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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Konsolidierungsmethodik im Überblick

  Dr. Thomas Ull

  …einbezogenen Einzelunternehmen als eine fik- tive rechtliche und wirtschaftliche Einheit. – Das Vollständigkeitsgebot verlangt zum einen die vollständige… …, soweit sich diese nur innerhalb des Konzerns niederschlagen. Statt des Beteiligungsansatzes für die Tochterunternehmen werden in der Konzernbilanz das… …III 5Wendet ein Konzernunternehmen in seinem Jahresabschluss (Handelsbilanz I) andere Bewertungsmethoden als das Mutterunternehmen im Konzernabschluss… …, die dieses für den Konzernabschluss zugrunde legt (§ 308 HGB). Häufig wird das Mutterunternehmen seine Handelsbilanz I für Konzernzwecke zu- grunde… …legen, sodass es dann insoweit bei der Muttergesellschaft keiner Anpas- sung bedarf. Das Ergebnis dieser Anpassung ist die Handelsbilanz II. Nach der… …Konsolidierung zu kommen (vgl. Kapitel III. 4. Kapitalkonsolidierung). Das Ergebnis ist die Handelsbilanz III3, die im Anschluss an die Neubewertung auch die… …seit Anwendung des BilMoG (das ist ab dem ersten nach dem 31. 12. 2009 beginnende Konzerngeschäftsjahr der Fall) nur noch die Neubewertungs- methode… …rücksichtigung in den Jahresabschlüssen der Unternehmen aufzunehmen sind, soweit nicht nach dem für das Mutterunternehmen geltenden Recht ein Bilan-… …zierungswahlrecht oder -verbot besteht. Die Bilanzierungsregeln bestimmen sich allein nach den Vorschriften, die für das Mutterunternehmen gelten. Eine Maß-… …Veränderungen durch die Konsolidierungsmaßnahmen in die Summenbilanz. Das Ergebnis (die durch die Konsolidierungsmaßnahmen an- gepasste Summenbilanz) ist dann der…

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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 1/2012

  Protokoll zum Bochumer Steuerseminar für Praktiker und Doktoranden vom 09. Dezember 2011

  Podiumsdiskussion in Kooperation mit der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V., WisteV zur Neuregelung der strafbefreienden Selbstanzeige (§§ 371, 378, 398a AO)
  

  Dipl. Juristin, Dipl.-Finanzwirtin Diana Klesen, Dipl. Jurist Dirk Schäfers

  …Selbstanzeige (§§ 371, 378, 398a AO) 1) Einleitung Einleitend erläutert Herr Prof. Seer die Gründe für die Themenwahl der Veranstaltung. Er sehe das… …wie Hunde- oder Zweitwohnungsteuer), sei nach der Expertenanhörung im Finanzausschuss wieder verworfen worden. Auch sei durch das Streichen des Wortes… …zweite Teilselbstanzeige nicht zur vollumfänglichen Strafaufhebung, jedoch sei das Verhalten strafmildernd oder im Wege des § 153a StPO zu berücksichtigen… …des § 371 Abs. 2 Nr. 1 lit. a AO gelte. Gegen die Geltung spreche, dass das Steuer- und das Strafverfahren voneinander zu trennen seien. Herr… …Teilamnestie gebe. Dies sei auch durch das Urteil des BGH v. 25.7.2011, NJW 2011, 3249 bestätigt worden. 3) Impulsreferat: Dr. Hunsmann - § 398 a AO - Absehen… …. Dahingegen habe sich der Steuerhinterzieher bewusst entschieden, sich vom System zu verabschieden. Für die Umkehr zurück zum System müsse daher "das Gleiche"… …gelten. Die OFD und das FinMin NRW würden daher eine restriktive Auslegung des § 371 AO praktizieren und damit eine bewusste und vollständige Rückkehr ins… …missen wolle. Das Ergebnis des Gesetzgebungsverfahrens halte er persönlich jedoch für nicht gelungen. Er stellt sodann den neu geregelten Inhalt von… …Auslegung eigentlich nicht möglich sei. Daraus ergebe sich jedoch das Problem, dass z.B. im Falle der Anschlussprüfungen faktisch keine Selbstanzeige mehr… …Freiwilligkeit und Wahlmöglichkeit i.R.v. § 398a AO, wenn dem Stpfl. das Risiko der Eröffnung der Hauptverhandlung drohe. Dieses öffentliche Verfahren sei für…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2012

  Good Governance als sinnvolles Instrument zur Wahrung von Eigentümerinteressen

  Zum Verhältnis von Corporate Social Responsibility und Corporate Governance
  

  Dr. Bettina Lis, Christian Ne�ler

  …Diskussion angeknüpft und der Versuch unternommen, den Nachhaltigkeitsanspruch der Stakeholder sowie Corporate Governance konzeptionell zu verbinden. Das… …gesell­schaft­licher Rolle in den 50er Jahren. Obgleich bereits in früheren Jahren vereinzelte Publikationen bzgl. gesellschaft­licher Verantwortung vorlagen, wird das… …Pflichten sowie die zurechenbare Verantwort­lich­keit von Unternehmen. CCSeit Mitte der 70er Jahre wurde ergänzend zu CSR1 auch das Ver­hal­ten von… …heute das Fundament kon­zep­tioneller Kritik an CSR. Als Mit­gründer der Chicago School argumentierte er im Sinne einer freien Markt­wirtschaft im… …2.631 53 % Verant­wor­tung. Dadurch werden Fragen nach deren operativer Messung und Analyse aufgeworfen. Hierzu entwickelte Wood ein System, das… …, welcher allerdings ein stetiges Wachs­tum verzeichnet. CSR und Corporate Governance Management • ZCG 2/12 • 61 nen. Im Zeitraum 2007 bis 2010 ist das… …Eigentümerinteressen leistet. Das stetige Wachs­tum der An­lagevolumina liefert allerdings ein erstes Indiz, dass In­vestoren Ertragspotenziale vermuten und ihre… …Anlagekriterien (Ren­dite, Ri­si­ko, Li­quidität), treffen 15 . Nichtsdestotrotz bleibt es Ziel einer Ka­pitalanlage, das Vermögen des Investors zu er­hö­hen. Somit… …CCschlicht­weg das Ver­mö­gen des Investors zweckfrei ver­wendet wird, der mit seiner An­la­ge das Management zur Ver­mögens­maxi­mierung beauf­tragt. Für die… …CSR-Maß­nah­men das maßgebliche theoretische Fundament bzgl. der Definition des Adressaten­kreises bildet. Diese Pri­orisierung der Stakeholder definiert letztlich…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2012

  Herausforderung Mandantenberichterstattung

  Michael Bünis, Thomas Gossens

  …der Autoren stellt das Outsourcing für die beteiligten Revisionen – insbesondere vor dem Hintergrund, dass der Verzicht auf eigene Prüfungshandlungen… …geboten. 3. Kernthesen Für die nachfolgenden Ausführungen ist es hilfreich, das Thema zu strukturieren und abzugrenzen. Die fünf Kernthesen bilden hierbei… …die Grundlage für das Selbstverständnis der Vertragspartner und für die Rollenverteilung im Revisionsprozess. 2 * Diplom-Wirtschaftsmathematiker Michael… …Grundlagen und Internationale Berufsstandards Voraussetzungen für einen Verzicht auf eigene Prüfungshandlungen Die rechtlichen Rahmenbedingungen für das… …Outsourcing in Kreditinstituten stellen auf der Grundlage des § 25a Abs. 1 Kreditwesengesetz (KWG) die Mindestanforderungen an das Risikomanagement (Ma- Risk) 3… …dar. Für das Thema Outsourcing sind insbesondere die Abschnitte AT 4.4, AT 9 und BT 2.1 relevant: „Die Interne Revision hat risikoorientiert und… …sich von der Einhaltung dieser Voraussetzungen regelmäßig zu überzeugen. Die für das Institut relevanten Prüfungsergebnisse sind an die Interne Revision… …, Jährliche Berichterstattung der Geschäftsleitung des Dienstleisters über schwerwiegende bzw. noch nicht behobene Mängel an das Aufsichtsorgan des… …Auslagerungsgegenstands beim Dienstleister vornehmen müsste. Daher ist der Nachweis einer funktionsfähigen Internen Revision für das Dienstleistungsunternehmen nicht nur in… …Auslagerungsvertrag definierten Rechte und Pflichten beider Seiten – das aktive Schnittstellenmanagement sowie die Erfüllung der tendenziell steigenden Anforderungen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Organisation der Wertpapier-Compliance-Funktion

  Auslagerung und Compliance-Verantwortung

  Dr. Stefan Gebauer

  …1. Einleitung 1Es ist heute eher Ausnahme als Normalität, dass Finanzdienstleister alle Teil- prozesse, die für das Betreiben ihres Geschäfts… …die Praxis umgangssprachlich als Outsourcing2, das Bankrecht nutzt den Begriff der Auslagerung3. Treiber der Entwicklung hin zu neuen… …Eigenregie unmittelbar selbst zu erbringen hat.5 Dieser Gedanke der Vollintegration wirkt zum Teil heute noch nach. Die gesetzlichen Pfl ichten und das… …Sinne des KWG geknüpft. Die Institutseigenschaft ist an das Erbringen von bestimmten Geschäftsarten geknüpft; § 1 Abs. 1 b i.V.m. § 1 Abs, 1 und 1a… …Abs. 2 KWG weitgehend nachgebildet ist. Auch das Investmentgesetz nimmt mit seinem § 16 Anleihen bei § 25a Abs. 2 KWG; gleiches gilt für das Börsenge-… …beeinträchtigt werden (Satz  2). Ausgelagerte Aktivitäten und Prozesse müssen in das Risikomanagement des auslagernden Instituts einbezogen bleiben (Satz 3). Die… …Auslagerung darf nicht zu einer Delegation der Vorstandsverantwortung an das Auslagerungsunterneh- men9 führen (Satz 4). Das auslagernde Institut10 bleibt bei… …Auslagerungsunternehmens festschreibt (Satz 8). 5Im Hinblick auf die Institute, die Wertpapierdienst- und -nebendienstleistungen erbringen, verweist das WpHG in § 33 Abs… …allgemein wenig selbständiger Bedeutungs- gehalt zugemessen.12 6Die BaFin hat in diverseren Rundschreiben, insbesondere in den Mindestan- forderungen an das… …zurückgreifen darf. Aber auch fi ndet jeweils der Grundsatz des § 25a Abs. 2 Satz 5 KWG, wonach das auslagernde Institut und nicht der Dritte als für die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Finanzkrise 2.0 und Risikomanagement von Banken

  Die Überarbeitung der SolvV: Ein Überblick über die neuen Eigenkapitalanforderungen und Verhältniskennzahlen

  Wolfgang Greiner, Michael Mertens

  …Grundlage für die Umsetzung in nationales Recht durch das Kreditwesengesetz (KWG) und die Solvabilitätsverordnung (SolvV) bilden49. Die CRD II ist bereits… …erwartet wird, wird dann der größte Teil an Änderungen im KWG und der SolvV zu berücksichtigen sein. Das Basel III Rahmenwerk soll stufenweise vom 1… …Optionsrisiken verwendet werden dürfen, entfallen zukünftig. Das Tier 1-Kapital wird aus hartem Kernkapital (Common Equity Tier 1) und zusätzlichem Kernkapital… …(Additional Tier 1) bestehen und hat den Zweck, lau- fende Verluste bis zu einem bestimmten Grad auffangen zu können und dadurch das Fortbestehen des Instituts… …(„going concern“) zu gewährleisten. Dagegen soll das Tier 2-Kapital (Ergänzungskapital) – falls die Überlebensfähigkeit des Instituts nicht mehr gegeben… …ist – zusätzlich zur Haftung herangezogen werden können („going concern“). Das Common Equity Tier 1-Kapital besteht im Wesentlichen aus eingezahltem… …, dass nur solches Kapital berücksichtigt werden kann, das nachrangig zu allen anderen Fi- nanzierungsformen ist, dem Institut unbegrenzt zur Verfügung… …berücksichtigt werden zu können. Für das Ergänzungskapital Tier 2 wurden ebenfalls prinzipienbasierte Kriterien aufgestellt. Die Hauptanforderungen bestehen… …darin, dass das Kapital nachrangig zu den Einlagen und dem allgemeinen Fremdkapital des Instituts zugerechnet werden muss, sowie die… …Investor dürfen nicht vereinbart sein. Das Tier 2-Kapital unterliegt keiner Kappung mehr und steht dem Institut im Gone Concern-Fall als Haftungsmasse zur…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Finanzkrise 2.0 und Risikomanagement von Banken

  Institutsspezifische Fundierung von Risikotragfähigkeitskonzepten

  Thomas Stausberg

  …Beitrags vielfach mit „RTF“ abgekürzt – kann ohne jeden Zweifel als das wesentliche und verbindende Element des internen Risikomanagementprozesses auf… …Novellierungen zum bankinternen Risikomanagement in die „Mindestanforderungen an das Risikoma- nagement (MaRisk)“, die seit Dezember 2010 in ihrer dritten… …: Handlungsebenen und zentrale Maßnahmenbündel im Kontext der MaRisk-Novel- lierungen Im Hinblick auf das Schwerpunkthema dieses Beitrags – der bankinternen… …MaRisk enthaltenen neuen Aspekte jedoch eher eine etwas untergeordnete Rolle. Wichtiger dagegen ist die von der deutschen Aufsicht, das heißt in… …Fachgremium betont die Aufsicht, dass es mit der Initiative nicht um das Festlegen von konzeptionellen Standards, sondern um die Anregung zur jeweiligen… …innovativen oder evolutionären Risikoma- nagementkultur zu begrüßen. Das darf jedoch nicht darüber hinweg täuschen, dass die „Auseinandersetzung“ zur… …, dass es in diesem Beitrag um die Betrachtung von RTF-Konzepten der bankinterne Risiko- steuerung im Kontext des ICAAP geht, das heißt letztlich also um… …möglichst überschneidungsfreie Be- trachtung (das heißt Vermeidung von „Doppelanrechnungen“) gehen muss, was jedoch dem Wege der Diskussion zwischen Aufsicht… …Auslegungen im Hinblick auf bankinterne Risikotragfähigkeitskonzepte veröffentlicht. Das Papier ist über das Fachgremium MaRisk an die Institute mit der… …Risikotragfähigkeit geht es nämlich zu- nächst um das Lokalisieren des zentralen limitierenden Faktors, der den weiteren und übergeordneten Handlungsrahmen für alle…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Die International Financial Reporting Standards (IFRS) im Überblick

  Prof. Dr. Manfred Bolin

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1012 Rahmenkonzept für die Rechnungslegung 1 Das Rahmenkonzept (Framework) konkretisiert die der internationalen Finanzbe- richterstattung zugrunde… …purpose financial statements) ist es, Finanzinformationen über das berich- tende Unternehmen (reporting entity) für bestehende oder zukünftige Investoren… …(verifiability), Zeitnähe (timeliness) und Verständlich- keit (understandability). Das Rahmenkonzept definiert die wichtigsten Abschlussposten eines IFRS… …Verfügungsgewalt des Unternehmens stehende wirtschaftliche Ressource, aus der das Unternehmen Zahlungen erwartet. – Eine Schuld (liability) ist eine gegenwärtige… …erwähnt. Das Rahmenkonzept ent- scheidet sich aber für keines der beiden Modelle, sondern führt aus, dass die im Rahmenkonzept enthaltenen Prinzipien auf… …verschiedene Bilanzierungsmo- delle anwendbar sind. Das Rahmenkonzept ist kein Standard, sondern dient lediglich dem Board bei der Erarbeitung oder… …Überarbeitung von Standards oder den Anwendern bei der Auslegung einzelner Regelungen oder dem Füllen von Regelungslücken. Somit enthält das Rahmenkonzept keine… …grundlegenden Anforderungen an die Vermittlung eines den tatsächlichen Verhältnissen entsprechenden Bildes der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage (das als sog… …, das Konzept der Periodenabgrenzung, den Grundsatz der Darstellungsstetigkeit, den Grundsatz der Wesentlichkeit, den Saldie- rungsgrundsatz, den… …und relevanter ist. In der Praxis ist das Kriterium c) am häufigsten anzutreffen. Die Klassifizie- rung ist auf der Basis des Kenntnistands am Ende des…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2012

  Compliance-Literatur im Überblick – Teil III: Compliance-Literatur und Mittelstand / KMU / Familienunternehmen

  Schwerpunkte, Lücken und Notwendig keiten der deutschsprachigen Compliance-Forschung
  

  Prof. Dr. Dr. Wolfgang Becker, Robert Holzmann, Dr. Patrick Ulrich

  …Normkonformität thematisieren. Als weiterer Schwachpunkt konnte das ­Fehlen betriebstypspezifischer Analysen und Empfehlungen ­herausgestellt werden. Dies wiegt… …, Miele und Henkel zeigen dies – natürlich auch Großunternehmen sein können. Das Konstrukt der mittelständischen Unternehmen ist auf den ersten Blick eine… …Mittelstand, KMU und Familienunternehmen auseinandersetzen. Hinzu kommt ein Beitrag, der im Zuge der primären Erörterung anderer Themen auf das… …der insgesamt 20 Beiträge und somit die Hälfte auf das Jahr 2011, was zumindest eine deutlich zunehmende Tendenz der Beschäftigung mit diesen… …Beiträgen der allgemeinen Diskussion um Compliance im Mittelstand und in Familienunternehmen. Zunächst analysiert Passarge (2011) dabei das Spannungsfeld… …für die weitere Forschung gegeben werden. Im Zuge des Themengebiets der Compliance- Forschung im Mittelstand fällt auf, dass zwar das Themengebiet des… …Compliance noch stärkeres Gewicht. 4. Fazit Wie bereits in Teil I vorweggenommen, ist anzunehmen, dass das Thema der Compliance im Zuge des Fehlverhaltens…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Besonderheiten der „kleinen“ Internen Revision im Mittelstand – Eine Bestandsaufnahme mit Thesen und Lösungsansätzen

  Stefan Röhrbein

  …existent. Mit dem BilMoG wird in Deutschland zum ersten Mal explizit die Interne Revision im Bezug auf die Tätigkeit der Aufsichtsorgane erwähnt.1 Wie das… …KonTraG wird auch das BilMoG über kurz oder lang nicht ausschließlich auf börsennotier- te oder wertpapiermarktorientierte Unternehmen ausstrahlen. Damit… …, dürften zumindest im industriellen 1 Das One-board System ist hier eindeutig weiter, da die Revision oft dem Prü- fungssausschuss zugeordnet ist. 2… …schaffen kann. So gut wie alle Standardisierungsansätze (z. B. das IPPF des IIA, DIIR Re- visionsstandards) oktroyieren der Internen Revision unabhängig von… …4 Das Institut für Mittelstandsforschung (IfM) ordnet Betriebe mit weniger als zehn Mitarbeitern und einem Umsatz unter 1 Million Euro den kleinen… …Mittelstand über einen maximalen Jahresumsatz von 500 Millio- nen Euro, vgl. http://www.bwmd.de/Mittelstand/Definition/. 5 Die im Jahr 2008 durch das DIIR… …befragten 20 größten Unternehmen mit über 50.000 Mitarbeitern hatten im Durchschnitt 96 Beschäftigte in der Internen Revision (Enquete 2008). 6 Das Thema… …einer 50 %-Teilzeit- stelle bis zu zehn Vollzeitkräften. 1 Thesen 1. Das Image der Internen Revision ist in der Öffentlichkeit verzerrt und ihre… …von Gogols „Der Revisor“ nicht voraussetzt, ruft schon das Wort Revision bei Nichteingeweihten eher Unbehagen als Enthusiasmus hervor. Findige… …sich Interne Revisoren heute widmen. Eigentlich müsste die Funktion statt Revisor (der sich etwas „wieder ansehende“) Advisor heißen, wenn man das…

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