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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Konzernanhang- und sonstige Pflichtangaben

  Dipl.-Kfm. Andreas Schäfer

  …Konzernanhang aufzustellen. – Konzernanhangangaben müssen unterbleiben, soweit es für das Wohl der Bundesrepublik Deutschland oder eines ihrer Bundesländer… …gestellt. Das Gleiche gilt für Erleichterungsvorschriften. Dabei ist anzumerken, dass letztere nicht anzuwenden sind auf die Konzernabschlüsse von Kreditins-… …Erwerbszeitpunkts – der Höhe des erworbenen Anteils – Anschaffungskosten für das erworbene Unternehmen und die Beschreibung der hierfür erbrachten Leistung… …das Geschäftsjahr erfolgte Ausschüttung – Beschränkungen in der Mög- lichkeit der täglichen Rückgabe – Gründe dafür, dass eine außer- planmäßige… …, die aus dem Jahres- überschuss des Geschäftsjahrs eingestellt werden – Beträge, die für das Geschäfts- jahr entnommen werden Angabe des Betrags bei… …Posten der Rückstellungen §§ 298 Abs. 1 i. V. m. 265 Abs. 7 Nr. 2, 266 Abs. 3, 274 Abs. 1 Satz 1 HGB Angabe zu den Pensionsrück- stellungen – Das… …Vorstandsmitglied, das seine Tätigkeit im Laufe des Geschäftsjahrs beendet hat, in diesem Zusammenhang zugesagt und im Laufe des Geschäftsjahrs gewährt worden… …Steuerberatungsleistungen – Sonstige Leistungen soweit die Angaben nicht in einem das Unternehmen ein- beziehenden Konzernabschluss enthalten sind § 314 Abs. 1 Nr. 9 HGB…

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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 1/2012

  Praktische Probleme des Unternehmensanwaltes als Verteidiger

  Rechtsanwalt Prof. Dr. Jürgen Wessing

  …2 und verunsicherte Konzerne versuchen sich und ihr Image um jeden Preis zu schützen. Unmittelbare Folge dieser Entwicklung ist das steigende… …dem das Unternehmen vertretenden Anwalt gegenüber dem das Unternehmen verteidigenden Anwalt deutlich gemacht werden. Vorab: In beiden Rollen ist der… …als Unternehmensverteidiger ist hingegen Rechtsanwalt des Unternehmens, der auch in der Lage ist, vor Staatsanwaltschaften und Gerichten für das… …Vorwürfe gegen das Unternehmen und ihren Konsequenzen tätig. Er ist auch derjenige, der das Unternehmen vertritt, wenn aus strafrechtlichen Handlungen… …Steuerstrafverfahren, 1. Aufl. 2006, § 10 Rn. 1. WiJ Ausgabe 1.2012 Aufsätze und Kurzbeiträge 2 1) Verteidigung des Unternehmens Der Unternehmensverteidiger - das… …Straftaten aus diesem heraus begangen werden oder dass es das Opfer strafbarer Handlungen ist, ist nicht nur die Revisionsabteilung gefragt. Bereits vor dem… …individuell Beschuldigte reflexhaft geneigt sein wird, Fehlverhalten als Folge einer vorherrschenden Unternehmenskultur zu erklären; im Gegenzug wird das… …ist es vielmehr oft, bei den Beteiligten das Bewusstsein zu schaffen, dass unternehmensbezogene Sanktionen immer an eine von einer individuellen Person… …selbstverständlich, da das deutsche Recht grundsätzlich kein Unternehmensstrafrecht vorsieht 10 und Beschuldigte i.S.d. StPO nur natürliche Personen sein 7 Dann, AnwBl… …. Die Norm enthält ein Zurechnungsmodell, das es ermöglicht, Taten, die Organe eines Unternehmens begangen haben, dem Unternehmen zuzurechnen, sofern die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement und Frühwarnverfahren in Kreditinstituten

  Kreditpricing – ein modernes Instrument zur Adressenausfallsteuerung

  Dr. Walter Gruber

  …zuletzt durch die zunehmenden bankaufsichtlichen Anforderungen (z.B. die Mindestanforderungen an das Risikomanagement (MaRisk) und Basel II (bzw. die… …Kreditportfolien in das Zentrum des Interesses. Zusätzlich wird bei der Übertragung von Krediten im Rahmen eines Forderungsverkaufs oder dem synthetischen… …, welche Map- ping-Varianten, u.v.m. angesetzt werden. Regulatorische Risikotragfähigkeit Diese bestimmt das Eigenkapital, welches zur Unterlegung dieses… …Besicherung und des 1 Praxisübliche Beispiele sind das Baseler Gordy-Modell, CreditMetrics von JPMorgan, Cre- ditRisk+ von der CSFP oder CreditPortfolioView… …die Kenntnis des Fair Values des Kredits z.B. unter den folgenden Betrachtungsweisen sehr wichtig : • Gewinn/Verlust bei Kreditvergabe: Das Ausmaß… …intern (z.B. an das Kredit-Treasury). – Absicherung der Kreditrisiken z.B. im Rahmen einer Basket-Transaktion. Dieser Artikel macht es sich zur Aufgabe… …Kapitalmarktverzinsung (auch: ISMA-Verzinsung) üblich. • Während im Geldmarkt das Laufzeitgitter üblicherweise unter der Tages- zählkonvention Act/360 aufgebaut wird… …bestimmte »Mindestanforderungen«, denen die Matrix genügen sollte, ge- knüpft :1 • Je schlechter das Rating, desto größer ist die Ausfallwahrscheinlichkeit… …das aktuelle Fixing F gegeben. 1053.3 Variabler Kupon Ermittlung der fairen Recovery-Rate RRfair : Aus der Bedingung PVakt – Intacc = N0 folgt für… …diverse Kennzahlen für das Einzelgeschäft errechnet werden, wie etwa der aktuelle (Bar-)Wert des Kredits, der sowohl absolut und prozentual als auch clean…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Finanzkrise 2.0 und Risikomanagement von Banken

  Moderne Risikotragfähigkeitsmodelle im Kontext der Finanzkrise

  Helge Kramer

  …entscheidend dafür sein kann, negative Kettenreaktionen im globalen Finanz- system zu vermeiden. Schon vor der Finanzmarktkrise wurde das Thema Risiko-… …. ___________________ 278 Siehe BaFin-Rundschreiben 18/2005 vom 20. Dezember 2005 279 Siehe E-Mail von Dr. Peter Lutz, BaFin an das Fachgremium MaRisk, vom 05… …das Risikodeckungspotenzial (=RDP) alle wesentlichen Risiken unter Berücksichtigung von Risikokonzentratio- nen laufend abgedeckt sind. Der Begriff… …sicherzustellen, dass die wesentlichen Risiken identifiziert werden und das Deckungspotenzial insgesamt nicht überstiegen wird. Außer den Methoden der… …Quantifizierung, Messung und Analyse der Risiken, die sinnvoller Weise durch Risikodeckungspotenzial begrenzt werden können283, muss die Geschäftsführung auch das… …Z. B. ohne Berücksichtigung des Zahlungsunfähigkeitsrisikos, welches durch das RDP nicht zu limitieren ist, muss aber als Teil des… …Gesamtbanksicht vermieden werden sollten. Die Risikotragfähigkeitskonzeption eines Institutes ist das zentrale Element der Ge- samtbanksteuerung und das… …Steuerungskreise bezeichnet, bei denen das Institut unter Einhaltung der bankaufsichtlichen Mindestkapitalanforderungen noch fortgeführt werden könnte, selbst wenn… …ökonomisch/wertorientierten Sicht keine angemessene Beachtung geschenkt. 285 Siehe DSGV, Mindestanforderung an das Risikomanagement, Interpretationsleitfaden 4 Auf- lage… …Vermögenssituation der Bank in der Totale im Fokus steht und das aufsichtsrechtliche „Weiterleben“ der Bank ohne externe Kapitalzufuhr dargestellt wird. Die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Forensische Datenanalyse

  Ausgangssituation und Ziele von Datenanalysen

  Jörg Meyer

  …1 Ausgangssituation und Ziele von Datenanalysen Das Thema Wirtschaftskriminalität ist in den vergangenen Jahren immer stärker in die… …Börsen sehr reich gemacht hat, inzwi- schen aber weitgehend verboten ist. Das Spektrum der Handlungen, die als wirt- schaftskriminell eingestuft werden… …geht dies einher mit einem Mangel an Unrechtsempfinden. Damit wird die Aufarbeitung von Wirtschaftskriminalität, das Herausarbei- ten der… …zugrundeliegenden Handlungsmuster, das Ermitteln der internen und ex- ternen Tatbeteiligten, des konkreten Tathergangs, des beabsichtigten Tatziels, der ausgenutzten… …für die Organisation bzw. das Unternehmen, der aus dem Vertrauensmissbrauch des Täters resultiert. Viele Unternehmen unterschätzen die indirekten… …Arbeitsumfeld der Täter ge- nau so wie die ganze Belegschaft, die den Vorfall mit den üblichen Ungenauig- keiten aus zweiter Hand erfährt. Das geschädigte… …Unternehmen oder die geschä- digte Organisation hat eigentlich keine andere Wahl, als die Tat entschieden aufzuklären, das Fehlverhalten… …Öffentlichkeit. Statt dessen nehmen sie den Schaden in Kauf oder versuchen, ihn zu übersehen. Nun hat unbestreitbar das 21. Jahrhundert Einzug gehalten… …über die Analyse von digitalen Daten erreichen. Gegenstand dieses Buches ist eine Einführung in diejenige Form der Daten- analyse, die das Auffinden… …Analysemethoden genau so herzlich willkommen. Das Buch enthält zahlreiche Fallbeispiele, die sich aus Komponenten echter Fälle zusammensetzen. Weiterhin enthält…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Statistische Verfahren

  Marcus Herold

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 389 350 Marcus Herold 1 Einleitung Statistische Verfahren sind ein wichtiges Werkzeug, um das Interne Kon- trollsystem eines Unternehmens zu… …. Klasse 1: bis unter 100 EUR; Klasse 2: bis unter 200 EUR; Klasse 3: 200 EUR und mehr. Das kardi- nal skalierte Merkmal wurde in ein ordinal-skaliertes… …, umgekehrt geht das nicht. Es ist nicht mehr möglich, aus den Klassenhäufigkeiten auf die ursprünglichen Ausgangswerte zu schließen. 2.3.2 Arbeiten mit… …niedrigeres Niveau (nominal, ordinal) ist jederzeit möglich. Ein Merkmal, das auf einer Nominalskala erfasst wurde, kann nicht mehr auf ein höhe- res Niveau… …Möglichkeiten der gra- phischen Darstellungsformen von Daten zu verschaffen, empfiehlt sich das Standardwerk von Chambers.2 3.2 Kennzahlen zur Verteilungsform… …konzentriert ist. Für links- schiefe (bzw. rechtssteile) Verteilungen gilt das analog für die rechte Sei- te der Verteilung. 2 Vgl. Chambers et al.,1983… …Buchungs- kreis Statistische Verfahren 359 Man erkennt anhand des Histogramms, dass die Rechnungsbeträge nicht gleichmäßig verteilt sind. Das Prüffeld… …Rechnungen zu finden ist. Dass das Histogramm diesen Sachverhalt nicht so extrem wiedergibt, liegt daran, dass die Klassenbreiten nicht konstant sind und die… …, sich das Datenmaterial anhand von deskriptiven Methoden und graphischen Darstellungen erst ein- mal genauer „anzusehen“. Zum einen können Fehler in der… …oder einer betragsmäßigen Abweichung eines Buchwertes vom Sollwert, nicht überschritten wird. Dies bedeutet, dass das Prüffeld nicht fehlerfrei sein…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Organisation der Wertpapier-Compliance-Funktion

  Strafrechtliche Aspekte der Compliance in Kreditinstituten

  Prof. Dr. Jürgen Wessing, Dr. Heiner Hugger, Dr. Matthias Dann

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 353 4.4.2 Marktmanipulationen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 353 4.5 Verstöße gegen das Kreditwesengesetz… …einhaltung darüber, ob die allgemeinen straf- und ordnungswidrigkeitenrecht- lichen Vorschriften zur Anwendung kommen. Das reicht von der Verhängung einer… …strafrechtlichen Risikobereiche vermitteln, einschließlich der Folgen, die das Unternehmen selbst und seine Mitarbeiter aufgrund von strafbarem Verhalten treffen… …(Mindestanforderungen an das Risikomanagement) – OECD-Konvention gegen die Bestechung ausländischer Amtsträger – Gesetz zum Protokoll vom 27. September 1996 zum… …fahrlässige Verstoß ge- gen eine Erlaubnispfl icht für Bankgeschäfte (vgl. 4.5) oder der nach § 38 Abs. 4 WpHG strafbare leichtfertige Verstoß gegen das… …Erwerbs- und Veräußerungs- verbot für Insider (vgl. 4.4.1). Zwar können Führungskräfte sich nach dem so 2 Das Schlagwort der Täterschaft kraft… …Organisationsstrukturen bestimmte Rahmenbedingungen ausnutzt, innerhalb derer sein Tatbeitrag regelhafte Abläufe auslöst“ (vgl. BGHSt 40, 218, 236). Das Zitat stammt aus… …deutlicher Wink mit dem Zaunpfahl heißt es dort aber auch (vgl. BGHSt 40, 218, 237): „Auch das Problem der Verantwortlichkeit beim Betrieb wirtschaftlicher… …oder Ordnungswidrigkeiten begehen. Das setzt jedoch eine sorg- fältige Auswahl, Schulung, Führung und Überwachung der Mitarbeiter voraus.10 Außerdem… …wird, die durch gehörige Aufsicht verhindert oder wesentlich erschwert worden wäre. 8Nach §  130 Abs.  3 OWiG bestimmt sich das Höchstmaß der Geldbuße…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2012

  Transparenz gegen Korruption

  Der Anti-Korruptionsbeauftragte des DFB im Interview
  

  Reinhard Grindel

  …hohen Umsätzen und vielen Beschäftigten. Das Risiko von Korruption und anderen wirtschaftskriminellen Handlungen ist hier ebenfalls gegeben. Anfang 2011… …werden. Gleichzeitig sollte überprüft werden, wo wir Defizite haben und wo wir mehr machen können. Einen größeren Fokus auf das Thema Korruption zu richten… …Herausforderung Prävention im Bereich Wettbetrug und Spielmanipulation anzugehen und ein flächendeckendes Programm zu entwickeln, das vor allem Jugendliche… …Selbstverpflichtungserklärung abgegeben und ein rechtliches Memorandum auf den Weg gebracht. Das ist für uns ein Leitfaden für die Einladungspraxis, aber auch für die Sponsoren… …Bundesinnenministeriums und Staatsanwälten entwickelt wurden, versuchen wir Transparenz im Einladungsverhalten zu erreichen. Transparenz ist das entscheidende Mittel gegen… …ebenfalls, dass bei vielen Unternehmen die internen Compliance-Regeln weiter gehen als das, was der Gesetzgeber fordert. Deswegen ist es auch wichtig, dass… …Sport auch sinnvoll ist. Wir möchten, dass sich die Sponsoren mit der Selbstverpflichtungserklärung sicher fühlen, wenn sie im Stadion sind, und nicht das… …Sportwetten in Deutschland zu schaffen. Das ist also auch als Präventionsmaßnahme zu sehen. Wir möchten nicht, dass jemand, der dabei sein Fußballwissen… …zuerst die Spielsucht da und aus finanziellen Engpässen heraus sind die Personen dann auch für eine kriminelle Ansprache empfänglich. Wir haben das gerade… …unsportlichen Verhaltens. Wir müssen hier aber sehen, ob wir unser Regelwerk noch enger fassen. Das bereiten wir gerade vor. Außerdem arbeiten wir mit den…

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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 2/2012

  Individualverteidigung bei DOJ/SEC-Ermittlungen aus deutscher Sicht

  Rechtsanwalt Dr. Philippe Litzka

  …Zusammenhang allerdings, dass - zumindest in Deutschland - mangels des Bestehens eines formalen Unternehmensstrafrechts 4 das eigentliche Ziel… …, anders als das Unternehmen selbst, in der Regel nicht die finanziellen Mittel hat, sachgerechte Verteidigung und Vertretung in beiden Ländern… …: http://www.siemens.de/ueberuns/Documents/d09_00_gb2009.pdf. 4 Die Zurechnung strafrechtlich relevanten Verhaltens von Leitungspersonen an das Unternehmen erfolgt nach § 30 OWiG, gegebenenfalls auch nach §… …Siemens Konzerns, gegen die sowohl das DOJ als auch die SEC nunmehr fast genau zwei Jahre nach Beendigung des gegen die Siemens AG gerichteten Verfahrens… …Zusammenhang ist es mehr und mehr üblich, dass das Unternehmen Kostenübernahmeerklärungen abgibt, allerdings mit dem Vorbehalt der Rückforderung im Falle… …Verstöße zuständig ist, übernimmt das DOJ die strafrechtliche Verfolgung der Täter bzw. Unternehmen 12 . Dabei gliedert sich der FCPA - wie bekannt sein… …Bereich des FCPA den Verstoß gegen zwingende Buchführungsvorschriften und das Gebot angemessener interner Kontrollen 13 . Der zweite Bereich findet in der… …bekannt. Selbst Taten von Mitarbeitern eines Unternehmens, das selbst nicht an einer US-Börse notiert ist, können in den Anwendungsbereich des FCPA fallen… …strafrechtlich. Mit dem gefundenen Ermittlungsergebnis werden zu einem bestimmten Zeitpunkt der Beschuldigte bzw. das beschuldigte Unternehmen konfrontiert. Diese… …gegeben, wenn Ermittlungen im Bereich der Korruption geführt wurden und das Ziel der Ermittlungsmaßnahmen auch die Abschöpfung von Gewinnen beim Unternehmen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Korruption als internationales Phänomen

  Korruption und Unternehmungstätigkeit in Emerging Markets: China, Indien und Russland

  Prof. Dr. Dirk Holtbrügge

  …Ländern, in denen der Staat als wichtiger Nachfrager auftritt und in denen das Ein- kommensniveau im öffentlichen Dienst relativ niedrig ist, zählt die… …Verwaltung, der das Problem der Korrupti- on weiter verschärft. Werden Beamte als korrupt wahrgenommen, so sinkt die Nei- gung der Bevölkerung, sich selbst… …Transparency International nimmt China den 75. Platz unter 183 Ländern ein. Besonders hoch ist das Korruptionsniveau in der Bauindustrie, der… …Infrastrukturbranche sowie der Stadtentwicklung (vgl. Guo & Liao 2005). Dabei gibt es deutliche regionale Unterschiede. So wird das Ausmaß der Korruption in Shanghai… …171 chen Provinzen dagegen als überdurchschnittlich hoch eingeschätzt (vgl. Berg & Holtbrügge 2002: 45). Eine Ursache für das hohe Niveau der… …Korruption ist der tief in der chinesischen Kultur verwurzelte Kollektivismus (vgl. Holtbrügge & Puck 2008: 225). Während westliche Gesellschaften das Ideal… …Peking. Hierzu wurde etwa ein aus hochrangigen Vertretern mehrerer Ministerien gebildetes Auditing and Supervision Department gegründet, das die Vergabe… …das 24-köpfige Politbüro in Peking ein, das bereits zu diesem Zeitpunkt nur noch 23 Köpfe zählte. Am nächsten Tag verkündeten die … gleichgeschalteten… …Medien das Ergebnis: ‚Die KP-Zentrale hat entschieden, gegen die starken Disziplinverstöße des Genossen Chen zu ermitteln.’ So stürzte Chinas mächtigster… …. € aus der städtischen Pensionskasse belastet (…). Die Korruptionsvorwürfe sind zumindest nach KP- Maß lächerlich. Ausgerechnet Shanghai wirft man das…

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