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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2017

  Kartellrechtliche Verstöße

  Prävention und Prüfung eines unterschätzten Risikos
  

  Martin Dreher, Aaron Lampp

  …BEST PRACTICE Kartellrechtliche Verstöße MARTIN DREHER · AARON LAMPP Kartellrechtliche Verstöße Prävention und Prüfung eines unterschätzten Risikos… …aufgezeigt und generische Lösungsansätze zur Prävention innerhalb des unternehmenseigenen Risikomanagements und zur Prüfung seitens der Internen Revision… …, wird dies zusätzlich durch Kartellindikatoren unterstützt oder liegt sogar ein konkreter Verdacht vor, dann kann auch eine investigative Prüfung in… …Folgenden die Möglichkeiten einer Prüfung im Einzelnen vorgestellt. Anschließend wird eine investigative Prüfung als Möglichkeit diskutiert sowie eine… …Integration des Risikos kartellrechtlicher Verstöße in den jährlichen Prüfungsplan der Internen Revision. 5.1 Prüfung präventiver Maßnahmen in Konzept und… …Implementierung Gegenstand der Prüfung ist die Beurteilung, ob das Compliance-Programm ausreichend das Risiko kartellrechtlicher Verstöße berücksichtigt. Dazu kann… …Prüfprogramm entworfen werden. 5.2 Investigative Prüfung von Kartellrechtsverstößen Ergibt sich aus einer Gefährdungsanalyse ein relevantes Risiko für ein… …, kann auch eine investigative Prüfung in Betracht gezogen werden. Eine investigative Prüfung sollte unbedingt mit der Unternehmensleitung und der… …eigene Investigation Departments innerhalb der Compliance- Organisation etabliert, die eine solche Prüfung durchführen können. Investigative Prüfungen sind… …, Sichtung der Dokumentation, Preiskalkulation, Interviews Prüfung der Arbeitsverträge und Verträge/Absprachen der Konkurrenten zu Abwerbungsverboten…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2017

  Erfolgreiche Durchführung von Prüfungen des Betriebsratsaufwands

  Rechtssicherheit schaffen, Risiken reduzieren und Reputationsschäden vorbeugen
  

  DIIR-Arbeitskreis „Revision Personalmanagement und interne Dienstleistungen“

  …BEST PRACTICE Prüfung des Betriebsratsaufwands AK „REVISION PERSONALMANAGEMENT UND INTERNE DIENSTLEISTUNGEN“ Erfolgreiche Durchführung von Prüfungen… …erfolgreiche Prüfung: praktischer Nutzen 1 Ein wesentlicher Erfolgsfaktor von Revisionen zum Thema Betriebsratsaufwand besteht darin, dass alle am Prozess… …bei der Entwicklung von detaillierten Prüfprogrammen oder Checklisten, eingebunden werden. Hierbei ist auf die Vorteile einer Prüfung auch für den… …Betriebsrat als Gre- 196 ZIR 04.17 Prüfung des Betriebsratsaufwands BEST PRACTICE mium beziehungsweise für das einzelne Mitglied im Betriebsratsgremium… …auch die Einhaltung der gesetzlichen Bestimmungen des BetrVG für die Betriebsräte selbst von großem Interesse sein. Durch diese Prüfung entsteht… …gebunden. Insoweit ist die Ordnungsmäßigkeit der Geschäftsführung des Betriebsrates ebenfalls Gegenstand einer Prüfung des Betriebsratsaufwandes. 3… …rechtlichen Rahmen überschreiten. 04.17 ZIR 197 BEST PRACTICE Prüfung des Betriebsratsaufwands Abb. 1: Puzzle der Vergütung Kritisch könnten spezielle… …Prüfung zu betrachten sind (vgl. Abb. 1). Die Prüfung der im Gesetz festgeschriebenen Vorgabe einer betriebsüblichen beruflichen Entwicklung, die bei der… …Schichtarbeiters beispielsweise Nachtdienst- und Wechseldienstzulagen). 198 ZIR 04.17 Prüfung des Betriebsratsaufwands BEST PRACTICE Kritisch könnten spezielle… …Firmenwagen Im Rahmen der Prüfung einer Benachteiligung oder Begünstigung steht hier eindeutig im Fokus, ob der Betriebsrat aufgrund seiner Funktion einen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2017

  Prüfung von Beteiligungsinvestments und zugrunde liegender M&A-Due-Diligence-Dokumentationen

  Dipl.-Betriebswirt Christoph Wildensee, Jan Krupski, Dipl.-Kauffrau Anna-Katharina Kloska

  …Due-Diligence-Prüfungen ARBEITSHILFEN CHRISTOPH WILDENSEE · JAN KRUPSKI · ANNA-KATHARINA KLOSKA Prüfung von Beteiligungsinvestments und zugrunde… …Identifizierung und Prüfung von Stärken und Schwächen – SWOT-Analyse • Erstellung des Business Plans • Benchmarking • Entwicklung einer Verhandlungsstrategie •… …vorab genehmigungsreif zu rechnen. So nimmt auch die Technical Due Diligence häufig eine besondere Klärungsfunktion ein. Ein Schwerpunkt der Prüfung liegt… …. Pike, R. (1996): A longitudinal Survey on Capital Budgeting Practices, Journal of Business & Accounting, 23(1), January 1996. Rödler, E. (2016): Prüfung…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2017

  Prüfung von disruptiven Geschäftsmodellen

  Die Revision vor neuen Chancen und großen Herausforderungen
  

  Univ.-Prof. Dr. Marc Eulerich

  …WISSENSCHAFT Disruptive Geschäftsmodelle UNIV.-PROF. DR. MARC EULERICH Prüfung von disruptiven Geschäftsmodellen Die Revision vor neuen Chancen und… …, objektiven und unabhängigen Prüfung und Bewertung die Entscheidungen der Führungs- und Überwachungsorgane durch eine zielführende Informationsbereitsstellung… …hier insbesondere die etablieren Stärken ihrer Assuranceund Advisory-Services ausnutzen, damit die Stakeholder eine unabhängige und objektive Prüfung und… …traditioneller Governance-Ansätze (Kontrollen, Risikomanagement etc.) vor dem Hintergrund der einschneidenden Veränderung Proaktive Prüfung von Disruption nur… …, vergleichbare Unternehmen etc., die zeitweilige Wissenslücke geschlossen werden und durch die Prüfung in diesem Bereich idealerweise ein Know-how-Transfer… …diese dargestellten Faktoren von disruptiven Geschäftsmodellen im Zusammenspiel mit der Prüfung sind natürlich auch direkt durch die sonstigen… …gültig ist. Wenn nicht mehr der Grundsatz gilt, dass Input A und Throughput B zum Output C führen, sondern die Prüfung nun einem disruptiven Prozess folgt… …disruptiven Bereiche mit anderen Governance-Funktionen abgestimmt? • Prüfungsplanung: Sind Ressourcen für die Prüfung von disruptiven Geschäftsmodellen… …verfügbar? Ist der Prüfungsplan flexibel, um schnellstmöglich auf disruptive Veränderungen zu reagieren? Ist die Risikoorientierung für die Prüfung von… …Disruption sinnvoll? • Fieldwork: Wird im Rahmen der Prüfung Disruption proaktiv betrachtet? Sind die Instrumente und Tools für die Prüfung von disruptiven…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2017

  Einfluss der Gender Diversity im Aufsichtsrat auf die externe Abschlussprüfung (Teil A)

  Eine empirische Untersuchung für den deutschen Kapitalmarkt
  

  Prof. Dr. Patrick Velte

  …Prüfung • ZCG 5/17 • 219 Einfluss der Gender Diversity im Aufsichtsrat auf die externe Abschlussprüfung Eine empirische Untersuchung für den… …Unternehmen Anwendung findet, wurde eine neue Verordnung (EU) Nr. 537/2014 ausschließlich für die Prüfung von Unternehmen des öffentlichen Interesses (Public… …. 3 Vgl. statt vieler Lutter, DB 2009 S. 775. 4 Vgl. Müller/Stawinoga/Velte, ZfU 2015 S. 313. 220 • ZCG 5/17 • Prüfung Gender Diversity im Aufsichtsrat… …eines aktiven Nachhaltigkeitsmanagements dar. Gender Diversity im Aufsichtsrat Prüfung • ZCG 5/17 • 221 formance niederschlagen11 . Als Dimension der… …konkretisierte Teilmenge der Managementüberwachung obliegt dem Aufsichtsrat auch die Prüfung der Rechnungslegung und die anschließende Berichterstattung gegenüber… …AktG). Wesentliche Aufgaben, z. B. die Prüfung der Rechnungslegung nach § 171 AktG, unterliegen einem sog. Plenumsvorhalt des Aufsichtsrats (§ 107 Abs. 3… …. 301. 222 • ZCG 5/17 • Prüfung Gender Diversity im Aufsichtsrat c Die Öffentlichkeitsfunktion des Abschlussprüfers ggü. den externen Stakeholdern des… …der Besetzung des Prüfungsausschusses auf die externe Abschlussprüfung uneinheitlich ausfallen. Gender Diversity im Aufsichtsrat Prüfung • ZCG 5/17 •… …bei der Prüfung und lukrative Beratungsaufträge beim Mandanten künftige Erträge zu erwirtschaften. Durch das parallele Angebot von Prüfungs- und… …. Ittonen et al., Quarterly Journal of Finance and Accounting 2010 S. 113. 224 • ZCG 5/17 • Prüfung Gender Diversity im Aufsichtsrat c Nach der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2017

  Prüfung der Kapitalflussrechnung

  Anforderungen in nationaler und internationaler Sicht
  

  Dr. Andreas Schmidt

  …Prüfung • ZCG 3/17 • 121 Prüfung der Kapitalflussrechnung Anforderungen in nationaler und internatio­naler Sicht Dr. Andreas Schmidt Mehr denn je… …, BAnz AT v. 8. 4. 2014 B2, S. 1–19; DRS 21.55 ff. 122 • ZCG 3/17 • Prüfung Kapitalflussrechnung c Die Ausstrahlungswirkung des DRS 21 zum bisherigen DRS 2… …Prüfung der KFR und damit die Prüfungspflicht, ein themenbezogener Prüfungsansatz und der Umgang mit den Prüfungsergebnissen auf Basis der Gemeinsamkeiten… …Liquiditätsströme einer Periode unter Einhaltung einer materiellen bzw. formellen Kontinuität und Einheitlichkeit gefordert. Kapitalflussrechnung Prüfung • ZCG 3/17… …Abgrenzungsproblematik vgl. Abschn. 3.2.3. 32 Vgl. Käfer, Kapitalflussrechnungen. 2. Aufl. 1984, S. 41. 124 • ZCG 3/17 • Prüfung Kapitalflussrechnung c Für die Prüfung der… …Konzernkapitalflussrechnungen zu beachten 37 , so dass in Anlehnung an die Themenstellung nicht die Konzern-KFR, sondern die KFR von Jahresabschlüssen und die Prüfung derselben… …ist Gegenstand des nächsten Abschnitts 3, der sich im Wesentlichen auf die Prüfung der KFR von Jahresabschlüssen beschränkt. 3. Prüfung der… …Kapitalflussrechnung Für die Prüfung der KFR gibt es keinen eigenen Prüfungsstandard. Das erfordert die Erarbeitung eines entsprechenden Prüfungsansatzes, soweit die KFR… …der Prüfungspflicht unterliegt oder wenigstens die Prüfung zulässig ist. 3.1 Prüfungspflicht Gem. § 316 Abs. 1 Satz 1 HGB sind der Jahresabschluss und… …Umfang der Prüfung zwischen Abschlussprüfer und Ersteller vertraglich generell frei vereinbart werden 39 . Jedoch erfordert die Erteilung des…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2017

  Der neue Bestätigungsvermerk bei Abschlussprüfungen

  Erste Praxiserfahrungen bei der Anwendung der neuen Regelungen
  

  Christoph Scharr, Inga Bernhardt, Dr. Sebastian Koch

  …Prüfung • ZCG 4/17 • 169 Der neue Bestätigungsvermerk bei Abschlussprüfungen Erste Praxiserfahrungen bei der Anwendung der neuen Regelungen Christoph… …170 vom 11. 6. 2014, S. 66. 170 • ZCG 4/17 • Prüfung Der neue Bestätigungsvermerk c Künftig werden alle Unternehmen in Deutschland einen neuen… …Interesse wird im Bestätigungsvermerk auch über besonders wichtige Sachverhalte berichtet. Der neue Bestätigungsvermerk Prüfung • ZCG 4/17 • 171 CCEs ist… …Abschlussprüfer diejenigen aus, die auf der Basis seiner Einschätzungen am bedeutsamsten bei der Prüfung des Abschlusses waren und daher als KAMs in den… …Sachverhalte im Verlauf der Prüfung Key Audit Matters Ausgangsbasis: Informationen aus dem Abschluss und zur Prüfungsdurchführung Nur kommunizierte Sachverhalte… …ankommt, ob die Finanzinstrumente an einem regulierten Markt gehandelt werden. 172 • ZCG 4/17 • Prüfung Der neue Bestätigungsvermerk c Die Auswahl und… …mit dem Vorstand und Aufsichtsrat besprochen werden sollten. Der neue Bestätigungsvermerk Prüfung • ZCG 4/17 • 173 Der Abschlussprüfer hat in einem… …gesonderten Abschnitt des Bestätigungsvermerks ausführlich seine Verantwortung für die Prüfung des Abschlusses bzw. des Lageberichts zu beschreiben. Die… …Vorschriften eine solche Erweiterung ausdrücklich verlangen. Hierunter fallen vor allem die jetzt sehr detaillierten Aussagen zur Prüfung des Lageberichts, die… …in einem gesonderten „Vermerk über die Prüfung des Lageberichts“ aufgenommen werden. In den bislang veröffentlichten Bestätigungsvermerken finden sich…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2017

  Die Ursachen der Prüfungsmarktkonzentration im Lichte der Transaktionskostentheorie

  Ein Beitrag zur Evaluierung der externen Pflichtrotation
  

  Mario Henry Meuthen

  …Prüfung • ZCG 4/17 • 175 Die Ursachen der Prüfungsmarktkonzentration im Lichte der Transaktionskostentheorie Ein Beitrag zur Evaluierung der externen… …Entwicklung ergebende Systemrelevanz der Big-Four-Gesellschaften – bedingt durch ihr Wissens- und Erfahrungsmonopol im Bereich der Prüfung börsennotierter… …. 1–25. 176 • ZCG 4/17 • Prüfung Abschlussprüfermarktkonzentration c Es ist nach wie vor fraglich, ob die externe Pflichtrotation eine geeignete… …Marktsegment stattfindet. Abschlussprüfermarktkonzentration Prüfung • ZCG 4/17 • 177 schlussprüfers zum vorherigen Management vermutet werden könnte 24 . Aber… …ZCG 4/17 • Prüfung Abschlussprüfermarktkonzentration c Unternehmen werden weitere Transaktionen in ihre Organisation einbinden, bis die… …. Abschlussprüfermarktkonzentration Prüfung • ZCG 4/17 • 179 nem Wachstum der zu prüfenden Unternehmen geführt haben könnten und im Anschluss zu einem gleichlaufenden Wachstum der… …besonders hohem Maße im Rahmen einer Erstprüfung durch die Einarbeitung des Abschlussprüfers in ein zu prüfendes Unternehmen, mithin der Analyse und Prüfung… …Abschlussprüfers auf die Prüfungsqualität, ZfB 2011 S. 915–943. 56 Vgl. De Angelo, Auditor Independence, JAE 1981 S. 113–127. 180 • ZCG 4/17 • Prüfung… …strikteren Trennung von Prüfung und Beratung – eine sog. Kreuzsubventionierung von niedrigeren Abschlussprüferhonoraren durch höhere Beratungshonorare nicht…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2017

  Einfluss der Gender Diversity im Aufsichtsrat auf die externe Abschlussprüfung

  Eine empirische Untersuchung für den deutschen Kapitalmarkt (Teil B)
  

  Prof. Dr. Patrick Velte

  …276 • ZCG 6/17 • Prüfung Einfluss der Gender Diversity im Aufsichtsrat auf die externe Abschlussprüfung Eine empirische Untersuchung für den… …erreicht wurde. Gender Diversity im Aufsichtsrat Prüfung • ZCG 6/17 • 277 PH = 0+ 1* GEND (ARMR) i + 2* BS i + 3* VF i + 4* VS i + 5* L i + 6*… …Unternehmensrisiko und die Komplexität der Prüfung als Determinanten der Prüfungshonorare als Kontrollvariablen einbezogen. Um den Einfluss dieser Variablen zu messen… …Einfluss der Gender Diversity im Aufsichtsrat auf die Komplexität der Prüfung einzubeziehen. Variable Erläuterung Datenquelle Label Abhängige PH Variable… …externe Rotation 278 • ZCG 6/17 • Prüfung Gender Diversity im Aufsichtsrat c Die relative Häufigkeit von Frauen im Aufsichtsrat steht mit den… …Durchschnitt auf 19 % des Gesamtvermögens, wodurch die Komplexität der Prüfung abgebildet werden soll. Die durchschnittliche Performance des Unternehmens… …Aufsichtsrat Prüfung • ZCG 6/17 • 279 GEND (ARMR) BS VF VS L GKR NPH EM GRA TA UM FE GEND(ARMR) 1 BS 0,047 1 VF 0,151* – 0,024 1 VS 0,035 – 0,143* 0,039 1 L –… …Prüfung Gender Diversity im Aufsichtsrat c Die Gender Diversity im Aufsichtsrat verstärkt den positiven Zusammenhang zwischen Unternehmensgröße und… …sowie der Komplexität der Prüfung stehen mit den Prüfungshonoraren in einem positiven Zusammenhang. In Modell 2, das die Industrie-fixen Effekte… …von Frauen im Auf- c Mit zunehmender Komplexität der Prüfung führt die Frauenförderung im Aufsichtsrat nicht zu einer Stärkung, sondern Schwächung des…

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• eBook

  Revision des Claimmanagements

  Leitfaden zur prozessorientierten Prüfung von Nachträgen bei Bauprojekten
  

  978-3-503-17051-7

  DIIR - Deutsches Institut für Interne Revision e. V., DIIR - Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

  …eigentlich nicht berechtigter Nachträge. Wie Sie aus Sicht der Auftraggeber das Claimmanagement mittels einer effizienten und zielorientierten Prüfung stärken…