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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2021

  Lässt sich Wirtschaftskriminalität im Unternehmen erkennen und bekämpfen?

  Die Bedeutung von FISG und HinSchG für das Fraud-Risk-Assessment
  

  Linda Heintz, Bernd Reimer

  …ermöglicht, frühzeitig Hinweise auf vorhandene dolose Handlungen zu erlangen. Sie können unter anderem nachfolgende Maßnahmen beinhalten: •… …Beispiel durch Ausführungen zu aufgedeckten Fraud-Fällen oder auf dolose Handlungen hinweisende Red-Flags gezielt zu sensibilisieren und bei ihrer täglichen… …High-Level-Aktivitäten und organisatorischen Ausgestaltungen ein Bündel an Instrumenten zur Generierung von Hinweisen auf dolose Handlungen. Durch das HinSchG wird einem… …Teil dieser Instrumente aktuell besonders viel Beachtung geschenkt. Sofern Hinweise auf dolose Handlungen festgestellt wurden, zielen… …Aufdeckung von Fraud-Risiken beziehungsweise gefährdeten Bereichen sowie in Maßnahmen zur Gewinnung von Hinweisen auf dolose Handlungen untergliedern. Bei… …dolose Handlungen (zum Beispiel Etablierung von Verfahren zur Erstbeurteilung von Hinweisen, Datensicherungen, Klärung datenschutzrechtlicher… …Gewinnung von Hinweisen auf dolose Handlungen sind: • Hinweisgebersysteme: Erfahrungen sowie Befragungen zur Herkunft von Hinweisen auf Fraud belegen, dass… …einzuhalten. • Datenanalysen: Elektronische Daten machen heute den Großteil der Datenbestände bei Unternehmen aus. Dolose Handlungen hinterlassen in diesen… …Bewusstsein bei Geschäftsleitung, Aufsichtsorganen und Mitarbeitenden, von wirtschaftskriminellen Handlungen betroffen sein zu können und die jeweilige… …Fraud „bewusst begangene unerlaubte Handlungen […], die direkt oder indirekt zur Schädigung oder Gefährdung des Vermögens einer Organisation und/oder zu…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement in Kommunen

  Das Risikomanagementsystem im Ãœberblick

  Prof.Dr. Gunnar Schwarting

  …. 2.4 IKS am Beispiel doloser Handlungen 2.4.1 Zum Begriff doloser Handlungen Zu den problematischsten Risiken in einer Kommune zählen dolose Handlun- gen… …, son- dern müssen durch Stichproben aufgedeckt bzw. anlassbezogen ermittelt wer- den. Dabei sind dolose Handlungen beabsichtigte Unregelmäßigkeiten, in… …Kontrollen oder Schwachstellen in Prozessen die Umgebung, die dolose Handlungen begünstigt. Insofern muss sich die Führung die Frage stellen las- sen, ob die… …lassen sich dolose Handlungen nie ganz ausschließen. Zunächst gilt – ähnlich wie bei den Befangenheitsregeln in der Kommunalvertretung – eine… …wichtiger Ansatzpunkt, um dolose Handlungen – insbesondere im Bereich der Korruption, Unterschlagung oder Untreue – aufzudecken. Dabei sind imGrundsatz alle… …sollte nicht nur der Mitarbeiterschaft der Verwaltung sondern auch Externen zur Verfügung ste- hen, sofern diese Hinweise aufmögliche dolose Handlungen… …Anhieb als dolose Handlung angesehen werden, auch wenn sie zu Nachteilen oder zumindest Fehlinformationen Dritter führen. Die Begünstigung Dritter wird… …zwar durchaus als dolose Handlung verstanden; dies gilt (abgesehen von Verwandt- oder Freundschaften) nicht nur für den Sachverhalt, dass umgekehrt dafür… …in der Praxis dolosen Handlungen durch die Mitar- beiterschaft beigemessen, wenn diese durch Bestechlichkeit, Unterschlagung eigene finanzielle… …Einhaltung ethischer Prinzipien nicht so ernst gemeint sei. Damit lässt sich dann die eigene dolose Handlung auch sich selbst gegenüber rechtfertigen. Deshalb…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2021

  Anti-Fraud

  Ein Thema für den Landesrechnungshof Nordrhein-Westfalen
  

  Prof. Dr. Brigitte Mandt

  …die potenziellen Gelegenheiten für dolose Handlungen reduziert. 2.3 Das Anti-Fraud-Gen: das Kollegialprinzip Ein nicht minder wichtiger Punkt, der zur… …einzelnen Mitgliedern unmöglich sind. Das Mehraugenprinzip in Gestalt des Kollegialprinzips dürfte aber die Motivation für dolose Handlungen verringern und… …Wirkung entfaltet. Denn die für dolose Handlungen grundsätzlich vorauszusetzende Vertrauenssituation zwischen dem Korrumpierenden und dem Korrumpierten… …Reihe) zur Korruptionsbekämpfung beiträgt, 32 lässt sich auch anhand der Bad-Apple-Metapher zeigen. Diese besagt, dass dolose Handlungen oder korruptes… …von dolosen Handlungen betroffen sein könnte. Jedoch scheinen keine empirischen Forschungsergebnisse oder andere Erkenntnisse zu dolosen Handlungen in… …Landesrechnungshof NRW oder die externe Finanzkontrolle im Allgemeinen damit Anti- Fraud-Management-Strukturen, die ihn von Natur aus vor dolosen Handlungen schützen?… …Ergebnis muss dem Landesrechnungshof NRW damit eher das Aufdecken als das Unterdrücken von dolosen Handlungen zugetraut werden. Auch dieses Argument spricht… …neuralgischen Punkt dar. Schließlich weist sie für Dritte ein ganz besonderes potenzielles Einfallstor für dolose Beeinflussungen im Prüfbereich auf. Denn die… …Prüfungsankündigung gerechnet werden muss, ist auch die Möglichkeit des Entdeckens doloser Handlungen stets präsent. 2.5 Das Anti-Fraud-Gen: Schutz des Prüfpersonals Es… …Beschäftigte eine mögliche Befangenheit anzeigen. Sollte es dennoch zu dolosen Handlungen von Beamtinnen und Beamten kommen, bietet das Dienstrecht ein enormes…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2021

  Fraud Diamond und M.I.C.E.-Modell

  Erweiterungen von Donald R. Cresseys Fraud Triangle
  

  Jan Schmeisky, Alina Lichner

  …ZRFC 2/21 80 Fraud Triangle | Fraud Diamond | Fraud | dolose Handlungen | M.I.C.E.-Modell Fraud Diamond und M.I.C.E.- Modell Erweiterungen von… …. 38–40. 14 Vgl. Dolose Handlungen in der Rechnungslegung – Verstöße und deren Aufdeckung durch Interne Revision und Abschlussprüfer, ZIR, 5/2009, S… …beziehungsweise unter welchen Rahmenbedingungen Menschen fraudulente Handlungen begehen. Bis heute gilt das von Donald Ray Cressey entworfene Fraud Triangle als… …. hierzu insbesondere: Fraud Red Flags – Warnsignale zur Erkennung wirtschaftskrimineller Handlungen, ZRFC, 5/2010, S. 233 ff. Fraud Diamond und… …betrügerischen Handlungen bei der Abschlusserstellung beziehungsweise -prüfung bewährt undist in der Literatur hinreichend bekannt. 6 Das Fraud Triangle bietet die… …Anreiz und Rationalisierung auch die Kombination von Möglichkeiten und Fähigkeiten vereinen. Systeme zur Aufdeckung fraudulenter Handlungen in Unternehmen… …Modellen, neben dem finanziellen Motiv, weitere Beweggründe für betrügerische Handlungen aufgeführt. Ein Beispiel hierfür wäre: „Ich zahle genug Steuern an… …Red Flags – Warnsignale zur Erkennung wirtschaftskrimineller Handlungen, ZRFC, 5/2010, S. 233–238. 18 Vgl. Wolfe, D. T. / Hermanson, D. R., The fraud… …sorgfältig vorbereitet und stellen oftmals ein komplexes System ineinander übergreifender Handlungen dar. Täter versuchen, ihre Spuren mit allen Mitteln zu… …jeden Täters unethischer Handlungen. Nach Cressey geht mit jedem Betrugsfall ein gewisser Druck auf den Täter einher, eine Motivation, unethisch zu…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2021

  Die Rolle der Internen Revision im Umgang mit Fraud

  Eine Auswertung auf Basis der Enquete 2020
  

  Prof. Dr. Marc Eulerich, Annika Bonrath

  …Kennzeichnung Textauszug aus dem Standard Fachkompetenz 1210.A2 Interne Revisoren müssen über ausreichendes Wissen verfügen, um Risiken für dolose Handlungen und… …wesentliche Fehler, dolose Handlungen, Regelverstöße sowie sonstige Risikopotenziale vorliegen und Vorschriften nicht eingehalten werden, berücksichtigen. Tab… …Enquete 2020 Die Interne Revision ist noch immer eine zentrale Funktion im Kontext der Aufdeckung und Verhinderung von Fraud und dolosen Handlungen… …Prävention und Aufdeckung von dolosen Handlungen verantwortlich ist. Vor diesem Hintergrund zielt der vorliegende Beitrag auf die Beschreibung der Rolle der… …erwartet wie bei Experten für die Aufdeckung und Untersuchung doloser Handlungen. Berufliche Sorgfaltspflicht Berichterstattung an leitende Führungskräfte… …Wahrscheinlichkeit des Vorliegens bedeutender Fehler, doloser Handlungen oder der Nichteinhaltung von Vorschriften [beachten]. 2060 Der Leiter der Internen Revision… …auch wesentliche Risiko- und Kontrollthemen einschließlich des Risikos doloser Handlungen, der Führung und Überwachung sowie andere Themen… …. Risikomanagement 2120.A2 Die Interne Revision muss die Möglichkeit des Auftretens doloser Handlungen und die Vorgehensweise der Organisation bei der Steuerung des… …Risikos doloser Handlungen beurteilen. Auftragsziele 2210.A2 Interne Revisoren müssen bei der Festlegung der Prüfungsziele die Wahrscheinlichkeit, dass… …Darstellungen aufgrund von Fraud sind [AICPA (2002)]. Ein weiterer Hauptbestandteil der Haltung und Pflichten des externen Prüfers gegenüber dolosen Handlungen…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2021

  Implementierungsstand des Compliance-Managements in der Unternehmenspraxis

  Ergebnisse einer aktuellen Studie
  

  Prof. Dr. habil. Stefan Behringer, Prof. Dr. habil. Patrick Ulrich, Anjuli Unruh, Vanessa Frank

  …Prozent sehen in ihrem Unternehmen ein erhöhtes Risiko für dolose Handlungen. Insofern scheint in der Stichprobe ein nur mittleres Problembewusstsein für… …dolose oder kollusive Handlungen wurden in der Studie Aktivitäten zur bewussten Schädigung des eigenen Unternehmens verstanden. Zur Abgrenzung doloser… …Handlungen Abbildung 12: Dolose Handlungen ZRFC 1/21 14 Management Die Risiken der Unternehmen werden digitaler. Abbildung 13: Einfluss von Risiken (I)… …sehen in der Verbesserung der Wettbewerbsposition des Unternehmens einen Nutzenaspekt des Compliance-Managements. 3.6 Risiko doloser Handlungen Die Gefahr… …von dolosen Handlungen 19 im eigenen Unternehmen schätzen die meisten als niedrig bis sehr niedrig ein (49 Prozent beziehungsweise 22 Prozent). Nur acht… …Handlungen vgl. Löw, M., Forensische Gesprächstaktiken zur Klärung doloser Handlungen bei Compliance-Audits, CCZ, 4/2014, S. 159 ff. 20 Grundgesamtheit der… …. Den Risiken von unlauteren Handlungen, wie Bestechung, Bestechlichkeit und Geldwäsche wird ein geringer Einfluss attestiert ebenso wie den Risiken, die… …Mittel Hoch Sehr hoch Sehr niedrig Niedrig Mittel Hoch Sehr hoch Einschätzung der Gefahr von unlauteren Handlungen Einschätzung der Gefahr von unlauteren…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2021

  Hemmnisse bei der Aufdeckung von Bilanzdelikten

  Integration forensischer Elemente in die Abschlussprüfung und die Untersuchungen der Internen Revision
  

  Prof. Dr. Torsten Mindermann, Benedikt Hirthammer

  …; Häfele/Schmeisky, Dolose Handlungen in der Rechnungslegung, ZIR 2009 S. 238. 40 Vgl. Oldewurtel/Kümpel/Wolz, Bilanzdelikte im Fokus der Wirtschaftsprüfung, WP Praxis… …erschweren. Um die Aufdeckung zu verbessern, wäre eine weitergehende Integration forensischer Ele- 56 Vgl. Schwager, Dolose Handlungen als Krisenursachen, KSI… …. 4 Trotz der Zunahme an Gegenmaßnahmen stieg der Anteil der Bilanzdelikte an wirtschaftskriminellen Handlungen in den vergangenen Jahren weiter an. 5… …die Bilanzdelikte mehrere Berichtsperioden lang unentdeckt blieben. 2. Begriffsbestimmung der Bilanzdelikte Bilanzdelikte sind strafbare Handlungen, die… …darauf ausgerichtet sind, dass der Jahresabschluss nicht den gesetzlichen Vorschriften entspricht. 7 Diese Handlungen im Rahmen der Bilanzierung setzen *… …von Fraud, ZCG 2010 S. 87. 19 Vgl. Ruud/Schmid, Deliktische Handlungen und die wichtige Rolle der Internen Revision, Der Schweizer Treuhänder 2001 S… …zudem über eine ausgeprägte Überzeugungskraft, um so die illegalen Handlungen zu vertuschen. 50 Für die Verschleierung ist ein erhebliches Maß an… …verbergen; vgl. hierzu Krommes, Handbuch Jahresabschlussprüfung, 2015, S. 550. Problematisch ist auch, wenn sich die Handlungen nicht in der Buchhaltung… …Belegschaft gewertet; vgl. hierzu Odenthal, Verfahren und Instrumente zur Aufdeckung wirtschaftskrimineller Handlungen, Zeitschrift für Recht und Rechnungswesen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2021

  Aus der Arbeit des DIIR

  …Cyberkriminalität und Wirtschaftsspionage, EU-Prüfungen, dolose Handlungen in der Kirche und weiteren Organisationen oder die Prüfung des Tax-Compliance-…
• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement in Kommunen

  Einführung

  Prof.Dr. Gunnar Schwarting

  …bild der Kommunalverwaltung leistet. Besonders kritisch sind natürlich dolose Handlungen (⇨ Rz 81 ff. und Anhang IV Ziff. 2; Tabelle 3): Tabelle 3… …Dolose Handlungen in öffentlichen Verwaltungen Aussage Un en ts ch ie de n (% ) Tr iff te he rn ich tz u (% ) Tr iff tn ich tz u (% ) Tr iff… …te he rz u (% ) Tr iff tv ol lz u (% ) Die bestehenden internen Regelungen/Dienstanweisungen sind 2 2815 43 12geeignet, um dolose Handlungen… …Er- gebnis zeigt, dass dolose Handlungen keineswegs als absolute Ausnahme gelten können. Dennochwerden sie in der Verwaltung selbst eher unterschätzt… …Handlungen. Mit der Entscheidung für eine der Handlungsmöglichkeiten generiert die Kommune ein Ergebnis, das wiede- rum auf die Zielerreichung zurückwirkt… …bestmöglich zu vermeiden Die Wahrscheinlichkeit des Eintritts von dolosen Handlungen schätze ich als sehr 18 2734 14 7hoch ein Im Falle der Aufdeckung von… …dolosen Handlungen erfolgen unverzüglich Konse- 5 1210 31 42quenzen gegen den Verursacher/die Verursacherin Im Falle der Aufdeckung von dolosen Handlungen… …Wahrschein- lichkeit solcher Handlungen als gering ein. Dementsprechend hält ebenfalls eine Mehrheit die bestehenden internen Regelungen für ausreichend. Das…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2021

  Jahresinhaltsverzeichnis 2021

  …6/256 digitale Transformation 2/74 Digitalisierung 6/253 dolose Handlungen 2/80 Dunkelfeldforschung 6/273 E Ehrlichkeit 4/151 empirische Studie 4/168…