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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2012

  Qualität und Determinanten der Corporate-Governance-Berichterstattung

  Empirische Ergebnisse signalisieren Verbesserungspotenziale
  

  Dr. Daniela Wiemann, Johannes B. Pfeiffer

  ….: CG-Berichterstattung) im Geschäftsbericht von deutschen börsennotierten Unternehmen analysiert und Einflussfaktoren auf das Berichterstattungsverhalten identifiziert… …Unternehmen individuell in geeigneter Weise umzusetzen. Das wird insbesondere an der Konzeption des DCGK deutlich, der zahlreiche Empfehlungen und Anregungen… …das Untersuchungsdesign sowie die Modellspezifizierung vor und beschreibt die Untersuchungsstichprobe. In Abschn. 5 werden die empirischen Ergebnisse… …Studie war es, eine Aussage über die Qualität der CG-Berichte zu erlangen sowie Einflussfaktoren zu identifizieren, die das Berichterstattungsverhalten… …Untersuchung potenzieller Einflussfaktoren auf die Qualität der Berichterstattung zeigte, dass die Unternehmensgröße sowie die Höhe der Agency- Konflikte das… …legt sie in das Ermessen des Verfassers 9 . Der Kommentarmeinung folgend soll der Bericht Informationen zur gesamten Governance-Situation im Unternehmen… …30, MDAX, SDAX, TecDAX) auf die Transparenz der CG- Berichterstattung. Die Autoren konnten das höchste Transparenzniveau bei DAX-30-Unternehmen… …nutzen entsprechende Unterkategorien bereits bestehender Ratings zur Corporate Governance als Beurteilungsmaßstab. Bauwhede/ Willekens verwenden das… …Teilrating „Disclosure on CG“ des Deminor Ratings zur Corporate Governance 13 . Chen et al. beziehen sich auf das CLSA Rating mit der Kategorie „Transparency“… …Regulierung der CG-Berichterstattung analysiert als im Berichtsjahr 2009/10. Die Studien von Graf/Stiglbauer und Quick et al. beziehen sich auf das Berichtsjahr…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement und Frühwarnverfahren in Kreditinstituten

  Prüfung von Ratingverfahren aus Sicht der Internen Revision

  Susanne Rosner-Niemes

  …stellen einen wesentlichen Kreditprozess zur Steuerung der Risiken bezogen auf das einzelne Kreditengagement aber auch zum Risikomanagement des gesamten… …Genossenschaftsinstituten wird i.d.R. das vom Bundesverband der Deut- schen Volks- und Raiffeisenbanken (BVR) entwickelte VR-Rating (ehemals BVR- Rating) genutzt. Die… …Controllingprozesse Tz.1 Das Institut hat angemessene Risikosteuerungs- und -controllingprozesse einzurichten, die eine a) Identifizierung, b) Beurteilung, c)… …Finanzholding-Gruppen, § 153. 443 3 Aufbau des VR-Rating als Ratingsystem für Genossenschaftliche Kreditinstitute Sowohl das VR-Rating Firmenkunden als auch… …Privatkunden besteht aus 20 Ratingklassen (1a–1e, 2a–2e, 3a–3e und 4a–4e), denen jeweils eine statis- tische Ausfallrate zugeordnet ist. Das VR-Rating… …Kunden werden bei der Antragsbewertung personen-, einkommens- und produktbezogene Infor- mationen für das Rating genutzt. Eine automatisierte monatliche… …sechs Monaten oder länger bestehen.1 Das Verhaltensrating liefert durch die laufende Überwachung des Kontoführungsverhaltens einen wesentlichen Beitrag… …zum Früherkennungssystem, bei dem Bonitätsveränderungen der Kreditnehmer frühzeitig erkannt und Gegenmaßnahmen ergriffen werden können. Das VR-Rating… …abgedeckt. Für das kleinteilige Firmenkundengeschäft wurde das Ratingsystem »Firmenkundenschnellrating« entwickelt, das eine monatliche automatisierte… …und kann individuell durch das Institut eingestellt werden. Im Gegensatz zum Verhaltensrating bei Privatkunden werden nur Konten ein- bezogen, die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance, Abschlussprüfung und Compliance

  Informationsversorgung des Aufsichtsrats

  Patrick C. Leyens

  …das deutsche Aufsichtsratsmodell also dem Vergleich mit dem Verwaltungsrats- bzw. Board Modell zu stellen. Trotz fort- schreitender Konvergenz der… …Das Aufsichtsratsmodell ordnet eine Trennung zwischen Geschäftsführung und Überwachung an, die im Verwaltungsratsmodell erst durch Bestellung nicht-… …, wobei die Verbesserungsvorschläge zur internen Über- wachung durch den Verwaltungs- bzw. Aufsichtsrat jeweils das erste Themenfeld bilden. 8 Auch vor… …gewährleisten ist. 2 Information durch Vorstandsberichte Primäre Informationsquelle des Aufsichtsrats sind die Berichte des Vorstands. Das Aktiengesetz… …bietet in § 90 AktG ein durchdachtes System der Vorstandsberichter- stattung, das dem modernen Rollenverständnis des Aufsichtsrats Rechnung trägt. 10… …Aufsichtsrat – sowie einzelnen Mit- gliedern in seinem Namen – das Recht, nach Ermessen weitere Informationen anzu- fordern. Die Überwachungsinformation ist… …Rollenverständnis. 12 Seit der Aktienrechtsreform durch das Gesetz zur Kon- trolle und Transparenz im Unternehmensbereich (KonTraG) 1998 ist der Aufsichts- rat… …Zustimmung des Aufsichtsrats vornehmen darf. Der Vorstand hat den Aufsichtsrat also vorab über das Geschäft in Kenntnis zu setzen und muss von der… …vermittelten Information um eine Information des zu Überwachenden an den Überwacher handelt. Zudem sind Berichte stets das Ergebnis eines Informati-… …zusammenzufassen: Das KonTraG 1998 leistete eine Reorientierung des Abschlussprüfers auf den Aufsichtsrat i.S.e. Verständnisses des Abschlussprüfers als Gehilfe…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Finanzkrise 2.0 und Risikomanagement von Banken

  Bankaufsichtliche Anforderungen an Stresstests der Banken aus Sicht der Internen Revision

  Karsten Geiersbach, Stefan Prasser

  …Notwendigkeit für die Einrichtung und Un- terhaltung einer Internen Revision aus dem durch das Gesetz zur Kontrolle und Transparenz im Unternehmensbereich… …Brüssel – Berlin zu verdeutlichen: Aus- gangspunkt bildet das 3-Säulenkonzept von Basel II bzw. Basel III. Letzteres wurde Ende Dezember 2010… …neunziger Jahre das Committee of Sponsoring Organisati- ons of the Treadway Commission (COSO), welches einheitliche, allgemein aner- kannte Standards und… …, sondern relative Sicherheit hinsichtlich der Erreichung der Unter- nehmensziele geben soll. Im Jahre 2004 wurde das „Internal Control – Integrated… …Framework“ um das „Enterprise Risk Management – Integrated Framework“ (ERM) ergänzt. Neben der Etablierung eines konsistenten Risiko- und Überwa-… …chungsbewusstseins im ganzen Unternehmen ist das Ziel vom ERM (Enterprise Risk Management), auch ein allgemein anerkanntes Modell zum Risikomanage- ment zu etablieren… …der Ziele der Organisation zu gewährleisten“.313 Die folgende Abbildung zeigt das ERM-Konzept als dreidimensionales Modell in der Form eines… …Kreditgewerbe. Im Rahmen der MaRisk-Novellierung 2010 wurden die Ausführungen zu den Stresstests (AT 4.3.3 MaRisk) überarbeitet und konkretisiert sowie um das… …ERM-Konzepts wird verwiesen auf IIA Austria (2009): Das Interne Kontrollsystem aus der Sicht der Internen Revision, Institut für Interne Revision Österreich… …so genanntes Risikodeckungspotenzial laufend abzude- cken. Das heißt nichts anderes, als dass dieses Risikodeckungspotenzial verbraucht ist, sobald…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Konsolidierungsmethodik im Überblick

  Dr. Thomas Ull

  …einbezogenen Einzelunternehmen als eine fik- tive rechtliche und wirtschaftliche Einheit. – Das Vollständigkeitsgebot verlangt zum einen die vollständige… …, soweit sich diese nur innerhalb des Konzerns niederschlagen. Statt des Beteiligungsansatzes für die Tochterunternehmen werden in der Konzernbilanz das… …III 5Wendet ein Konzernunternehmen in seinem Jahresabschluss (Handelsbilanz I) andere Bewertungsmethoden als das Mutterunternehmen im Konzernabschluss… …, die dieses für den Konzernabschluss zugrunde legt (§ 308 HGB). Häufig wird das Mutterunternehmen seine Handelsbilanz I für Konzernzwecke zu- grunde… …legen, sodass es dann insoweit bei der Muttergesellschaft keiner Anpas- sung bedarf. Das Ergebnis dieser Anpassung ist die Handelsbilanz II. Nach der… …Konsolidierung zu kommen (vgl. Kapitel III. 4. Kapitalkonsolidierung). Das Ergebnis ist die Handelsbilanz III3, die im Anschluss an die Neubewertung auch die… …seit Anwendung des BilMoG (das ist ab dem ersten nach dem 31. 12. 2009 beginnende Konzerngeschäftsjahr der Fall) nur noch die Neubewertungs- methode… …rücksichtigung in den Jahresabschlüssen der Unternehmen aufzunehmen sind, soweit nicht nach dem für das Mutterunternehmen geltenden Recht ein Bilan-… …zierungswahlrecht oder -verbot besteht. Die Bilanzierungsregeln bestimmen sich allein nach den Vorschriften, die für das Mutterunternehmen gelten. Eine Maß-… …Veränderungen durch die Konsolidierungsmaßnahmen in die Summenbilanz. Das Ergebnis (die durch die Konsolidierungsmaßnahmen an- gepasste Summenbilanz) ist dann der…

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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 1/2012

  Protokoll zum Bochumer Steuerseminar für Praktiker und Doktoranden vom 09. Dezember 2011

  Podiumsdiskussion in Kooperation mit der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V., WisteV zur Neuregelung der strafbefreienden Selbstanzeige (§§ 371, 378, 398a AO)
  

  Dipl. Juristin, Dipl.-Finanzwirtin Diana Klesen, Dipl. Jurist Dirk Schäfers

  …Selbstanzeige (§§ 371, 378, 398a AO) 1) Einleitung Einleitend erläutert Herr Prof. Seer die Gründe für die Themenwahl der Veranstaltung. Er sehe das… …wie Hunde- oder Zweitwohnungsteuer), sei nach der Expertenanhörung im Finanzausschuss wieder verworfen worden. Auch sei durch das Streichen des Wortes… …zweite Teilselbstanzeige nicht zur vollumfänglichen Strafaufhebung, jedoch sei das Verhalten strafmildernd oder im Wege des § 153a StPO zu berücksichtigen… …des § 371 Abs. 2 Nr. 1 lit. a AO gelte. Gegen die Geltung spreche, dass das Steuer- und das Strafverfahren voneinander zu trennen seien. Herr… …Teilamnestie gebe. Dies sei auch durch das Urteil des BGH v. 25.7.2011, NJW 2011, 3249 bestätigt worden. 3) Impulsreferat: Dr. Hunsmann - § 398 a AO - Absehen… …. Dahingegen habe sich der Steuerhinterzieher bewusst entschieden, sich vom System zu verabschieden. Für die Umkehr zurück zum System müsse daher "das Gleiche"… …gelten. Die OFD und das FinMin NRW würden daher eine restriktive Auslegung des § 371 AO praktizieren und damit eine bewusste und vollständige Rückkehr ins… …missen wolle. Das Ergebnis des Gesetzgebungsverfahrens halte er persönlich jedoch für nicht gelungen. Er stellt sodann den neu geregelten Inhalt von… …Auslegung eigentlich nicht möglich sei. Daraus ergebe sich jedoch das Problem, dass z.B. im Falle der Anschlussprüfungen faktisch keine Selbstanzeige mehr… …Freiwilligkeit und Wahlmöglichkeit i.R.v. § 398a AO, wenn dem Stpfl. das Risiko der Eröffnung der Hauptverhandlung drohe. Dieses öffentliche Verfahren sei für…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2012

  Good Governance als sinnvolles Instrument zur Wahrung von Eigentümerinteressen

  Zum Verhältnis von Corporate Social Responsibility und Corporate Governance
  

  Dr. Bettina Lis, Christian Neßler

  …Diskussion angeknüpft und der Versuch unternommen, den Nachhaltigkeitsanspruch der Stakeholder sowie Corporate Governance konzeptionell zu verbinden. Das… …gesell­schaft­licher Rolle in den 50er Jahren. Obgleich bereits in früheren Jahren vereinzelte Publikationen bzgl. gesellschaft­licher Verantwortung vorlagen, wird das… …Pflichten sowie die zurechenbare Verantwort­lich­keit von Unternehmen. CCSeit Mitte der 70er Jahre wurde ergänzend zu CSR1 auch das Ver­hal­ten von… …heute das Fundament kon­zep­tioneller Kritik an CSR. Als Mit­gründer der Chicago School argumentierte er im Sinne einer freien Markt­wirtschaft im… …2.631 53 % Verant­wor­tung. Dadurch werden Fragen nach deren operativer Messung und Analyse aufgeworfen. Hierzu entwickelte Wood ein System, das… …, welcher allerdings ein stetiges Wachs­tum verzeichnet. CSR und Corporate Governance Management • ZCG 2/12 • 61 nen. Im Zeitraum 2007 bis 2010 ist das… …Eigentümerinteressen leistet. Das stetige Wachs­tum der An­lagevolumina liefert allerdings ein erstes Indiz, dass In­vestoren Ertragspotenziale vermuten und ihre… …Anlagekriterien (Ren­dite, Ri­si­ko, Li­quidität), treffen 15 . Nichtsdestotrotz bleibt es Ziel einer Ka­pitalanlage, das Vermögen des Investors zu er­hö­hen. Somit… …CCschlicht­weg das Ver­mö­gen des Investors zweckfrei ver­wendet wird, der mit seiner An­la­ge das Management zur Ver­mögens­maxi­mierung beauf­tragt. Für die… …CSR-Maß­nah­men das maßgebliche theoretische Fundament bzgl. der Definition des Adressaten­kreises bildet. Diese Pri­orisierung der Stakeholder definiert letztlich…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2012

  Herausforderung Mandantenberichterstattung

  Michael Bünis, Thomas Gossens

  …der Autoren stellt das Outsourcing für die beteiligten Revisionen – insbesondere vor dem Hintergrund, dass der Verzicht auf eigene Prüfungshandlungen… …geboten. 3. Kernthesen Für die nachfolgenden Ausführungen ist es hilfreich, das Thema zu strukturieren und abzugrenzen. Die fünf Kernthesen bilden hierbei… …die Grundlage für das Selbstverständnis der Vertragspartner und für die Rollenverteilung im Revisionsprozess. 2 * Diplom-Wirtschaftsmathematiker Michael… …Grundlagen und Internationale Berufsstandards Voraussetzungen für einen Verzicht auf eigene Prüfungshandlungen Die rechtlichen Rahmenbedingungen für das… …Outsourcing in Kreditinstituten stellen auf der Grundlage des § 25a Abs. 1 Kreditwesengesetz (KWG) die Mindestanforderungen an das Risikomanagement (Ma- Risk) 3… …dar. Für das Thema Outsourcing sind insbesondere die Abschnitte AT 4.4, AT 9 und BT 2.1 relevant: „Die Interne Revision hat risikoorientiert und… …sich von der Einhaltung dieser Voraussetzungen regelmäßig zu überzeugen. Die für das Institut relevanten Prüfungsergebnisse sind an die Interne Revision… …, Jährliche Berichterstattung der Geschäftsleitung des Dienstleisters über schwerwiegende bzw. noch nicht behobene Mängel an das Aufsichtsorgan des… …Auslagerungsgegenstands beim Dienstleister vornehmen müsste. Daher ist der Nachweis einer funktionsfähigen Internen Revision für das Dienstleistungsunternehmen nicht nur in… …Auslagerungsvertrag definierten Rechte und Pflichten beider Seiten – das aktive Schnittstellenmanagement sowie die Erfüllung der tendenziell steigenden Anforderungen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Organisation der Wertpapier-Compliance-Funktion

  Auslagerung und Compliance-Verantwortung

  Dr. Stefan Gebauer

  …1. Einleitung 1Es ist heute eher Ausnahme als Normalität, dass Finanzdienstleister alle Teil- prozesse, die für das Betreiben ihres Geschäfts… …die Praxis umgangssprachlich als Outsourcing2, das Bankrecht nutzt den Begriff der Auslagerung3. Treiber der Entwicklung hin zu neuen… …Eigenregie unmittelbar selbst zu erbringen hat.5 Dieser Gedanke der Vollintegration wirkt zum Teil heute noch nach. Die gesetzlichen Pfl ichten und das… …Sinne des KWG geknüpft. Die Institutseigenschaft ist an das Erbringen von bestimmten Geschäftsarten geknüpft; § 1 Abs. 1 b i.V.m. § 1 Abs, 1 und 1a… …Abs. 2 KWG weitgehend nachgebildet ist. Auch das Investmentgesetz nimmt mit seinem § 16 Anleihen bei § 25a Abs. 2 KWG; gleiches gilt für das Börsenge-… …beeinträchtigt werden (Satz  2). Ausgelagerte Aktivitäten und Prozesse müssen in das Risikomanagement des auslagernden Instituts einbezogen bleiben (Satz 3). Die… …Auslagerung darf nicht zu einer Delegation der Vorstandsverantwortung an das Auslagerungsunterneh- men9 führen (Satz 4). Das auslagernde Institut10 bleibt bei… …Auslagerungsunternehmens festschreibt (Satz 8). 5Im Hinblick auf die Institute, die Wertpapierdienst- und -nebendienstleistungen erbringen, verweist das WpHG in § 33 Abs… …allgemein wenig selbständiger Bedeutungs- gehalt zugemessen.12 6Die BaFin hat in diverseren Rundschreiben, insbesondere in den Mindestan- forderungen an das… …zurückgreifen darf. Aber auch fi ndet jeweils der Grundsatz des § 25a Abs. 2 Satz 5 KWG, wonach das auslagernde Institut und nicht der Dritte als für die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Finanzkrise 2.0 und Risikomanagement von Banken

  Die Überarbeitung der SolvV: Ein Überblick über die neuen Eigenkapitalanforderungen und Verhältniskennzahlen

  Wolfgang Greiner, Michael Mertens

  …Grundlage für die Umsetzung in nationales Recht durch das Kreditwesengesetz (KWG) und die Solvabilitätsverordnung (SolvV) bilden49. Die CRD II ist bereits… …erwartet wird, wird dann der größte Teil an Änderungen im KWG und der SolvV zu berücksichtigen sein. Das Basel III Rahmenwerk soll stufenweise vom 1… …Optionsrisiken verwendet werden dürfen, entfallen zukünftig. Das Tier 1-Kapital wird aus hartem Kernkapital (Common Equity Tier 1) und zusätzlichem Kernkapital… …(Additional Tier 1) bestehen und hat den Zweck, lau- fende Verluste bis zu einem bestimmten Grad auffangen zu können und dadurch das Fortbestehen des Instituts… …(„going concern“) zu gewährleisten. Dagegen soll das Tier 2-Kapital (Ergänzungskapital) – falls die Überlebensfähigkeit des Instituts nicht mehr gegeben… …ist – zusätzlich zur Haftung herangezogen werden können („going concern“). Das Common Equity Tier 1-Kapital besteht im Wesentlichen aus eingezahltem… …, dass nur solches Kapital berücksichtigt werden kann, das nachrangig zu allen anderen Fi- nanzierungsformen ist, dem Institut unbegrenzt zur Verfügung… …berücksichtigt werden zu können. Für das Ergänzungskapital Tier 2 wurden ebenfalls prinzipienbasierte Kriterien aufgestellt. Die Hauptanforderungen bestehen… …darin, dass das Kapital nachrangig zu den Einlagen und dem allgemeinen Fremdkapital des Instituts zugerechnet werden muss, sowie die… …Investor dürfen nicht vereinbart sein. Das Tier 2-Kapital unterliegt keiner Kappung mehr und steht dem Institut im Gone Concern-Fall als Haftungsmasse zur…

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