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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2016

  Anforderungen an die Prüfung des Risikomanagements im Rahmen der handelsrechtlichen Abschlussprüfung

  Zur Abgrenzung der Prüfungsgegenstände und der Prüfungsintensität
  

  Dr. Remmer Sassen, Maximilian Behrmann

  …Prüfung • ZCG 3/16 • 133 Anforderungen an die Prüfung des Risikomanagements im Rahmen der handelsrechtlichen Abschlussprüfung Zur Abgrenzung der… …. Insofern ist die Frage zur Einrichtung und Prüfung eines Risikomanagementsystems von großer praktischer Relevanz. Während die Einrichtung eines… …Prüfungsgegenstand nur für börsennotierte Gesellschaften vor. Der Beitrag zeigt, dass auch für nichtbörsennotierte Unternehmen, beispielsweise aufgrund der Prüfung der… …und oftmals sogar zwingend notwendig ist. 1. Einführung Das Risikomanagement eines Unternehmens unterliegt zunächst keiner Prüfung, da nach § 316 HGB… …Perspektive üblicherweise als Risikomanagementsystem aufgefasst 1 . Die Anforderungen an dessen Prüfung konkretisiert der IDW PS 340 (Die Prüfung des… …Wirtschaftsprüfers ausgelegt wird 5 . Insofern ist die Prüfung des Risikomanagements bei börsennotierten Aktiengesellschaften verpflichtend vom Wirtschaftsprüfer im… …Hintergrund werden im Folgenden die aus den normativen Rahmenbedingungen der Abschlussprüfung resultierenden Konsequenzen für die Prüfung des Risikomanagements… …durch den Wirtschaftsprüfer analysiert. Dies betrifft zunächst die normativen Anforderungen an die Prüfung. Aufbauend erfolgt eine kompakte Untersuchung… …des risikoorientierten Prüfungsansatzes und der Prüfung der Going-Concern-Prämisse. Anschließend werden ausgewählte risikobezogene Aspekte der Prüfung… …Prüfung Prüfung des Risikomanagements c Das Risikomanagementsystem als Teil des Internen Überwachungssystems wird selbst zum Prüfungsobjekt. 2. Normative…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2016

  Mythos Sonderprüfung – Entzauberung einer Exotin

  Eine aktuelle Bestandsaufnahme zu den Sonderprüfungen in der Internen Revision
  

  Michael Bünis, Thomas Gossens

  …ein oder andere Revisor vielleicht auch noch eine Prüfung ohne konkreten Prüfungsauftrag, mit wenigen formalen Anforderungen und ohne lästige… …Prüfung von M&A-Prozessen • Fraud Audits bei Verdachtsfällen und Hinweisen • Ad hoc-Einsätze im Auftrag der Unternehmensleitung • klassische Managements… …Audits, z. B. Prüfung des Strategieprozesses Amling und Bantleon greifen das Thema Sonderprüfung im Rahmen der Jahresplanung und bei der Systematisierung… …Risikogesichtspunkten niedriger priorisierten Prüfung, deren Durchführung aufgeschoben oder gestrichen wird. 19 Hinzu kommt, dass die Weiterentwicklung der Corporate… …Prüfungsauftrags? • Was sind die Prüfungsziele? • Was sind die inhaltlichen Schwerpunkte der Prüfung? 27 Vgl. Eulerich (2014), S. 35. 28 Vgl. Puhani (2015), S. 13… …werden eingesetzt? • Bis wann soll die Prüfung beendet sein? • Welche Risiken existieren hinsichtlich der Zielerreichung? Vor dem Hintergrund des Umgangs… …mit besonders sensiblen Themen und Daten sollten die Vertraulichkeit der Prüfung und die sich daraus ergebenden Anforderungen sowie die entsprechende… …. Oft ist bei einer Sonderprüfung ein iterativer Prüfungsansatz notwendig, der im Verlauf der Prüfung eine Schärfung, Präzisierung oder An- 32 Vgl. IIA… …. 1: „Über jede Prüfung muss von der Internen Revision zeitnah ein schriftlicher Bericht angefertigt und grundsätzlich den fachlich zuständigen… …entscheidend sein. Die Qualität der Prüfung und des Prüfungsergebnisses dürfen nicht unter dem gewählten Vorgehen leiden. Bei einem iterativen Prüfungsansatz im…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch HGB aktuell

  Neuerungen bei Prüfung und Offenlegung

  Prof. Dr. Christian Fink, Prof. Dr. Reinhard Heyd, Dr. Markus Kreher

  …203 7 Neuerungen bei Prüfung und Offenlegung 7.1 Neuerungen bei der Prüfung 7.1.1 Erweiterung des Prüfungsumfangs beim… …(Konzern-)Lagebericht Durch das BilRUG ergeben sich folgende Änderungen in Bezug auf die Prüfung des (Konzern-)Lageberichts: – Es ist die Einhaltung der… …Richtlinie 2013/34/EU den Prüfungsumfang beim (Konzern-)Lagebericht. Danach hat sich die Prüfung des Lageberichts und des Konzernlageberichts darauf zu… …Prüfung gewonnenen Erkenntnissen des Abschlussprüfers in Einklang stehen und ob der (Konzern-) Lagebericht insgesamt ein zutreffendes Bild von der Lage des… …nach § 289a Abs. 2 und § 315 Abs. 5 HGB (Erklärung zur Unterneh- mensführung) nicht Gegenstand der Prüfung sind. Hier ist im Rahmen der Prüfung… …Neuerungen bei Prüfung und Offenlegung 204 lediglich festzuhalten, ob diese Angaben gemacht worden sind. Die Klarstellung, dass die Erklärung zur… …Unternehmensführung inhaltlich nicht Gegenstand der Prüfung ist, war schon in IDW PS 350 Tz. 9 festgelegt und wird nunmehr durch § 317 Abs. 2 Satz 4 HGB gesetzlich… …fixiert, dass sich die Prüfung der Erklärung zur Unternehmensführung nur darauf erstrecken kann, ob sie abgegeben wurde. Die Erklärung zur… …des klarstellenden Charakters der Regelungen zur Prüfung der Ein- haltung gesetzlicher Vorschriften bei der (Konzern-)Lageberichterstattung und zur… …deutsche Bilanzrecht, Düsseldorf 2015, S. 234. Neuerungen bei der Prüfung 205 7.1.1.3 Offene Anwendungsfragen Da die Erklärung zur…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2016

  DIIR/IDW: Veröffentlichung einer vorläufigen Fassung des Standards zur Prüfung von Internen Revisionssystemen

  …DIIRintern DIIR/IDW: Veröffentlichung einer vorläufigen Fassung des Standards zur Prüfung von Internen Revisionssystemen Das DIIR–Deutsches Institut… …für Interne Revision e. V. (DIIR) und das Institut der Wirtschaftsprüfer in Deutschland e. V. (IDW) haben gemeinschaftlich einen Standard zur Prüfung… …überarbeiteten DIIR Revisionsstandard Nr. 3 „Prüfung von Internen Revisionssystemen (Quality Assessments)“ den Inhalt der Prüfung eines Internen Revisionssystems… …Prüfung von Internen Revisionssystemen) herausgeben. Sollten sich im Rahmen der Finalisierung des IDW Prüfungsstandards noch inhaltliche Änderungen ergeben…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2016

  Die Prüfung von Systemen durch Wirtschaftsprüfer und die Interne Revision

  Prof. Dr. Christopher Almeling

  …STANDARDS Systemprüfung durch IR und WP PROF. DR. CHRISTOPHER ALMELING Die Prüfung von Systemen durch Wirtschaftsprüfer und die Interne Revision Prof… …beachten sind, vor, vergleicht diese mit den für Interne Revisoren einschlägigen Rahmengrundsätzen und ordnet spezifische Standards für die Prüfung von… …dies aufgrund gesetzlicher oder anderer Verpflichtungen (z. B. Prüfung des Risikofrüherkennungssystems bei börsennotierten Aktiengesellschaften gemäß §… …91 Abs. 2 AktG oder Prüfung des Internen Kontrollsystem im Rahmen von Abschlussprüfungen nach deutschen oder internationalen Prüfungsgrundsätzen) oder… …Prüfungsaufträgen und prüfungsverwandten Aufträge erläutert werden. Weiterhin sollen ausgewählte Standards für Wirtschaftsprüfer und Interne Revisoren zur Prüfung von… …Beitrag soll auch dazu dienen, die gemeinsame Zusammenarbeit weiter voranzubringen. 2. Prüfung und andere Auftragsarten nach internationalen… …Prüfungsstandards 2.1 Überblick über mögliche Auftragsarten und Begriff „Prüfung“ (assurance) Wenn ein Wirtschaftsprüfer prüferisch tätig werden will, stehen ihm nach… …Elemente von Prüfungsaufträgen geregelt sind. 4 Soll eine Prüfung vergangenheitsbezogener finanzieller Informationen (historical financial information)… …und Prozesse. 7 Soll keine Prüfung durchgeführt werden, d. h. kein Prüfungsurteil in Bezug auf die Übereinstimmung von Sachverhaltsinformationen mit… …Untersuchungshandlungen (agreed-upon procedures) ist der International Standard on Related Services 4400 einschlägig. 9 Sollen weder eine Prüfung noch einzelne…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2016

  Das mittelbare Bereitstellungsverbot in EU-Sanktionsregimen

  Wie weit müssen Unternehmen bei der Geschäftspartnerprüfung gehen?
  

  Dr. Alexander Cappel, Dr. Tim Nikolas Müller

  …des mittelbaren Bereitstellungsverbots bereitet Unternehmen oftmals große Schwierigkeiten, da sie über die Prüfung ihres unmittelbaren Geschäftspartners…

• Professionelle Revisionsprüfungen

  …Erfolgsfaktoren sind:• Erfassung der für die Prüfung tatsächlich relevanten Themengebiete• Effiziente Prüfungsdurchführung• Sachgerechte und folgerichtige… …Standardisierung von Unterlagen sowie die Konzentration auf wichtige Prüfungsinhalte betont.Kapitel 3 gibt Hinweise auf die Prüfung und das Prüfungsprotokoll… …beispielhafte Struktur und Aufbau einer Prüfung. Neben wichtigen grundlegenden Kernfragen zum Prüfungsgegenstand werden verschiedene Strukturen der Prüfung… …wichtigen Thema der Qualitätssicherung in der Prüfung. Dabei erläutern die Autoren verschiedene Qualitätsmeilensteine, den Abschluss der Prüfungsvorbereitung… …Schwachstellenanalyse.Kapitel 12 erklärt den AuditAssist im Einsatz der Prüfungsdurchführung von der Organisation der Prüfung bis hin zum Abschluss der einzelnen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2016

  Prüfung der Trennungsrechnung am Beispiel auftragsforschender Universitätsklinika (Teil 2)

  Birgit Döring, Jessica Fischer, Dr. rer. nat. Gunter Jess, Kaspar Stubendorff

  …BEST PRACTICE Prüfung der Trennungsrechnung BIRGIT DÖRING · JESSICA FISCHER · DR. RER. NAT. GUNTER JESS · KASPAR STUBENDORFF Prüfung der… …Einrichtungen übertragen werden. 1 Prüfung der Trennungsrechnung 1.1 SOLL-Vorgabe Kaspar Stubendorff, Medizinische Hochschule Hannover, Leiter der Internen… …sie zumindest ihre Grenzkosten deckt.“ Prüfung der Trennungsrechnung BEST PRACTICE ting Procedures (SOPs), Prozessbeschreibungen, Dienstanweisungen… …keine funktionierende Trennungsrechnung. Daher müssen in einer Prüfung die hausintern definierten Vorgaben zumindest stichprobenweise auf ihre Einhaltung… …innerhalb der Einrichtung geschaffen sein. Diese Einhaltung ist ebenfalls stichprobenweise zu überprüfen. 1.3 IST-Analyse Prüfungsvorgehen Die Prüfung der… …, die im ersten Prüfungsschritt gewonnenen Erkenntnisse zur Funktionsweise des angewandten Verrechnungssystems durch Prüfung ausgewählter Aufwände zu… …Arbeitskreis Interne Revision im Krankenhaus Was wird geprüft? Prüfung der Soll-Vorgaben 1. Liegt ein differenzierter Kontenplan vor? 2. Liegt eine homogene und… …PRACTICE Prüfung der Trennungsrechnung Was wird geprüft? 3. Werden indirekte Kosten auf die Kostenträger mit Hilfe geeigneter Umlageverfahren oder mit… …werden) 288 ZIR 06.16 Prüfung der Trennungsrechnung BEST PRACTICE Was wird geprüft? 3. Reparatur-, Instandhaltungskosten inklusive der Kosten für etwaige… …ESV@ESVmedien.de · www.ESV.info 06.16 ZIR 289 BEST PRACTICE Prüfung der Trennungsrechnung Was wird geprüft? Prüfansatz Prüfung der Gemeinkostenverrechung 1. Ist…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Überschuldungsprüfung im Konzern

  Grenzen der isolierten (einzelgesellschaftlichen) Überschuldungsprüfung

  Dr. Raphael Eichenlaub

  …5 Grenzen der isolierten (einzelgesellschaftlichen) Überschuldungs- prüfung 5.1 Notwendigkeit der wirtschaftlichen Betrachtungsweise… …berücksichtigen. Bei dieser konzernweiten einzelgesellschaftlichen Prüfung bestehen indes weiterhin konzernspezifische Risiken1875. In diesem Zusammenhang… …Überschuldungsprüfung untersucht werden, wobei zwischen einer alleinigen und einer zusätzlichen konsolidierten Prüfung separiert wird. 5.2.2 Obligatorische… …Gesetzgeber – entgegen anderer Rechtsgebiete – allgemein bei der Prüfung der Insolvenzantragsgründe sowie im Speziellen für die Überschuldungs- prüfung nicht… …einzelgesellschaftlicher Ebene einher. Damit bleibt zu konstatieren, dass eine alleinige konsolidierte Betrachtung der wirt- schaftlichen Einheit zur Prüfung der… …spezifischen Beurteilung der Solvenz von Versicherungs- sowie Kreditinstituten – eine zusätzliche konsolidierte Prüfung vorzunehmen, um die Solvenz eines… …Unternehmen nicht in die konsolidierte Betrachtung einbezogen zu werden, bzw. es bedarf für jenes keiner entsprechenden zusätzlichen Prüfung. Letztendlich… …konsolidier- te Prüfung wird auch im Schrifttum mitunter gefordert (vgl. Balthasar, Helmut (2015), Rn. 97 f.; Küting, Peter/Eichenlaub, Raphael (2014), S. 176… …Liquiditätssituation im Konzern1928 – alsdann dennoch eine zusätz- liche konsolidierte Prüfung vorgenommen werden, um der Möglichkeit des beherr- schenden Einflusses… …Prüfung der wirtschaftlichen Einheit als Korrektiv zur möglichen Verzerrung der einzelgesellschaftlichen Betrach- tungsweise zu werten. Handelsrechtlich…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2016

  Prüfung der Trennungsrechnung am Beispiel auftragsforschender Universitätsklinika (Teil 1)

  Kaspar Stubendorff, Birgit Döring, Dr. rer. nat. Gunter Jess, Jessica Fischer

  …BEST PRACTICE Prüfung der Trennungsrechnung BIRGIT DÖRING · JESSICA FISCHER · DR. RER. NAT. GUNTER JESS · KASPAR STUBENDORFF Prüfung der… …. Landeshaushaltsordnungen oder 1 Vgl. ABl. EU Nr. C 198/01 v. 27.06.2014sowie Art. 107 Abs. 1 ABl. EG Nr. C 115/47 v. 9.5.2008.. Prüfung der Trennungsrechnung BEST PRACTICE… …Bilanzierungsrichtlinien, nicht gegenübergestellt werden mussten. Diese sind im Rahmen einer Prüfung allerdings ebenfalls zu berücksichtigen. Ziel dieser Abhandlung ist es… …, dem Leser die Hintergründe der Trennungsrechnung näher zu bringen. Entsprechende Prüfungsansätze stellen anschließend den Praxisbezug für eine Prüfung… …05.16 ZIR 247 BEST PRACTICE Prüfung der Trennungsrechnung Abgrenzungsrechnung Transparenzrechnung Forschung Lehre Abb. 1: Begriffsabgrenzung… …Arbeitsweise der Europäischen Union (2008), Art. 107 Abs. I. 248 ZIR 05.16 Prüfung der Trennungsrechnung BEST PRACTICE oder Kostenträger gebucht werden, sondern… …in eine Studie / Forschungsprojekt einen höheren diagnostischen, therapeutischen oder pflegerischen 05.16 ZIR 249 BEST PRACTICE Prüfung der… …folgende Optionen auftreten: 9 Kanzlerarbeitskreis Hochschulmedizin (2010). 250 ZIR 05.16 Prüfung der Trennungsrechnung BEST PRACTICE • Kein relevanter… …ZIR 251 BEST PRACTICE Prüfung der Trennungsrechnung und die Mittel werden ggf. anderweitig im Betrieb eingesetzt, so wird dies als „Verdeckte… …nimmt die 252 ZIR 05.16 Prüfung der Trennungsrechnung BEST PRACTICE Unwirtschaftlichkeit des eingeworbenen Projektes unter Umständen in Kauf. •…

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