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• eBook-Kapitel aus dem Buch Organisation der Wertpapier-Compliance-Funktion

  Stellung und Funktion des Compliance-Beauftragten und der Compliance-Funktion

  Frank Russo

  …. Einleitung 1Mit der Umsetzung der MiFID durch das Finanzmarktrichtlinienumsetzungs- gesetz verwendet der Gesetzgeber erstmals den Begriff der Compliance im… …Wertpapierdienstleistungsunternehmen angemessene Grundsätze aufstellen, Mittel vorhalten und Verfahren einrichten, die darauf aus- gerichtet sind, sicherzustellen, dass das… …und dauerhaften Compliance-Funktion ist das Wert- papierdienstleistungsunternehmen, das von der Geschäftsleitung geleitet und vertreten wird. Ihre… …Geschäftsleitung wahrnimmt, ist er auch nicht als Organ bzw. als „Unternehmensbeauftragter“ anzusehen, das bzw. der von den Weisungen der Geschäftsleitung… …. 15 Wann das Kriterium der Regelmäßigkeit vorliegt, ist einzelfallabhängig zu be- urteilen. 16 Nach BT 1.1.1 Tz. 3 Satz 2 der MaComp hat das… …unterstellt sein, wenn das Wertpapierdienst- leistungsunternehmen Eigenhandel (§ 2 Abs. 3 Nr. 2 WpHG), Emissionsgeschäft (§  2  Abs.  3  Nr.  5  WpHG) oder… …erhebliches Inte- ressenkonfl iktpotenzial im Wertpapierdienstleistungsunternehmen, das auch zu Kollisionen der Interessen der Compliance-Funktion mit denen… …(auch als Com pliance im weiteren Sinne bezeichnet) wie etwa die Geldwäscheprävention oder das Risiko- controlling ist hingegen grundsätzlich zulässig… …Rechtsbereich ist kritisch zu sehen, da dieser ande- re Interessen als die Compliance-Funktion verfolgt. Der Rechtsbereich verfolgt das Unternehmensinteresse… …, aber sie hat auch das Kundeninteresse im Fokus. Des Weiteren gehen die Aufgaben der Compliance-Funktion über die rechtliche Begutachtungstätigkeit…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Korruption als internationales Phänomen

  Delincuentes de cuello blanco – Zur Korruption in Kolumbien

  Prof. Dr. Thomas Fischer

  …Juan Manuel Santos, der designierte Präsident Ko- lumbiens, ein Zehnpunkteprogramm, das seiner Regierung der nationalen Einheit zu Grunde liegen sollte… …sich dem Wettbewerb zu stellen. Das Transportministerium und das Kolumbianische Institut für Ländliche Entwicklung (INCODER) standen ebenfalls generell… …Zugeständnissen an illegale Akteure erkauft.4 Santos machte das Thema „Korruption“ nicht nur aufgrund der öffentlich geworde- nen Betrugspraktiken während der… …Amtszeit Uribe zu einem zentralen Anliegen seiner Regierung, sondern er tat dies auch, weil sein wichtigster Herausforderer im Rennen um das Präsidentenamt… …Beobachtung er nun stand, in Erinnerung rufen.5 Was ist Korruption? Wie erklärt sich das Phänomen der Korruption in Kolumbien? Welche Formen treten dabei… …sollten. 2. Das Phänomen der Korruption Unter Korruption versteht man das Ausnutzen einer anvertrauten Machtposition für einen persönlichen Vorteil… …System beauftragt der Souverän, also das Volk, seine Repräsentanten mit der Aus- arbeitung, Institutionalisierung und Überwachung der Normen. Der Prinzipal… …über die Wahrnehmungsebene geben. Umfragen bei Experten runden schließlich das Bild ab (Alonso/Garcimartín 2011: 33-42).7 Fragt man schließlich –… …kleiner ist).8 Häufig handelt es sich bei Korruption um Beziehungen zwischen Amtsträgern und privaten Akteuren. Das Ziel ihrer Interaktion besteht darin… …kehrt) zum persönlichen Nutzen unter Umgehung der offiziellen Normen. Hierbei wird das ganze Programm bedient: Neben der erwähnten systematischen Plünde-…

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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 4/2012

  Durchsicht von Daten gem. § 110 StPO

  Rechtsanwalt Dr. André-M. Szesny

  …. HGB, das Digitalisieren steuerrelevanter Unterlagen, die Nutzung von Emails als Standardkommunikationsmittel und die Einführung digitaler Signaturen… …sind nur Beispiele der unzähligen Möglichkeiten der elektronischen Datenverarbeitung. Auch wenn das "papierlose Büro" in vielen Branchen noch… …Zukunftsmusik ist: Spätestens seit der Etablierung von Smartphones und Tablet PCs nimmt die Bedeutung der klassischen Papiernotiz ab. Hinzu kommt, dass auch das… …Datenerhebung. 5 Die mit der Durchsuchung und Sicherstellung verbundene Intensität des Eingriffs in das Recht auf informationelle Selbstbestimmung und das Recht… …vorzunehmen, sondern bei der Staatsanwaltschaft bzw. den Ermittlungspersonen. 8 Hierzu wird im Regelfall das gesamte Speichermedium zur Durchsicht mitgenommen… …Daten, die für das jeweilige Verfahren ohne Bedeutung sind, da sie keine Beweisrelevanz besitzen oder gar einem Beschlagnahmeverbot unterliegen… …das vom Bundesverfassungsgericht neu geschaffene Grundrecht auf Gewährung der Integrität und Vertraulichkeit informationstechnischer Systeme 10… …, 453 allerdings in Bezug auf die Abschaffung zunächst des richterlichen Sichtungsprivilegs (BGBl. I 1974, 3393). Später wurde auch das rein… …Sicherstellung Daten mitgenommen werden, die für das zugrunde liegende Strafverfahren nicht relevant sind oder die sogar einem Beschlagnahmeverbot unterliegen… …vorläufigen Sicherstellung auszusondern sind. Soll z. B. eine das Jahr 2009 betreffende Steuerhinterziehung aufgeklärt werden, dürfen die Belege anderer Jahre…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Gliederungsvorschriften zur Bilanz und Größenordnungsmerkmale

  Dipl.-Kfm. Heinrich Dreyer

  …. . . . . . . . . . . . . . . 144 5.3 Das Bilanzgliederungsschema des § 266 HGB . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145 5.4 Größenordnungsmerkmale für Kapitalgesellschaften… …. Managementzusammenfassung 1– Das HGB verlangt, dass die Bilanz klar und übersichtlich (also GoB-konform) zu sein hat. Für Kapitalgesellschaften und diesen gleichgestellte… …haben ihre Grundlage entweder in juris- tischer und/oder betriebswirtschaftlicher Betrachtungsweise.1 Das ist im We- sentlichen der Fall, wenn… …gesetzli- chen Postenbeschreibung könnte eine irrtümliche Vorstellung über das Vorhan- densein etwa von Vermögensgegenständen geweckt werden… …. Das könnte z.B. der Fall sein, wenn ein Kreditinstitut, das Konzernmuttergesellschaft ist, einer Konzerntochtergesellschaft (verbundenes Unternehmen)… …, dabei Unterteilung nach Fristigkei- ten) unterstützt (§ 268 Abs. 2 bis 8 HGB). Ferner dient auch das in § 246 Abs. 1 HGB geregelte grundsätzliche… …, wenn zusätzliche Bilanzposten eingeführt werden müssen. Das Gliederungsschema und damit die darin verkörperten Gliederungsprin- zipien gelten auch für… …sich also nicht um Mussvorschriften (das folgt aus § 265 Abs. 1 Satz 1, 2. Halbsatz HGB sowie aus § 252 Abs. 2 HGB, auf den § 246 Abs. 3 Satz 2 HGB… …gleichartig behandelt wer- 9 Beachte: das ist kein Aufrechnungsverbot (Aufrechnung i.S.d. § 387 BGB). 10 Falls nicht die Option einer Anhangangabe gewählt wird… …Methodenänderung der Aussagegehalt des Abschlusses dauer- haft verbessert wird. Ein anderer Fall wäre z.B. im Falle einer Verschmelzung gegeben, wenn das zu…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2012

  Governance Kodex für Familienunternehmen

  Kritische Analyse und Stand der Umsetzung
  

  Dr. Bernd Grottel, Matthias Kieser, Laura Helfmann, Bernd Rau, u.a.

  …verantwortungsvolle Unternehmensführung. Mit dem Governance Kodex für Familienunternehmen (GKFU) wird deswegen das Ziel verfolgt, einen Verhaltenskodex aufzustellen… …zahlreiche Konfliktsituationen in der langfristigen und vor allem verantwortungsvollen Unternehmensführung von FU, die über das zukünftige Bestehen eines… …Anteile und das operative Management an die Kinder übertragen haben, aber dennoch im „Hintergrund“ noch Einfluss auf die Entscheidungsprozesse nehmen. Mit… …Beratungsunternehmen, das sich auf die Betreuung von FU spezialisiert hat. Nicht zufällig finden sich die einzelnen Punkte des GKFU in deren Beratungsangebot wieder. Es… …. GKFU auf dem Praxis-Prüfstand Management • ZCG 4/12 • 155 CCDas zweite Cluster – das mit 131 Unternehmen zugleich das größte ist – enthält Unternehmen… …Ausformulierung variierte dabei zwischen einer halben Seite bis hin zu einem eigenständigen Dokument, das um die 20 – 30 Seiten umfasste. Vor allem bei… …die Sicherung der Nachfolge ein elementares Ziel eines jeden Familienunternehmens sein sollte, damit das Unternehmen über Generationen hinweg bestehen… …dessen war bei einance den Zusammenhalt und das Zugehörigkeitsgefühl der Familie zu stärken. Sie befasst sich mit Themen rund um die Inhaberfamilie und die… …Nachfolgeproblematik vermieden wird. 2.8 Je höher der Umsatz, desto mehr Informationen zum Aufsichtsrat Das Aufsichtsgremium in Form eines Aufsichtsrats oder Beirats… …integrieren, das von Nicht-Familienmitgliedern beigetragen wird, um die langfristige Beständigkeit zu sichern. Die Anzahl der Unternehmen, die Informationen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance, Abschlussprüfung und Compliance

  Regulierungstheoretischer Ansatz des Controllings: Notwendigkeit einer Weiterentwicklung von Unternehmensführung und -überwachung

  Carl-Christian Freidank, Remmer Sassen

  …Aktiengesellschaft ............... 175 Regulierungstheoretischer Ansatz des Controllings 167 1 Problemstellung Das Controlling als Element des… …verantwortlich. Das Controlling unterstützt insbesondere die Führungsfunktion des Vorstands. 3 In jüngerer Zeit wirken sich zunehmend Reformeinflüsse zur… …Verbesserung der Corporate Governance auf das Controlling aus. 4 Auslöser hierfür waren zum Teil spektakuläre nationale und internationale… …Überwachungsgrundsätzen berücksichtigt. Zielsetzung des Beitrags ist es, Reformeinflüsse zur Verbesserung der Corpora- te Governance mit Wirkung auf das Controlling zu… …vergleichbar auf das anders aufgebaute Internal Control System (ICS) abzustellen. Vgl. u.a. Freidank/Paetzmann 2004a, S. 1-24. 3 Vgl. zur Unterstützung der… …; Freidank/Paetzmann 2004b; Freidank/Sassen 2010; Freidank/Velte 2008, S. 711-745; Sassen 2012; Wulf/Schäfer 2010. 5 Diesbezüglich ist bspw. das Shareholder Value… …unvollständigen Verträge der Kapitalüberlassung und bestehende Informationsasymmetrien ist es das Ziel der Corporate Governance, die Interessen der Aktionäre zu… …Unternehmeri- sches Handeln basiert grds. auf einem System von Verträgen zwischen unterschied- lichen Akteuren. 17 Das Verhältnis zwischen Auftraggeber… …ist es prinzipiell unsicher, ob das Management (Agent) die Zielsetzungen des Eigentümers (Prinzi- pal) in dessen Sinne verfolgt.19 Insofern sind… …Unsicherheit unterliegt. Dies kann zu asymmetrischen In- formationsverteilungen21 führen, sodass das Verhalten des Agenten nicht durch den Prinzipal beobachtet…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance, Abschlussprüfung und Compliance

  Die Zusammenarbeit zwischen Abschlussprüfer und Aufsichtsrat: Best Practice Grundsätze für eine gute Corporate Governance

  Arno Probst

  …Zusammenarbeit zwischen Abschlussprüfer und Aufsichtsrat 319 1 Aufgabenkonkretisierung für den Aufsichtsrat Das deutsche System der Corporate Governance… …geändert hat, so hat das Bilanzrechtsmodernisie- rungsgesetz (BilMoG) 1 im Jahr 2009 doch eine Reihe von Konkretisierungen des Überwachungsauftrags für… …absieht, 2 nur das mögliche Aufgabenspektrum des Aufsichtsrats „konkretisiert“3 wird, dennoch wird durch die dort gemachten weiteren Ausführun- gen 4… …mögliche Verbesserungspo- tenziale. Ähnliches gilt für das Risikomanagementsystem, das interne Kontrollsys- tem und die interne Revision. Dabei beinhaltet… …die Aufsichtsratsarbeit im Hinblick auf die Festsetzung der Vergütung des Vorstands durch das Gesetz zur Angemessenheit der Vorstandsvergütung… …auseinanderzusetzen, ob bzw. in welchem Umfang der Abschlussprüfer Beratungsleistungen für das Unternehmen erbringt. Insbesondere jedoch die Erfahrung und… …Informationsquelle. Das gilt auch und vielleicht so- gar insbesondere für die Arbeitnehmervertreter. Umgekehrt soll der Aufsichtsrat bzw. Prüfungsausschuss… …Aufsichtsrat ist über den DCGK gehalten, diese Berichtspflichten mit dem Abschlussprüfer zu vereinbaren, das Institut der Wirtschaftsprüfer in Deutschland e.V… …Sparringspartner zu nutzen, 13 um bspw. über für das Unternehmen wichtige Bilanzierungs- und Bewertungsfragen, Ände- rungen in Rechnungslegung und Bilanzpolitik… …. Abschlussprüfer und Vorsitzende von Aufsichtsrat und Prüfungsausschuss sollten während der Prüfung wechselseitig das Gespräch suchen, wenn sie Informa- tionen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Leasing

  Dr. Silvana Stahl

  …Bilanzierungsgrundsätze anzuwenden. – Für die bilanzielle Zurechnung des Leasinggegenstandes kommt es auf das wirtschaftliche Eigentum an. – Operatingleasingverträge… …das Sach- und Investitionsrisiko. Somit trifft allein den Leasingnehmer die Gefahr oder Haftung für Instandhaltung, Sachmängel, Untergang und… …eher langfristige Nutzungsüberlassungszeiträume vereinbart, wobei das Nutzungs- überlassungsverhältnis i.d.R. mit einer unkündbaren Grundmietzeit beginnt… …Anschlussverwertung zu erzielen. Beim Operatingleasing führt i.d.R. erst das mehrmalige Vermieten sowie ggf. die Veräußerung des Leasinggegenstandes zur… …6 Durch das BilMoG ändert sich die Bilanzierung von Leasingverhältnissen bei Leasingnehmer und Leasinggeber nicht. Der Leasinggegenstand war auch vor… …das BilMoG hat eher klarstellenden Charakter. Demnach sind Vermögensgegenstände grundsätzlich in der Bilanz des zivilrechtlichen Eigentümers aufzunehmen… …. Lediglich, wenn einem anderen als dem zivilrecht- lichen Eigentümer das wirtschaftliche Eigentum zuzurechnen ist, ist der Vermö- gensgegenstand in die Bilanz… …Bilanz 178 Stahl 13 Im Zusammenhang mit den ersten drei Vertragstypen ist dem Leasingnehmer offenkundig das wirtschaftliche Eigentum an dem… …den ersten Blick schwer nachvollziehbar, warum der Leasingnehmer auch wirtschaft- licher Eigentümer sein soll, wenn das zuvor angegebene Verhältnis… …weniger als 40 % beträgt. Ein rational handelnder und informierter Unternehmer wird nicht bereit sein, ein Leasingverhältnis einzugehen, das die volle…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Konzernabschluss

  Erwerbsmethode und Kapitalkonsolidierung

  Dr. Frank Peter Peffekoven, Thomas Chrismann

  …Kapitalkonsolidierung sind eng miteinander verbunden. Bei- de betreffen das Kapital bzw. Nettovermögen des Tochterunternehmens. IFRS 3 regelt mit der Erwerbsmethode… …Konzernabschluss doppelt erfasst. Das Zusammenspiel von Erwerbsmethode und Kapitalkonsolidierung wird im Weiteren beschrieben. 4.2 Der Anwendungsbereich der IFRS… …Deals bzw. Eigenkapitalbeteiligungen in wesentlicher Höhe (> 50 %) führen regelmäßig zu einem Mutter-Tochterverhältnis. Das Tochterunternehmen selbst… …bleibt rechtlich selbstständig, gibt jedoch ihre wirtschaftliche Selbstständigkeit auf. Das erwerbende Unternehmen weist die Anteile an dem erworbenen… …zwischen den gemeinsam beherrschten Unternehmen neu ge- ordnet (z. B. bei Konzernrestrukturierungen). Insbesondere erlangt der Erwerber über das erworbene… …keinen (gemeinsamen) Konzernabschluss gibt, in den der Erwerber und das erworbene Unternehmen einbezogen werden (IFRS 3.B3). Werden sie in einen… …möglichen Ge- schäfts- oder Firmenwert zu ermitteln bzw. fortzuführen. IFRS 3 knüpft bei der Erwerberidentifikation an das Tatbestandsmerkmal der… …Beherrschung nach IAS 27 an (IFRS 3.7). So ist der Erwerber das Unternehmen, dass die Beherrschung über das erworbene Unternehmen erlangt (IFRS 3.A)… …aus.184 Bei einem Unternehmenszusammenschluss, der durch den Austausch von Ei- genkapitalanteilen erfolgt, stellt der Erwerber i. d. R. das Unternehmen… …heranzuziehen:185 – Relative Stimmrechte: Erwerber ist im Allgemeinen das sich zusammenschlie- ßende Unternehmen, dessen Eigentümer den größten Anteil der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände

  Thorsten Wesch

  …beizulegenden Wert abzu- schreiben. Grundsätzlich gilt das Vorsichtsprinzip (hier im Umlaufvermögen also das strenge Niederstwertprinzip). In Ausnahmefällen wird… …eines Unternehmens. Die zugrundeliegenden Umsätze (das sind die Beträge ohne Umsatzsteuer) wer- den entsprechend unter den Umsatzerlösen ausgewiesen. Die… …, Kraftwerksbau etc.) stellt das Handelsrecht auf das Realisationsprinzip ab, so dass eine Einbuchung der Forderung und entsprechende Gewinnrealisierung erst mit… …anzusetzen. Es gilt das strenge Niederstwertprinzip, da es sich um Umlaufvermögen handelt. Ein solcher niedrigerer Wertansatz darf nicht beibehalten werden… …Zugangswert angesetzt werden: 9 – Die Bonität des Schuldners ist nachweislich in Frage gestellt, d. h. dass das individuelle Ausfallrisiko einer bestimmten… …Forderung höher als das allge- meine Kreditrisiko ist. In diesem Fall ist die Bildung einer Einzelwertberich- tigung über sonstigen betrieblichen Aufwand… …Pauschalwertberichtigungsberechnung aufgenom- men werden dürfen das allgemeine Unternehmerrisiko, Konjunkturrisiken und künftige Ereignisse. Ebenso darf die Umsatzsteuer nicht in die… …Rahmen des strengen Niederstwertprinzips anzuset- 1.7 Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände Wesch 221 zen. Das BilMoG hat diese Vorgehensweise… …Abschlussstichtag umzurechnen sind. Hiermit wurden für alle Vermögensgegenstände mit einer Restlaufzeit unter einem Jahr im Ergebnis das Realisations-, das… …Imparitäts- sowie das Anschaffungskostenprinzip ausgehebelt. Die hieraus resultierenden Aufwendungen und Erträge sind gesondert unter den sonstigen…

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