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• eBook-Kapitel aus dem Buch HGB aktuell

  Rechtliche Rahmenbedingungen und Ziele des BilRUG

  Prof. Dr. Christian Fink, Prof. Dr. Reinhard Heyd, Dr. Markus Kreher

  …Kleinstkapitalgesellschaften im Rahmen des MicroBilG2 wurde mit dem Bilanzrichtlinie-Umsetzungsgesetz (BilRUG3) die nächste Bilanzrechtsreform in Deutschland durchgeführt. Es… …geht dabei um die Umsetzung der Richtlinie 2013/34/EU des Europäischen Parlaments und des Rates vom 26.6.2013 über den Jahresabschluss, den… …Parlaments und des Rates und zur Aufhebung der Richtlinien 78/660/EWG und 83/349/EWG des Rates. Diese Richtlinie, welche die 4. und 7. EG-Richtlinie ersetzt4… …, ist am 29.6.2013 verabschiedet worden und war bis spätestens 20.7.2015 in nationales Recht zu transformieren. Ziele der Richtlinienänderung sind die… …weitergehende Harmonisierung des Rechtsrahmens für die Rechnungslegung auf Ebene des Jahres- und Konzern- abschlusses sowie die Reduzierung bürokratischer… …Belastungen für kleine und mittelgroße Unternehmen.5 Der EU-Richtliniengeber hat seit einiger Zeit die Strategie verfolgt, die internationale Harmonisierung… …der Rechnungslegung dem IASB zu überlassen. Gründe waren einerseits die Vermeidung zu vieler Regelungs- ebenen, andererseits die Harmonisierung der… …Rechnungslegung über die EU- Grenzen hinaus auf internationaler Ebene zu fördern. Die Fortentwicklung und ___________________ 1 Vgl… …unzureichend erfasst. Da die Akzeptanz für die SME-IFRS6 überschaubar ist und zahlreiche EU-Mitgliedstaaten angekündigt haben, mittelstandsbezogene… …Erleichterungen auf nationaler Ebene schaffen zu wollen, um die heimischen Mittelstandsunternehmen zu begünstigen und ihnen einen Standortvorteil zu verschaffen…

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• OLG München, Urteil vom 28. April 2016 – 23 U 2314/15

  …Beschließt der Aufsichtsrat die Durchführung eigener Ermittlungen ist der Vorstand für die Untersuchung nicht mehr zuständig. Bestreitet der Vorstand…
• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Kontrollsysteme (IKS)

  Zusammenfassung

  Dr. Oliver Bungartz

  …115 4. ZUSAMMENFASSUNG Der Aufsichtsrat hat eine gesetzliche und regulatorische Verpflich- tung, die Wirksamkeit (d. h. Existenz, Aufbau und… …einerseits sowie zum Verfahren der Beurteilung andererseits gibt, stellt ein international verbreitetes und global anerkanntes Rahmenwerk die geeignete Basis… …ist heute das international anerkannte und weltweit am meisten verbreitete Rahmenwerk für den Aufbau und die Ausgestaltung eines IKS. COSO definiert… …116 Zusammenfassung Grundsätzlich besteht das IKS aus fünf Komponenten, die zuein- ander in wechselseitiger Beziehung stehen: • Kontrollumfeld •… …gorien. Ebenso gelten die drei Zielkategorien für jede Komponente des IKS. Das IKS ist unternehmens- bzw. konzernweit, d. h. so- wohl für das gesamte… …Unternehmen bzw. den gesamten Konzern als auch für die einzelnen betrieblichen Einheiten und Funktionen relevant. Das IKS sollte so aufgebaut sein, dass auch… …potenzielle dolose Handlungen aufgedeckt bzw. vermieden werden. Die Wirksamkeit eines IKS kann durch die integrative Funk- tion der fünf COSO-Komponenten mit… …den zugehörigen 17 fun- damentalen Prinzipien beurteilt werden. Die Prinzipien werden nach COSO durch insgesamt 87 Attribute näher beschrieben. Die… …Wirksamkeit des IKS ist dann gegeben, wenn die Regelungen von den hiervon Betroffenen nach Maßgabe ihrer Verantwortung in einem bestimmten Zeitraum wie… …vorgesehen eingehalten wurden. Dabei bezieht sich dies nicht notwendigerweise nur auf die vom Unternehmen beschäftigten Mitarbeiter (z. B. bei ausgelagerten…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Bewertung unternehmerischer Nachhaltigkeit

  Zur Legitimität standardisierter Bewertungsverfahren

  Kathrin Ankele

  …in den Fokus, die in diese Regulierungslücken vorstoßen und dadurch häufig in moralischen Grauzonen handeln.1 Unternehmen verfügen damit über ein in… …der Geschichte beispielloses Machtpotenzial und Freiheitsgrade, aus de- nen beträchtliche soziale und ökologische Konsequenzen für die Gesellschaft er-… …organisierte Zivilgesellschaft von Unternehmen immer nachdrücklicher die Übernahme von Ver- antwortung für die Konsequenzen ihres Handelns ein. Unternehmen… …erhalten als Differenzierungsmerkmal im Wettbewerb eine steigende Bedeutung. Die Gefahr der Instrumentalisierung und des Green- beziehungsweise… …Bluewashings2 ist dabei jedoch hoch und die Legitimität der Verfahren fraglich. Soziale, ökologische und gesellschaftspolitische Dimensionen werden zusam-… …Erkennt- nissen über Grenzen der natürlichen Lebensgrundlagen, es ist in Bezug auf die ab- geleiteten Ziele, Maßnahmen und Erfolgsindikatoren jedoch auch… …Berichterstattung darüber. Die Vielfalt dieser Angebote geht nun mit der Frage einher, welchen Kriterien ein standardisiertes Bewertungsverfahren genügen muss, um… …gleichermaßen in der Sache geeignet und legitim zu sein. An dieser Stelle sollen lediglich zwei maßgebli- che Richtlinien exemplarisch angeführt werden. Die… …gegangene ISO 26000 ist die jüngste und gleichzeitig beeindruckendste Standardi- sierungsbestrebung organisationaler Verantwortung.3 Mit ihren sieben… …Gemeinschaft sowie der Organisationsführung umfasst sie die Bandbreite organisationaler Verantwortung und dient als Anleitung zum Aufbau und zur Sicherstellung…

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• Frauenquote weiter ein Problem

  …Berlin) der Frauenanteil Ende des Jahres 2015 bei gut sechs Prozent – ein Anstieg von weniger als einem Prozentpunkt gegenüber dem Vorjahr. Die… …Aufsichtsräte waren zwar zu immerhin fast 20 Prozent mit Frauen besetzt, allerdings hat sich die Dynamik gegenüber den Vorjahren sogar abgeschwächt. „Die… …untersucht das DIW Berlin auch die Dax-30-, MDax-, SDax- und TecDax-Unternehmen sowie solche mit Bundesbeteiligung) hat ein nicht unerheblicher Teil bereits 30… …aus, in denen jeweils fast die Hälfte der Unternehmen diese Schwelle bereits heute erreicht.Von jenen gut 100 Unternehmen, die tatsächlich ab diesem… …Jahr die Frauenquote in Höhe von 30 Prozent bei Neubesetzungen ihres Aufsichtsrats berücksichtigen müssen, erfüllen jedoch erst knapp 28 Prozent die… …Vorgaben. Andere haben noch einen langen Weg vor sich. Finanzsektor mit besonders geringer Dynamik Im Finanzsektor, in dem das DIW Berlin die 100 größten… …weniger als einen Prozentpunkt auf knapp acht Prozent bei den Banken und gut neun Prozent bei den Versicherungen. In den Aufsichtsräten war die Dynamik… …insgesamt die Mehrheit der Beschäftigten stellen. Besonders gering war der Frauenanteil in den Kontrollgremien der Genossenschaftsbanken, obwohl diese ein… …partizipatives Geschäftsmodell verfolgen. Gesetz als zahnloser Tiger? Der Handlungsbedarf bleibt also unverändert hoch – denn die Quotenregelung allein kann es… …offenbar nicht richten. Zwar verpflichtet das Gesetz für die gleichberechtigte Teilhabe von Frauen und Männern an Führungspositionen insgesamt ungefähr 3.500…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2016

  Prozesseffizienz versus Innovationsfähigkeit in der Unternehmenspraxis

  Vereinbarkeit in einer Operational-Excellence-Initiative?
  

  Prof. Dr Markus H. Dahm, Aaron Brückner

  …nicht der postulierten Prozessdisziplin eines Optimierungsprogramms mit dem Label Operational Excellence? Die Autoren erläutern mit Einblicken in die… …strategische Managementansätze, die in Form von Optimierungsprogrammen alle Geschäftsprozesse auf Kundenbedürfnisse, Qualität Komplexität (Lean) 6 6 6 6 und… …Konzept zur Qualitätsverbesserung – zusammen. Lean Sigma verbindet die beiden Welten und verfolgt eine nachhaltige Wettbewerbssteigerung durch operative… …, sondern maßgeblich über die Fähigkeiten zur Innovation von Produkten und Dienstleistungen 4 . Eine Innovation kann das Ergebnis eines ungeordneten Prozesses… …Post-It-Erfinders Arthur Frey: „Man muss 5.000 oder 6.000 rohe Einfälle durchforsten, um eine erfolgreiche Innovation für den Markt zu finden.“ Würde die Logik der… …Operational Excellence nicht fragen, warum die 5.000 bis 6.000 wenig wertschöpfenden Einfälle nicht eliminiert werden, um mit der richtigen Idee zum richtigen… …ein Blick hinter die Kulissen der Praxis und dann unter die methodische Oberfläche der Operational Excellence. Begrenzter Ansatz (Fokus vieler… …, vorausschaubarer und besser steuerbar Beide Methoden beachten die Kundenwünsche und deren Befriedigung Abb. 1: Das methodische Grundgerüst der Operational Excellence… …der CEO den Schwerpunkt auf die Einsparung von Zeit und Kosten in der Wertschöpfungskette. 2. Praxisberichte 2.1 Six Sigma bei 3M Die Verbreitung der… …McKinsey Berater – der nach elf Jahren im amerikanischen Mischkonzern im Dezember 2000 an die Spitze von 3M wechselte 5 . Die Erwartungen waren groß an den…

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• Compliance zwischen Rechtsprechung und Politik

  …Die Welt der Compliance ist in Bewegung. Getrieben von immer neuen rechtlichen Vorgaben sind Unternehmen und Organisationen auf der Suche, das… …richtige Maß an Compliance zu finden.Aber auch die Zahl der Compliance-Fälle, wie der Diesel-Skandal bei VW oder sog. Cum-Cum-Geschäfte bei der Commerzbank… …, geben immer wieder Anlass zur Diskussion – auch was die Rolle der Politik hierbei sein soll. Auf der 11. Handelsblatt Jahrestagung Compliance, die vom 12… …. bis 13. September 2016 in Düsseldorf stattfand, wurde vor allem die Neufassung des §§ 299 ff. Strafgesetzbuch (StGB) diskutiert. Die einhellige Meinung… …der Referenten hierzu war, dass es sich – außer im Gesundheitswesen – hierbei größtenteils um „Kosmetik“ handele. Auch seien die Auswirken für die… …Compliance-Praxis überschaubar. Neue Regelungen könnten daher gut in die bestehenden Systeme integriert werden.Im Gesundheitswesen wurde hingegen eine wichtige Lücke… …Wolf-Tilman Baumert, Oberstaatsanwalt in Wuppertal, betonte, dass die Strafverfolgungsbehörden hier  eingreifen werden. Allerdings habe der Gesetzgeber keine… …festen Grenzen für Zuwendungen vorgegeben, so dass die Frage nach der jeweiligen Angemessenheit durch die Rechtsprechung noch geklärt werden müsse… …. Funktionstrennung von Compliance und Interner Revision Während die Teilnehmer der Tagung die strikte Trennung zwischen Compliance und Interner Revision mehrheitlich… …befürworteten, schilderten die Referenten Dr. Frank Hülsberg und Dr. Oliver Engels, dass insbesondere die mittelständische Praxis damit oft überfordert sei…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2016

  Der „ACFE-Fraud Report 2016“ aus Revisionssicht

  Dr. Hans-Ulrich Westhausen

  …BERUFSSTAND ACFE – Fraud Report 2016 DR. HANS-ULRICH WESTHAUSEN Der „ACFE-Fraud Report 2016“ aus Revisionssicht Erstmals ist die Interne Revision… …, Handel, Pharma, Finanzdienstleistung) tätig und besitzt die Berufszertifikate CIA, CISA, CCSA, CFE und CFSA. Die Association of Certified Fraud Examiners… …(ACFE) 1 hat Ende März 2016 ihren aktuellen, zweijährlich erscheinenden „Fraud Report“ 2 vorgelegt, der die Befragungsergebnisse von 2.410 Betrugsfällen… …aus 114 Ländern zusammenfasst, darunter auch 28 Fälle aus Deutschland/Österreich/Schweiz. Damit besitzt die Interne Revision (IR) als „3… …und anpassen zu können. Der Autor stellt nachfolgend mit besonderem Fokus auf die IR die wesentlichen Ergebnisse des aktuellen „Fraud Reports“ im… …Vergleich zu den Reports von 2010 bis 2014 dar. Von besonderem Interesse ist dabei, ob sich das weltweite Fraud-Risiko erhöht hat und inwieweit dabei die IR… …„Report“ werden überwiegend weltweit aggregierte Daten präsentiert, die teilweise regionale, jedoch keine nationalen Befunde zeigen. Somit ist sicherlich… …methodologische Schwächen, u. a. das starke Übergewicht von USA-Ergebnissen (knapp 50 % aller Fälle), wird nachfolgend nicht weiter eingegangen. 4 1 Einleitung Die… …Betrugsfälle analysiert, die im 22-monatigen Berichtszeitraum vollständig abgeschlossen werden konnten (d. h. Entdeckung, Bearbeitung und Verfolgung) und nur… …deren direkte Kosten (bspw. keine Reputationsschäden). • Die Meldebereitschaft zu Betrugsfällen in börsennotierten Unternehmen oder in „gesichtswahrenden…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2016

  DIIR/IDW: Veröffentlichung einer vorläufigen Fassung des Standards zur Prüfung von Internen Revisionssystemen

  …durch den Berufsstand der Internen Revision und der Wirtschaftsprüfer herauszugeben, um einheitliche Anforderungen an die Einrichtung und die Beurteilung… …eines Internen Revisionssystems sicherzustellen. Der Standard wurde seitens des DIIR durch die Projektgruppe „Quality Assessment“ erarbeitet und ist ein… …Meilenstein in der Grundsatzarbeit des DIIR und der Zusammenarbeit mit anderen Verbänden zu Themen der Internen Revision. Durch die vertrauensvolle und gute… …Zusammenarbeit zwischen DIIR und IDW konnte ein praxisbezogener Standard entwickelt werden, der die Sichtweise des Berufsstands der Internen Revision und die… …beide Berufsstände anerkannte Regelungen an die Hand, die unter Beachtung der Regelungen der verbindlichen Elemente der Internationalen Grundlagen für die… …und definiert die berufsständischen Anforderungen für die Durchführung einer Qualitätsbeurteilung gemäß den Internationalen Standards für die berufliche… …verpflichtend eine Beurteilung des Internen Revisionssystems anhand der Regelungen der verbindlichen Elemente der Internationalen Grundlagen für die berufliche… …Freigabeprozesses und Verabschiedung durch die Gremien des DIIR zunächst in einer vorläufigen Fassung herausgegeben. Eine finale Fassung des DIIR Revisionsstandards… …. 3 wird auch die Bezeichnung „akkreditierter Quality Assessor DIIR “ geändert in „anerkannter Prüfer für Interne Revisionssysteme DIIR “. Hierbei… …handelt es sich lediglich um eine Namensänderung für die Person, die qualifiziert ist, Prüfungen von Internen Revisionssystemen im Sinne des DIIR…

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• Compliance: Tradition verpflichtet?

  …eine Konferenz bereits eine Tradition, die zum vierten Mal stattfindet? Und was sind die Kriterien für eine Tradition?Zum einem findet die Konferenz… …immer am Antikorruptionstag, dem 9. Dezember statt. Auch der Veranstaltungsort hat Einfluss auf die Tradition einer Tagung. Wie auch in den vergangenen… …Jahren fand die Konferenz in dem Gebäude der GIZ in Berlin statt. Ferner bestimmt das Thema – das behandelt wird – die Wahrnehmung als Tradition. Die Frage… …, die die Tagungen wie ein roter Faden durchzieht, lautet: Was können wir in Wirtschaft und Gesellschaft für mehr Integrität tun? Welchen Einfluss hat es… …, wie die Veranstaltung angenommen wird? In diesem Jahr kamen wieder über 80 Teilnehmer zusammen – 2013 waren es 50 Teilnehmer.Damit eine Tradition… …lebendig bleibt, muss sie sich weiterentwickeln. 2013 startete die Konferenz mit einem Panel. Im Jahr 2016 gab es neben dem Panel auch drei Workshops sowie… …einen Vortrag zum Thema Nachhaltigkeit im Lieferkettenmanagement in der Textilindustrie. Und – last but not least – spielen auch die Partner eine große… …Compliance (DICO), die Internationale Handelskammer (ICC) in Deutschland sowie das GIZ-Sektorvorhaben Nachhaltigkeit in Textil-Lieferketten. Von der… …Tradition ist es zur Kultur nicht weit. Und so überrascht es nicht, dass auch in dieser Tagung die Frage  „Compliance - wie hältst Du es mit der Kultur?“… …, thematisiert wurde. Dass Kultur ein Schlüsselelement für mehr Integrität ist, dürfte mittlerweile Allgemeingut sein Die Frage ist nur, wie? Globale…

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