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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2020

  Compliance-Risiken und Compliance-Chancen der Blockchain-Technologie

  Eine Analyse am Beispiel des liechtensteinischen TVTG
  

  Dr. Dr. Fabian Teichmann, Marie-Christin Falker

  …der Blockchain-Technologie Eine Analyse am Beispiel des liechtensteinischen TVTG Dr. Dr. Fabian Teichmann / Marie-Christin Falker* Die Verabschiedung… …des Blockchain-Gesetzes (TVTG) der liechtensteinischen Regierung, welches am 01. Januar 2020 in Kraft tritt, gibt Anlass zu einer eingehenderen… …veröffentlichte die liechtensteinische Regierung einen „Bericht und Antrag (…) an den Landtag des Fürstentums Liechtenstein“ betreffend die Schaffung eines Gesetzes… …Blockchain-Systeme im Rahmen des Gesetzes unter dem Begriff „auf vertrauenswürdigen Technologien beruhende Transaktionssysteme“, kurz VT-Systeme, zusammengefasst. 3… …den Landtag des Fürstentums Liechtenstein betreffend die Schaffung eines Gesetzes über Token und VT-Dienstleister (Token- und VT- Dienstleister-Gesetz… …entstehen würde. Der Erfinder von Blockchain, Satoshi Nakamoto, kreierte letztendlich die Lösung des Problems: die Blockchain. Letztendlich ist diese eine… …, da sie Fintech-Anwendungen ermöglicht, welche nicht an die klassische In­frastruktur des Finanzmarktes gekoppelt sind. Eine Transaktion zwischen zwei… …und die Peer-to-Peer Funktion gewährleistet. Aufgrund dessen spricht man in diesem Zusammenhang von Distributed Ledger Technologies (Technologie des… …die regelkonforme Ausführung dieser Aufgabe. Sie sichern die Integrität des Netzwerkes, indem sie Teile der Blockchain herunterladen, welche sie nutzen… …. Während momentan nur große Unternehmen von den Vorteilen des Finanzmarktes profitieren, da die verbundenen Kosten noch relativ hoch sind, bieten…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2020

  Fraud in der Kirche?

  Psychologische Aspekte und Präventionsmaßnahmen aus Sicht der Revision
  

  Christian M. Beck, Jens Buchholz

  …Beteiligten hat. Diese positive Wirkung des kirchlichen Auftrages führt zu der Erwartungshaltung, dass dieser gleichzeitig vor betrügerischen Handlungen schützt… …, CISA, ist Leiter des Rechnungsprüfungsamtes der Evangelischen Kirche in Hessen und Nassau. Jens Buchholz, Kirchenrat, CFE, ist Prüfungsgebietsleiter und… …Mitglied des Kollegiums im Rechnungsprüfungsamt der Evangelischen Kirche in Hessen und Nassau. Herr Beck und Herr Buchholz sind Mitglieder im DIIR… …toren führen zu gegenteiligen Situationen. Die Forschungen des Wirtschaftskriminologen Donald R. Cressey zum Betrugsdreieck (Fraud Triangle) zeigen, unter… …und Unternehmen auftreten, die we- 8 Vgl. Cornell, R. M./Johnson, C. B./Hutchinson, J. R. (2012), S. 20. • Optimierung des Ergebnisses der kirchlichen… …Tätigkeit aus persönlichen Gründen (Darstellung des Vorstandes nach außen) • Persönliche vs. geschäftliche Transaktionen EINSTELLUNG und RECHTFERTIGUNG •… …keine vollständige Kompensation der Risiken statt. In der Kirche soll ferner eine Kultur des gegenseitigen Vertrauens herrschen. 9 Zu Recht möchten wir… …Examiners (ACFE) (2018), Tz. 1.310. bei wurden die finanzverantwortlichen Personen in Kirchen hinsichtlich des Auftretens sowie der Art von betrügerischen… …zugänglicher sind, wenn es schwierig ist, die Wahrscheinlichkeit beziehungsweise das Ausmaß des Betruges einzuschätzen und ihnen die Fähigkeiten fehlen, ihre… …auf eine betrügerische Handlung hindeuten können. 6. Zusammenfassung Im vorliegenden Aufsatz wurde der klassische Ansatz des Fraud Triangle nach Donald…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2020

  Fraud im Stadtwerk

  Schwachpunkte und wirksame Gegenmaßnahmen im Internen Kontrollsystem (IKS)
  

  Jan Schmeisky

  …stattfindenden Massentransaktionen, zum Beispiel in Form von Stromverbrauchsabrechnungen und des in der Praxis häufig bei Stadtwerken wenig ausgeprägten Internen… …Vermeidung doloser Handlungen verantwortlich ist. Aus dieser Verantwortung des Führungsorgans folgt, dass jede Unternehmensführung prüfen muss, ob und… …insbesondere im Bereich der Grundversorgung, der Infrastruktur und des öffentlichen (Nah-)Verkehrs erbringen und bei denen die Kommune oder Gemeinde einen… …beherrschenden Einfluss auf die Unternehmenspolitik ausübt bzw. ausüben kann. Hinsichtlich des Begriffs „Stadtwerk“ sei zudem verwiesen auf den BGH-Beschluss vom… …des Begriffs „Fraud“ wird verzichtet und u. a. verwiesen auf den Fraud Tree der ACFE, abruf bar unter: https://www.acfe.com/fraud-tree. aspx (Stand… …Fälle im weiteren Verlauf des Artikels. 8 Vgl. hierzu insbesondere § 93 Abs. 1 S. 1 AktG, § 43 Abs. 1 GmbHG sowie ggfs. § 34 Abs. 1 GenG, wonach Vorstand/… …fraudulentes Handeln hindeuten. 11 Die Unternehmensführung muss sicherstellen, dass in den jeweiligen Abteilungen des Stadtwerks hinreichende Kontroll- und… …Tagesspiegel vom 06.06.2016. 22 Vgl. Urteil des LG Koblenz vom 13.11.2012, 4 HKO 9/12. 23 Vgl. SVZ vom 29.07.2015. 24 Vgl. Meyer zu Lösebeck, H., Prüfung der… …und steuerlichen Konsequenzen ebenfalls korrekt gezogen werden. Auch gilt das für die vergünstigte Abgabe von anderen Artikeln des Umlaufvermögens, die… …routinemäßiger Zyklen – ein hilfreiches Mittel für die Sicherstellung des Vorhandenseins von Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffen sowie Waren. Ebenso ist das…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2020

  Finanzkontrolle in der Krise

  Beitrag des Rechnungshofs in außergewöhnlichen Zeiten
  

  Dr. Walter Wallmann, Andreas Liedtke

  …Finanzkontrolle in der Krise BEST PRACTICE DR. WALTER WALLMANN · ANDREAS LIEDTKE Finanzkontrolle in der Krise Beitrag des Rechnungshofs in… …Was sind die Erfolgsfaktoren für eine solche Prüfung? Der Hessische Rechnungshof hat seit der Gründung des Sondersenats Flüchtlingswesen im April 2016… …aufgearbeitet. Der folgende Beitrag stellt die Ergebnisse vor und fasst sie in Leitsätzen zusammen, welche auch außerhalb des öffentlichen Bereichs von Relevanz… …Krisenzeiten ist vielfältig und komplex. Zum Verständnis des Betrachtungsgegenstands sind eine thematische Eingrenzung sowie eine Einordnung der Anforderungen an… …außerhalb des Regelbetriebs beurteilen zu können, bedarf es Beurteilungsmaßstäben. Diese werden durch die moderne Finanzkontrolle mitgeprägt. 1.1 Thematische… …, denen mit Soforthilfeprogrammen begegnet werden sollte. Die Bezeichnung Soforthilfeprogramm wird analog des Krisenbegriffs verwendet, beispielsweise im… …deutlich über die Ausmaße von Schadensereignissen des täglichen Lebens hinausgeht.“ 3 Weitere Merkmale sind unter anderem erhebliche Auswirkungen auf… …. Dr. Walter Wallmann ist Präsident des Hessischen Rechnungshofs. Andreas Liedtke, Diplom-Kaufmann, ist stellvertretender Referatsleiter im Hessischen… …. 01.20 ZIR 19 BEST PRACTICE Finanzkontrolle in der Krise Definition des Begriffs Krise Aus Sicht der Finanzkontrolle soll Krise als unvorhergesehener… …(beispielsweise Einbruch des Milchmarktes) oder interne Ereignisse (beispielsweise außergewöhnlich hoher Krankheitsstand) ausgelöst werden. Dem auslösenden Ereignis…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2020

  Das neue DSGVO-Bußgeldmodell der Datenschutzkonferenz (DSK)

  Welche Änderungen bringt das neue Bußgeldmodell für Unternehmen?
  

  Tim Wybitul, Mehmet Celik

  …Datenschutzaufsichtsbehörden des Bundes und der Länder (DSK) hat kürzlich ihr Konzept zur Bußgeldbemessung in Verfahren gegen Unternehmen (Bußgeldmodell) veröffentlicht. Das… …neue Grundlage. Der vorliegende Beitrag beschreibt Hintergründe, Einzelheiten und Auswirkungen des neuen Bußgeldmodells. Zudem fasst er die wesentlichen… …Handlungsvorgaben der DSGVO ist nach Art. 83 Abs. 4 bis 6 DSGVO bußgeldbewehrt. Fehler bei der Umsetzung der rechtlichen Vorgaben des Datenschutzes können daher… …Millionen Euro oder von bis zu zwei Prozent des weltweit erzielten Jahresumsatzes des vorangegangenen Geschäftsjahres – je nachdem, welcher Betrag höher ist… …(Art. 83 Abs. 4 DSGVO). Bei schwerwiegenderen Verstößen sind sogar Geldbußen von bis zu 20 Millionen Euro beziehungsweise vier Prozent des weltweiten… …berücksichtigen. Manche der dort geregelten Kriterien knüpfen an das Verhalten des datenschutzrechtlich Verantwortlichen nach einem festgestellten… …Datenschutzverstoß an. Dies betrifft beispielsweise die Maßnahmen zur Minderung des Schadens, Art. 83 Abs. 2 lit. c, oder die Art und Weise, wie die Aufsichtsbehörde… …im Rahmen ihres Bußgeldmodells anhand des Kriterienkatalogs den Ausgangsschweregrad der Tat, welcher für die Bemessung des Bußgelds eine erhebliche… …mithilfe des neuen Berechnungsmodells ermittelten Bußgelder dürfte sich künftig regelmäßig die Frage stellen, ob Bußgelder auf der Basis des neuen… …Bußgeldhöhe den weltweiten Jahresumsatz des sogenannten funktionalen Unternehmens zugrunde. 5 In der Praxis kann dies dazu führen, dass die Behörden oftmals den…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2020

  Process Mining in der Internen Revision – Teil 1

  Grundlagen
  

  Univ.-Prof. Dr. Marc Eulerich

  …, ist Inhaber des Lehrstuhls für Interne Revision an der Universität Duisburg-Essen. Die Nutzung von innovativen Instrumenten und Methoden in der Internen… …untersucht und verschiedene Vor- und Nachteile des Konzeptes diskutiert werden. Daher soll diese Beitragsserie sowohl unter technologischen als auch unter revi… …sionsspezifischen Aspekten wichtige Ansatzpunkte für das Verständnis des Process-Mining- Konzeptes und den Prozess der Implementierung von Process Mining als Werkzeug… …des Process Mining als Informationsanbieter vor- 30 ZIR 01.20 Process Mining FORSCHUNG gestellt, bevor im folgenden Teil 2 die Implementierung des… …Algorithmen extrahieren. Ziel des Data Mining ist es, ein Modell zu erstellen, das große Datenmengen entweder deskriptiv oder prädiktiv darstellt: • Ein… …über die aktuellen Daten basieren. Mithilfe des Modells sollte es möglich sein, neue Informationen zu Entscheidungsunterstützung zu generieren. Neben der… …. Mithilfe des BPM-Lebenszyklus ist es möglich, die verschiedenen Phasen eines Geschäftsprozesses und die jeweiligen Informationssysteme zu beschreiben: 01.20… …Modell des Process- Mining-Konzeptes 32 ZIR 01.20 1. In der ersten Phase wird der Prozess modelliert (Design). 2. In der zweiten Phase wird die designte… …Veränderungen des Umfelds ergeben können, wie zum Beispiel Änderungen der Gesetzgebung, und die der Prozess erfüllen muss. 5. Treten solche Änderungen ein, kann… …abweicht und wo der Prozess verändert werden kann (siehe Abbildung 1). 2.2 Einzelbestandteile des Process Minings Ereignisprotokoll (Event Log) Die…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2020

  L’État, c’est moi?

  Compliance Anforderungen an Regierungshandeln
  

  Prof. Dr. Achim Albrecht, Dr. Chorusch Taheri

  …Endeffekt in seiner Bedeutung dynamisch zu betrachten ist. Dies alles erschwert die Definition und Abgrenzung des Begriffs. Der folgende Beitrag befasst sich… …mit der Erweiterung des Begriffs Compliance auf Regierungshandeln in demokratischen Staaten. Dr. Chorusch Taheri 1 Enger Begriff Erster Anknüpfungspunkt… …ist der sogenannte enge Compliance-Begriff. Ein Blick auf die Entstehungsgeschichte des Begriffes führt in das Wirtschaftsrecht. Dabei war bereits in… …der Entstehungsphase eine Rechts- und Regelkonformität sowie die Übereinstimmung des Handelns der Unternehmensführung, der Beschäftigten und anderer im… …Betriebsablauf eingebundener Personen mit der Rechtsordnung sowie betrieblichen und sonstigen Regeln als Ziel des Compliance-Handelns definiert. Die ausdrückliche… …Rechtsprechung, die eine teilweise Verbindung und Verschmelzung von Recht und Compliance begründen. Hierzu ist die Pflicht des Vorstands zur Einführung eines… …des internationalen Rechts im In- und Ausland. Dr. Chorusch Taheri ist Vertretungsprofessor für deutsches und internationales Wirtschaftsprivatrecht an… …finden sich viele Verbindungen zu Compliance im öffentlichen Recht, besonders in der Verwaltung. 5 Viele Aspekte des Zivilrechts eignen sich zudem für eine… …des Handelns sein kann. Vielmehr ist zu prüfen, welche Ziele mit der Rechtsverfolgung intendiert sind und welche Folgen diese herbeiführt. Diese… …Diffamierung eingereicht. Letztlich entschied der US Supreme Court, dass die Klage aufgrund des Fehlens der sogenannten Actual Malice, welche mit böser Absicht…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2020

  Aus der Arbeit des DIIR

  …DIIRintern Aus der Arbeit des DIIR Mitgliederversammlung 2019 Die diesjährige Mitgliederversammlung fand im Vorfeld des DIIR-Kongresses in Dresden… …Laudatio das umfangreiche ehrenamtliche Engagement von Herrn Eckhard hervor: 18 Jahre lang Mitglied des DIIR-Vorstandes, Leiter der Projektgruppe „Forum… …Finanzdienstleistungen“, zehn Jahre Vorsitzender des Programmausschusses, Mitarbeit und Ansprechpartner für etliche Arbeitskreise, Leiter des Zulassungsausschusses für die… …. Neu in den Vorstand des DIIR wählten die Mitglieder Thomas Berger, Director Group Audit bei der TUI AG, und Dr. Ste- phan Lauer, Leiter Interne Revision… …anmelden und bis 14.02. Frühbucherrabatt sichern. 01.20 ZIR 37 DIIRintern Aus der Arbeit des DIIR Jahr. Mit rund 40 fachlichen Arbeitskreisen, gut 1.000… …verbundenen Personen sei das DIIR bestens und finanziell grundsolide aufgestellt und auf einem sehr erfolgreichen Weg. Dirk Diedrichs, Amtschef des Sächsischen… …und Prüfungsausschüssen. Er sprach über Erwartungen an die Interne Revision aus Sicht des Aufsichtsrats. Anhand von Beispielen aus der Praxis zeigte er… …Keynote zum Abschluss des Kongresses über die digitale Transformation und wie sich die Interne Revision auf die damit einhergehenden Herausforderungen… …vorbereiten muss. In den 57 Fachsitzungen standen aktuelle Themen der Internen Revision im Mittelpunkt wie beispielsweise Fraud-Prävention, Revision des Cloud… …Entwicklungsstand aus Sicht der Revisoren“ beschäftigte sich am konkreten öffentlich-rechtlichen Beispiel mit der Entwicklung des Berufsstandes anhand von…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2020

  Piraterie im Zeitalter der Digitalisierung

  Verbreitung urheberrechtlich geschützter Werke über das Internet
  

  Dr. Dr. Fabian Teichmann, Kaan Tasdemir

  …den Interessen der Schöpfer des geistigen Eigentums und den Interessen der Allgemeinheit. Im Zeitalter der Digitalisierung finden sich unzählige… …um eine Ausdrucksform des menschlichen Geistes, folglich eine geistige Schöpfung handeln. 5 Gemäß bundesgerichtlicher Rechtsprechung spricht man vom… …gilt es, die Abhebung vom Üblichen und Alltäglichen zu unterstreichen. Maßgebend ist hierbei die Werkindividualität und nicht die Individualität des… …Werk besteht. Allein die deutliche charakteristische Individualität des Werkes macht den Unterschied. Somit liegt beispielsweise ein Werk vor, wenn ein… …Individualität nicht gegeben ist. 9 2 Schranken des Urheberrechtsschutzes Der Schöpfer des erschaffenen Werkes hat unter anderem ein vermögensrechtliches Interesse… …den Schutz des Werkes vor Veränderung. 10 Die Allgemeinheit hingegen bevorzugt die möglichst ungehinderte Benutzung des Werkes. Aus diesen Überlegungen… …entstanden die vorherrschenden Schranken des Urheberrechts. Dazu zählt unter anderem die zeitliche Beschränkung des Urheberrechts auf 70 Jahre beziehungsweise… …bei Computerprogrammen auf 50 Jahre nach dem Tod des Urhebers. 11 Im Rahmen des Zitierrechts ist es möglich, veröffentlichte Werke weiter zu benutzen… …Werke auf allgemein zugänglichem Grund 14 rechtlich zulässig genutzt werden. Eine weitere Einschränkung des Urheberrechtsschutzes findet sich im Bereich… …der Verwendung zum Eigengebrauch und des Rechts zur Erstellung von Kopien zum Eigengebrauch. 15 Das Urheberrecht wird insbesondere bei bereits…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2020

  Buchbesprechungen

  Michael Bünis

  …978-3-503-18857-4 Aus einigen Vorträgen des Risk Management Congress 2018 in Köln und weiteren Überlegungen zu aktuellen Herausforderungen im Risikomanagement hat die… …wie die Internationalen Grundlagen für die berufliche Praxis der Internen Revision (IPPF) gibt. Zur Beurteilung des Risikomanagementsystems durch den… …des Risikomanagementsystems nach IDW PS 340 und IDW PS 981 kritisch hinterfragt. Ein weiteres Thema sind aktuelle Entwicklungen im Business Continuity… …Band ein guter Überblick über den Stand der Entwicklung der Disziplin Risikomanagement im Rahmen der Corporate Governance geboten. Da die Prüfung des…

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