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• eBook-Kapitel aus dem Buch Bankkalkulation und Risikomanagement

  Grundlagen

  Professor Dr. Konrad Wimmer

  …23 Erster Teil: Grundlagen 1. Einführung Naturgemäß stehen im Mittelpunkt der Betrachtung des bankwirtschaftlichen Schrifttums traditionell die… …Zinskosten/-erlöse. Das unbefriedigende traditionelle Vorgehen, Zinserfolge einzelner Leistungsarten/Geschäftsarten anhand der auf Schichtenbilanzen aufbauenden… …Teilzinsspannenrechnung zu ermitteln, führte zur Entwicklung von verschiedenen Opportunitätszinsmethoden,1 deren Gemeinsam- keit in der Verwendung von Marktzinsen anstelle… …fiktiver interner Verrechnungszin- sen der Teilzinsspannenrechnung liegt. Wissenschaft und Praxis haben in den 1980er Jahren versucht, den Erkenntnisstand… …der in dustriellen Kostenrechnung, wie er insbesondere im System der Grenzplan- kostenrechnung2 zum Ausdruck kommt, auf Dienstleistungsunternehmen zu… …über- tragen.3 Soweit da bei auf Kreditinstitute abgestellt wird, wurden jedoch regelmäßig bankspezifische Fragen der marktzinsbezogenen… …(Automatisierung, Mechanisierung) gewachsene Bedeutung der sog. indirekten Leistungsbereiche6 und die einhergehende Kos- tenstrukturverschiebung (zunehmend… …der für den Einsatz in Bankbetrieben vorgeschlagenen Vorgangs- kalkulation8 und der Standardeinzelkostenrechnung9 zukommt. Die Notwendigkeit, die… …vorgenannten Kostenrechnungs systeme kritisch zu diskutieren, ergibt sich ande- rerseits aus der Feststellung, dass ein großer Teil des bankwirtschaftlich… …ausgerichte- ten Schrifttums die Behandlung der Betriebskosten/-erlöse10 kaum einer kritischen Betrachtung unterzieht,11 sondern vielmehr unterstellt, dass…

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  Unsichere (variable) Zinsgeschäfte

  Professor Dr. Konrad Wimmer

  …prinzipiell täglich veränderbar ist und gegebenenfalls auch noch der Kapitalverlauf un klar ist.1 Dieses Problem betrifft also sowohl die… …Festzinsgeschäfte werden im allgemeinen Zinsgeschäfte bezeich- net, bei de nen der Nominalzinssatz für eine exakt definierte, mindestens einen Tag umfassende… …Elastizitätskonzept4 Will man variable Geschäfte analog zu den Festzinsgeschäften um von den Profit- Centern nicht beeinflussbare Schwankungen der Konditionsbeiträge im… …Kalkulationszeitpunkt erzielte Bruttomarge bliebe während der Laufzeit idealerweise konstant, wenn die Profit-Center zum Kalkulationszeitpunkt und den folgenden… …Reaktion der Kundenkonditionen einer variabel verzinslichen Geschäftsart in Relation zu einem Bezugszinssatz (Referenzzinssatz) am Geld- und Kapitalmarkt… …zu quantifizieren (Ermittlung der Zinsanpassungselastizität) und zwei- tens Geld- und Kapitalmarktgeschäfte so zu einem Opportunitätsgeschäft zusam-… …Festzinsbereich die zinsänderungs- risikofreie Situation der Gesamtbank konstruieren. Erfolgsveränderungen aufgrund nicht erfolgter „Sicherungsgeschäfte“ gehen… …konsequenterweise zu Lasten der Zen- traldisposition. Im Ergebnis dient das Elastizitätskonzept zum Festzurren der im Abschlusszeitpunkt ermittelten… …vielmehr das elastizitätsbestimmte Gegengeschäft auf Basis nomineller Konditionen im Kun- dengeschäft abzuleiten. Die Differenz der Zahlungsströme von… …Gültigkeit haben, ist von der Kons- tanz der Konditionsbeiträge über die Laufzeit auszugehen. Im Ergebnis stellen also der Margenbarwert ebenso wie die…

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  Aufgaben der Bankkalkulation

  Professor Dr. Konrad Wimmer

  …60 Zweiter Teil: Aufgaben der Bankkalkulation Der Bankkalkulation werden im Schrifttum regelmäßig1 zwei Aufgabenbereiche zu- gewiesen, nämlich die… …Kontrollfunktion und die Lenkungsfunktion. Im Gegensatz zur industriellen Kostenrechnung, der nach einhelliger Auffassung im neueren Schrifttum auch eine… …. Abschließend ist zu zeigen, wie sich Vor- und Nachkalkulation des Zinsgeschäfts aufgabenbezogen darstellen. 1. Lenkungsfunktion In der industriellen Kosten-… …und Erlösrechnung wird unter Lenkungsfunktion die kosten- und erlösmäßige Quantifizierung der in der Kosten- und Erlösplanung be- trachteten… …Betriebsmittelkapazitäten, große Teile der Personalkapazitäten sowie die Grobstruktur des Leistungsprogramms als Datum behandelt.5 Die Kosten- und Erlösrechnung ist damit… …bankwirtschaftlichen Schrifttum die Lenkungsfunktion tra- ditionell in der Selbstkostenermittlung einzelner Marktleistungen, z. B. der Preisun- tergrenzenermittlung von… …Geschäftsabschluss, Konto, Kundenverbindung, Geschäftsart/-sparte, Filiale) bezo- gen.8 Zu Recht wird zwar einerseits in diesem Zusammenhang das Dilemma der… …(höheren) Ebene der Bezugsob- jekthierarchie10 angeben; – der Umfang der beschäftigungsabhängigen Kosten pro Leistungseinheit ist ver- schwindend gering… …anzugehen sind. „Vollkostenlösungen“ sind daher abzulehnen.13 2. Kontrollfunktion Die Kontrollfunktion der Kosten- und Erlösrechnung umfasst einerseits die… …Durch- führung von Kostenkontrollen, andererseits erstreckt sie sich auf Erfolgskontrollen. Wesentlicher Gegenstand der Kostenkontrolle ist die…

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  Bruttomargenermittlung im Festzinsgeschäft

  Professor Dr. Konrad Wimmer

  …85 Dritter Teil: Bruttomargenermittlung im Festzinsgeschäft Wie bereits erläutert, lassen sich die neueren Ansätze der Bankkalkulation in Abhän-… …, deren ge- meinsame theoretische Basis in der Theorie der Lenkpreise zu sehen ist. 1. Theoretische Grundlagen 1.1 Theorie der Lenkpreise Die Theorie… …der Lenkpreise ermöglicht als „theoretische Messlatte“ die Beurteilung der modernen marktzinsorientierten Ansätze der Bankkalkulation. Auf sie ist des-… …halb zunächst ausführlich einzugehen. Die Theorie der Lenkpreise (Theorie der pretialen Lenkung, Theorie der Opportu- nitätskosten, Kostenwerttheorie… …, Theorie der Verrechnungspreise)1 geht davon aus, dass infolge praktischer Notwendigkeiten, wie Informationsprobleme bei zentraler Planung oder prohibitiv… …hohe Kosten der Informationsbeschaffung, eine Delegation von Entscheidungsbefugnissen nahezu unumgänglich ist (dezentrale Planung). Je- dem… …Einhaltung sicherstellt, dass das Unternehmensziel erreicht wird. Hierzu wird etwa dem Entscheidungsträger vorgegeben, den Gewinn der dezentralen Einheit zu… …maximieren, was sich insbesondere dann anbietet, wenn eine Marktzutrittsmöglich- keit der dezentralen Einheit besteht.2 Probleme bei der Umsetzung der… …insbesondere Albach, Lenkpreise, 1974, S. 216–242 und Laux, Lenkung, 1975, Sp. 3058–3068. Albach unterscheidet zwischen der Theorie der Opportunitätskosten… …(Kostenwerttheorie bei Heinen, Kostenlehre, 1983, S. 395–448), die von Entscheidungsfreiheit der dezentralen Teilbereiche hinsichtlich der Produktmengen ausgeht und…

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  Nettomargenermittlung in der Einzelgeschäftskalkulation

  Professor Dr. Konrad Wimmer

  …211 Fünfter Teil: Nettomargenermittlung in der Einzelgeschäfts- kalkulation 1. Netto- und Sollmargenermittlung im Überblick Die bisherige… …Darstellung beschränkte sich auf die Quantifizierung der Bruttomarge (Konditionsbeitrag) und des Strukturbeitrags eines Zinsgeschäfts. Damit Kunden- und… …lösgrößen in Abzug zu bringen bzw. zu addieren, die ihnen zurechenbar sind. Die Frage der Zurechenbarkeit stellt ein zentrales Problem dar, beeinflusst ihre… …Beant- wortung doch unmittelbar die Alternativenwahl sowie die Bewertung der getätigten Geschäfte („Gewinnbeitrag“). Die angesprochene Fragestellung tritt… …dabei sowohl bei den Kunden- als auch bei den Alternativgeschäften auf. Wenn Vertreter der Markt- zinsmethode hinsichtlich der Zuordnung von Kosten- und… …Berücksichtigung der vorgenannten Kostenkomponenten des Kundengeschäfts. Zu betonen ist, dass die dabei angesprochenen Probleme sich prinzipiell auch bei den… …Alternativgeschäften stellen – auch wenn ihre materielle Bedeutung verglichen mit den Kundengeschäf- ten möglicherweise geringer ist.3 Bei der Diskussion der… …Sollmargenermittlung ist zwischen einer vollkosten- und einer teilkostenorientierten Betrachtungsweise zu unterscheiden. Unter Sollmargenermittlung bzw. Ermittlung der… …Sollkondition ist 1 Schierenbeck/Rolfes, Margenkalkulation, 1988, S. 224. 2 Vgl. auch die im letzten Teil unterbreiteten Vorschläge zur Modifikation der… …konkret betrachtete Alternativgeschäft an, wie die Bonitätseinstufung durch Rating Agencies zeigt. Fünter Teil: Nettomargenermittlung in der…

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  Bestandteile der Banksteuerung und konzeptioneller Rahmen

  Professor Dr. Konrad Wimmer

  …300 Sechster Teil: Bestandteile der Banksteuerung und konzeptioneller Rahmen In diesem Teil der Arbeit wird auf der Basis der Lenkpreistheorie… …der Aufbau des Banksteuerungssystems abgeleitet. Weiter wird der konzeptionelle Rahmen der Kos- ten- und Erlösrechnung von Kreditinstituten abgeleitet… …und eine auf deren Aufga- ben abstellende Konzeption entwickelt, die es ermöglicht, die Nachteile der eingangs diskutierten, einseitigen… …bereichsbezogenen Ausrichtung der Bankkalkulation zu vermeiden (integrativer Ansatz). 1. (Kapital-)Wertorientierung als Rahmen für die Gesamtbanksteuerung 1.1… …Gesamtbanksteuerungsmodell. Letzteres wird hier umschrieben mit dem Begriff der kapitalwertorientierten Banksteuerung.1 (Kapital-)Wertorientierung Banken haben wie… …Geschäftsfelder handeln, die langfristig zur Wertschöpfung2 und so- mit zur Erfüllung der unternehmerischen Zielsetzung (langfristige Gewinnmaxi- mierung) beitragen… …. Die Messung der Wertschöpfung erfolgt anhand des Kapital- wertkalküls, wobei allerdings auf der strategischen Ebene konkrete Berechnungen angesichts… …schäftsfeld ein, ohne die Erfolgsträchtigkeit dieses Geschäftsfeldes exakt quantifizie- ren zu können. Ideal anwendbar ist das Kapitalwertkalkül dagegen bei der… …, Kalkula- tion, 1996; Goebel et al., 1997; Wimmer, Verrechnungspreissysteme, 1997. 2 Zum Begriff der wertorientierten Unternehmenssteuerung vgl. z. B… …Gesamtbanksteuerung 301 schäftsfeldern. Hier ist der benötigte Cashflow – wie dargestellt auch im variablen Zinsgeschäft über Ablauffiktionen – gut bestimmbar…

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  Banksteuerung und Risikomanagement

  Professor Dr. Konrad Wimmer

  …existierenden Mindestanforderungen (MaRisk, MaH und MaIR)2 der Bundesaufsicht wurden von der BaFin 2005 in dem neuen Regelwerk „Mindest- anforderungen an das… …Sachverhalte wie die Gesamtverantwortung der Geschäftsleitung oder das Funktionstrennungsprinzip. Die MaRisk stellten aber auch eine Reaktion auf die in Basel… …im Anlagebuch. Die wesentlichen qualitativen Elemente der Basel II- Eigenkapitalrege- lungen3 (hier die so genannte „Säule 2“) gelangten damit über… …dessen Konkretisierung auf dem Weg einer Verwal- tungsanweisung in Form der MaRisk, die rechtlich wie folgt einzuordnen sind: Der „Internal Capital… …Adequacy Assessment Process (ICAAP)“ und der „Super- visory Review and Evaluation Process (SREP)“ stellten den Kern der 2. Säule des Baseler Akkords dar… …des 1 Vgl. hierzu Wimmer, MaRisk, 2006, S. 146–153 sowie Wimmer, MaRisk, 2015. 2 MaH (Mindestanforderungen an das Betreiben von Handelsgeschäften der… …Kreditinstitute, 1995); MaIR (Mindestanforderungen an die Ausgestaltung der Internen Revision der Kreditins- titute, 2000). 3 In Deutschland ursprünglich… …Requirements Regulation). Siebter Teil: Banksteuerung und Risikomanagement 356 SREP zu beurteilen. Der ICAAP ist demnach der bankinterne Einschätzungspro-… …zess, während der SREP den bankaufsichtlichen Evaluationsprozess darstellt. Es wird in diesem Zusammenhang auch von der doppelten Proportionalität ge-… …sprochen: • der bankinterne Prozess soll proportional sein zur Größe, dem Geschäftsvolu- men und der Risikostruktur des Kreditinstituts; • die…

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  Entwicklungslinien der Bankkalkulation

  Professor Dr. Konrad Wimmer

  …465 Achter Teil: Entwicklungslinien der Bankkalkulation Seit der Erstauflage war eine Fülle von Diskussionsbeiträgen zu verzeichnen, die sich… …intensiv mit der Marktzinsmethode und ihrem Verhältnis zur Investitionstheorie be- schäftigten und die an dieser Stelle zu diskutieren sind. Vier wesentliche… …Fragen wer- den dabei herausgegriffen: • erstens ist die Interpretation von Konditions- und Strukturbeiträgen zu präzi- sieren • zweitens ist der… …Einbeziehung von Ertragsteuern eingegangen; • drittens sind die Modellprämissen der Marktzinsmethode und der modernen Investitionstheorie miteinander in… …Der in dieser Arbeit ebenfalls skizzierte Entwicklungsweg der Marktzinsmethode vom statischen Grundmodell hin zum dynamischen Barwertmodell hat… …, die Ergebnisse der Marktzinsmethode mit der (externen) Gewinn- und Verlustrechnung abzustimmen. Im Folgenden ist zunächst zu zeigen, unter welch engen… …der Marktzinsmethode mit der externen Gewinn- und Verlustrechnung abstimmbar sind. Die daraus resultierenden Erkenntnisse dienen in erster Linie… …didaktischen Zwecken. Wie man sich den (seltenen) Fall der Realisierung von Konditionsbeiträgen vorstel- len kann, war oben bereits für den einfachen Fall des… …das Barwertmodell aus- Achter Teil: Entwicklungslinien der Bankkalkulation 466 zudehnen.1 Außerdem ist die Größe Strukturbeitrag in die Zins- und… …Nunmehr wird das oben zum Grundmodell der Marktzinsmethode angeführte Bei- spiel erweitert, dessen Ausgangsdaten nochmals angeführt und in Bezug auf das Hy-…

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• Anpassung im Lobbyregistergesetz beschlossen - Umfassendere Änderung in Planung

  …Der Entwurf der Bundesregierung wurde mit dem Änderungsantrag der Koalitionsfraktionen um Gesetzesänderungen erweitert, unter anderem im… …Handelsgesetzbuch, im Versicherungsvertragsgesetz und im Lobbyregistergesetz. Das teilt der Informationsdienst des Bundestags (hib) mit. Die Änderung im… …soll im Fall von Schenkungen Dritter auf die Angabe von Name, Firma oder Bezeichnung der Geberin oder des Gebers ebenso verzichtet werden wie auf die… …Regierung in Hinblick auf die verfassungsrechtlichen Voraussetzungen einer Ausweitung der Eintragungspflicht und Fragen des Gesetzgebungsverfahrens ab. Zur… …Frage der Einführung eines „Fußabdrucks“, also einer „stärkeren Transparenz der Einflüsse Dritter im Rahmen der Vorbereitung von Gesetzesvorhaben und bei… …der Erstellung von Gesetzentwürfen“, befinde sie sich in der internen Willensbildung. (ESV/fab) Risk, Fraud & Compliance Compliance managen… …, Maßnahmen, Instrumente und Technologien zum Umgang mit Fraud und Non-Compliance vorgestellt, die präventiv der zielgerichteten Verhinderung dienen, die… …beitragen. In der Rubrik Legal werden übergreifende rechtliche Fragestellungen zu Risk, Fraud und Compliance erörtert. In der wiederkehrenden Rubrik…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2022

  Tone from the Top und Walk the Talk

  Prof. Dr. Stefan Behringer

  …Binsenweisheit zu sein, dass Compliance von oben, von der obersten Führung eines Unternehmens ausgehen muss. Ansonsten kann es nichts werden mit Compliance und… …Integrität. Genauso wie kriminelle Strukturen, die sich in einem Unternehmen etablieren, sich immer dann verfestigen, wenn sie von der Unternehmensleitung… …ausgehen. Trotz der immer wieder betonten Bedeutung der Führung für wirksame Integrität und Compliance wird nur selten thematisiert, was Führungskräfte tun… …sollen, um ihre Organisation auf den Pfad der Tugend zu bringen (oder zu halten). Diese Lücke schließen in diesem Heft ­Butscher, Grüninger und Kissmehl… …Unternehmen entwickeln kann. In eine ähnliche Richtung zielt der Beitrag von Schneider zu Compliance und Macht. Ausgehend von der berühmten (und berüchtigten)… …. Lösungsmöglichkeiten für die Anwendung in der Praxis gibt unser Autor in seinem Aufsatz. Der Gesetzgeber schafft im Bereich E (wie Environment), S (wie Social) und G… …(wie Governance) immer wieder neue Verpflichtungen für Unternehmen, insbesondere wird die Übertragung der Verantwortung für die gesamte Lieferkette…

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