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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2012

  Umsatzsteuerbetrug durch Karussellgeschäfte

  Grundmuster, Risiken und Präventionsansätze
  

  Prof. Dr. Alexander M. Dühnfort

  …. Für das Compliance-Management ist es wichtig, die resultierenden Risiken zu kennen und Ansätze zur Prävention zu generieren. Im Mittelpunkt stehen die… …Mitarbeiter und das interne Kontrollsystem. 1. „Karussellgeschäfte“ – Ein exotisches Problem? Die Wahrscheinlichkeit für Unternehmen, ungewollt in ein… …gezogen, die Ware bei jedem Durchlauf durch das „Karussell“ von Handelsstufe zu Handelsstufe günstiger weiterveräußern zu können, bis sie erheblich billiger… …in das Ausgangsland (zum sog. „Distributor“, auch „Initiator“) zurückgelangt. Hierbei entstehen „Gewinne“ Prof. Dr. Alexander M. Dühnfort durch die… …jeweils geltend gemachte Erwerbsteuer sowie die Möglichkeit, durch die billigere Ware den Absatz auszuweiten. Das jeweils hinterziehende Unternehmen… …mehrerer „Buffer“ sowie die Vermeidung des Ringschlusses denkbar und zu finden. Sogar das Durchlaufen eines Karussells ohne Warenlieferungen kommt vor… …, hierbei werden lediglich Rechnungen ausgestellt. 4 3. Bedeutung der Karussellgeschäfte für das Compliance-Management Kein redliches Unternehmen wird sich… …. Abbildung 1: Echte und unechte Umsatzsteuerkarusselle (Quelle: Eigene Darstellung). ZRFC 3/12 118 einem Missing Trader nur dann gelingen, wenn das… …Risiken für das Unternehmen bedeuten. So kann es beispielsweise aufgrund ungenauer Kenntnis über die Zugehörigkeit eines Ziellandes zum Gemeinschaftsgebiet… …gleichsam schwierig, oftmals auch nicht widerspruchsfrei. Weiterhin ist das etwaige Übersehen der gesetzlich geforderten Nachweis- und Aufzeichnungspflichten…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2012

  Return on Compliance

  Angemessenheit von Compliance aus betriebswirtschaftlicher Sicht
  

  Mirko Haase, Kai Benjamin Hamacher

  …das Unternehmen bzw. die Shareholder dabei erzielen (Bernoulli-Prinzip). 5 Bezogen auf die individuelle Nutzenfunktion des Wirtschaftssubjektes bedeutet… …Non-Compliance unterscheiden. Vorliegend werden für das CMS nur die Managementkosten betrachtet und eine gleichbleibende Effektivität der Maßnahmen unterstellt… …relativ konstant und direkt kostenwirksam, er mindert im Gegenzug Risiken für das Unternehmensergebnis. 2.2 Risikominimierung durch Investition in… …Compliance Umso größer die Compliance-Risiken für das Unternehmen sind, desto mehr Mitteleinsatz für Compliance-Maßnahmen wird als angemessen anzusehen sein… …. Gründe dafür liegen – neben dem geringeren Einfluss auf das Compliance- Risiko – in den mit Compliance-Maßnahmen einhergehenden Hemmnissen im… …laufen (Abb.3). Das Modell zeigt jedoch nur die Grundtendenz und muss z. B. für die Fälle der Änderung gesetzlicher Rahmenbedingungen adaptiert werden… …Praxis wird in beiden Fallvarianten – häufig durch Prozess- und Systemoptimierung – versucht, das Compliance-Niveau zu halten. Ist dies erfolgreich, so… …steigt der Grenzertrag (od. Effizienz), da bei steigendem Risiko, aber gleichem Mitteleinsatz das Risikoniveau konstant bleibt. Bislang wurden… …Risikoexposition), welche wiederum weitere Investitionen in das CMS erfordert, der Durchschnittsertrag der Compliance-Aufwendungen fällt, obwohl weiterhin an jeder… …, wenn keine Folgeinvestitionen in das CMS erfolgen. Die Abbildung 5 zeigt also eine typische Situation, in der der Compliance-Verantwortliche aus…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2012

  Selbstkontrolle und Wirtschaftskriminalität

  Anregungen nicht nur für den Mittelstand
  

  Prof. Dr. Dr. Wolfgang Becker, Robert Holzmann

  …Kontrollmöglichkeiten, Fälle von Untreue, Korruption oder Diebstahl, die sich negativ auf das jeweilige Betriebsergebnis auswirken können. Wird, wie im Folgenden, die… …Annahme unterstellt, dass opportunistisch kriminelles Verhalten, also das Ausnutzen sich bietender Gelegenheiten, auf einen Mangel an selbstregulierender… …Selbstkontrollfähigkeiten zugeschrieben werden können. Im Zuge der Wirtschaftskriminalität mag dieser Blickwinkel allerdings nicht das ganze Spektrum möglicher… …Kontrollmechanismen des jeweiligen Individuums begrenzt werden konnten. Zur Regulierung solcher Kriminalitätsfälle im Unternehmen scheint also das Phänomen der… …kontrollierter Natur sein. 6 Beispielsweise kann das Einschlafen bei Müdigkeit als Selbstregulation im automatischen Sinne verstanden werden. Die bewusste… …gilt darüber hinaus als die auf das gemeldete ZRFC 3/12 129 emotionale Abweichungssignal folgende Reaktion, etwa im Sinne einer korrigierenden Handlung… …Selbstkontrolle sind folglich Ziele die sich ein Individuum gesetzt hat. Anhand dieser Ziele kann das Individuum bestimmen, ob und in welcher Richtung sich das… …Relevanz selektiv zu aktivieren. 12 So kann ein Hungergefühl etwa als interner Ausgangspunkt für das Ziel ein Restaurant zu finden verstanden werden. Ein… …sympathisches Gegenüber wiederum aktiviert vielleicht das situative Ziel gemocht zu werden. Ziele können sich dabei ferner anhand ihres Abstraktionsgrades… …vorliegende Mathematik- Aufgabe das konkrete Ziel der Lösung der jeweiligen Aufgabe aktiviert, kann etwa eine Nationalflagge den abstrakten Wert der Ehre und…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2012

  Compliance Update – USA

  Entwicklungen im Whistleblowing, Foreign Corrupt Practices Act und bei den Iransanktionen
  

  Anna Rode

  …Keine unmittelbare Außenwirkung des Sarbanes-Oxley-Act Das US-amerikanische Arbeitsberufungsgericht (DOL Administrative Review Board) hatte im Dezember… …Vergeltungsmaßnahmen des Arbeitgebers, die sich auf die Ausübung des Whistleblowing durch den Arbeitnehmer gründen. Das Berufungsgericht entschied, dass im vorliegenden… …, der Missstand in den USA gemeldet und die Kündigung vom US-Management ausgesprochen wurde. Das Berufungsgereicht teilte jedoch die Meinung des… …US-Arbeitsministeriums, das zuvor ebenfalls den Schutz verneinte. So liege nur dann eine Auslandswirkung des SOX vor, wenn auch ein US-amerikanisches Gesetz verletzt würde… …. In diesem Fall habe das Unternehmen aber gegen kolumbianische Steuer- und Buch- * Die Autorin Dipl. Jur. Anna Rode, LL.M. ist als ein Compliance… …Offenbarungspflichten verursacht hätte. 3 2.3 Zwei-Stufen-Theorie der Morrison Entscheidung Um die Auslandswirkung des SOX zu untersuchen, legte das Berufungsgericht… …die SOX Gesetzgebung stellt das Gericht fest, dass der Gesetzgeber keine ausdrückliche Stellungnahme zur Außenwirkung des SOX bezogen habe 5 und… …Wertpapiergesetzen und daraus entstehenden Offenbarungspflichten handeln. Allein die Meldung an die US-amerikanische Muttergesellschaft und die Kündigung durch das… …US-amerikanische Management reiche nicht aus, um die notwendige Gerichtsbarkeit herzustellen. 7 Ausdrücklich wies das Gericht aber darauf hin, dass eine andere… …zum SOX lässt § 929P DFA ausdrücklich Tipps über Handlungen aus dem Ausland zu. Der DFA ist ein Gesetz, das im Sommer 2010 als Antwort auf die…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2012

  Aktuelle Urteile

  RA Dr. Philipp Fölsing

  …. Gleichwohl verpflichtete das BVerwG mit Urteil vom 13.12.2011 1 einen Rechtsanwalt dazu, der Bundesanstalt für Finanzdienstleistungen (BAFin) gemäß § 44c Abs… …seine Mandantin, die S. Ltd., ein Anderkonto eröffnet. Verschiedene Personen überwiesen auf das Konto, mit Überweisungszweck „S. GbR“, Geldbeträge… …. Ansicht der Vorinstanzen Das VG Frankfurt am Main sah den Rechtsanwalt zur Auskunft und Vorlage seiner Mandatsunterlagen verpflichtet. 2 Auf seine… …das Auskunftsverweigerungsrecht des Mandanten. Sei dieser zur Auskunft verpflichtet, gelte das ebenso für den Rechtsanwalt. 3 Im Übrigen erstrecke sich… …das Berufsgeheimnis nur auf Informationen, die der Rechtsanwalt im Rahmen seiner anwaltlichen Tätigkeit erhalte. Anwaltliche Tätigkeit sei gem. § 3 Abs… …. Entscheidung des BVerwG Das BVerwG gab in letzter Instanz der BA- Fin Recht und verpflichtete den Berufsträger endgültig zur Auskunftserteilung und Vorlage der… …Mandats- und Kontounterlagen. Die Überlegung des VG, dass das anwaltliche Schweigerecht nicht weiter reichen könne als das Aussageverweigerungsrecht des… …Mandanten, verwarf das BVerwG. Der gute Ruf eines Rechtsanwalts hinge nämlich von seiner Integrität, Zuverlässigkeit und Verschwiegenheit ab. Deshalb sei das… …wies das BVerwG zurück. Die Auskunftspflicht sei gem. § 44c Abs. 1 KWG auch bei Rechtsanwälten der vom Gesetzgeber vorgesehene Regelfall. 12 4. Kritische… …Würdigung 4.1 Widerstreitende Grundrechtspositionen Zu Recht begreift das BVerwG das anwaltliche Berufsgeheimnis als ein durch Art. 12 Abs. 1 GG geschütztes…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2012

  Umfeldinformationen zu Risk, Fraud & Compliance

  Zusammengestellt von der ZRFC-Redaktion

  …steuerspezifischen Gefahrenherde Unternehmen kennen und beachten sollten und wie sie auf das veränderte Umfeld strategisch wie organisatorisch reagieren können… …Experten derzeit drei größere Risikobereiche, die bei Verstößen auch für prinzipiell seriös geführte Unternehmen strafrechtliche Folgen haben können. Das… …sind steuerstrafrechtliche Risikopotentiale im Zuge von Bilanzierungs- und Buchführungsfehlern. Der dritte gefahrengeneigte Bereich ist die durch das… …lautet kurz und knapp: „Hier stimmt einfach das Gesamtpaket! Bereits beim Auswahlgespräch zeigte sich der hohe Qualitätsstandard, den die School GRC mit… …. Veranstaltungen: Was war ­wichtig? Was steht an! Steinbeis-Management-Reihe Das Thema der nächsten Folge in der Steinbeis-Management-Reihe am 21. Mai 2012 lautet… …Strukturreformen, um systembedingte Fehlanreize nachhaltig auszuschalten. Seminare Das Seminar „Bilanzmanipulation“ am 09. Juni 2012 führt in die Analyse und… …Detektion von Bilanzmanipulation ein. Dazu wird zunächst ein Überblick über das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) und die internationalen… …Aufklärungsstrategie für das geschädigte Unternehmen. Das Seminar „Unternehmensverteidigung“ zeigt am 05. und 06. Juli 2012, wie man im Unternehmen reagieren muss, wenn… …Bankdaten durch die Schweiz Mit Urteil vom 05.04.2012 hat das Bundesverwaltungsgericht der Schweiz der Beschwerde eines Kunden der Credit Suisse gegen die… …keine Amtshilfe zu leisten ist. Das Amtshilfegesuch der IRS vom letzten November hatte hohe Wellen geschlagen, weil den Bankmitarbeitern der Credit Suisse…

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• Bundeskartellamt hat anonymes Hinweisgebersystem eingerichtet

  …Das Bundeskartellamt hat ein elektronisches System zur Entgegennahme von anonymen Hinweisen auf Kartellverstöße freigeschaltet. Das System ist in… …Kartelle eine entscheidende Bedeutung zu. Das neue System gibt nun auch solchen Informanten, die sich aus Furcht vor Repressalien bislang nicht bei uns… …gemeldet haben, eine Möglichkeit, die Kartellverfolgung zu unterstützen.“ Das Hinweisgebersystem mache die Aufdeckung von Kartellen wahrscheinlicher. Dadurch… …Kartellanten selbst, das Bonusprogramm des Amtes in Anspruch zu nehmen und Kartelle als Kronzeuge offenzulegen. Insgesamt gesehen bedeute die Einführung des…

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• Prüfung des Jahresabschlusses und Lageberichts einer Gebietskörperschaft – IDW PS 730 verabschiedet

  …Abschlussprüfungen vorgegeben ist. Ein Abschnitt beschreibt in komprimierter Form das risikoorientierte Prüfungsvorgehen, um dem Auftraggeber bzw. anderen Empfängern…
• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 2/2012

  Editorial

  Dr. André-M. Szesny

  …wurde, soll die zweite und jede weitere Ausgabe von vornherein nicht mehr bieten. Das WiJ ist bewusst als Online-Zeitschrift konzipiert: Sie ist jederzeit… …ausführlichen Beitrag für Ausgleich. Gehrmann/Zacharias haben sich zur Aufgabe gemacht, das umstrittene Merkmal der "Unerfahrenheit" bei… …Insolvenzstrafrecht vertrauten Rechtsanwender durch das Regelungsgestrüpp des Insolvenzstrafrechts; doch auch der erfahrene Anwalt sollte die Lektüre nicht auslassen… …bundesdeutscher Rechtsprechung (Berliner Stadtreinigungsbetriebe) ein. Letztere geben einen Überblick über das russische Korruptionsstrafrecht, das in jüngster Zeit… …den WisteV-Standards) und selbstverständlich auch Lob, kurz: all jenes, was das neue WiJ besser zu machen geeignet ist. Ausreichend Anknüpfungspunkte…

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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 2/2012

  Individualverteidigung bei DOJ/SEC-Ermittlungen aus deutscher Sicht

  Rechtsanwalt Dr. Philippe Litzka

  …Zusammenhang allerdings, dass - zumindest in Deutschland - mangels des Bestehens eines formalen Unternehmensstrafrechts 4 das eigentliche Ziel… …, anders als das Unternehmen selbst, in der Regel nicht die finanziellen Mittel hat, sachgerechte Verteidigung und Vertretung in beiden Ländern… …: http://www.siemens.de/ueberuns/Documents/d09_00_gb2009.pdf. 4 Die Zurechnung strafrechtlich relevanten Verhaltens von Leitungspersonen an das Unternehmen erfolgt nach § 30 OWiG, gegebenenfalls auch nach §… …Siemens Konzerns, gegen die sowohl das DOJ als auch die SEC nunmehr fast genau zwei Jahre nach Beendigung des gegen die Siemens AG gerichteten Verfahrens… …Zusammenhang ist es mehr und mehr üblich, dass das Unternehmen Kostenübernahmeerklärungen abgibt, allerdings mit dem Vorbehalt der Rückforderung im Falle… …Verstöße zuständig ist, übernimmt das DOJ die strafrechtliche Verfolgung der Täter bzw. Unternehmen 12 . Dabei gliedert sich der FCPA - wie bekannt sein… …Bereich des FCPA den Verstoß gegen zwingende Buchführungsvorschriften und das Gebot angemessener interner Kontrollen 13 . Der zweite Bereich findet in der… …bekannt. Selbst Taten von Mitarbeitern eines Unternehmens, das selbst nicht an einer US-Börse notiert ist, können in den Anwendungsbereich des FCPA fallen… …strafrechtlich. Mit dem gefundenen Ermittlungsergebnis werden zu einem bestimmten Zeitpunkt der Beschuldigte bzw. das beschuldigte Unternehmen konfrontiert. Diese… …gegeben, wenn Ermittlungen im Bereich der Korruption geführt wurden und das Ziel der Ermittlungsmaßnahmen auch die Abschöpfung von Gewinnen beim Unternehmen…

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