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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Statistische Verfahren

  Marcus Herold

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 389 350 Marcus Herold 1 Einleitung Statistische Verfahren sind ein wichtiges Werkzeug, um das Interne Kon- trollsystem eines Unternehmens zu… …. Klasse 1: bis unter 100 EUR; Klasse 2: bis unter 200 EUR; Klasse 3: 200 EUR und mehr. Das kardi- nal skalierte Merkmal wurde in ein ordinal-skaliertes… …, umgekehrt geht das nicht. Es ist nicht mehr möglich, aus den Klassenhäufigkeiten auf die ursprünglichen Ausgangswerte zu schließen. 2.3.2 Arbeiten mit… …niedrigeres Niveau (nominal, ordinal) ist jederzeit möglich. Ein Merkmal, das auf einer Nominalskala erfasst wurde, kann nicht mehr auf ein höhe- res Niveau… …Möglichkeiten der gra- phischen Darstellungsformen von Daten zu verschaffen, empfiehlt sich das Standardwerk von Chambers.2 3.2 Kennzahlen zur Verteilungsform… …konzentriert ist. Für links- schiefe (bzw. rechtssteile) Verteilungen gilt das analog für die rechte Sei- te der Verteilung. 2 Vgl. Chambers et al.,1983… …Buchungs- kreis Statistische Verfahren 359 Man erkennt anhand des Histogramms, dass die Rechnungsbeträge nicht gleichmäßig verteilt sind. Das Prüffeld… …Rechnungen zu finden ist. Dass das Histogramm diesen Sachverhalt nicht so extrem wiedergibt, liegt daran, dass die Klassenbreiten nicht konstant sind und die… …, sich das Datenmaterial anhand von deskriptiven Methoden und graphischen Darstellungen erst ein- mal genauer „anzusehen“. Zum einen können Fehler in der… …oder einer betragsmäßigen Abweichung eines Buchwertes vom Sollwert, nicht überschritten wird. Dies bedeutet, dass das Prüffeld nicht fehlerfrei sein…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Organisation der Wertpapier-Compliance-Funktion

  Strafrechtliche Aspekte der Compliance in Kreditinstituten

  Prof. Dr. Jürgen Wessing, Dr. Heiner Hugger, Dr. Matthias Dann

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 353 4.4.2 Marktmanipulationen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 353 4.5 Verstöße gegen das Kreditwesengesetz… …einhaltung darüber, ob die allgemeinen straf- und ordnungswidrigkeitenrecht- lichen Vorschriften zur Anwendung kommen. Das reicht von der Verhängung einer… …strafrechtlichen Risikobereiche vermitteln, einschließlich der Folgen, die das Unternehmen selbst und seine Mitarbeiter aufgrund von strafbarem Verhalten treffen… …(Mindestanforderungen an das Risikomanagement) – OECD-Konvention gegen die Bestechung ausländischer Amtsträger – Gesetz zum Protokoll vom 27. September 1996 zum… …fahrlässige Verstoß ge- gen eine Erlaubnispfl icht für Bankgeschäfte (vgl. 4.5) oder der nach § 38 Abs. 4 WpHG strafbare leichtfertige Verstoß gegen das… …Erwerbs- und Veräußerungs- verbot für Insider (vgl. 4.4.1). Zwar können Führungskräfte sich nach dem so 2 Das Schlagwort der Täterschaft kraft… …Organisationsstrukturen bestimmte Rahmenbedingungen ausnutzt, innerhalb derer sein Tatbeitrag regelhafte Abläufe auslöst“ (vgl. BGHSt 40, 218, 236). Das Zitat stammt aus… …deutlicher Wink mit dem Zaunpfahl heißt es dort aber auch (vgl. BGHSt 40, 218, 237): „Auch das Problem der Verantwortlichkeit beim Betrieb wirtschaftlicher… …oder Ordnungswidrigkeiten begehen. Das setzt jedoch eine sorg- fältige Auswahl, Schulung, Führung und Überwachung der Mitarbeiter voraus.10 Außerdem… …wird, die durch gehörige Aufsicht verhindert oder wesentlich erschwert worden wäre. 8Nach §  130 Abs.  3 OWiG bestimmt sich das Höchstmaß der Geldbuße…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2012

  Transparenz gegen Korruption

  Der Anti-Korruptionsbeauftragte des DFB im Interview
  

  Reinhard Grindel

  …hohen Umsätzen und vielen Beschäftigten. Das Risiko von Korruption und anderen wirtschaftskriminellen Handlungen ist hier ebenfalls gegeben. Anfang 2011… …werden. Gleichzeitig sollte überprüft werden, wo wir Defizite haben und wo wir mehr machen können. Einen größeren Fokus auf das Thema Korruption zu richten… …Herausforderung Prävention im Bereich Wettbetrug und Spielmanipulation anzugehen und ein flächendeckendes Programm zu entwickeln, das vor allem Jugendliche… …Selbstverpflichtungserklärung abgegeben und ein rechtliches Memorandum auf den Weg gebracht. Das ist für uns ein Leitfaden für die Einladungspraxis, aber auch für die Sponsoren… …Bundesinnenministeriums und Staatsanwälten entwickelt wurden, versuchen wir Transparenz im Einladungsverhalten zu erreichen. Transparenz ist das entscheidende Mittel gegen… …ebenfalls, dass bei vielen Unternehmen die internen Compliance-Regeln weiter gehen als das, was der Gesetzgeber fordert. Deswegen ist es auch wichtig, dass… …Sport auch sinnvoll ist. Wir möchten, dass sich die Sponsoren mit der Selbstverpflichtungserklärung sicher fühlen, wenn sie im Stadion sind, und nicht das… …Sportwetten in Deutschland zu schaffen. Das ist also auch als Präventionsmaßnahme zu sehen. Wir möchten nicht, dass jemand, der dabei sein Fußballwissen… …zuerst die Spielsucht da und aus finanziellen Engpässen heraus sind die Personen dann auch für eine kriminelle Ansprache empfänglich. Wir haben das gerade… …unsportlichen Verhaltens. Wir müssen hier aber sehen, ob wir unser Regelwerk noch enger fassen. Das bereiten wir gerade vor. Außerdem arbeiten wir mit den…

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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 2/2012

  Individualverteidigung bei DOJ/SEC-Ermittlungen aus deutscher Sicht

  Rechtsanwalt Dr. Philippe Litzka

  …Zusammenhang allerdings, dass - zumindest in Deutschland - mangels des Bestehens eines formalen Unternehmensstrafrechts 4 das eigentliche Ziel… …, anders als das Unternehmen selbst, in der Regel nicht die finanziellen Mittel hat, sachgerechte Verteidigung und Vertretung in beiden Ländern… …: http://www.siemens.de/ueberuns/Documents/d09_00_gb2009.pdf. 4 Die Zurechnung strafrechtlich relevanten Verhaltens von Leitungspersonen an das Unternehmen erfolgt nach § 30 OWiG, gegebenenfalls auch nach §… …Siemens Konzerns, gegen die sowohl das DOJ als auch die SEC nunmehr fast genau zwei Jahre nach Beendigung des gegen die Siemens AG gerichteten Verfahrens… …Zusammenhang ist es mehr und mehr üblich, dass das Unternehmen Kostenübernahmeerklärungen abgibt, allerdings mit dem Vorbehalt der Rückforderung im Falle… …Verstöße zuständig ist, übernimmt das DOJ die strafrechtliche Verfolgung der Täter bzw. Unternehmen 12 . Dabei gliedert sich der FCPA - wie bekannt sein… …Bereich des FCPA den Verstoß gegen zwingende Buchführungsvorschriften und das Gebot angemessener interner Kontrollen 13 . Der zweite Bereich findet in der… …bekannt. Selbst Taten von Mitarbeitern eines Unternehmens, das selbst nicht an einer US-Börse notiert ist, können in den Anwendungsbereich des FCPA fallen… …strafrechtlich. Mit dem gefundenen Ermittlungsergebnis werden zu einem bestimmten Zeitpunkt der Beschuldigte bzw. das beschuldigte Unternehmen konfrontiert. Diese… …gegeben, wenn Ermittlungen im Bereich der Korruption geführt wurden und das Ziel der Ermittlungsmaßnahmen auch die Abschöpfung von Gewinnen beim Unternehmen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Korruption als internationales Phänomen

  Korruption und Unternehmungstätigkeit in Emerging Markets: China, Indien und Russland

  Prof. Dr. Dirk Holtbrügge

  …Ländern, in denen der Staat als wichtiger Nachfrager auftritt und in denen das Ein- kommensniveau im öffentlichen Dienst relativ niedrig ist, zählt die… …Verwaltung, der das Problem der Korrupti- on weiter verschärft. Werden Beamte als korrupt wahrgenommen, so sinkt die Nei- gung der Bevölkerung, sich selbst… …Transparency International nimmt China den 75. Platz unter 183 Ländern ein. Besonders hoch ist das Korruptionsniveau in der Bauindustrie, der… …Infrastrukturbranche sowie der Stadtentwicklung (vgl. Guo & Liao 2005). Dabei gibt es deutliche regionale Unterschiede. So wird das Ausmaß der Korruption in Shanghai… …171 chen Provinzen dagegen als überdurchschnittlich hoch eingeschätzt (vgl. Berg & Holtbrügge 2002: 45). Eine Ursache für das hohe Niveau der… …Korruption ist der tief in der chinesischen Kultur verwurzelte Kollektivismus (vgl. Holtbrügge & Puck 2008: 225). Während westliche Gesellschaften das Ideal… …Peking. Hierzu wurde etwa ein aus hochrangigen Vertretern mehrerer Ministerien gebildetes Auditing and Supervision Department gegründet, das die Vergabe… …das 24-köpfige Politbüro in Peking ein, das bereits zu diesem Zeitpunkt nur noch 23 Köpfe zählte. Am nächsten Tag verkündeten die … gleichgeschalteten… …Medien das Ergebnis: ‚Die KP-Zentrale hat entschieden, gegen die starken Disziplinverstöße des Genossen Chen zu ermitteln.’ So stürzte Chinas mächtigster… …. € aus der städtischen Pensionskasse belastet (…). Die Korruptionsvorwürfe sind zumindest nach KP- Maß lächerlich. Ausgerechnet Shanghai wirft man das…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2012

  Herausforderungen und Perspektiven der IT-Risikoanalyse

  Vom Maximal-Prinzip zur Analyse mit Fuzzy-Expertensystemen
  

  Dr. Sebastian Hain, Jan Hellich, Alexander Kaiser, Christian Franzen, u.a.

  …. Sebastian Hain, Jan Hellich, Alexander Kaiser, Christian Franzen und Prof. Dr. Heinrich Rommelfanger* Das Risikobewusstsein für IT-Risiken ist auf den… …zur Risikobeurteilung in Unternehmen 2.1 Der Begriff des Risikos und aktuelle Bewertungsmethoden Risiko wird generell als das Produkt aus… …Perspektiven der IT-Risiko analyse Berufsstand · ZIR 6/12 · 273 Die Bewertung von IT-Risiken stellt das Management vor große Herausforderungen. Ein entstehender… …teilweise auch andere Bezeichnungen tragen: das „Maximalprinzip“, der „arithmetische Ansatz“ und das „gewichtete additive Prinzip“. Sie sollen im Folgenden… …kurz vorgestellt werden. 2.2 Das Maximal-Prinzip Das Maximal-Prinzip ist eine der am häufigsten genutzten Methoden zur Analyse der unternehmensinternen… …Einzel-Eintrittswahrscheinlichkeiten das arithmetische Mittel gebildet und dieses wiederum auf die bereits festgelegten Kategorien (z. B. Forschung & Entwicklung, Vertrieb, Einkauf, IT… …zwischen 1 und 10). Das Gesamtrisiko ergibt sich dann aus der Multiplikation von Eintrittswahrscheinlichkeit und Schadenshöhe (vgl. Abb. 2). Der… …Eintrittswahrscheinlichkeiten und eine Skala der Schadenshöhen festgelegt sein. 2.4 Das gewichtete additive Prinzip Gesamtstatus Aktivitäten Grün Termine Grün # Beschreibung… …Controlling informieren 1 Kosten termingerecht 2 Präsentation vorbereitet Das gewichtete additive Prinzip ist eine funktionale Erweiterung des arithmetischen… …auf das Gebäude für wenig aufwändig und bewerten dies analog zu Abbildung 3 mit 12 Punkten. Weiterhin wird die Fehleranfälligkeit als hoch (11 Punkte)…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Finanzkrise 2.0 und Risikomanagement von Banken

  Marktdatenbasierte Frühwarnsysteme als Antwort auf die Finanzkrise

  Carsten Demski

  …................................................................................................. 329 2 Das Frühwarnsystem Risk Guard............................................................. 330 2.2 Risk Guard – Überblick… …Bankenaufsicht für Kreditinstitute bereits seit langem explizit in den Mindestanforderungen für das Risikomanagement (MaRisk) eingefordert.497 Der… …Lösungsansatz der RSU Rating Service Unit GmbH und Co. KG (kurz „RSU“) ist Risk Guard, ein marktdatenbasiertes Frühwarnsystem, das in diesem Artikel genauer… …. ___________________ 497 Die Mindestanforderungen für das Risikomanagement fordern von Kreditinstituten die Ver- wendung von Verfahren zur Risikofrüherkennung, die… …allerdings nicht weiter spezifiziert werden: „Das Verfahren zur Früherkennung von Risiken dient insbesondere der rechtzeitigen Identifizierung von… …Kreditnehmern, bei deren Engagements sich erhöhte Risiken abzuzeich- nen beginnen. Damit soll das Kreditinstitut in die Lage versetzt werden, in einem möglichst… …. http://www.rsu- rating.de/. Marktdatenbasierte Frühwarnsysteme als Antwort auf die Finanzkrise 330 2 Das Frühwarnsystem Risk Guard Zentrale Aufgabe von… …Kundenrating. Üblicherweise hat der das Verfahren nutzende Analyst die Möglichkeit, das Stand-alone Rating in einem begrenzten Umfang zu über-… …Demski 331 schreiben. Zudem werden Warnsignale (wie Betrug) aber auch Haftungsverbünde bei Konzernstrukturen berücksichtigt. Das Transferrisiko… …, das heißt, die Wahr- scheinlichkeit, dass das Sitzland des zu bewertenden Unternehmens den Devisen- transfer einschränken könnte, geht im Regelfall am…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2012

  Risikoberichterstattung im Konzernlagebericht nach DRS 20

  Verbesserungspotenziale und weiter bestehende Qualitätsrisiken
  

  Prof. Dr. Stefan Müller, Daniel Juchler, Ismail Ergün

  …Qualitätsrisiken Prof. Dr. Stefan Müller / Daniel Juchler / Ismail Ergün Der Lagebericht ist neben dem Jahresabschluss und dem DCGK das zentrale öffentlich… …deutschen Gesetzgebers ist gemein, das Vertrauen der Stakeholder, insbesondere der Investoren, in die Corporate Governance (CG) deutscher Unternehmen durch… …anstrebt (vgl. DRS 20 B38-B40). Der Standard soll nach seiner Bekanntmachung durch das BMJ pflichtgemäß für die Geschäftsjahre ab 2013 Anwendung finden… …beeinflussen können. Das Ziel des Beitrags ist es zu untersuchen, ob mit dem DRS 20 zukünftig eine wesentliche qualitative Verbesserung der… …zusammenzufassen. Im Hinblick auf den Gedanken des Management Approachs hat sich das Unternehmen nach DRS 5.16 hierbei an die Risikokategorisierung seines internen… …möglichen Konsequenzen für den Konzern sind zu erläutern resp. ihre Bedeutung für das Unternehmen ist zu beschreiben 7 . Sofern der Konzernabschluss eine… …unzulängliche Informationen über das potenzielle Risikoausmaß, die Eintrittswahrscheinlichkeiten sowie die vom Unternehmen getroffenen Maßnahmen zur… …hinsichtlich des konkreten Berichtsumfangs ein weiter Ermessensspielraum des Managements ergibt. Schließlich ist nach DRS 5.28 das im Unternehmen implementierte… …sind nur noch kapitalmarktorientierte Mutterunternehmen dazu verdes RMS gegenüber dem Vorjahr zu beschreiben. Weiteres zu den Ausführungen über das RMS… …sind in DRS 5 offen gehalten, so dass mit Ausnahme der eben genannten Mindestinhalte das Management weitestgehend darin frei ist, was es hierzu…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement und Frühwarnverfahren in Kreditinstituten

  Prüfung der Marktpreisrisikosteuerung durch die Interne Revision

  Jürgen App

  …Element für die Preiskalkulation in Einklang mit dem bankintern vorgegebenen Risiko/Ertrags-Anspruch. Das Marktpreisrisiko – definiert als Risiko von… …Risikoarten zu erstellen und laufend zu ak- tualisieren. • Ein Risikomessverfahren, wie zum Beispiel »ökonomisches Kapital« zu etablieren, das a) alle… …wenn« durchzuführen sind und gegen das im Rahmen der Gesamtstrategie gewählte Risikoprofil abzugleichen sind. Weiterhin umfasst das Risikomanagement… …klare Prozessvorgaben für das Vorgehen bei Soll-/Ist-Abweichungen bis hin bis zu »Notfallplänen« oder sogar der Änderung des Geschäftsmodells. Gerade… …Marktrisiken frühzeitig erkannt werden können. Am Anfang steht hier das Erkennen und Erfassen entsprechender Risiken. Dies erfolgt idealerweise in einer zu… …Systeme und Prozesse in das allgemeine Risiko- management und -controlling der Bank einzubeziehen. 2.2.2 Risikoanalyse Nach Erkennung und Erfassung der… …auf das Kreditinstitut geben. Methoden und Prozesse der Risikoanalyse stellen in der Regel die größte Teilaufgabe bei der Prüfung des… …beschränkt. Das Zinsrisiko ist häufig das mit Abstand bedeutendste Marktpreisrisiko für viele Kreditinstitute. Das Zinsänderungsrisiko und dessen Analyse… …unterteilen sich in das Risiko des Handelsbuchs und des Anlagebuchs. Bei geringer Bedeutung der Handels- buchpositionen eines Kreditinstituts erfolgt die… …Zinsänderungen auf die Zinsspanne bzw. das Zinsergebnis werden üblicherweise Szenariobetrachtungen zur Ge- schäftsentwicklung und zur Zinsentwicklung angestellt…

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• LAG Hessen, Urt. v. 24.11.2011, Az.:16 Sa 1041/10

  …einseitig freigestellt, behält er regelmäßig seine Vergütungsansprüche. Etwas anderes gilt nur, wenn das vertragswidrige Verhalten des Arbeitnehmers so…