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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2012

  Krisenmanagement bei Wirtschaftskriminalität

  Compliance Anforderung für (mittelständische) Unternehmen
  

  Prof. Dr. Bodo Kirf, Christian Parsow, Mirco Vedder

  …Wirtschaftsstraftaten betroffen sind. Gerade in solchen Situationen muss das Unternehmen dann nicht nur schnell, sondern auch angemessen reagieren, um einen finanziellen… …abgestimmte Erstreaktion erforderlich. Der vorliegende Artikel stellt die Krise als Chance für das Unternehmen dar und erläutert die Notwendigkeit der… …die wachsende Komplexität und internationale Vernetzung von mittelständischen Unternehmen und deren Prozesse g ewinnt daher das Krisenmanagement als… …, noch ist bisher eine allgemein anerkannte Definition vorhanden. 2 Das führt dazu, dass U nternehmen unterschiedliche Schwerpunkte bei der Gestaltung von… …und aus der Über - setzung ins Deutsche abgeleitet beinhaltet „Compliance“ 3 die Einhaltung sämtlicher für das jeweilige Unternehmen relevanten… …Risikomanagement schwerpunktmäßig der Umgang mit Unternehmensrisiken behandelt; dieses hat daher einen präventiven Charakter. Das Interne Kontrollsystem dagegen ist… …und relevante Gesetze bzw. Regularien verletzt werden können. Das Management einer solchen Unternehmenskrise befasst sich mit der Sac… …ihrem Auftreten nicht nur durch das Element der Überraschung charakterisiert. Häufig kündigen sie sich in ihrem Verlauf oft durch lange Latenzzeiten an… …zu bestimmen ist. Als dynamische, komplexe Kommunikationssituationen erfordern Krisen sofortiges, konsequentes (kommunikatives) Handeln, das, wenn… …mehr als 90 % der dokumentier ten Krisenszenarien das eigentliche Schadensproblem nicht das Ereignis selbst, sondern die defizitäre kommunikative…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Aufstellungspflicht, Aufstellungsbefreiungen, Konsolidierungskreis

  Dipl.-Kfm. Heinrich Dreyer, Dr. Thomas Ull

  …der Grundsatz der Stetigkeit zu beachten ist. – Wegen des Tannenbaumprinzips muss nur das Unternehmen an der Spitze (Mutterunternehmen) die… …des EWR hat. – Das PublG sieht eine Konzernabschlussaufstellungspflicht auch für Nichtka- pitalgesellschaften als Mutterunternehmen vor. Dabei gelten… …höhere Schwel- lenwerte als nach dem HGB. 2. Aufstellungspflicht. Aufstellungsbefreiungen, Konsolidierungskreis Dreyer/Ull 585 – Das HGB schreibt die… …, Aufstellungsbefreiungen, Konsolidierungskreis §§ 290–296, § 342 Abs. 2 HGB; § 11 PublG; KonBefrV. Ergänzend: 3. Definitionen 3Mutterunternehmen/Aufstellungspflicht Das… …mindestens ein Tochterunternehmen hat (§ 290 Abs. 1 Satz 1 HGB). Nach § 11 Abs. 1 PublG kommt es für das Mutterunternehmen nicht auf eine bestimmte Rechtsform… …Tochterunternehmen liegt vor, wenn ein Unternehmen von einem anderen Unternehmen (Mutterunternehmen) beherrscht wird. Für die Frage der Beherr- schung ist auf das… …, auf das ein Konzernunternehmen einen maßgeblichen Ein- fluss ausübt und das weder ein Tochter- noch ein Gemeinschaftsunternehmen ist, ist ein… …Tannenbaumprinzip/Teilkonzernabschluss Mit dem Begriff „Tannenbaumprinzip“2 wird das stufenweise Vorgehen bei der Aufstellung eines Konzernabschlusses umschrieben. Konzernmutterunterneh-… …men ist dabei stets dasjenige Unternehmen, das in der Hierarchie der Mutter-/ Tochterbeziehung an der höchsten Stelle steht. Das gilt nach dem… …Weltabschluss- prinzip unabhängig davon, in welchem Staat das Mutter- oder Tochterunterneh- men seinen Sitz hat. Bei der Konsolidierung wird der Weg von unten nach…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Konzernabschluss

  Grundlagen des IFRS-Konzernabschlusses

  Dr. Frank Peter Peffekoven, Thomas Chrismann

  …Notwendigkeit einer Konzernrechnungslegung Die Zwecksetzung von IFRS-Abschlüssen regelt das Framework (Rahmenkonzept) der IFRS.3 Sie gilt gleichermaßen für… …IFRS-Abschlüsse die Aufga- be, Informationen über das Unternehmen zu liefern, die für die Adressaten des Ab- schlusses nützlich sind (F.OB2). Die Adressaten sollen… …rechtliche Einheit, die das Unterneh- ___________________ 3 Vgl. Müller, S.: Grundlagen, 2007, S. 20. 4 Vgl. Müller, S.: Grundlagen, 2007, S. 22. In Finnland… …, wenn das rechtlich selbstständige Unternehmen mit anderen Unternehmen eine wirtschaftliche Einheit bildet. Um sachgerechte wirtschaftliche… …genommen zeigt jeder Abschluss eine Eigenkapitalquote von 40 %. Doch steht hinter dem Eigenkapital des T-Unternehmens – ausschließlich Kapital, das… …Investoren dem M-Unternehmen überlassen haben, – und damit nur teilweise Risikokapital. Der größere Teil des Kapitals, das hinter dem Eigenkapital des… …T-Unternehmens steht, ist Fremdkapital, dass das M-Unternehmen aufgenommen hat (60 T€). Die beiden Einzelabschlüsse können das Kapitalstruktur- und… …Investitionsrisiko, das mit dieser Kapitalverflechtung verbunden ist, nur unzureichend abbilden. Sie zeigen zwischen den beiden Unternehmen eine Grenze, die… …Transaktionen und Leistungsverflechtungen zwischen den Unternehmen der Unternehmensgruppe sind geeignet, das Bild zu verzerren, das ein Einzelabschluss… …Marktpreisen für vergleichbare Lieferungen oder Leistungen ab, ist das Bild der Ertragskraft der beteiligten Unternehmen nicht mehr mit dem Bild der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2012

  Zusammenarbeit von Interner Revision und Audit Committee im deutschen Corporate Governance-System

  Eine empirische Untersuchung zur Analyse von Struktur und Leistung
  

  Prof. Dr. Marc Eulerich, Dipl.-Kfm. Jochen Theis

  …Three-Lines-of-Defense-Modell, als auch durch den regulatorischen Rahmen, hier vornehmlich das BilMoG, ist diese Verbindung von zentraler Bedeutung. Der vorliegende Beitrag… …Internen Revision ein zentrales Merkmal der wiederkehrenden Arbeit vieler Revisionsleiter. Allerdings hat die Gesetzesvorgabe eine konkrete Aufgabe für das… …Unternehmensführung wie das interne Kontroll system oder das Risikomanagement auch. 2. Bewertung der Ausgangssituation Die Zusammenarbeit von Interner Revision und… …Ansiedlung im One-Tier-Governance-System ist dieser Fokus durchaus gerechtfertigt. Das monistische Board erlaubt eine Struktur, in der die Revision zugleich… …gute Revisionsarbeit die Leistungsfähigkeit der Unternehmensüberwachung durch das Board verbessert. Besonders die Ausgestaltung der Berichtspflichten und… …oder eine starke Nutzung der Revision durch das Audit Committee die Überwachungsqualität im One-Tier-System stark zunimmt. 3 Ins- * Prof. Dr. Marc… …soll. 6 Das BilMoG konkretisiert ebendiese Schnittstelle und gibt einen Teil der Verantwortung für die Effizienz und Effektivität der Revisionsarbeit vom… …von Audit Committee und Interner Revision sind unterschiedliche Gestaltungsoptionen denkbar, die die jeweilige Tätigkeit der Einzelorgane und das… …Audit Committees zu den Revisionsberichten? Beurteilung der Leistungsfähigkeit der Revision: Beurteilt das Audit Committee die Leistungsfähigkeit der… …Verteidigungslinie funktioniert auch das Gesamt system. 7 Stellenangeboter Die GEMA vertritt in Deutschland die Urheberrechte von mehr als 65.000 Mitgliedern…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Finanzkrise 2.0 und Risikomanagement von Banken

  Ermittlung der Risikodeckungsmasse auf Grundlage des IFRS-Konzernabschlusses

  Karina Kuks, Thorsten Manns, Diana Savova, Alexander Schmid

  …Schmid Karina Kuks ist als Senior Consultant für das Themengebiet IFRS im Bereich „Rechnungswesen“ der SKS Unternehmensberatung tätig. Neben… …nach HGB, IFRS und US-GAAP, die aktuellen IFRS 9 Änderungen sowie das „Hedge Accounting“ zu ihrem Fachgebiet. Thorsten Manns ist als Managing… …das Themengebiet IFRS im Bereich „Rech- nungswesen und Controlling“ der SKS Unternehmensberatung tätig und hat im Rahmen ihrer Tätigkeit bereits an… …vor dem Hintergrund der Finanzmarktkrise ist die angemessene Eigen- kapitalausstattung der Institute, also das Verhältnis zwischen der Höhe des Eigen-… …kapitals und dem Ausmaß der eingegangenen, potentiell eigenkapitalgefährdenden Risiken, mehr als je zuvor in das besondere Interesse der Bankenaufsicht… …Angemessenheit des Eigenkapitals für Kreditinstitute stellt das Basel-II-Rahmenwerk508 dar, welches der Baseler Ausschuss für Bankenaufsicht im Jahre 2006 in… …aktuellen Diskussionen um einen Schuldenschnitt Griechenlands und die dadurch bedingten Auswirkungen auf die Gläubigerbanken zu sehen. So betrug das… …Vgl. Baseler Ausschuss für Bankenaufsicht (2006). 509 Als „angemessen“ wird eine Eigenkapitalausstattung angesehen, wenn das aufsichtsrechtli- che… …in Höhe von 8 Prozent ist. Der Solvabilitätskoeffizient wirkt insofern als Geschäftsbegrenzungsnorm der Institute, als diese nur das 12,5-fache… …wurden die erst im Jahre 2008 in Kraft getrete- nen Basel II Regelungen durch das im Dezember 2010 veröffentlichte Basel-III- Rahmenwerk511, welches…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Bewertung

  Thomas Pollmann

  …Folgebewertung. – Bei der Zugangsbewertung gilt das Prinzip der Anschaffungskostenober- grenze, d.h. es dürfen lediglich die Anschaffungs- oder Herstellungskosten… …angesetzt werden. – Bei der Folgebewertung gilt das Prinzip der sog. fortgeführten Anschaffungs- oder Herstellungskosten, d.h. die im Rahmen der… …bestehen wird oder der Stichtagswert voraussichtlich die nächsten fünf Jahre unter dem planmäßigen Restbuchwert liegen wird.2 Für das Umlaufvermögen gilt… …das sog. strenge Niederstwertprinzip des (§ 253 Abs. 4 HGB). Danach sind für Vermögensgegenstände „Abschreibungen vorzu- nehmen, um diese mit einem… …. – Bereits bisher bestehende Anhangangabe nach § 285 Nr. 18 und 19 HGB für derivative Finanzinstrumente und bestimmte Finanzanlagen. 3 Das Wahlrecht… …erfolgsneutral in die Gewinnrücklagen einzustellen. 4 Das Abschreibungswahlrecht nach § 253 Abs. 3 Satz 3 HGB a.F. wurde durch das BilMoG vollständig aufgehoben… …gegenläufiger Wer- tänderungen oder Zahlungsströme mit Finanzinstrumenten handeln. Das Grund- und das Sicherungsgeschäft müssen vergleichbaren Risiken ausgesetzt… …Risiken durch den Einsatz von Sicherungsinstrumenten – wirtschaftlich betrach- tet – neutralisiert werden können.8 Als Risiken kommen z.B. das Zins-, das… …Wäh- rungs-, das Ausfall- oder das Preisänderungsrisiko in Betracht.9 Gemäß § 254 Satz 2 HGB gelten als Finanzinstrumente i.S.d. § 254 Satz 1 HGB „auch… …, S. 132. 7 BR-Drs. 344/08, S. 132. 8 BR-Drs. 344/08, S. 125. 9 Vgl. Küting/Pfitzer/Weber, Das neue deutsche Bilanzrecht, 2. Aufl. 2009, S. 206…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Das Maßgeblichkeitsprinzip vor dem Hintergrund des BilMoG

  Einleitung

  Dr. Sebastian Gräbe

  …1 Einleitung 1.1 Problemstellung und Zielsetzung Seit mehr als 135 Jahren bestimmt der Grundsatz der Maßgeblichkeit1 das Verhältnis von… …des § 5 Abs. 1 Satz 1 EStG, die hierzu das Folgende bestimmt: „Bei Gewerbetreibenden, die aufgrund gesetzlicher Vorschriften verpflichtet sind… …Schluss des Wirtschaftsjahres das Betriebsvermögen anzusetzen (§ 4 Abs. 1 Satz 1), das nach den handelsrechtlichen Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung… …auszuweisen ist, es sei denn, im Rahmen der Ausübung eines steuerlichen Wahlrechts wird oder wur- de ein anderer Ansatz gewählt.“ Obwohl das… …. 5 Vgl. Sächsisches Einkommensteuergesetz vom 22.12.1874, GuVoBl. 1874 für das Königreich Sachsen, S. 471. 6 Vgl. Einkommensteuergesetz vom… …„bis zur Unkenntlichkeit ausge- höhlt“13 charakteristisch.14 Das Spektrum der vertretenen Meinungsäußerungen reicht von einer vollumfänglichen… …Bilanzsteuerrecht und damit nichts anderes als das Ende der Maßgeblichkeit.16 Allen Unkenrufen zum Trotz und ungeachtet zahlreicher zwischenzeitlich eingeführter… …; POHL, KLAUS F. (Entwicklung 1983); RAHLF, STEFAN (IAS-Bilanzierung 2000); ROMBACH, GERHARD (Das Maßgeblichkeitsprinzip 1988); SCHMIDT, LUTZ… …grundsätzlichen Geltungsbereich des Maßgeblichkeitsprinzips. Zu- nächst wird jedoch eine Einordnung des Grundsatzes der Maßgeblichkeit in das System der… …HGB i. V. m. § 242 Abs. 4 HGB und deren Auswirkungen auf das Maßgeblichkeitsprinzip eingegangen. Ebenso erfolgt in diesem Kontext auch eine kritische…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2012

  Compliance verlangt eine ständige Verbesserung der Maßnahmen

  Peter von Blomberg, stellvertretender Vorsitzender von Transparency International Deutschland, im Gespräch
  

  Peter von Blomberg, Prof. Dr. Stefan Behringer

  …Behringer, Chefredakteur der ZRFC, über die ­Anforderungen an das Compliance-Management von Unternehmen, die TI sieht. Von Blomberg verfügt selbst über… …umfassende Erfahrungen in der Management-Praxis. Bis 1999 war er Chef der Gesellschaften der Allianz Versicherungen in Nordrhein-Westfalen. Das Thema… …gestaltbares unternehmerisches Risiko, gewandelt, über das in der breiten Öffentlichkeit diskutiert wird. Täuscht der Eindruck, dass sich die moralischen… …verstärkte Gesetzestreue nicht identisch. Das Strafrecht oder das zivilrechtliche Haftungsrecht bilden nicht mehr als ein ethisches Minimum ab. Man kann nur… …angepasst werden muss. Durch das Versäumnis dieser Reform seit 2003 hat Deutschland seine Glaubwürdigkeit als Vorkämpfer für eine konsequente internationale… …werden, dass das Unternehmen durch ein effizientes Compliance-Management seine Marktstellung verbessert und Wettbewerbsvorteile erzielt. Die offensive… …Variante erfordert eine besonders hohe Übereinstimmung von Theorie und Praxis. Darüber hinaus muss das Compliance-System Teil der marktbezogenen… …versuche gesetzeskonformes und regelgetreues Verhalten durch ein umfassendes und stringentes Regelwerk zu erreichen? Oder basiert das Konzept stärker auf… …festhalten, dass die Aktivitäten deutlich systematischer sind, je größer und globaler das Unternehmen ist – und umgekehrt. Die beträchtlichen Unterschiede… …mittelständischen Wirtschaft am größten sein. Wie beurteilen Sie das Argument vieler Mittelständler, dass sie keine Compliance brauchen, da sie sowieso ein…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Grundlagen der Internen Revision in der öffentlichen Verwaltung

  Oliver Dieterle

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153 130 Oliver Dieterle 1 Einleitung Gibt es etwas, das Revisionen im öffentlichen Bereich von Revisionen in Banken, Industrie und… …, Regierung oder Rechtsprechung ist und nicht innerhalb privat- rechtlicher Rechtsformen wahrgenommen wird. Das Ziel des öffentlichen Handelns unterscheidet… …sich von den Organi- sationen, die der privaten Wirtschaft zuzuordnen sind. Die Aufgabe der öffentlichen Hand ist es, den allgemeinen Nutzen bzw. das… …Sicherheit bzw. nach Gesundheit. Es ist von daher eine politische Entscheidung, welche Ressourcen für die jeweiligen Aufgaben einzuset- zen sind. Das heißt… …begrenzt ist, das heißt, die- se kann von der Verwaltung selbst nicht verändert werden, besteht im- mer eine Konkurrenzsituation, ob Stellen für eine Interne… …. So ist auch die Frage des Aktienkurses, die Frage der Investoren oder der Börsennotierung kein Thema für die öffentliche Verwaltung. Das heißt, die… …Rahmenwerk, das die vom IIA verkündeten Regelun- gen strukturiert, wurde der Umfang der Internationalen Berufsgrundla- gen auf festgelegte Regelungen… …an das Verhalten; er enthält eher Verhaltenserwartungen als spezifische Hand- lungen. Internationale Standards für die berufliche Praxis der Internen… …. Vertraulichkeit Interne Revisoren beachten den Wert und das Eigentum der erhaltenen Informationen und legen diese ohne entsprechende Befugnis nicht offen, es sei… …denn, es bestehen dazu rechtliche oder berufliche Verpflichtungen. 4. Fachkompetenz Interne Revisoren setzen das für die Durchführung ihrer Arbeit…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2012

  Corporate Social Responsibility im Zeichen der Energiewende

  Bericht zum 8. Deutschen CSR-Forum
  

  Dr. Hans-Jürgen Hillmer

  …Ökonomie als auch die Ökologie und das soziale Verhalten von Unternehmen abgedeckt. Vor diesem weit gespannten Hintergrund betrafen die am 17. /18. 4. 2012… …im Mittelpunkt vieler Beiträge. 1. Einführung Zum 8. Mal fand in Stuttgart das Deutsche CSR-Forum statt. Waren es zur Auftaktveranstaltung in 2005 noch… …Kosten- und sonstigen Machbarkeitsgründen nicht geben. Voraussetzung sei deshalb ein Grundvertrauen auf Regeleinhaltung, das aber nur dann entstehen kann… …Verständigung über ein allgemein akzeptiertes Bild für verantwortliches Handeln in der Wirtschaft, das somit eine alltagstaugliche Basis für einen solchen… …oder Verordnungen. Das in diesem Sinne entwickelte Leitbild kann unter www.verantwortlich-handeln.com eingesehen werden. Notwendig sind für Kokott die… …Investitionen in den Faktor Vertrauen sowohl in den Unternehmen als auch seitens der Gesellschaft. Dann könne das Leitbild als grundlegendes Spielverständnis… …von Hanjo Schneider 2 wird die Implementierung der Nachhaltigkeit in der Wirtschaft letztlich nur über das Bewusstsein der Endverbraucher gelingen… …nachhaltigen Wirtschaftens. Um hier gegen zu steuern, müsse die Nachhaltigkeit in die Geschäftsstrategie integriert sein, nicht in das Marketing. Zu… …zu können. Aber das nachhaltige Wirtschaften müsse auch in der Lieferantenkette verankert und durchgesetzt werden. Es komme darauf an – übrigens… …Gesetzen auch im Ausland einzuhalten, selbst wenn dort laschere Normen die Regel sein sollten. Über das Thema „CSR and the global Supply Chain…

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