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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Continuous Auditing als Instrument einer modernen Internen Revision

  Bernd Rosenberg, Ines Reineke, Carina Schöllmann

  …Continuous Monitoring als Instrumente guter Corporate Governance 1.1 Zunehmende Bedeutung von Corporate Governance Das Thema Corporate Governance hat in… …vereint zwei Ansätze: den Ansatz des Continuous Auditing (CA) und den des Continuous Monitoring (CM). Das Bindeglied zwischen den Ansätzen stellt… …Auditing ist das Generieren von Prüfungsnachweisen und -in- dikatoren von Prozessen, Transaktionen und Kontrollen auf regelmäßi- ger oder kontinuierlicher… …Überwachung“ bzw. das „Monitoring von Kontrollen“.8 Worin besteht nun der Unterschied? • CM als „Automatisierung von Kontrollen“ besagt, dass prozessinhären-… …funktionsfähig und damit wirksam sind.9 Ein Blick in die Historie von CA&CM erhöht nochmals das Verständnis für den Ansatz. 7 Vgl. KPMG, CA/CM – Using… …noch nicht das technologische Umfeld gegeben. Zudem fehlte die Exper- tise, um die Herausforderung des Datenzugriffs zu bewältigen. Nicht zu- letzt war… …nicht „beherrschbar“. Vor diesem Hintergrund bildet CA&CM das richtige Instrument, um zu einer Transparenz und einer Verlässlich- keit z. B. in den… …voranschreitende Automa- tisierung, die hohe Komplexität und die Kurzlebigkeit der Unternehmens- abläufe. Das Prinzip „schneller, höher, weiter“ treibt die… …thematisieren das veränderte Umfeld, z. B. in dem Praktischen Ratschlag15 zu 2100: „Continuous changes in technology offer the internal auditing profession both… …dazu führen, dass der Stellenwert von Internen Revisionen steigen und das Aufgabenspekt- rum sich erweitern wird. Nicht zuletzt durch das BilMoG ist die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Segmentberichterstattung

  Karl-Heinz Withus

  …aufgenommen, ist das Mutterunternehmen von der Veröffentlichung be- stimmter Anhangangaben befreit. – Für eine freiwillige Segmentberichterstattung in einem… …mensleitung ermöglicht. 4. Historie 8 In das HGB wurde die Segmentberichterstattung erstmals 1998 durch das Gesetz zur Kontrolle und Transparenz im… …Geschäftsjahre nach IFRS zu erstellen und sind damit grundsätzlich zur Segmentberichterstattung verpflich- tet. 9 Durch das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz… …, sondern stellt ein Wahl- recht dar. 5. Anzuwendende Regelungen 10 Das HGB enthält keine Regelungen zu Inhalt und Struktur der Segmentbericht- erstattung… …. Dieser ist durch das Bundesministerium der Justiz gemäß § 342 Abs. 2 HGB veröffentlicht worden und hat entsprechend die Vermutung für sich, Grundsätze… …Unternehmensleitung das Unternehmen wirtschaftlich beurteilt und wie operative Entscheidungen, insbesondere im Hin- blick auf die Ressourcenallokation getroffen werden… …Unternehmensleitung ihnen weiterhin eine wesent- liche Bedeutung zumisst. 16Desweiteren ist das Unternehmen verpflichtet solche operativen Segmente, die die… …Segment und für die Summe der sonstigen Segmente hat jeweils für das laufende Jahr und zum Vergleich für das Vorjahr zu erfolgen. Die Angabe von… …Vorjahreszahlen kann entfallen, wenn die Segment- berichterstattung erstmals erfolgt. Grundsätzlich gilt das Stetigkeitsgebot, d. h. Veränderungen z. B. an den… …Segmentergebnis 19 Für alle anzugebenden Segmente sowie die Summe der sonstigen operativen Segmente ist das Segmentergebnis anzugeben. 7 DRS 3.47. 5…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Interne Revision – Grundlagen, Normen und Tätigkeitsfelder

  Thomas Amling, Ulrich Bantleon

  …(z. B. § 36 Abs. 4 GenG i. V. m. § 38 Abs. 1a Satz 2 GenG) oder wirken zu- mindest als Ausstrahlung. Das International Professional Practices… …einführende Darstellung der Internen Re- vision. Hierzu wird das Normengefüge der Internen Revision, ihre Tätig- keitsfelder sowie die zentralen Bausteine des… …neben der traditionellen Risiko- eine gleich- zeitige Chancenorientierung.5 Übergeordnete Überwachungsobjekte sind das Risikomanagement, die Kontrollen… …der Geschäftsleitung ist, konkretisieren insbe- sondere die Vorgaben der Geschäftsleitung die Ausrichtung der Internen Revision. Da das Aufsichtsorgan… …„Mindestanforderungen an das Risikomanagement (MaRisk BA)“. Die Ver- sicherungsaufsicht17 hat ihre nahezu identische Sichtweise auf die Rolle der Internen Revision im… …Begriff „Risikomanagement“ zu subsumieren. Durch das BilMoG sind kapitalmarktorientierte Unternehmen (§ 264d HGB) verpflichtet, im Lagebericht die… …weitgehend auf die COSO-Modelle abstellen, werden diese Modelle de facto eine mittel- bare Kapitalmarktnorm. Das COSO-Internal Control-Framework (COSO I)… …Erweiterung des COSO I zum COSO-ERM-Fra- mework (COSO II). Hierdurch sollte das Risikomanagement gestärkt wer- den.24 Abb. 2: COSO-ERM-Modell (COSO II)25 Die… …Interne Revision ist die zentrale Operationalisierung der Komponen- te „Überwachung“ des COSO-Risikomanagement- bzw. des COSO-Kontroll- systems. Das… …Auditors (IIA) durch das DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V. verbunden mit der Einführung des Berufsexa- mens Certified Internal Auditor…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Steuern in der Gewinn- und Verlustrechnung

  Univ.-Prof. Dr. Volker Breithecker, Marc Weyers

  …ein Verstoß gegen das Saldierungsverbot von Erträgen und Aufwendungen gesehen wird. – Latente Steuern sind ebenfalls unter den vorstehend genannten… …kostenverfahren § 275 Abs. 3 Nr. 10, 12, 17, 18 HGB. 3. Definitionen 3 Steuerschuldner ist derjenige, der den Tatbestand verwirklicht, an den das Gesetz eine… …. Steuerschuldner ist derjenige, der den Tatbestand verwirklicht, an den das Gesetz eine Leistungspflicht knüpft (§§ 43, 38 und 37 AO). Dieser hat materielle… …. Aufwandswirksamkeit bedingt nicht not- wendigerweise auch einen Effekt auf das Ergebnis. So können den Aufwands- posten entsprechende Ertragsposten gegenüberstehen, die… …Rückstellungen mit den Steueraufwendun- gen wird als zulässig erachtet.11 Ein Verstoß gegen das Saldierungsverbot i.S.d. § 246 Abs. 2 HGB ist in dieser… …. Steu- erschuldner ist der Unternehmer, für dessen Rechnung das Gewerbe betrie- ben wird (§ 5 Abs. 1 Satz 1 und 2 GewStG). – Die Körperschaftsteuer: Auch… …die Körperschaftsteuer zählt zu den erfolgsab- hängigen Steuern. Ihre Bemessungsgrundlage ist das zu versteuernde Ein- kommen (§ 7 Abs. 1 KStG)… …Das körperschaftsteuerliche zu versteuernde Einkommen beträgt 1.000 EUR. Die tarifliche inländische Körperschaftsteuer beläuft sich auf 150 EUR (1.000… …Steuern vom Einkom- men und Ertrag 100 EUR an Ertrag 1.000 EUR Bank 900 EUR Nach Abzug der ausländischen Steuer beträgt das zu versteuernde Einkommen der… …ausländischen Steuer beträgt das zu versteuernde Einkommen der inländischen Grau-GmbH 800 EUR (1.000 EUR – 200 EUR) und die inländi- sche Körperschaftsteuer 120…

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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 4/2012

  Grundzüge des Arbeitsstrafrechts (I)

  Rechtsanwalt Dr. Björn Gercke, Rechtsanwalt Dr. Ulrich Leimenstoll

  …Leimenstoll, beide Köln Grundzüge des Arbeitsstrafrechts (I) I. Einleitung Das Arbeitsstrafrecht hat eine rasante Entwicklung in den vergangenen Jahren genommen… …Grundverständnis der jeweils "anderen" Materie erforderlich. Das Arbeitsstrafrecht kann auf eine lange Tradition zurückblicken. Auch wenn das neuere Schrifttum 2 das… …Arbeitsstrafrecht wieder an das Tageslicht geholt hat, so liegen seine Wurzeln im 19. Jahrhundert; 3 bereits in der Weimarer Republik gab es zahlreiche… …Straftatbestand ausgestaltet ist. Jedenfalls für das Unternehmen selbst und seine Verantwortlichen werden insbesondere über die §§ 30, 130 OWiG die teilweise… …daher vor allem Arbeitgeberstrafrecht. 15 1) Arbeitgeber- und Arbeitnehmerbegriff Das Strafrecht kennt keinen eigenständigen Arbeitgeber- oder… …überraschend kennt auch das Arbeitsrecht keine entsprechende Legaldefinition des Arbeitgeberbegriffs. Die Rechtsprechung der Arbeitsgerichte und das einschlägige… …Schrifttum haben insoweit eigenständig einen solchen entwickelt. Maßgeblich ist hierbei der Arbeitsvertrag: Das BAG und ihm folgend die herrschende Lehre sieht… …Arbeitgeberstellung aus gesetzlicher Anordnung bzw. Fiktion ergeben. Wichtigstes Beispiel und für das Arbeitsstrafrecht von höchster Relevanz ist die Fiktion des § 10… …fremdbestimmter Arbeit bzw. die persönliche Abhängigkeit des Arbeitnehmers. 21 Für die Bestimmung dieser für die Beurteilung maßgeblichen Abhängigkeit hat das BAG… …. Entscheidend ist folglich eine Gesamtschau. 23 b) Arbeitgeber und Arbeitnehmer im sozialversicherungsrechtlichen Sinne Für das Sozialversicherungsrecht ist…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Organisation der Wertpapier-Compliance-Funktion

  Die Compliance-Funktion als Qualitätssicherung und Werttreiber

  Julia Dost

  …Rechten eine zentrale Bedeutung einzuräumen.1 2Eine gute und starke Compliance ist jedoch mehr als die Einrichtung einer Com- pliance-Funktion, die das… …bewertet. Die Adressaten der Berichterstattung (das Aufsichtsamt, die Ge- schäftsleitung und das Aufsichtsorgan), ziehen aus diesen Berichten Schlüsse über… …Erwartung an die Erbringung der Wertpapier(neben)dienst- leistungserbringung durch die Mitarbeiter kommunizieren. Mitarbeiter werden das Thema Compliance nur… …sicherstellen und Verstöße aufdecken.13 Zu manuellen Kontrollen zählen beispielsweise das Vier-Augenprinzip sowie die ex-post Bearbeitung von Fehlerprotokollen… …insbesondere die Bewertung der Angemessenheit und Wirksamkeit der Grundsätze, Mittel und Verfahren werden an die Geschäftsleitung und das Aufsichtsorgan… …umgesetzt werden. Das Compliance Business Modell: Die drei Verteidigungslinien einer starken Compliance! Geschäftsbereiche • Gesetzeskonforme Ausrich-… …gesamten Bank sein, dass die Basis für das Wertpapier(neben)dienstleistungsgeschäft stimmt.21 20 Die Auswahl der angebotenen… …ikte oder einen mög- lichen Verstoß gegen das Gesetz verhindern. 21 Die laufende Überwachung und Bewertung durch Compliance produziert regel- mäßig… …Compliance-Funktion.24 Gesetzliche Anforde- rungen lassen sich jedoch in einer unterschiedlichen Qualität erfüllen, je nach- dem, ob das Mindestmaß abgedeckt werden soll… …haltung, Erfüllung bzw. das Übereinstimmen mit Anforderungen. Im Bereich Wertpapier-Compliance sind damit externe Anforderungen wie das WpHG, die WpDVerOV…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Umsatzerlöse

  Dr. Holger Wirtz

  …Umsatzerlöse sind nach Abzug von Erlösschmälerungen und der Umsatz- steuer auszuweisen. – Durch das BilMoG haben sich keine Änderungen zur bisherigen Rechtslage… …Geschäftstätigkeit erzielt werden. Eine weitere Voraussetzung besteht darin, dass Umsatzerlöse aus dem für das Unternehmen typischen Leistungsangeboten erzielt werden… …. 6 Zur Beurteilung der Frage, ob Erträge im Rahmen der gewöhnlichen Geschäfts- tätigkeit erzielt werden, ist auf das tatsächliche Erscheinungsbild des… …Frage, ob Erträge durch das typische Leistungsangebot ei- nes Unternehmens erzielt werden, ist auf das tatsächliche Erscheinungsbild ei- nes Unternehmens… …auftreten. Erträge aus der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit eines Unternehmens, die nicht durch das typische Leistungsangebot eines Un- ternehmens erzielt… …umfassen die Erlöse aus dem Verkauf von Handelswaren (mit denen das Unternehmen üblicherweise am Markt auf- tritt) sowie Provisionen aus branchentypischen… …. 28: Systematik des Ausweises von Erträgen 8 Das Ergebnis aus dem Veräußerungserlös von Anlagevermögen abzüglich (Rest-) Buchwert ist als sonstiger… …umfassen die Erlöse aus dem Verkauf von Handelswaren (mit denen das Unternehmen üblicherweise am Markt auftritt) sowie Pro- visionen aus branchentypischen… …dar. Das für Rechnung des wirtschaftlich Berechtigten ver- einnahmte Entgelt (Verkaufskommission) bzw. das vom wirtschaftlich Berech- tigten erhaltene… …freien Verfügungsmacht an das andere (Konzern-) Unternehmen vor. Da die Verschaffung der freien Verfügungs- macht jedoch Voraussetzung für den Übergang des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Organisation der Wertpapier-Compliance-Funktion

  Kontrollpflichten von Compliance

  Thomas Steidle

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173 4.5 Bewertung der Kontrollergebnisse und das Ergreifen von Maßnahmen . . . 174 4.5.1 Bewertung der Kontrollergebnisse… …Management System.1 2Bereits mit der Einführung der MiFiD in das WpHG bzw. dem Erlass der Ver- ordnung zur Konkretisierung der Verhaltensregeln und… …. 5 WpHG. Hierin heißt es, dass das Wertpapierdienstleistungs- unternehmen sicherstellen muss, dass Berichte der mit der Compliance Funktion betrauten… …Geschäftsleitung und das Aufsichtsorgan abgeben werden. Da- bei hat die Compliance Funktion Angaben zu machen, ob geeignete Maßnahmen ergriffen wurden, um Verstöße… …gegen Verpfl ichtungen dieses Gesetzes durch das Wertpapierdienstleistungsunternehmen bzw. seine Mitarbeiter zu beheben oder das Risiko eines solchen… …Leitlinien für Wertpapier Compliance, Mai 2011, Seite 5. 7 Dr. Holger Schäfer, Die MaComp und das Erfordernis der Unabhängigkeit, Wirksamkeit und Dauer-… …Compliance eingeordnet wurden, wird nun das Einzelelement Überwachungshandlung von Compliance erörtert. 2. Rechtsgrundlagen 19 – §§ 33 Abs. 1 S. 1 WpHG… …. und hier insbesondere das Schaubild auf S. 482, aus dem die einzelnen Schritte anschaulich hervorgehen. 11 Siehe MaComp, BT 1.2 Nr. 6, 7… …Compliance • Self-Assessment-Programme Schaubild 1 12 23 Das interne Kontrollsystem besteht danach aus dem internen Steuerungs- und dem internen… …Überwachungssystem. Das interne Überwachungssystem wieder- um unterscheidet zwischen prozessintegrierten und prozessunabhängigen Über- wachungsmaßnahmen…

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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 3/2012

  Internal Investigations, Status Quo – Pflicht zur Strafanzeige?

  Dr. Markus Rübenstahl, Mag. iur./Dr. Christoph Skoupil

  …diese durchgeführt wird, stellt sich stets die Frage, ob und inwieweit das Unternehmen potentiell strafrechtlich relevante Sachverhalte und deren… …Öffentlichen Rechts genannt. Für beide gilt zudem, - aus unterschiedlichen Gründen - dass das Bekanntwerden von Gesetzesverletzungen - besonders eine… …begründen. Die Verpflichtung, gegen im Unternehmen stattfindende Straftaten einzuschreiten, setzt jedenfalls das Bestehen einer Garantenpflicht i.S.d. § 13… …ermöglicht, dass insofern keine Verpflichtung besteht. 17 Bezeichnend ist in diesem Zusammenhang, dass das "Angebot" des Gesetzgebers, Wissen über Straftaten… …Strafbar ist zunächst allein ein aktives Tun, das den Erfolg der Strafvereitelung bewirkt: Es ist ausreichend, dass die Ahndung der Straftat für "geraume… …allein die bloße Untätigkeit. Es ist daher zu fragen, ob das Unterlassen einer Strafanzeige ein tatbestandliches "Vereiteln" im Sinne dieser Vorschrift… …ordnungsgemäßen Dienstbetriebs dienen, nicht aber das Strafverfolgungsinteresse im Auge haben. 36 Auch ein Dienstvorgesetzter macht sich nicht strafbar, wenn er es… …erforderlichen Aufsichtsmaßnahmen gehören auch die Bestellung, sorgfältige Auswahl und Überwachung von Aufsichtspersonen." Geahndet wird durch § 130 OWiG also das… …oder, soweit bekannt, den für das Steuerstrafverfahren zuständigen Finanzbehörden mitzuteilen." Es müssen also Tatsachen vorliegen, die den Verdacht… …einer Steuerstraftat (§ 369 AO) begründen. Es ist aber nicht erforderlich, dass das Vorliegen einer Steuerstraftat feststeht, mit einer an Sicherheit…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance in digitaler Prüfung und Revision

  Zukunftsorientierte Analysesoftware: Anforderungen und Parameter

  Prof. Dr. Georg Herde

  …ernsthaft in Abrede ge- stellt. So veröffentlichte das Institut der Wirtschaftsprüfer e.V. (IDW) in 2010 ei- nen Prüfungshinweis zum „Einsatz von… …werden Prüfungshandlungen durch den Einsatz solcher Werkzeuge 124 überhaupt erst möglich, Nachdem die Finanzverwaltungen seit 10 Jahren das digitale… …System zum Einsatz kommen können, ohne dass die Auswertung umständlich über Test- und Vorsysteme auf das operative System des neuen Mandanten… …eingerichtet werden muss. Während der Prüfung und Analyse der Unternehmensdaten darf das operative Ge- schäft des Mandanten in keinerlei Hinsicht (z.B… …Daten analysiert werden sollen, selbst nicht als Analysewerkzeuge. Das Objekt der Prüfung kann nicht selbst auch gleichzeitig das Werkzeug 129 sein… …. ___________________ 127 Vgl. IDW PH 9.330.3 hier RN 22. 128 RN 22 des IDW PH 9.330.3 sieht hier die Verpflichtung beim Prüfer sich zu vergewissern das Daten aus… …Zielsystem vergleichen. Beispiel: ein Materialwirtschaftssystem liefert täglich Daten an das Finanzbuchhaltungssystem, beide Softwareprogramme kom- men von… …nicht durchgeführt, dann glaubt bzw. un- terstellt der Prüfer, dass die Daten aus dem Vorsystem richtig in das Zielsystem übernommen wurden, aber er… …weniger Fälle systematische Fehler finden. Bei einfachen Daten- filtern besteht demgegenüber immer das Problem, dass im Wesentlichen alle gefil- terten… …Prüfungseinsatz sollten solche Möglichkeiten zur Da- tenveränderung erst gar nicht bieten. Das Datenmaterial darf während der Prüfung nicht „passend gemacht“…

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