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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement und Frühwarnverfahren in Kreditinstituten

  Risikokommunikation im Rahmen der Gesamtbanksteuerung - entscheidend für Vertrauen und Akzeptanz

  Dr. Lukas Kuhn

  …Risikokommunikation im Risikomanagementprozess des Kreditinsti- tutes fest installiert sein. EinemöglicheUmsetzungsalternative hierzu bietet das Kuhnsche… …Risikophasenmodell im Kontext der Gesamtbanksteuerung, auf das im nächsten Abschnitt näher eingegangen wird.2 Die Zielsetzung des vorliegenden Artikels ist die… …Aus- führungen zur Risikokommunikation siehe Kuhn (2006), S.1–417. 144 2 Das Kuhnsche Risikophasenmodell im Kontext der Gesamtbanksteuerung Die… …Risikophasenmodell der Fokus auf den für wesentliche Risiken maß- geblichen Risikomanagementprozess gelegt. Das Risikophasenkonzept (Risk- Phases-Concept) beinhaltet… …daraus resultierenden unmittelbaren Verantwortung durch das Management als übergeordnete Risikophase� determiniert wird. Ein weiteres Argument hierfür… …Risikokommunikation (Phase˘) (vgl. Abbildung unten). 1452 Das Kuhnsche Risikophasenmodell im Kontext der Gesamtbanksteuerung RISIKOPHASENMODELL IM KONTEXT DER… …hinsichtlich der relevanten Erkenntnisse aus den Risikophasen�–˘ in Interaktion miteinander stehen. Dabei unterstützt das Risikoreporting die… …Risikokommunikation maßgeblich, indem durch die Infor- mationsvermittlung der Dialog über wesentliche Risiken und deren Wahrneh- mung gefördert wird.2 1 Das… …Risikophasenmodell wurde von Kuhn für operationelle Risiken komplett umgesetzt. Dagegen hat Biernat das Kuhn'sche Risikophasenmodell zur Optimierung des Liquiditäts-… …ab. Hierzu werden sämtlichemit der Bank in Verbindung stehenden Anspruchs- gruppen (Stakeholder) regelmäßig über das Management wesentlicher Risiken…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance, Abschlussprüfung und Compliance

  Fortentwicklung des deutschen Maßgeblichkeitsprinzips bei der handels- und steuerrechtlichen Ermittlung der Herstellungskosten

  Carl-Christian Freidank, Patrick Velte

  …deutschen Maßgeblichkeitsprinzips 81 1 Einleitung Das deutsche Maßgeblichkeitsprinzip, wonach die Handelsbilanz grds. für die steu- erliche… …Gewinnermittlung bindend ist, wurde durch das Bilanzrechtsmodernisie- rungsgesetz (BilMoG) 1 wesentlichen Veränderungen unterworfen. 2 Bedingt durch die… …im Steuerrecht wurde vor dem BilMoG regelmäßig das Maßgeblichkeitsprinzip bei der Ausübung der in Rede stehenden Wahlrechte angeführt. Dies wird… …Dokumentation des Kaufmanns seit dem Mittelalter gebräuchliche doppelte Buchführung aus steuerlicher Sicht (noch) nicht im Fokus. Da das damali- ge Handelsrecht… …Handelsbilanz für die steuerliche Gewinnermittlung und mithin die Hinwendung zum Bestandsvergleich ermöglicht.19 Das Sächsische Einkommensteuergesetz folg- te… …dabei der materiellen Maßgeblichkeit i.S.e. Anknüpfung an die handelsrechtli- chen Grundsätze, während das Bremer Einkommensteuergesetz verschärfend den… …kontinuierlich geschwächt. In Preußen hatte das Maßgeblichkeitsprinzip seit dem Einkommensteuergesetz vom 24.6.1891 26, auch als „Miquel’sche Steuerreform“… …bezeichnet,27 Bestand. Das Königlich Preußische Oberverwaltungsgericht (OVG) stellte den Vorrang der han- delsrechtlichen Bestimmungen für die steuerliche… …handelsrechtlichen Regelungen entgegenliefen. Bzgl. der ökonomischen Rechtfertigung der Maßgeblichkeit unter- stellte das OVG am 2.7.1902 30 erstmals die… …1971, S. 1334. 32 Das Prinzip der kaufmännischen Vorsicht resultiert aus der „Herrschaft des Gläubigerschutzgedankens“ im Handelsrecht; Beisse…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Finanzkrise 2.0 und Risikomanagement von Banken

  Aufsichtsrechtliche Anforderungen an Vergütungssysteme von Banken

  Arne Martin Buscher

  …einen Ausdruck, der schon dank seiner alliterativen Klangfigur das Zeug zum Wort oder Unwort des Jahres hat. „Banker Boni“ wurden im Zuge der… …wer- den. Dass eben solches geschehen ist, zeigt sich u. a. an Bonuszahlungen einiger großer amerikanischer Banken für das Jahr 2008, die vom New Yorker… …Milliarden- höhe gewährt. Hinzu kommt, dass diese Bonuszahlungen teilweise trotz Verlusten gezahlt wurden oder dass diese den Gewinn der Banken um bis zu das… …Personen für das Unternehmen gewonnen oder an dieses gebunden werden, so dass eine Söldnermentalität in ein Unterneh- men Einzug halten kann. Es besteht… …dann die Gefahr, dass die materiell extrinsisch motivierten Mitarbeiter das Unternehmen in wirtschaftlich schwierigen Phasen ver- lassen, weil nur… …wesentlich, dieses völlig neue bankaufsichtliche Thema in das Be- wusstsein der Akteure zu bringen und eine gesunde auf Nachhaltigkeit gerichtete… …solches müssen Vergütungssysteme Teil einer ordnungsgemäßen Ge- schäftsorganisation und damit auch in das Risikomanagement eines Unternehmens eingebettet… …terkariert. Dabei können die betroffenen Unternehmen das aufsichtsrechtlich Not- wendige zum Anlass nehmen, die bestehenden Vergütungssysteme auch auf ein… …betriebswirtschaftlich sinnvolles Optimierungspotential zu untersuchen. 2 Internationale Regulierungsinitiativen In Folge der Finanzkrise gewann das Thema… …Mitarbeiter eines Unter- nehmens abzielen. Das Hauptaugenmerk der Regelungen liegt gleichwohl auf sol- chen Mitarbeitern, die einen besonderen Einfluss auf das…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Das Maßgeblichkeitsprinzip vor dem Hintergrund des BilMoG

  Die Bedeutung des Maßgeblichkeitsprinzips für die Bilanzierung

  Dr. Sebastian Gräbe

  …der Bewertung einzelner Bilanzpositionen (= Bilanzierung der Höhe nach) eingegangen wird. Das Kapitel schließt mit einer kritischen Würdigung der… …finden darf bzw. muss, wird durch das Prüfen der konkreten Bilanzierungsfähig- keit bestimmt.1301 Die konkrete Bilanzierungsfähigkeit prüft dabei die… …nur dann in der Bilanz angesetzt werden kann, wenn ihm ein wesentlicher und über das Ende des Geschäftsjahres hinausreichender Wert innewohnt.1310… …kann immer dann ausgegangen werden, wenn das jeweilige bi- lanzierende Unternehmen aus dem Bilanzierungsobjekt einen Nutzen1312 ziehen kann.1313 Die… …Gesichtspunkte zu treffen.1314 Aus diesem Grunde können beispielsweise auch Spezialmaschinen, deren Einsatz auf das jeweilige Unternehmen beschränkt ist, die an… …ken.1316 So kann es durchaus vorkommen, dass einem Gegenstand ein Wert beizumessen ist, obwohl das Unternehmen aus betriebswirtschaftlicher Sicht –… …, Stichw. 146, Rn. 2; PFEIFFER, THOMAS (Be- griffsbestimmung 1984), S. 335. Nach KNAPP ist das Vorliegen eines Werts für den Vermögensgegenstand immanent… …; wertlose Gegenstände können demzufolge keine Vermögensgegenstände sein. Vgl. KNAPP, LOT- TE (Vermögensgegenstände 1971), S. 1123. Das Merkmal des… …jedoch nicht die getätigten Aufwendungen in der Bilanz aktiviert, sondern nur das von ihnen erwartete Nutzenpotential.1321 Da jedoch eine wertmäßige… …angefallenen Aufwendungen abgestellt.1322 Mittels der Dokumentation der getätigten Aufwendungen bringt das bilanzierende Unternehmen so- mit den erwarteten…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Korruption als internationales Phänomen

  Korruptionsbekämpfung durch Regulierung der Wahlkampffinanzierung in den USA: Die endlose Suche nach einem verfassungskonformen Gesetz?

  Dipl-Kffr. Sarah L. Beringer

  …. Besondere Aufmerksamkeit erlangt in diesem Zusammenhang das politische System der USA. Politische Korruption ist eine nicht zu unterschätzende Bedrohung… …für das politi- sche System der USA. Sie beeinträchtigt die in der Verfassung festgelegten demo- kratischen Prozesse, insbesondere das demokratische… …beinhalten auch das Recht der politischen Partizipation, mit anderen Worten, das Recht eines jeden Bürgers, politische Entscheidungen, die ihn persönlich… …betreffen, beeinflussen zu dürfen. Das Recht der politischen Partizipation verfügt über zwei Dimensionen, die Warren (2004: 333) als (1) den direkten… …ist nicht nur die älteste Demokratie der Welt, sondern verfügt auch über eines der am umfangreichsten gestalteten politischen Systeme weltweit. Das ihm… …beprozessen in den „committees“ und „subcommittees“ aus. Als besonders kritisch gilt das so genannte „Iron Triangle“: Die Metapher beschreibt die seit langem… …154 figsten vorkommende Form politischer Korruption, die im Zusammenhang mit dem „Iron Triangle“ stattfindet, ist das Kaufen und Verkaufen von… …schmack, weil sie das Prinzip der gleichberechtigten politischen Partizipation - „one man one vote“ - untergraben. Eine korrupte Leistung findet jedoch… …definie- ren. Zu Beginn lag das primäre Ziel in der Eingrenzung des Einflusses der Partei- eliten auf das politische Programm und die Kandidatenwahl (La Raja… …Unternehmensspenden bei der Präsidentschaftswahl von 1904 führten zu einem ersten Gesetz. Der Tillman Act, der 1907 verabschiedet wurde, beinhaltete erstmals das…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Corporate Social Responsibility als neue Herausforderung der Internen Revision

  Martin Faust, Christian de Lamboy

  …beeinflusst zum einen das Handeln und die Entwicklung der Unternehmen die Gesellschaft, zum anderen fließen die Strömungen und Meinungen aus der Gesellschaft… …, über seine Eigentümer, Mitarbeiter und Kunden in das Unternehmen ein. Immer schon fühlen sich Unternehmer auch der Gesellschaft verpflich- tet. Sie… …eingesetzt. CSR ist eine Form von Unternehmens-Selbstregulierung, die in- tegriert ist in das Geschäftsmodell. Idealerweise sollte CSR hierbei als Regu-… …Finanzkrise das Misstrauen gegenüber Unternehmen und ihrem Management verstärkt. So sind heute die Begriffe Shareholder- value und Bonifikation stark negativ… …einhalten und auch Kontrollen zustimmen. Ist das Unternehmen börsennotiert, dann steht es unter besonderer Be- obachtung der Kapitalmärkte und der dort… …wieder abstoßen, wenn das Unternehmen aus den In- dizes fällt. Wenn dies hinreichend viele Investoren sind, wirkt sich dies auch negativ auf den… …hinsichtlich umweltfreundlicher Produk- te und Verfahren erhöht das Innovationspotenzial und schafft bzw. si- chert Märkte. • Eine verantwortungsvolle… …Unternehmensführung und gesellschaftli- ches Engagement verbessern das Unternehmensimage. • Die Aufnahme in Indizes und Portfolien, die unter Nachhaltigkeitsge-… …Erstellung einer sozial verant- wortlichen Organisation ist es, die richtige Balance zwischen Profitabili- tät und dem Interesse der Stakeholder zu finden. Das… …Management muss diese teilweise gegensätzlichen Anforderungen in Übereinstimmung brin- gen. Auf der einen Seite ist das Management verantwortlich, den…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2012

  Der Schutz von Hinweisgebern - "Whistleblowing", Compliance und Korruptionsbekämpfung

  Der EGMR verurteilt Deutschland wegen Verletzung der Meinungsäußerungsfreiheit
  

  Dr. Hans-Peter Roth

  …arbeitsrechtlichen Literatur Beachtung gefunden und bereits für erhebliche Diskussionen gesorgt. Neben starker Kritik hat das Urteil des EGMR aber auch sehr viel Lob… …gekündigt wurde. Die hiergegen gerichteten Klagen blieben insgesamt erfolglos. 6 Der EGMR betonte, dass in einer demokratischen Gesellschaft das öffentliche… …(„Gammelfleisch“), gravierende Mängel im Arbeits-, Gesundheits- und Umweltschutz, Missachtung von Arbeitnehmerrech ten, eklatante Verstöße gegen das Daten- 2. Die… …bisherige rechtliche Situation in Deutschland 2.1 Rechtliche Regelungen Ein gesetzlicher Schutz, wie ihn zum Beispiel das amerikanische Recht kennt, existiert… …chen gewähren gesetzliche Regelungen den Beschäftigten Anzeigerechte. Hierzu zählt zum Beispiel das Recht die zuständigen Behörden einschalten zu dürfen… …Treuepflichten verletzt werden. Zum Teil sieht auch das Betriebsverfassungsrecht ein Beschwerderecht vor (§ 84 BetrVG); der Arbeitgeber hat dieser Beschwerde aber… …Kapitalverbrechen vorgesehen. Einen gewissen Schutz nach einer zulässigerweise erfolgten Anzeige bietet aber das sogenannte Maßregelverbot (§ 612a BGB) bzw. die… …Fürsorgepflicht des Dienstherren und das Disziplinarrecht bei Beamten vor möglichen Benachteiligungen und Schlechterstellungen, wobei aber die Effektivität und die… …ist gemäß § 626 BGB zulässig, wenn ein wichtiger Grund vorliegt, bei dem es dem Arbeitgeber nicht mehr zugemutet werden kann, das Arbeitsverhältnis bis… …ordentlichen Kündigungsfrist zugemutet werden, kommt eine ordentliche Kündigung in Betracht, wenn das Verhalten des Whistleblowers einen verhaltensbedingten…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance, Abschlussprüfung und Compliance

  Aufsichtsratshaftung: Quo vadis?

  Sylvie Hambloch-Gesinn

  …........................................... 302 3 Anforderungen an das Aufsichtsratsmitglied ........................................... 302 4 Interessenkonflikt… …5.3 Direkter Zugriff auf Mitarbeiter? ............................................................. 306 6 Der Aufsichtsrat und das Strafrecht… …lanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) und im Vorstandsvergütungs- Angemessenheitsgesetz (VorstAG) klargestellt. Das Haftungssystem des Aktiengesetzes besteht jedoch bereits… …1997 im sog. ARAG- Garmenbeck-Fall 1 entschieden, dass „der Aufsichtsrat das Bestehen von Schadens- ersatzansprüchen der AG ggü. den… …Vermeidung negativer Auswirkungen auf die Geschäfts- politik sowie auf das Ansehen des Unternehmens. Ferner können die Vermeidung einer Behinderung der… …zusammenarbeiten und das Führungsin- strumentarium (Unternehmensplanung, Rechnungslegung und Berichtswesen) sowie die Unternehmensorganisation den Anforderungen… …. Aufsichtsratshaftung 299 falten, wie z.B. das Verfolgen eines festgelegten Prüfungsturnus, insbesondere bzgl. risikoträchtiger Unternehmensbereiche… …verlangt der DCGK in Ziff. 3.4.2, dass dieser regelmäßig, zeitnah und umfassend über alle für das Unternehmen rele- vanten Fragen den Aufsichtsrat… …Prävention sicherstellt, dass das Unternehmen sich insgesamt rechtsmäßig verhält. 7 Bei gravierenden Einzelfällen oder solcher mit systemischer Wirkung ist… …Überwachungspflicht des Aufsichtsrats und die Berichtspflicht des Vorstands. Das Ignorieren dieser Problemthemen kann bis zur Strafbarkeit der untätig bleibenden…

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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 2/2012

  Zur Inbegriffsrüge bei fehlerhafter Anordnung und fehlerhaftem Abschluss des Selbstleseverfahrens - ein kurzer Beitrag zu BGH NJW 2010, 3382

  Rechtsanwalt Alexander Sättele

  …erforderlichen Kopien zur Verfügung stellt 2 . Von der letztgenannten Ausnahm einmal abgesehen, ist das Selbstleseverfahren ein fester Bestandteil der… …gegen eine wahllose Einbeziehung entscheidungserheblicher Urkunden in das Selbstleseverfahren sprechen 4 , scheinen Auseinandersetzungen über die Grenzen… …und Verteidiger das Einsparen von tagelangen ermüdenden Verlesungen als Erleichterung empfinden mag", insbesondere dann, wenn es sich - wie häufig in… …hatten, in das Protokoll aufzunehmen. Der Nachweis, dass diese Förmlichkeiten eingehalten wurden, kann somit nur durch das Protokoll erbracht werden, § 274… …Revision in Strafsachen, 7. A. 2010, Rn. 865. 7 Da nach h.M. dem Vorsitzenden bei der Entscheidung, ob und ggf. in welchem Umfang er das Selbstleseverfahren… …zumeist an der Frage, ob das Urteil auf dieser Rechtsverletzung beruht, scheitern - dazu LR26 /Mosbacher, § 249 Rn. 110. WiJ Ausgabe 2.2012… …sie als nicht geschehen 8 . Aus diesem Grund gibt das Selbstleseverfahren immer wieder Anlass zu verfahrensrechtlichen Beanstandungen in der Revision… …(dazu sogleich). Die Inbegriffsrüge hat aber auch dann Aussicht auf Erfolg, wenn die Anordnung des Vorsitzenden, das Selbstleseverfahren durchzuführen… …Protokollberichtigung aus der Welt schaffen 11 , falls die beiden Urkundspersonen eine sichere Erinnerung daran haben 12 , dass der Vorsitzende das Selbstleseverfahren… …Protokollierung kann bspw. dann vorliegen, wenn das Urteil auf dem Inhalt einer Urkunde beruht, die in der zu Protokoll genommenen Aufstellung der in das…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2012

  Compliance darf weder Papiertiger noch lahme Ente sein

  Zwei Alstom-Entscheide in der Schweiz
  

  RA Prof. Dr. Monika Roth

  …privaten Räumen statt und das Verfahren gegen ihn wegen Bestechung fremder Amtsträger (und gegen weitere Personen) läuft noch. 2 1. Einleitung Die beiden… …questions, and then said, ‹These lapses. What about them?› ‹What lapses?› the patient replied.“ 5 So geht es oft mit dem Thema Compliance – und das hat Folgen… …das Alstom-Verfahren von speziellem Interesse. 2.1 Art. 102 StGB Seit dem 1. Oktober 2003 gilt Art. 102 StGB. Es handelt sich bei dieser Norm um eine… …weniger Bedeutung beigemessen. Mit dem Urteil gegen Alstom ändert sich das.“ 5 Sacks, O.: The Man Who Mistook His Wife for a Hat, New York 1985, S. 28. 6… …Financial Times v. 5.4.2012, S. 8; vgl. auch Pressemitteilung der Bundesanwaltschaft v. 22.11.2011. Konkret bezogen auf das Korruptionsrisiko von… …verantwortlich für die Ausgestaltung der Organisation, die Implementierung, das Controlling sowie die personelle Ausgestaltung der Compliance. Das… …Organisationsverschulden, das verbunden mit den festgestellten Bestechungszahlungen zur Verurteilung der ALSTOM Network Schweiz AG geführt hat, ist der ALSTOM SA in diesen… …Strafnorm unterscheidet zwischen subsidiärer und konkurrierender Strafbarkeit. Bei der subsidiären Strafbarkeit besteht der Vorwurf gegen das Unternehmen… …Strafbarkeit besagt, dass das Unternehmen für bestimmte Delikte haftet, originär und unabhängig davon, ob eine natürliche Person als Täter ins Recht gefasst… …werden kann. Dabei ist relevant, dass bei beiden Kategorien der Unternehmensverantwortlichkeit folgendes gilt: Das Unternehmen hat nicht in erster Linie…

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