der FATF in der Schweiz in das VStrR aufgenommen (vgl. BBl 2007, 6269 ff.). Das Delikt wurde als Bandenmäßiger Schmuggel bezeichnet, womit die… …Aktiengesellschaften, welche an der Swiss Exchange notiert sind, gilt als das "Herzstück" 13 der Corporate Governance und ist für den Wirtschaftsstrafrechtler meist nur… …Sachverhalt Der Beschuldigte war Angestellter einer schweizerischen Bank und verantwortete für diese das Südamerikageschäft, wofür er sich in Brasilien aufhielt… …alimentiert mit USD 3,6 Mio., welche von einem Konto stammten, welches durch die C eröffnet wurde. Das Konto wurde so eingerichtet, dass H., das Kind von C, als… …2003 schlug der Beschuldigte seinem Vorgesetzten vor, das Konto zu sperren, jedoch den Vorfall nicht der Geldwäschereistelle der Schweiz zu melden. Am 22…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2012

  Serving Two Masters

  Die Positionierung der Internen Revision zwischen unterschiedlichen Auftraggebern und Stakeholdern
  

  Prof. Dr. Marc Eulerich

  …Konfliktpotential für die Revisionstätigkeit. Das sogenannte „Serving Two Masters-Problem“ umschreibt dieses Spannungsverhältnis zwischen Interner Revision und den… …erforderlichen Kontrolle der Geschäftsprozesse und Mitarbeiter und gibt ggf. noch Empfehlungen an das Management. Hierbei sollten die Empfehlungen mit denen… …vergleichbar sein, die der Vorstand bei einer eigenen Prüfung selber gemacht hätte. Basierend auf der viel zitierten Definition der Internen Revision durch das… …Masters-Problematik umschreibt das Spannungsfeld der Revisionstätigkeit in Hinblick auf unterschiedliche Adressaten. Die Zusammenarbeit mit unterschiedlichen Partnern… …empirischen Untersuchungen für den deutschsprachigen Raum – die Enquete-Studie des DIIR aus 2011 oder das internationale Projekt des IIA, die „Common Body of… …Wirtschaftsprüfer, Regulatoren, Aufsichtsbehörden oder Anteilseigner. Doch ohne das Netzwerk der Adressaten zu weit zu fassen, führt bereits die Positionierung… …Unternehmen. Während das Management der geprüften Einheit die Revisionsfunktion häufig mit Effizienz- und Effektivitätssteigerungen in Verbindung bringt, liegt… …Kontrollsystems. Besonders durch die regulatorischen Entwicklungen in Deutschland – hier allen voran das Kon- TraG aus dem Jahr 1998 und das BilMoG aus dem 2009 –… …Pflichten und Befugnisse des Vorstands (KonTraG) und des Aufsichtsrates (BilMoG) verändert. Insbesondere durch das BilMoG verändert sich der Fokus der… …zur Notwendigkeit, das bestehende Governance- und Risikomanagementsystem konstant weiter zu entwickeln und damit das Haftungsrisiko stetig zu minimieren…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Das Maßgeblichkeitsprinzip vor dem Hintergrund des BilMoG

  Schlussbemerkungen und Ausblick

  Dr. Sebastian Gräbe

  …Personenhandelsgesellschaften in das Gesetz aufzunehmen. Zum anderen wird die Reichweite der Maßgeblichkeit durch die Abschaffung der umgekehrten Maßgeblichkeit (§ 5 Abs. 1… …, sämtliche steuerlichen Wahlrechte unabhängig von der Handelsbilanz auszuüben. Das Maßgeblichkeitsprinzip kann somit künftig nur noch dann Wirkung für die… …deshalb auch nach Einführung des BilMoG geboten. Obwohl das Maßgeblichkeitsprinzip eine deutli- che Schwächung erfahren hat, ist grundsätzlich zu begrüßen… …können die dargestellten Alternativkonzepte nicht vollends überzeugen. Gleichwohl kann man nicht die Augen davor verschließen, dass das… …Steuerbilanzrecht sich augenblicklich in einem stetigen Wandel befindet.2476 Welchen Einfluss dieser künftig auf das Maßgeblichkeitsprinzip nehmen wird, ist zum… …jetzigen Zeitpunkt nicht vorhersehbar. So bleibt beispielsweise fraglich, wie sich die Einführung der E-Bilanz auf das Verhältnis zwischen Handels- und… …. Schließlich könnte das Maßgeb- lichkeitsprinzip in Zukunft auch durch eine weitere Infiltrierung des Handelsrechts durch die IFRS in Frage gestellt werden. Der… …muss- te. Zusammenfassend lässt sich sagen, dass zum gegenwärtigen Zeitpunkt (noch) keine Notwen- digkeit besteht, das Maßgeblichkeitsprinzip…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Finanzkrise 2.0 und Risikomanagement von Banken

  Die Bedeutung von unternehmensbezogenen Krisenindikatoren in der Finanzkrise

  Arno Kastner

  …Mindestanforderun- gen an das Risikomanagement eindeutige Regelungen bezüglich der Festlegung und den Anforderungen an den Einsatz von Krisenindikatoren erlassen, die… …henden Definition geht hervor, dass das alleinige Auftreten einer Merkmalsausprä- gung noch nicht ausreicht, um mit hinreichender Sicherheit Aussagen über… …destanforderungen an das Risikomanagement – MaRisk (zitiert als MaRisk) sowie die Vor- gängerversionen, wie z. B. Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht… …(BaFin): Rund- schreiben 18/2005 Mindestanforderungen an das Risikomanagement – MaRisk (zitiert als MaRisk (2005)). Die Bedeutung von… …Unternehmenskrise wird entweder durch das Untenehmen selbst oder durch Einflüsse, die von außen auf des Unternehmen einwirken, ausgelöst. ___________________… …abzeichnen.211 Um das Auftreten und die Auswirkungen einer Unternehmenskrise zu vermeiden bzw. zu minimieren, ist es erforderlich, dass sich sowohl das… …, Stuttgart, S. 171. Arno Kastner 107 dass nicht nur firmenbezogene Indikatoren zum Einsatz kommen, sondern auch Indikatoren, welche das… …letztlich zum Einsatz kommen. Dabei ist es von grundlegender Bedeutung in welchem Kri- senstadion sich das Unternehmen gerade befindet. In der Bankpraxis… …einher, die das Unternehmen mit ihren bisherigen vorge- setzten verlassen oder sich eigenständig einen neuen Arbeitsplatz suchen. Ver- läuft dieser Prozess… …parallel zu einer sich abzeichnende oder bereits eingetretenen Finanzkrise, fehlt den Untenehmen in der Folge häufig das entsprechende Fach- personal um der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Problemfelder des Quality Assessments der Internen Revision – Eine empirische Untersuchung zum Status Quo auf Grundlage von Experteninterviews

  Thomas Amling, Swen Knöchelmann

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 258 3.1.1 Das Leitfadeninterview . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 258 3.1.2 Das Experteninterview… …Experten an das DIIR . . . 272 6 Fazit und Ausblick . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 272 Literatur… …Anbietermarkt der Assessoren, • Nutzen eines Quality Assessments, • Einfluss des Faktors Kosten, • Verbesserungsmöglichkeiten für das Quality Assessment, • Rolle… …gebracht. Den Abschluss bilden die Zu- sammenfassung der Ergebnisse und mögliche Handlungsempfehlungen. Zielsetzung ist es festzustellen, wo Experten das… …beziehungsweise Verbes- serungsmöglichkeiten gibt und wie sich das Assessment in der Zukunft entwickeln kann. In diesem Zusammenhang soll vor allem die ganzheit-… …Amling/Swen Knöchelmann ihrerseits auf qualitative Mängel hin geprüft wird. Dementsprechend tritt an diese Stelle das Quality Assessment als ein Mittel der… …die Prüfungsqualität einer- seits sehr hoch sein, andererseits muss diese immer wieder von neuem be- stätigt werden. Das Vertrauen in die Arbeit der… …Revision ist ein zerbrechliches Gut und bedarf ständiger Festigung und eines kontinuierlichen Ausbaus.4 In die- sem Zusammenhang kann das Quality Assessment… …eine adäquate Mög- lichkeit darstellen, das in die Revision gesetzte Vertrauen aufzubauen und zu schützen. 1.2.3 Wirtschaftsprüfer „Für den… …Das heißt, je höher die Qualität der Inter- nen Revision ist und je erfolgreicher ein Qualitätssicherungssystem inte- griert wird, desto eher werden die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Forensische Datenanalyse

  Datenzugang

  Jörg Meyer

  …7 Datenzugang Um Daten auszuwerten, muss zunächst Zugang zu diesen bestehen. Das kann ein direkter Zugang zu den Daten im bestandsführenden… …man häufig auf Testsystemen, die der Überprüfung von Anwendungsänderungen vor der Freiga- be dienen. Aus datenschutzrechtlichen Gründen ist das Testen… …einmal Zugang gewähren muss), fällt das Anforderungsvolumen entsprechend höher aus, der Importaufwand in die ei- gene Datenbank ist höher und die Analyse… …beginnt später. 7.2 Datenexport Für den Export der Daten ist zunächst das leichter geforderte als herzustellende Grundverständnis über die Applikation… …mit allen relevanten Aspekten unentbehr- lich. Relevant sind mindestens das Datenmodell der Applikation, die Tabellen- struktur und deren Relationen… …. Insbesondere das tatsächliche Nutzungsverhalten der Anwender, die von der Planung abweichende Belegung von Feldern oder Kategoriewerten und andere Dinge… …, können nur vom Praktiker beigesteuert werden. In einem konkreten Fall war aufgefallen, dass das Buchungsjournal des Un- ternehmens scheinbar keine… …die Vermutung, der Datenexport wäre an dieser Stelle fehlerhaft gewesen. Es stellte sich dann jedoch heraus, das im Rahmen der Anpassung der… …Fibu-Softwa- re, das sogenannte „Customizing“, ein für einen anderen Zweck in der Anwen- dung vorgesehenes Feld mit den Bemerkungen belegt worden war… …Tag zwei und die folgenden, es ist auch taktisch ratsam, das genaue Untersuchungsziel nicht durch zu passgenaue Anforderungen aufzudecken. Für die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement und Frühwarnverfahren in Kreditinstituten

  Prüfung von Frühwarnverfahren durch die Interne Revision

  Axel Becker

  …kann sowohl für das Kreditinstitut als auch für den Kreditnehmer von großem Vorteil sein und sinnvoll genutzt werden. Beispiele hierfür sind… …der Mindestanforderungen an das Risikomanagement, S.2. 3 Vgl. Dethleffsen M./Berndt M./Mantell G.: Prüfung des Problemkreditmanagements aus Sicht der… …Das Erfordernis für die Einrichtung von Frühwarnverfahren leitet sich aus dem § 25a KWG ab. Die MaRisk spezifizieren die Anforderungen aus dem KWG. Im… …geeigneten und intern definierten Risikokriterien.1 Diese werden regelmäßig in Form eines Ergebnisses (wie Ampelsystem, Schulnoten- system) dargestellt. Das… …Kreditinstituten. Spezielle Anforderungen zum Frühwarnverfahren sowie eine bankaufsichtliche Begriffsdefinition sind in den MaRisk enthalten.3 Danach dient das… …abzuzeichnen beginnen.4 Die MaRisk zielen damit darauf, dass das Institut in die Lage versetzt wird, in einem möglichst frühen Stadiumadäquate Gegenmaßnahmen… …Maßnahmen des Kredit- instituts führen (wie Intensivierung des Kundenkontakts, Herein- nahme neuer Sicherheiten, Tilgungsaussetzungen). Das primäre Ziel… …Risikoklassifizierungsverfahren wahrgenommen wer- den, soweit es über das Systemmerkmal der Früherkennung von Risikenverfügt. Voraussetzung ist jedoch, dass die bankaufsichtlich… …vorgegebenen Mindest- komponenten – indikatorenbezogene, zeitraumbezogene und prozessbezogene Komponenten – durch das Risikoklassifizierungsverfahren innerhalb… …folgende Punkte sprechen für eine Prüfung von Frühwarnprojekten in Kredit- instituten durch die Interne Revision: • Das Frühwarnverfahren übernimmt eine…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Immaterielle Vermögensgegenstände

  Prof. Dr. Manfred Bolin

  …Entwicklungskosten zu be- rücksichtigen. Bei der Folgebewertung sind grundsätzlich die für das Anlage- oder Umlaufvermögen geltenden Bewertungsregeln anzuwenden… …die Her- stellung von Produkten oder das Erbringen von Dienstleistungen, die entgelt- II. Jahresabschluss und Lagebericht – Bilanz 154 Bolin liche… …wird nach den Grundsätzen der Unternehmensbewertung als Ertragswert ermittelt, sofern kein Marktpreis für das Unternehmen vorliegt.2 Beim Geschäfts- oder… …worden ist, wird er als derivativ bezeichnet.3 4. Historie 6 Änderungen durch das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz: – Aufnahme eines Wahlrechts zur… …Änderungsstandards Nr. 4 (DRÄS 4) gemäß § 342 Abs. 2 HGB durch das Bundesministerium der Justiz am 18. 02. 2010 (Beilage 27a) aufgehoben worden. 2 Busse von Colbe, in… …Erweiterte Angabepflichten bezüglich des Geschäfts- oder Firmenwerts § 285 Nr. 13 HGB. 5. Ansatz 7Obwohl das Handelsgesetzbuch in § 246 Abs. 1 HGB den Ansatz… …Vermö- genswerte ohne physische Substanz handelt, welche für die Herstellung von Produkten oder das Erbringen von Dienstleistungen, die entgeltliche… …Vermögensgegenstände, soweit das Gesetz nichts anderes bestimmt. Da das Gesetz in § 248 Abs. 2 HGB ein Ansatzwahlrecht6 für selbst geschaffene immate- rielle… …HGB, Rz. 383. 6 Das Aktivierungswahlrecht kommt erstmals in Betracht für selbst geschaffene immaterielle Vermögensgegenstände, mit deren Entwicklung… …immaterieller Vermögensgegenstand, der unter das Aktivierungsverbot des § 248 Abs. 2 Satz 2 HGB fällt. 12 Aufgrund des Grundsatzes der Ansatzstetigkeit (§ 246…

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