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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2023

  Nichtfinanzielle (Konzern-)Erklärung

  Die inhaltliche Prüfung im Rahmen der Abschlussprüfung nach IDW EPS 352 (08.2022)
  

  Prof. Dr. Mathias Graumann

  …IDW EPS 352 Prüfung • ZCG 5/23 • 209 Nichtfinanzielle (Konzern-) Erklärung Die inhaltliche Prüfung im Rahmen der ­Abschlussprüfung nach IDW EPS 352… …nichtfinanziellen Erklärung dar. 1. Einführung Abweichend von der bisherigen Praxis schreibt IDW EPS 352 ein separates Prüfungsurteil für die Prüfung der im… …Kriterien abgibt. Für deren Relevanz, Vollständigkeit und Neutralität wird insbesondere auf die Regelungen des DRS 20 referenziert. Dessen ungeachtet… …beschränkt sich die Prüfung auf eine Plausibilitäts- und Systemprüfung. Selbstverständlich ist es dem Prüfer nicht möglich, z. B. die korrekte Messweise oder… …rechnerische Korrektheit von Emissionswerten zu validieren. Ausdrücklich wird darauf hingewiesen, dass die einschlägigen Vorschriften erheblichen… …Auslegungsunsicherheiten unterliegen. Demzufolge geben die gesetzlichen Vertreter ihre Auslegungen solcher Formulierungen und Begriffe in der nichtfinanziellen Erklärung an… …, die jedoch unterschiedlich durch Regulatoren oder Gerichte beurteilt werden können. Zudem unterliegt die Quantifizierung nichtfinanzieller… …Leistungsindikatoren wesentlichen inhärenten Unsicherheiten. 2. Die nichtfinanzielle Erklärung nach §§ 289b ff. HGB 2.1 Pflicht zur Aufstellung und Publikation… …Kapitalgesellschaften haben gem. § 289b Abs. 1 HGB ihren Lagebericht um eine nichtfinanzielle Erklärung zu erweitern, wenn sie c die Voraussetzungen des § 267 Abs. 3 Satz… …1 HGB erfüllen, c kapitalmarktorientiert i. S. d. § 264d HGB sind und c im Jahresdurchschnitt mehr als 500 Arbeitnehmer beschäftigt haben. Die…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2023

  IT-Governance (Teil 1)

  Die sinnvolle Rahmung digitalwirtschaftlicher Gesch
  

  Prof. Dr. Dirk Drechsler

  …IT-Governance Prüfung • ZCG 4/23 • 177 IT-Governance Die sinnvolle Rahmung digitalwirtschaftlicher Geschäftsmodelle (Teil 1) Prof. Dr. Dirk Drechsler… …Unabhängig von den gelieferten Ergebnissen hat ChatGPT die KI-Anwendungen auf ein neues Level gehoben. Aber auch digitalwirtschaftliche Geschäftsmodelle wie… …Ökosystem-Plattformen verändern die Art und Weise des Wirtschaftens. Eine Rahmung mittels einer IT-Governance wird dadurch nicht nur erforderlich, sondern bietet eine… …große Chance, die exponentiellen Entwicklungen strukturiert angehen und begleiten zu können. Ausgehend vom Deutschen Corporate Governance Kodex (DCGK)… …ChatGPT (Abkürzung für: Chatbot Generative Pre-trained Transformer) veröffentlichte, gab es eine Vielzahl euphorischer Auffassungen darüber, wie es die… …Geschäftsmodelle von Unternehmen verändern würde. Obwohl diese Diskussion noch in den Anfängen steckt, durften viele Nutzende die Erfahrung machen, dass neben… …genialen Antworten auch eine nicht unerhebliche Masse an falschen Ergebnissen präsentiert werden. Das ist bei Prototypen üblich. Da aber die Vorstellungen… …von Verantwortlichen in Unternehmen hinsichtlich eines weitreichenden Einsatzes schon sehr weit gehen, stellt sich die Frage nach einem zielführenden… …, kontrollierten und ordnungsgemäßen Umgang mit einer solchen Technologie. Die Künstliche Intelligenz (KI) ist u. a. ein Thema der Technikfolgenabschätzung, 1… …Überwachungsorgane auch damit auseinandersetzen sollten. Es ist aber festzuhalten, dass die thematische Applikation durch einen Anwendenden immer mit dessen bzw. deren…

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• eJournal-Artikel aus "PinG Privacy in Germany" Ausgabe 3/2023

  Hat der Betriebsrat, insbesondere bei der Einführung von Software, ein Mitbestimmungsrecht in Sachen Datenschutz? – Spoiler: Nein.

  Nina Diercks

  …als Rechtsanwältin tätig und führt die Anwaltskanzlei Diercks in Hamburg. Sie arbeitet bundesweit, jedoch ausschließlich in den Bereichen des… …, wenn es sich bei dieser Software um die ­Einführung einer technischen Einrichtung handelt, die eine Leistungs- und Verhaltenskontrolle ermöglicht. Ebenso… …hat der Betriebsrat sein Wächteramt im Sinne des § 80 BetrVG auszuüben und im Rahmen dessen auch für die Einhaltung der DSGVO und der sonstigen… …Datenschutzgesetze zu sorgen. Ein allgemeines Mitbestimmungs- oder Beratungsrecht in Fragen des Datenschutzes, das über die Beteiligungsrechte des § 80 BetrVG… …Einsatzes von Software etwa zu Zwecken des Multi-Device-Managements oder der Intruder-Detection. Die Einführung von Software ist per se nicht einfach… …. Schließlich müssen unter anderem die Kompatibilität zur sonstigen IT-Landschaft, die IT- sowie Datensicherheit und die übrigen Anforderungen der DS- GVO geprüft… …Betriebsrat. Bei komplexen Applikationen scheint es zuweilen, als sei die Implementierung aufgrund der nach Auffassung des Betriebsrates zu klärenden… …personeller, zeitlicher wie auch finanzieller Hinsicht mehr als nur erheblich sind, binden sie bisweilen derart die Ressourcen der betreffenden Un- ternehmen… …, dass die Betriebsabläufe erheblich gestört werden. Dies dadurch, dass Software, die zur Arbeitserleichterung der Mitarbeitenden und ökonomischeren… …Prozessen führen würde, 1 oder die zwingend aus Gründen der IT-Sicherheit angeschafft werden müsste, 2 nicht oder eben nur mit ganz erheblicher Verzögerung…

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• Geschäftsmodell-Review als Schlüsselaufgabe für Aufsicht und Führung

  …. Im Zentrum steht die Frage, warum ein Unternehmen bisher erfolgreich war und welche Kompetenzen dies ermöglichten. Sollten dabei die Sichtweisen der… …der unternehmerischen Gesamtführung kommen. Die Einsatzmöglichkeiten des Geschäftsmodell-Reviews sind vielfältig. Es hängt vom situativen Kontext und… …den unternehmerischen Herausforderungen ab, wo der jeweilige Schwerpunkt gesetzt wird. Kompetenzprofil für die Governance: Der Geschäftsmodell-Review… …Geschäftsmodell auszugestalten ist, können die Konsequenzen für Schlüsselressourcen und -kompetenzen abgeleitet werden, beispielsweise für die Personalentwicklung… …. Kooperation und Akquisition: Durch den Review wird klar, wo künftige Kooperations- und Akquisitionsfelder liegen. Risikomanagement: Durch die Betrachtung von… …Transformation und Wertstrom kommen Aspekte des Risikomanagements in die Diskussion: Gefahren, Entwicklungen, „blinde Flecken“ und die Erfordernisse der künftigen… …Aussteuerung der Risiken. Belegschaftsvertretung: Die Belegschaftsvertretung sollte in die Review-Diskussion einbezogen werden. Kommunikation: Der Review ist… …sowohl für die Kompetenz der Governance als auch für eine Kultur der Veränderungsfähigkeit und der Lösungsorientierung.  Den vollständigen Beitrag lesen… …unternehmerische Transparenz und klare Kommunikation, aber auch die gestiegene gesellschaftliche Sensibilität für gute und regelkonforme Unternehmenssteuerung nehmen… …Geschäftsleitungen und Aufsichtsgremien in die Pflicht. Auch Sanktions- und Haftungsrisiken müssen Sie mit Weitsicht und geeigneten Instrumenten begegnen, im…

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• Neue Schwellenwerte für Unternehmensgrößenklassen

  …für die Bestimmung der Größenklasse von Kapitalgesellschaften und die Befreiung von der Konzernrechnungslegungspflicht vorgelegt. Die Kommission schlägt… …vor, die in der Bilanzrichtlinie genannten monetären Schwellenwerte um mindestens 20 Prozent anzuheben. Den Mitgliedstaaten wird außerdem gestattet… …, Schwellenwerte für kleine Unternehmen festzulegen, die darüber hinausgehen. Sie dürfen jedoch für kleine Unternehmen 7,5 Millionen Euro für die Bilanzsumme und 15… …Millionen Euro für die Umsatzerlöse nicht überschreiten. Dies wäre für die Unternehmen an der Schwelle besonders relevant, da kleine Kapitalgesellschaften… …, 267a und 293 HGB erscheint überfällig. Die Schwellenwerte wurden zuletzt im Jahr 2013 angepasst und die EU-Kommission ist gemäß Art. 3 Abs. 13 der… …Bilanzrichtlinie dazu verpflichtet, die Schwellenwerte mindestens alle fünf Jahre zu überprüfen und gegebenenfalls zu ändern, wobei die im Amtsblatt der Europäischen… …Union veröffentlichten Inflationsdaten zu berücksichtigen sind. Angesichts der hohen Inflationsraten erscheint die Anpassung notwendig, um nicht durch… …die Kommission einen Abbau von Angabepflichten für Unternehmen um 25 Prozent für diesen Herbst angekündigt. Die neuen Schwellenwerte sollen bereits für… …Geschäftsjahre, die ab dem 1.1.2024 beginnen, angewendet werden. Damit dürften viele Unternehmen, die bislang als „große Kapitalgesellschaften“ ab 2025 den… …die gestiegene gesellschaftliche Sensibilität für gute und regelkonforme Unternehmenssteuerung nehmen Geschäftsleitungen und Aufsichtsgremien in die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IT-Governance

  Elemente der IT-Governance

  Christopher Rentrop

  …nicht (nur) das Führungssystem gemeint, sondern die ökonomi- schen Kontrollrechte. Dies schließt zum Beispiel die Frage des Sourcing mit ein, da für eine… …werden im folgenden Kapitel die einzelnen Bestandteile des IT-Governance-Begriffs erläutert. Dies sind im Einzelnen die Zielgröße der „bestmöglichen… …Verwendung“, die Strukturen, die Prozesse, die Verteilung der Entscheidungsrechte sowie schließlich die relatio- nalenMechanismen. 4.1 Zielgröße „bestmögliche… …Verwendung“ Zentrales Ziel der IT-Governance ist die bestmögliche Verwendung der IT; die Governance soll demnach dem Unternehmen helfen, die Nutzung der… …ren Operationalisierung dienen dann vor allem der Wertbeitrag sowie das Risi- komanagement und die Compliance. Schließlich soll hier auch die Frage nach… …derMessbarkeit betrachtet werden. 4.1.1 Strategisches Alignment Die strategische Abstimmung (engl. „Strategic Alignment“) von Fachbereichen und IT wird als… …wesentliche Voraussetzung angesehen, damit die IT einen Bei- trag zum geschäftlichen Erfolg leisten kann.27 Henderson und Venkatraman haben hierfür ein… …einfaches Modell entwickelt, um die Wirkungsweise des Alignments zu verdeutlichen. Das Modell von Henderson und Venkatraman beschreibt dabei die Business-… …Strategie in einer externen und internen Perspektive: die externe Perspektive ist auf den Markt und die Positionierung des Unternehmens in demselben durch die… …spezifischen Fähigkeiten des Unternehmens sowie die Business-Governance fokussiert.28 Die interne Perspektive bildet den Blick in das Unternehmen mit seinen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision des Finanzwesens

  Einführung

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

  …11 Einführung Die dynamische Entwicklung auf den Finanz- und Kapitalmärkten, der IT und der Technologien insgesamt sowie die wachsenden… …rechtlichen Vorgaben erhöhen zwangsläufig die Anforderungen, die an das Finanzwesen eines Un- ternehmens zu stellen sind. Beispiele hierfür waren die… …Integration der Märk- te in der Europäischen Union, die dadurch bedingten Erleichterungen bei grenzüberschreitenden Kapitalanlagen/-aufnahmen sowie der Zugang… …zu in- novativen Finanzierungsformen. Zu erwähnen sind ferner die weiterentwi- ckelte IT-Systemlandschaft sowie die Nutzung des elektronischen… …Zahlungs- verkehrs und alternativer Zahlungsmethoden wie z.B. PayPal. Durch die internationalen Verflechtungen sowie das marktseitige Offerieren neuer… …als wesentlicher Bestandteil des Internen Überwa- chungssystems obliegt weiterhin die Aufgabe, Maßnahmen der Mittelbe- schaffung und -rückzahlung und… …der Angemessenheit, Wirksam- keit, Sicherheit und Ordnungsmäßigkeit zu prüfen. Grundsätzlich ist hierbei auch die Wirtschaftlichkeit zu berücksichtigen… …, da die Finanzmittel möglichst günstig zu beschaffen und flüssige Mittel unter Berücksichtigung des Risi- koaspekts optimal anzulegen sind. Die… …Ausführungen in den nachfolgenden Kapiteln sowie die aufgeführten Fragen und Kommentierungen sollen eine Hilfestellung für Prüfungen des Finanzwesens geben. In… …Anbetracht der unterschiedlichen Gegebenheiten in den einzelnen Unternehmen erfordert die praktische Prüfungsdurchführung ggf. Erweiterungen und…

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• BaFin fokussiert 2024 Geschäftsmodell-Darstellung im Lagebericht

  …Dies teilte die Finanzaufsicht jetzt mit. Damit sich Dritte auf der Grundlage des Berichts selbst ein Bild von der Lage des Unternehmens machen… …können, sind etwa die Organisationsstruktur, Produkte, Beschaffungs- und Absatzmärkte und Geschäftsprozesse hinreichend darzustellen. Außerdem muss die… …Geschäftsleitung darlegen, wie sie das Unternehmen oder den Konzern steuert und die gesteckten Ziele erreichen will: Mit welchen Leistungsindikatoren misst sie… …die Fortschritte? Steuert sie auch mit nichtfinanziellen Leistungsindikatoren das Unternehmen? Seit Anfang 2022 kontrolliert nur noch die BaFin die… …Rechnungslegung kapitalmarktorientierter Unternehmen. Das bis dahin zweistufige Verfahren hatte sich als nicht ausreichend erwiesen. Die Europäische Wertpapier-… …und Marktaufsichtsbehörde (ESMA) hatte im Oktober für alle europäischen Enforcer die Prüfungsschwerpunkte dahingehend festgelegt, dass Auswirkungen von… …Klima- und Umweltaspekten und des makroökonomischen Umfelds auf die Finanzberichterstattung im Mittelpunkt stehen sollen. Entstehung, Prävention… …Stakeholdern. Nach den großen und medienwirksamen Fällen von Enron und Worldcom zeigt auch der Fall Wirecard die Relevanz des Themas. Benedikt Hirthammer… …beleuchtet die Entstehung von Bilanzdelikten aus mehreren Perspektiven. Präventionsmaßnahmen und Aufdeckungsmethoden werden verschiedenen Entwicklungsphasen… …Handlungsalternativen Eine spezielle Übersicht bietet die Möglichkeit, jeder Bilanz- und GuV-Position schnell und eindeutig einer bestimmten Prüfungstechnik zuzuordnen.…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2023

  Prüfung der Risikoanalyse von Rechenzentren

  Rechenzentren als kritische Infrastruktur sollten im Blick der Internen Revision liegen
  

  Michael Neuy

  …sollten im Blick der Internen Revision liegen Die Prüfung der Risikoanalysen von Rechenzentren sollte die Anforderungen, denen sich ein Rechenzentrum stellt… …, als Kontext berück­sichtigen. Die Eignung der Risikoanalyse kann die Interne Revision an der Vorgehensweise, aber auch an der Wertung der Risikofaktoren… …im Sinne der Vollständigkeit messen. Abschließend stellt sich für den Prüfer die Frage, ob die Risikoanalyse die Voraussetzung zur Steuerung der… …Deutschlandradio tätig. Für den DIIR-Arbeitskreis „Interne Revision im Mittelstand“ war er mehrere Jahre als Arbeitskreisleiter tätig. Seit 2012 leitet er die… …Risikomanagement des DIIR-Arbeitskreises „Interne Revision im Mittelstand“ entstanden. 1. Die Bedeutung von Rechenzentren Der Trend ist unübersehbar: Die zukünftige… …, der vielleicht der IT weniger nahesteht, wo denn die Daten verarbeitet werden, wenn man von Cloud spricht, so beginnt ein Moment des Nachdenkens. Dieses… …kann durchaus tiefgreifende und qualitativ anspruchsvolle Dimensionen annehmen, wenn sich Entscheider im Unternehmen verdeutlichen: Die IT findet in… …– nach dem Brand vom Netz. 2 Die Anbieter der IT-Leistung Data Center ha­ben natürlich ein hohes Interesse daran, dass eventuelle Befürchtungen… …Rechenzentrumsbetreibers das Mittel der Wahl. Die Ergebnisse einer solchen Risikoanalyse können helfen, sich selbst realistisch einzuschätzen, risikobewältigende Maß­nahmen… …effektiv einzusetzen und dem Kunden ein seriöses Angebot zu unterbreiten. Um in einer derartigen Risikoanalyse die richtigen Maßstäbe zu setzen, ist eine…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision des Finanzwesens

  Finanzplanung

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

  …15 2 Finanzplanung Die Finanzplanung hat als Teil der Unternehmensplanung das Ziel, mittels Planungsprognosen die benötigten Finanzmittel optimal… …zu bestimmen. Es handelt sich um einen kontinuierlichen Prozess der Liquiditätsteuerung. Die Methodik und Anwendung sollte konzerneinheitlich erfolgen… …, um die Anfor- derungen an die Planungskonsolidierung und die Berichtsstrukturen zu erfüllen. Die zentrale Aufgabe des Finanzwesens besteht darin, den… …planung kommt somit eine entscheidende Rolle zu. Diese Planung beinhaltet die Ausrichtung auf eine, die gegenwärtige Situation berücksichtigende, vor-… …ausschauende Handlungsorientierung. Basis für den Finanzplan sind die Zahlungsströme, die unter realistischen Annahmen erwartet werden. Die Einordnung der… …Gegenüberstellung von Einnahmen und Ausgaben ist eine Über- bzw. Unterdeckung als Ausgangspunkt für die Finanzdisposition. Abbildung 1: Kontinuierlicher… …standardisierten Rahmen vorgibt, um optimale und nach- vollziehbare Ergebnisse zu erhalten: � Existieren organisatorische Regelungen,  die Verantwortlichkeiten… …und Zuständigkeiten eindeutig regeln,  die Einnahme- und Ausgabearten sowie deren zeitlichen Intervalle schlüssig definieren,  die Wege der… …Datenerfassung sowie Berichtswege für die Eingangsdaten der Finanzplanung, den Zeitpunkt sowie die jeweils zu beachtende Form der Datenbereitstellung definieren… …,  die Planungsverfahren/-instrumente sowie die heranzuziehenden Datenquellen und Grundlagen stringent definieren? � Sind interne Kontrollen definiert…

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