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• eBook-Kapitel aus dem Buch Qualitätsmanagement im Revisionsprozess

  Einleitung

  Dr. Susann Albinus-Leupold

  …gen, die durch das wirtschaftliche und rechtliche Umfeld der Unternehmen bedingt waren. Die Globalisierung der Unternehmenstätigkeit führt zu einem… …. In diesem Gesetz wird die Einrichtung eines Überwachungssystems, das den Fortbestand der Gesellschaft gefährdende Risiken sofort erkennt, durch den… …, das Risikomanagement, die Kontrollen und die Führungs- und Überwachungsprozesse des Unternehmens zu beurteilen. 5 Die Interne Revision hat sich… …der Internen Re- vision als zentrales Element des Überwachungssystems durch den Deutschen Corporate Governance Kodex (DCGK) und das „Gesetz zur… …weiteren Reform des Aktien- und Bilanz- rechts, zu Transparenz und Publizität“ (TransPuG) gestärkt. Vgl. Janke (2003), S. 573-575. 4 Das IKS selbst ist… …Geschäftstätigkeit, - zur Ordnungsmäßigkeit und Verlässlichkeit der internen und externen Rechnungslegung und - der Einhaltung der für das Unternehmen… …. Internal Audit Handbook (2008), S. 486, und Peemöller (2008), S. 13 f. 1 Einleitung 2 schöpfungsbeitrag für das Unternehmen generiert. Walz (1997)… …Organisation schwierig. Für das Unternehmen dürfte der letztgenannte Punkt wahr- scheinlich vom größeren Wert sein. 9 Vgl. Greenawalt/Brownlee (1999), S. 4 f… …Pro- duktivität das Ergebnis einer erfolgreich durchgeführten Prüfung sind. Lediglich die Wiederholung der Prüfung als Vollprüfung könnte eindeutig… …. Zehnder/Brönnimann (2005), S. 449. 20 Vgl. Anderson (1991), S. 68-70, und Zehnder/Brönnimann (2005), S .449. Auch Peemöller (2001) weist auf das Problem der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Qualitätsmanagement im Revisionsprozess

  Messung der Revisionsqualität

  Dr. Susann Albinus-Leupold

  …13 2 Messung der Revisionsqualität 2.1 Begriffsklärung: Revisionsqualität Das primäre Ziel des Qualitätsmanagements und damit von… …Abschnitt soll der Begriff Revisionsqua- lität näher beleuchtet werden, um somit das Ziel von Überwachungshandlungen zu konkretisieren. Der Ursprung des… …Qualitätsbegrif- fes für das Begriffsverständnis von Revisionsqualität? In der Literatur gibt es sehr unterschiedliche Ansätze, Revisionsqualität zu definieren… …exakt ermittelbar ist. Eine alternative Messmethode für die tatsächliche Revisionsqualität ist das Review. Die Aussagekraft des Reviews ist jedoch… …fung aufgedeckt wurden, kann das Review nicht geben. Im Folgenden sollen beide Dimensionen von Revisionsqualität verwendet wer- den: die wahrgenommene… …Prüfungsprozesses verwendet. Das Ziel des Reviews ist, Prüfungsergebnisse und -empfehlungen so abzusichern, dass mit einer gewissen Sicherheit keine wesentli-… …Prüfungsqualität das Surrogat der Größe der Wirtschafts- prüfungsgesellschaft verwendet. Dieses scheidet in der Internen Revision aus, da die pauscha- le Vermutung… …Qualitätsmodell von Donabedian Das Qualitätsmodell von Donabedian basiert auf der Idee, dass Dienstleistungsqua- lität nicht allein von der Ergebnisqualität… …nur das Ergebnis, sondern auch die Leistungsvoraus- setzungen, d.h. das Potenzial und der Erstellungsprozess der Prüfungsleistung, von Bedeutung… …. Alle drei Dimensionen – Potenzial, Prozess und Ergebnis – bieten An- satzpunkte für die Beurteilung der Revisionsqualität. 86 Krey (2001a) hat das…

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  State-of-the-Art des Qualitätsmanagements in der Internen Revision

  Dr. Susann Albinus-Leupold

  …wurden, soll im folgenden Abschnitt das Qualitätsmanagement in der Internen Revision näher betrachtet werden. Die Begriffe Qualitätssicherung und… …Revision zu definieren, erforderliche Qualitätssicherungsmaßnahmen fest- zulegen, ihre Anwendung zu sichern und das Erreichen der Qualitätsziele zu… …definiert Qualitätsmanagement als „ein Programm zur Qualitätssicherung und -verbesserung, das alle Aspekte der Revisionsarbeit umfasst und zur… …berufliche Praxis (kurz IIA-Standards) durch das Institute of Internal Auditors (kurz IIA). Darin wurde erstmals ein systematisches Qualitätsmanagement in… …Beurteilungen. Diese bilden bis heute die Grundpfeiler des Qualitätsmanagements in der Internen Revision. In der Folge wurden diese Maßnahmen z.B. durch das… …Überlegungen, technische Qualitätsmanagementkonzepte auf die Inter- ne Revision zu übertragen. Insbesondere das Total Quality Management-Konzept (TQM) stellte… …230 Vgl. Seghezzi (1999), S. 103. 231 Das IIA Quality Assurance Review Manual for Internal Auditing erschien erstmals 1984. Dieses Manual wurde… …Wirtschaftsprüfung. 238 In der Folge wurde das Qualitätsmanagement in der Wirtschaftsprüfung konzeptionalisiert. Als Beispiele für diese Entwicklung sind das… …integrierte Qualitätsmanagementkonzept von Albach (1992) 239 , das Qualitätskonzept von Rüchardt (1995) und die Neufassung der VO 1/1995 (Gemeinsame… …Qualitätssicherung in der Wirtschaftsprüferpraxis) stellte eine Weiterentwicklung in Bezug auf die strategische Ausrichtung des Qualitäts- managements dar, da das…

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  Der Überwachungsprozess als Teilaspekt des Qualitätsmanagements in der Internen Revision

  Dr. Susann Albinus-Leupold

  …Internen Revision 4.1.1 Überwachung des Prüfungsprozesses 4.1.1.1 Laufende Überwachung des Prüfungsprozesses (Review) Das Qualitätsmanagement in der… …beschreiben die Anforderungen an das Qualitätsmanagement in der Internen Revision sehr präzise. Ein Qualitätsmanagementsystem ist jedoch nur effektiv, wenn… …es durch entsprechende Maßnahmen umgesetzt wird. Das zentrale Instrument des Qualitätsmanagements in der Internen Revision ist die Überwa- chung… …, dass die Ziele erreicht werden, die Qualität gesichert ist und die Weiterentwicklung des Personals gefördert wird.“ Dabei erstreckt sich das Review… …Das Review zählt zu den Führungsaufgaben in der Internen Revision. Die Ver- antwortung für die angemessene Überwachung des Prüfungsprozesses trägt der… …nete Anweisungen während der Prüfungsplanung erhalten. Auch sollte er das Prüf- programm genehmigen. Im weiteren Verlauf muss er sicherstellen, dass die… …wird der Revisionsleiter das Review nicht selbst vornehmen, son- dern diese Aufgabe an den Prüfungsleiter delegieren. Prüfungsleiter sind Reviso- ren… …Revisionsleiters kommen. Das Review sollte kontinuierlich erfolgen, d.h. jede einzelne Phase des Prü- fungsprozesses erfassen. 384 Abhängig davon, in welcher… …Revisionsleiter das Prüfungsteam zu- sammen und legt die inhaltlichen Schwerpunkte der Prüfung fest. 385 Der Prüfungs- leiter übernimmt erstmals während der… …leiter, das Prüfprogramm zu genehmigen. 389 381 IIA (2009a), PA 2340, Nr. 1. 382 Vgl. Stichwort…

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  Empirische Untersuchung zur Überwachung von Prüfungsprozessen in der Internen Revision

  Dr. Susann Albinus-Leupold

  …empirischen Erhebung vertieft werden. Der bisherige Forschungsstand gibt wenige Hinweise darüber, wie die Überwachung und implizit das Review in der… …Studie haben Ratliff et al. (1993) das Überwachungsver- halten von Revisoren in Neuseeland untersucht. Sie konnten Unterschiede zwi- schen den von… …um das Abzeichnen der Arbeitspapiere, wogegen in einer anderen Revisionsabteilung die einzelnen Prü- fungsfeststellungen und -empfehlungen kritisch… …Abschluss der Prüfungshandlungen das Vier- Augen-Prinzip in der Prüfung durchzusetzen. Daher stellt sich neben der Frage, wie häufig diese Instrumente… …bis hin zur Nachprüfung (Follow-Up). Diese Art der Überwachung ist sehr stark for- malisiert, wie bspw. das Führen einer prüfungsbegleitenden… …Checkliste, die schrift- liche Genehmigung des Prüfprogramms oder das Gegenzeichnen der reviewten Arbeitspapiere zeigen. 1248 Persönliche Beziehungen… …und steuernd in den Prüfungsprozess eingreift. Zu den Instrumenten der Soft Controls zählen u.a. Gespräche mit den einzelnen Reviewees, das Beobachten… …während der Prü- fungsdurchführung korrigierend eingreifen. Formale Instrumente, wie bspw. die Genehmigung des Prüfprogramms und das Gegenzeichnen aller… …Ver- haltensmuster nicht möglich ist. Der Überwachungsprozess ist ein Interaktionspro- zess, in dem jeder Reviewee auf das Verhalten des Reviewers in… …anderer Art und Weise reagiert. Der Reviewer muss das nötige Fingerspitzengefühl entwickeln, um auf die einzelnen Bedürfnisse der Reviewees eingehen zu…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Qualitätsmanagement im Revisionsprozess

  Zusammenfassung und Ausblick

  Dr. Susann Albinus-Leupold

  …stallieren, das sicherstellt, dass die von ihr erbrachten Leistungen höchsten Quali- tätsansprüchen genügen. Zudem kann sie Signale (z.B. die Qualifikation… …der Prüfer) aussenden, die eine positive Beurteilung der Revisionsleistung durch den Nachfra- ger ermöglichen. Das Qualitätsmanagement in der… …sich als Analyseobjekt aus zwei Gründen an. Einerseits ist das Review das wichtigste Instrument zur Absicherung der Prüfungsergebnisse im… …Wir- kung des Reviews über die Absicherung der Prüfungsergebnisse hinausgeht. So können durch das Review u.a. die Motivation des Reviewees erhöht und… …Analyserahmen das Bewusstsein des Revisors für relevante Ein- flussfaktoren und Zusammenhänge schärfen und somit zur Reflektion des eigenen Handelns im… …im Rahmen einer empirischen Studie vertieft. Der bisherige Forschungsstand hat wenige Hinweise gegeben, wie die Überwachung und implizit das Review… …in der Internen Revision ablaufen. Das Ziel der empirischen Untersuchung war es daher, zunächst den Überwachungsprozess in der Internen Revision zu… …sich das Überwachungsverhalten von Revisoren, wie gezeigt wurde, von dem der externen Prüfer unterscheidet. Insbesondere ist zu klären, wel- chen…

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• Erneute Überarbeitung der MaRisk – erster Entwurf

  …IV“) zurückzuführen. Andererseits hat die EBA schon im September 2011 mit den „EBA Guidelines on Internal Governance“ ein Regelwerk vorgelegt, das zum… …einen Corporate Governance-Anforderungen adressiert, zum anderen aber auch die sog. „Internal Governance“ im engeren Sinne betrifft und damit das… …kommen. Beispielhaft sei hier auf die Anforderungen an die ''Compliance-Funktion'' (AT 4.4.3) sowie auf das Liquiditätstransferpreissystem (BTR 3)… …verwiesen. Das in den MaRisk angelegte ''Proportionalitätsprinzip'' beschränke sich ausdrücklich nicht auf eine weniger anspruchsvolle Anwendung. Vielmehr… …Mindestanforderungen an das Risikomanagement (MaRisk) in der Fassung vom 26.04.2012[/url]…

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• Verdeckte Bestechung – neue Risiken bei Joint Ventures in Asien

  …sich auf derartige Gesellschaftskonstruktionen einlassen, drohen unkalkulierbare Folgeschäden. Das zeige sich meist schon in der täglichen Zusammenarbeit… …Gemeinschaftsunternehmen sowie das Iran-Embargo der EU für Gesprächsstoff auf dem Compliance Day. Noerr-Partnerin Dr. Bärbel Sachs berichtete von den Problemen bei der… …nehmen Joint Ventures verstärkt ins Visier'': Aber auch das Kartellrecht spielt bei Joint Ventures unter Compliance-Aspekten eine immer wichtigere Rolle…

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• Prüfung der Compliance-Kultur

  …Instrumentarium wurde anlässlich der Konferenz "Audit Challenge" mit dem diesjährigen Audit Innovation Award gewürdigt. Mit diesem Preis lobte die Jury das… …Unternehmens, insbesondere solche mit Einfluss auf das Interne Risikomanagement -und Kontrollumfeld. In der Anfang Juni erscheinenden…

• 4,2 Milliarden Euro Schaden durch Industriespionage in Deutschland

  …und drei. Das ist das Ergebnis der Studie „Industriespionage 2012“ der Sicherheitsberatung Corporate Trust in Zusammenarbeit mit der Brainloop AG… …Angreifern gehe es fast immer um das Ausspähen sensibler Unternehmensdaten, über Jahre erworbene Forschungsergebnisse oder streng geheimes Firmen-Know-how. Das… …durch Industriespionage, wodurch das Risiko für die Wirtschaft realistisch eingeschätzt werden kann. Zum Schutz des eigenen Know-hows sei es wichtig, ein…

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