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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2014

  Manipulative Formulierungen und Darstellungsformen in Geschäftsberichten

  Vorstandsbriefe und Aktienkursdarstellungen auf dem Prüfstand
  

  Prof. Dr. Hanno Drews, Jessica Piening

  …. Gerade auch diese zusätzlichen Berichte haben das Potenzial zur Manipulation von Entscheidungen der Stakeholder 5 . Während die Leser von… …Anpassungsheuristik, besagt, dass Entscheidungen von vorherigen, wahrgenommenen Reizen abhängig sind 14 . Aus den für das menschliche Leben grundsätzlich nützlichen und… …Formulierungen und Darstellungsformen könnten Geschäftsberichte in ein vorteilhaftes Licht gerückt werden. Das sich dem Leser ergebende Bild des Unternehmens und… …Anlehnung an die von Taschner für das Berichtswesen als relevant eingestuften Effekte 18 werden im Folgenden insbesondere CCder Labelling Effect, CCder… …Validity Effect und CCder Anchoring Effect untersucht. 3.1 Labelling Effect Durch die Verwendung bestimmter Reizwörter wird beim Labelling Effect das… …überwiegend positive Assoziationen beim Leser aus. Das wurde anhand einer eigens durchgeführten Umfrage unter 25 sehr heterogenen Teilnehmern bestätigt. Die… …. Daraus ergibt sich das in Tab. 2 dargestellte Bild. Die Anzahl der Nennungen wird in Tab. 2 zum einen als absoluter Wert und zum anderen in Relation zur… …unterschiedliches Ausmaß des Validity Effects für die einzelnen Unternehmen. CCSo verdeutlicht sich das ausgeprägte Vorhandensein bei der Evotec AG am vielfachen… …in diesen Briefen Ankerwerte verzerrend genutzt, also etwa nur dann angegeben, wenn das Vorjahr schlechtere Werte vorzuweisen hat? Hinsichtlich dieser… …Auftragseingänge in 2012 lagen. Anstelle der Vergleichszahlen bezeichnet das Unternehmen die Auftragslage als „gut“. Andererseits werden Anker in Form von…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch WpPG

  Art. 2 EU-ProspV Begriffsbestimmungen

  Martin E. Foelsch

  …solchen Zahl für künftige Gewinne oder Verluste möglich ist, selbst wenn keine be- stimmte Zahl genannt wird und das Wort „Gewinn“ nicht erscheint; 6… …. „Gewinnschätzung“ bezeichnet eine Gewinnprognose für ein abgelaufe- nes Geschäftsjahr, für das die Ergeb- nisse noch nicht veröffentlicht wur- den; 12… …IOSCO-Offenlegungsstandards für das grenzübergreifende Angebot und Erstnotierungen entsprechen1, sowie auf die bereits bestehenden Schemata der… …EU-Kapitalmarktpublizitätsrichtlinie.2 III. Modul 2Art. 2 Nr. 2 EU-ProspV definiert das Modul als eine Liste zusätzlicher Anga- ben, die nicht in den Schemata enthalten sind und einem… …derivative Wertpapiere, die von einer Bank garantiert sind, emittiert, nicht das Registrierungsformular für Banken verwenden. Zweckgesellschaften für… …etwa auf den Kanal- inseln oder „offshore“ errichtet. Nach Ziff. 4.1. des Anh. VII zur EU-ProspV (Mindestangaben für das Registrierungsformular für durch… …kaum verständliche – zweite Kategorie beschreibt ABS-Konstruktionen einer syn- thetischen Verbriefung, bei der lediglich das Risiko des Forderungsausfall… …129 dings ist aus der englischen Textfassung der EU-ProspV durch das dort ein- geschobene „or“ eindeutig zu entnehmen, dass lit. a und b alternativ… …(Mindestangaben für das Registrie- rungsformular für Wertpapiere, die von Organismen für gemeinsame Anla- gen des geschlossenen Typs ausgegeben werden) verwendet… …, welcher das Schema der Mindestangaben für Organismen für gemeinsame Anlagen des geschlossenen Typs vorschreibt.9 Nach dieser Bestimmung müssen in einem…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfung des Kreditgeschäfts durch die Interne Revision

  Prüfungserfordernisse bzgl. der Offenlegung der wirtschaftlichen Verhältnisse nach § 18 KWG

  Hans Struwe

  …Gesetzliche Regelung nach §¬18 KWG 341 Das Kreditinstitut kann nach §`18 Abs.`1 Satz`2 KWG hiervon absehen, wenn das Verlangen nach Offenlegung im Hinblick… …auf die gestellten Sicherheiten oder auf die Mitverpflichteten offensichtlich unbegründet wäre. Das Kreditinstitut kann nach §`18 Satz`3 KWG zudem… …von der laufenden Of- fenlegung absehen, wenn 1. der Kredit durch Grundpfandrechte auf Wohneigentum, das vom Kreditneh- mer selbst genutzt wird… …Fällen von den Vor- schriften des §`18 KWG zu befreien. §`18 KWG ist somit auch von Bausparkas- 1 Vgl. Reichsgesetz über das Kreditwesen vom 5. 12. 1934… …be- handeln. Die Zusammenfassung verschiedener Kredite zu einem einzigen Kre- dit soll das Risiko berücksichtigen, das in einer engen wirtschaftlichen… …oder rechtlichen Bindung zwischen verschiedenen rechtlich selbstständigen Einzel- kreditnehmern liegen kann. Durch das Gesetz zur Umsetzung der… …zur Bildung von Kreditnehmer- einheiten gemäß §` 19 Abs.` 2 KWG a. F. ergeben. Aktuell wurde durch das CRD IV-Umsetzungsgesetz vom 28. August 2013 die… …nicht erfasst sind rechtlich bin- dende Zusagen, bei denen das Kreditinstitut den Kredit vorbehaltlich eines (noch ausstehenden) positiven Urteils über… …die Bonität des Kreditnehmer zu- sagt, auch wenn insoweit tatbestandlich nach §` 21 Abs.` 1 KWG ein Kredit be- steht. Das Kreditinstitut ist auch in… …Kreditengagements und das daraus erwachsende Ausfallrisiko sind somit auch unterhalb der Offenlegungsgrenze zu bestimmen. Letztendlich ist risikoadäquat über die…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2014

  CONTRA: Deutschland braucht kein (solches) Unternehmensstrafrecht

  Kritische Anmerkungen zum Entwurf eines Verbandsstrafgesetzbuchs
  

  RA Dr. Markus Rübenstahl

  …entfalte – da das sozialethische Unwerturteil des Kriminalstrafrechts fehle und das Legalitätsprinzip nicht anwendbar sei – keine hinreichend abschreckende… …Kriminalstrafen. Letzteres würde verfassungsrechtliche Fragen aufwerfen, da das Strafrecht in Deutschland – von Verfassung wegen (Art. 1, 20 Abs. 3 GG) 9 – als… …Geldbuße gegen das Unternehmen gem. § 30 Abs. 1-3 OWiG. 4 Der Anwendungsbereich der Unternehmensgeldbuße in Deutschland ist daher deutlich weitergehend als… …den derzeit bestehenden bloßen Prüfauftrag hinaus das Ermessen der Staatsanwaltschaften einschränken und dadurch in geeigneten Fällen effektiv auf die… …mit einer derartigen Härte trifft, das von einer gerade insoweit mit dem Schuldprinzip nicht zu vereinbarenden Kollektivstrafe gesprochen werden kann… …oder sogar gezielt adressiert werden. 15 Das verfassungsrechtliche Verhältnismäßigkeits- und das Übermaßverbot (Art. 20 Abs. 3 GG) steht dem entgegen… …, soweit dies für das Unternehmen eine unbillige Härte wäre, insbesondere u.a. etwa für Fälle der dann drohenden Krise und Insolvenz. 2. Die… …„Unternehmensstraftat“ und ihre Täter Das Unternehmensstrafrecht soll auf so genannte „Verbände“ Anwendung finden, worunter zunächst praktisch alle in Deutschland… …durch sie der Verband bereichert worden ist oder werden sollte (§ 1 Abs. 2 S. 2). Inkonsequent erscheint, dass der Entwurf – anders als das italienische… …werden. Ausgelöst wird die Haftung des Unternehmens durch das Handeln von „Entscheidungsträgern“, d. h. auch rein faktisch 30 vertretungsberechtigte Organe…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision von Vertrieb und Marketing

  Prüffelder im Rahmen der Einführung und Modifikation im Produktbereich

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

  …bei den Entscheidungen interne Kompetenz- richtlinien beachtet wurden. Damit wird das Thema der Transparenz im Entscheidungsprozess und damit auch die… …, Marktein- trittsbarrieren etc. � Passt das Produkt in die Angebots-/Fertigungs- und Produktstruktur des Unternehmens? � Sind bei der Produkterweiterung auch… …nachvollziehbar/zweckmäßig? Pflichten- Lastenheft � Gibt es ein Lasten- bzw. Pflichtenheft? � Ist das Lasten-/Pflichtenheft von allen Ressorts genehmigt? � Werden… …eindeutige Produktanforderungen in dieser Vorgabe definiert (Preis, Kosten, technische Vorgaben etc.)? � Weist das Pflichtenheft die notwendige Detaillierung… …Leitfäden über das Kampagnenmanage- ment)? 11.2.3 Entscheidungsalternativen (Konzepterstellung) � Gibt es Entscheidungsalternativen? � Sind alle… …durchgeführt? (Es sollte nicht der „Projekttreiber“ sein.) Prüffelder im Rahmen der Einführung und Modifikation im Produktbereich 118 � War das Controlling… …, Entwicklungskos- ten ähnlicher Produkte etc.)? 11.2.5 Verantwortlichkeiten, Aufgaben, Kompetenzen � Ist die Organisation, mit der das Produkt eingeführt werden… …Konditionenstammdatei, � Verkaufspreis-/Rabattstämme. � Stimmen die neu angelegten Stammdatensätze mit den geplanten Werten überein? � Ist sichergestellt, dass das… …neue Produkt in das Reporting-System des Un- ternehmens eingebunden wird? 11.3.4 Vertriebslogistik und -infrastruktur 11.3.4.1 Versorgung des Marktes… …� Gibt es ein Distributionskonzept? (Direktvertrieb, Einzelhandel, Handels- vertreter etc.) � Gibt es ein Logistikkonzept? � Wurden für das…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2014

  Der IDW PS 980 zur Prüfung von Compliance-Management-Systemen: Anwendbarkeit in der öffentlichen Verwaltung

  Prof. Dr. Niels Olaf Angerm�ller, Ingo Sorgatz

  …eingegangen. Der dritte Abschnitt untersucht die Anwendbarkeit des Standards für den öffentlichen Bereich, bevor das Kapitel vier die Ergebnisse zusammenfasst… …ist z. B. bei Banken seit der 4. Novelle der Mindestanforderungen an das Risikomanagement (MaRisk) eine Compliance-Funktion einzurichten. Auch die… …Amtshaftung nach sich ziehen kann. Das Risiko kann hier grundsätzlich als höher angesehen werden, wenn auf Grund geringer Personalkapazitäten auch an internen… …den jeweiligen Auftraggeber wie z. B. den Vorstand, Aufsichtsrat oder aber auch an den Compliance Officer. Die Auftraggeber erhalten ein Instrument, das… …ihnen zum einen Auskunft darüber gibt, ob das eingerichtete CMS angemessen und wirksam war. Zum anderen kann der Prüfungsbericht auch dazu dienen… …das Unternehmen bedeutsamen Regeln die Ziele fest, die mit dem CMS erreicht werden sollen. Dies umfasst insbesondere die Feststellung der relevanten… …Eintrittswahrscheinlichkeit und mögliche Folgen analysiert. Die Mindestanforderungen an das Risikomanagement von Banken (MaRisk BA) fordern seit ihrer 4. Novelle im Jahr 2012… …Grundsätze und Maßnahmen eingeführt, die auf die Begrenzung der Compliance-Risiken und damit auf die Vermeidung von Compliance-Verstößen ausgerichtet sind. Das… …Compliance-Programm umfasst auch die bei festgestellten Compliance-Verstößen zu ergreifenden Maßnahmen. Das Compliance-Programm wird zur Sicherstellung einer… …personenunabhängigen Funktion des CMS dokumentiert. e) Compliance Organisation: Das Management regelt die Rollen und Verantwortlichkeiten (Aufgaben) sowie Aufbau- und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Social Responsibility in der Logistikbranche

  Einleitung

  Prof. Dr. Ludger Heidbrink, Nora Meyer, Dr. Johannes Reidel, Imke Schmidt

  …; – engagierte Unternehmen zu belohnen, indem sie beispielsweise einen europäischen CSR-Preis auslobt und stärkere Marktanreize durch das öffentliche… …Wertschöpfungsprozesse. Logistikunternehmen sind von diesen Herausforderungen auf besondere Weise be- troffen, stellt die Logistikbranche doch gewissermaßen das Rückgrat… …progtrans im Auftrag des BMVBS kommt zu dem Ergebnis, dass das Güteraufkommen in Deutschland bis 2050 über alle Verkehrsträger um 46 Prozent steigen wird.6… …gegenüber 1999) stärker als das Bruttoinlandsprodukt (etwa 18 Prozent gegenüber 1999) aufgrund der durchschnittlich erhöhten Transportwege. Damit wurde das… …Ziel der Entkopplung von Wirtschafts- und Verkehrswachstum verfehlt (Destatis 2013, S. 13). 4 Zum Vergleich: Im Jahr 2006 lag das Gesamtvolumen des… …auszutauschen, d. h. Logistik- dienstleistungen werden zunehmend komplexer. Deshalb ist das Wachstum des Güterverkehrsaufwands nicht nur durch die Entwicklung… …durch das Handeln von Unter- nehmen verursacht werden, auch die Logistik immer mehr in den Fokus der CSR- und Nachhaltigkeitsdebatte gerät.9 Die… …Kommission das Ziel, 30 Prozent des Güterverkehrs bei Strecken über 300 km bis 2030 von der Straße auf die Eisenbahn oder Schiff zu verlagern und sogar 50… …Das Europäische Parlament hat im Dezember 2011 als Reaktion auf das Weißbuch den sogenannten Grosch-Bericht verabschiedet. Die große Mehrheit der… …Dienstleister zu wählen, der das günstigste An- gebot macht. Wenn Kunden nicht bereit sind, ökologischere Leistungen oder eine faire Bezahlung der Mitarbeiter…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2014

  GRC in der Gesundheitsbranche

  Am Beispiel des Business Partner Due Diligence Prozesses
  

  Univ.-Prof. Dr. Dr. habil. Wolfgang Becker, Dr. Patrick Ulrich, Maria Ries

  …Gesundheitsbranche besteht das Erfordernis einer verantwortungsvollen und regelkonformen Unternehmensführung wegen des Dienstes am Menschen. Darüber hinaus kann die… …eine zusätzliche Gefahrenquelle für das Unternehmen darstellen. 3 Die Durchführung einer BP DD unter GRC-Aspekten kann helfen, bereits im Vorfeld von… …Vertragsbeziehungen das Risikopotential der Geschäftspartner zu ermitteln und Maßnahmen abzuleiten, die die Reputation des Unternehmens schützen und damit den… …in das Gesundheitssystem zeichnen die Rahmenbedingungen der Gesundheitsbranche in besonderem Maße aus. 10 Die Healthcare- Branche ist dahingehend sehr… …vielschichtig und wird in der Theorie und Praxis auch oftmals unterschiedlich definiert. Die weite Fächerung der Gesundheitsbranche verdeutlicht das sog… …, sowie den anschließenden Vertrieb, wird von der Industrie beispielsweise durch das Arzneimittelrecht die Erarbeitung von Studien gefordert, die… …Wirkungskreisen, die oftmals unterschiedlichen Leitmaximen folgen und es ergibt sich ein Spannungsfeld, das vor dem Hintergrund der Vorschriften über… …Gesundheitsmarkt Abbildung 1: Übersicht der Healthcare-Branche im Zwiebel-Modell 12 Das Problem ­einer möglichen Verknüpfung von Auftragsforschung und… …Zusammenarbeit zwischen medizintechnologischer und pharmazeutischer Industrie sowie Healthcare Professionals begründet. Das Problem einer möglichen Verknüpfung von… …, verwaltungs- und zivilrechtlichen Vorgaben. Der akzessorische Charakter der Normen verleiht den Tatbeständen Wandel­barkeit und erhöht das wirtschaftspolitische…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2014

  Datenbank zum regelmäßigen Informationsaustausch

  Effizienzsteigerung contra Verschwiegenheitspflicht
  

  Dr. Philipp Fölsing

  …verstärkt das Gespräch mit den Prüfungsgesellschaften und ihren Interessenverbänden (insbes. Fédération des Expertscomptables Européens 6 (FEE), International… …. 10 EAIG, Terms of Reference, S. 4. 11 EAIG, Terms of Reference, S. 5. c Die Datenweitergabe an die EAIG greift in das Vertrauensverhältnis zwischen… …Aufsichtsfunktion wahr. Das darf sie auch nicht. Denn für sie existiert weder auf EUnoch auf Länderebene eine Rechtsgrundlage. Die Mitglieder der EAIG diskutieren… …Wirtschaftsprüfer und der geprüften Unternehmen. 2.1 Eingriff in das Vertrauensverhältnis zwischen Wirtschaftsprüfer und Prüfungsmandant datsverhältnis zwischen dem… …verfassungsrechtlich geschützt 12 . Das Mandatsverhältnis fällt auch in die durch Art. 2 Abs. 1 GG geschützte Vertragsfreiheit des Wirtschaftsprüfers. Eingriffe in Art… …Abschlussprüfer-Richtlinie die Weitergabe von Informationen an dritte Behörden, wenn dies das jeweilige nationale Recht – entsprechend Sec. 105 Abs. 2 Nr. 5 Sarbanes-… …keinem zweiten EU-Land börsennotiert, jedoch grenzüberschreitend tätig sind. Ob Art. 5 Abs. 2 der Richtlinien der EAIG einen Eingriff in das… …Datenbank der EAIG greift in das Mantionen über ausländische Prüfer und ihre Mandanten auszuschließen, wenn diese im eigenen Land vor dem Zugriff dritter… …Behörden nicht absolut sicher sind. Um einen Eingriff in das Mandatsverhältnis auszuschließen, müssten die Vertreter betroffener Prüferaufsichten aus Sicht… …. 2.2 Eingriff in Geschäfts- und Betriebsgeheimnissse des Wirtschaftsprüfers und seines Prüfungsmandanten Auch das in dem dokumentierten…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision von Vertrieb und Marketing

  Prüfungsfelder bei den Marketingaktivitäten zur Produkteinführung

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

  …erforderlich. Dabei müssen Wettbewerbsaktivitäten antizipiert sowie Kundenerwartungen und -bedürf- nisse untersucht und in die Produktdefinition und das… …ist ein verabschiede- tes und detailliertes Rahmenheft oder Lastenheft zu nennen, das die Vorga- ben für weitergehende Marketing-, Produktions- und… …(Umsatz, Kosten, Gewinn)? Sind Bewertung und Entscheidung nachvollziehbar? Ist das Produktkon- zept konform zur formulierten Marken- und Produktstrategie?… …Kauf- verhaltens, � Kundenbedürfnisse und -anforderungen an das Produkt � Produktpositionierung mit Beschreibung des Kundennutzens, � Produktkonzept… …im Rahmenheft in ausreichendem Maße detailliert und konkretisiert? 4. Ist das Rahmenheft termingerecht durch das Management verabschiedet und als… …und in das Rahmenheft eingearbeitet? 6. Gibt es im Zeitverlauf darüber hinaus noch weitere Produktbeschreibun- gen (z.B. Lastenheft), die sich durch… …einen höheren Detaillierungsgrad auszeichnen? Sind diese stringent zur Basisbeschreibung (Rahmenheft), termingerecht erstellt und durch das Management… …ten im Rahmen- bzw. Lastenheft? 2. Ist der zentrale Marketingplan termingerecht durch das Management ver- abschiedet und als verbindlich kommuniziert?… …nalitäten bereinigt? 3. Sind Preiselastizitäten für das Produkt bekannt? Wurde die Preisbereit- schaft potenzieller Kunden ermittelt? 4. Wurden… …(Netzbildung) 1. Welche Vertriebskanäle sind für das Produkt geeignet? 2. Wird das Produkt über alle Vertriebspartner vertrieben? Gibt es bevorzug- te…

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