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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2009

  Prüferrotation gegen Betriebsblindheit

  Externer Prüferwechsel versus interne Rotation
  

  Dr. Philipp Fölsing

  …Unabhängigkeit und Unparteilichkeit des Abschlussprüfers sicherzustellen, lässt ihnen beim „Wie“ aber weitgehend freie Hand. Für die Prüfer von Unternehmen von… …werden Prüfungsgesellschaften verpflichtet, die für ein Abschlussprüfungsmandat verantwortlichen Prüfungspartner nach einer bestimmten Anzahl von Prüfungen… …Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes (BilMoG) 1 verpflichtet, die für das Prüfungsmandat verantwortlichen Prüfungspartner nach sieben aufeinander folgenden Abschlussprüfungen… …auszutauschen. Der deutsche Gesetzgeber hat die interne Rotationspflicht für die Prüfer börsennotierter Aktiengesellschaften zum 1. 5. 1998 durch das „Gesetz zur… …, der für die Berichtskritik und interne Qualitätskontrolle zuständig ist, nach maximal fünf aufeinander folgenden Jahren das Prüfungsteam verlassen. Die… …Ausführungsbestimmungen der US-amerikanischen Börsenaufsicht SEC zu Sec. 203 verlangen zusätzlich den siebenjährigen Wechsel aller Prüfungspartner, die für die Beurteilung… …, die für die Abschlussprüfung verantwortlich sind, aus. Deshalb soll § 319 a Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 HGB durch das BilMoG, das voraussichtlich im Jahr 2009… …sieht eine Rotationspflicht für jeden Prüfungspartner vor, der „für die Abschlussprüfung bei dem Unternehmen bereits in sieben oder mehr Fällen… …• 33 wie jeder Prüfer, der „von einer Prüfungsgesellschaft für ein bestimmtes Prüfungsmandat als für die Durchführung der Abschlussprüfung bzw. die… …Bestätigungsvermerk unterzeichnet oder von der Prüfungsgesellschaft als für ein Prüfungsmandat vorrangig verantwortlich bestimmt ist. Das können entsprechend den…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2009

  Gefährdung der Unabhängigkeit des Abschlussprüfers durch einen zu hohen Anteil nicht abschlussprüfungsbezogener Leistungen?

  Theorie und empirische Untersuchung ausgewählter Börsenindizes im Hinblick auf Indikatoren für die Befangenheit des Abschlussprüfers
  

  Prof. Dr. Henning Zülch, Dipl.-Bw. Paul Pronobis, Dipl.-Bw. Patrick Krauß

  …Theorie und empirische Untersuchung ausgewählter Börsenindizes im Hinblick auf Indikatoren für die Befangenheit des Abschlussprüfers Prof. Dr. Henning Zülch… …Abschlussprüfers beeinflusst mitunter die Urteilsfreiheit 7 , welche zusammen mit der Urteilsfähigkeit eine Grundvoraussetzung für ein vertrauenswürdiges Urteil… …ist Inhaber des Lehrstuhls für Rechnungswesen, Wirtschaftsprüfung und Controlling, Handelshochschule Leipzig (HHL) und Vorsitzender des Leipziger… …Gemäß Art. 58 Abs. 3 Satz 1 HGB findet die Veröffentlichungspflicht zu den Honoraren des Abschlussprüfers erstmalig für nach dem 31. 12. 2004 beginnende… …prüfungspflichtigen Unternehmen festgemacht 11 . Ausschlaggebend für die Beurteilung der Unabhängigkeit ist demzufolge auch, ob der Prüfer gegenüber Dritten unabhängig… …kann für den Abschlussprüfer dann ein Problem auftreten, wenn der Jahresabschluss des Mandanten in wesentlichen Punkten nicht den gesetzlichen… …rationale Prüfer wird die zu erwartenden Verluste für die Fälle abwägen, in denen er ordnungsgemäß oder falsch testiert hat. Die Wahrscheinlichkeit, einen… …, bezogen hat und dies auch im laufenden Geschäftsjahr zu erwarten ist.“ Die Umsatzgrenze für die Prüfung kapitalmarktorientierter Unternehmen i. S. des § 2… …erbrachten Leistungen als potenziellen Indikator für die Befangenheit eines Abschlussprüfers24 . Demzufolge reicht bereits der Umstand aus, dass das für… …Beratungsleistungen gezahlte Honorar das für die Abschlussprüfung angefallene Honorar übersteigt, um eine mögliche Befangenheit des Abschlussprüfers nach § 319 Abs. 2…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2013

  Externe Pflichtrotation des Abschlussprüfers, Prüfungsmarkt und Prüfungsqualität

  Eine Diskussion der EU-Vorschläge im Lichte von Forschungsbefunden
  

  Prof. Dr. Reiner Quick, Dr. Daniela Wiemann

  …Pflichtrotation bislang in Italien für kapitalmarktorientierte Unternehmen sowie in Polen und Slowenien für Versicherungsunternehmen bzw. in Slowenien zusätzlich… …für Investmentgesellschaften. Der Rotationsturnus variiert dabei von fünf bis neun Jahren. Länder wie Griechenland, Lettland, Spanien, Tschechien und… …Rotationszyklus 6 . In Portugal existiert aktuell eine Empfehlung zur externen Prüferrotation für kapitalmarktorientierte Unternehmen auf comply-or-explain-Basis… …bezieht sich auf die Einführung einer externen Pflichtrotation für Prüfungsgesellschaften. Bereits in ihrem im Oktober 2010 veröffentlichten Grünbuch weist… …Bestellzeitraum des Abschlussprüfers. Danach sollen Unternehmen von öffentlichem Interesse Abschlussprüfer für ein erstes Mandat mit einer Mindestlaufzeit von zwei… …, Grünbuch vom 13.10.2010, S. 13. 4 Siehe EU-Kommission, Vorschlag für eine Verordnung des Europäischen Parlaments und des Rates über spezifische Anforderungen… …Vorschlag für eine Verordnung des Europäischen Parlaments und des Rates über spezifische Anforderungen an die Abschlussprüfung bei Unternehmen von… …2/13 • Prüfung Rotationspflicht für Abschlussprüfer c Eine externe Pflichtrotation kann die Bildung von Rotationskartellen begünstigen. ten bestätigen… …sogar vom Markt verdrängt. Zudem dürfte es sich für kleine Prüfungsgesellschaften aufgrund ihres regional und fachlich eingeschränkten Betätigungsfelds… …Rotationsvertionsverpflichtung für die verantwortlichen Prüfungspartner nach sieben durchgeführten Jahresabschlussprüfungen (interne Rotation) 7 . Eine externe Pflichtrotation…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2018

  Beurteilung der Vorstandsvergütung durch den Abschlussprüfer

  Analyse zur Prüfung der Berichterstattung nach HGB, IFRS und DCGK sowie zur Zusammenarbeit zwischen Abschlussprüfer und Aufsichtsrat
  

  Maximilian Behrmann

  …diskutiert. Dabei ergeben sich nach geltendem Recht nicht nur unterschiedliche Regelungswerke, die für die Festsetzung und Berichterstattung der… …Die Offenlegungs- und Berichterstattungserfordernisse zur Vorstandsvergütung ergeben sich zunächst aus dem HGB. Für aktuelle Vorstandsmitglieder (§ 285… …Nr. 9a Satz 1-5 HGB) bzw. für ehemalige Vorstandsmitglieder (§ 285 Nr. 9b HGB) sind die Gesamtbezüge in einer Summe im Anhang des Jahresabschlusses… …anzugeben. Entsprechendes gilt für den Konzernanhang im Konzernabschluss (§ 314 Abs. 1 Nr. 6 HGB). Börsennotierte Gesellschaften haben die gesamten Bezüge… …5-9 HGB unterbleiben (sog. Opting-Out-Beschluss). Ein solcher Beschluss kann für maximal fünf Jahre erfolgen (§ 286 Abs. 5 HGB bzw. § 314 Abs. 2 Satz 2… …HGB). * Maximilian Behrmann ist wissenschaftlicher Mitarbeiter und Doktorand an der Professur für Controlling der Universität Hamburg (Prof. Dr. C.-Chr… …vergütungsbezogene Angabeerfordernisse für den (Konzern-)Lagebericht. Danach müssen börsennotierte Gesellschaften im (Konzern)Lagebericht auf die Grundzüge ihres… …Vergütungssystems für die in § 285 Nr. 9 HGB bzw. § 314 Abs. 1 Nr. 6 HGB genannten Gesamtbezüge eingehen (§ 289a Abs. 2 HGB bzw. § 315a Abs. 2 HGB). Zu den Grundzügen… …des Vergütungssystems gehören ein Überblick über die Vergütungspolitik und das allgemeine Konzept für die Gestaltung der Organverträge (vor allem Dauer… …Konkretisierungen zählen die Darlegungen über die Behandlung von Bezugsrechten und sonstigen aktienbasierten Vergütungen 5 . Als Grundlage für die Prüfung sind als…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2009

  Das Verhältnis zwischen Abschlussprüfer und Hauptversammlung in der nationalen AG als Element der Corporate Governance

  – Bestandsaufnahme und Reformvorschläge –
  

  Dr. Patrick Velte

  …der Publizität“ 4 , „Wirtschaftsnotar“ 5 , „Informationsintermediär“ 6 zwischen Unternehmen und Öffentlichkeit oder Garant für eine normengerechte… …Rechnungslegung angesehen7 . * Dr. Patrick Velte ist Habilitand am Institut für Wirtschaftsprüfung und Steuerwesen, Lehrstuhl für Revisions- und Treuhandwesen… …; Hommelhoff, BB 1998 S. 2567; Hommelhoff/ Mattheus, Die Aktiengesellschaft 1998 S. 251; Mattheus, Zeitschrift für Unternehmens- und Gesellschaftsrecht 1999 S… …„Vollkasko - ver sicherung für Investoren“ übernehmen. 1.2 Restriktionen bei der Geltendmachung von Informationsinteressen der Hauptversammlung Vordergründig… …ist ein enges Verhältnis zwischen Abschlussprüfer und Hauptversammlung anzunehmen, weil letztere de jure für die Prüferwahl zuständig ist. Sie stützt… …Aktionäre unabhängig von den Vorschlägen des Aufsichtsrats eigene Wahlvorschläge für den Prüfer unterbreiten können, ist insbesondere infolge des niedrigeren… …Aktionärsvorschlags weiterhin rechtlich verpflichtend. Für die Vergabe des Prüfungsauftrags hingegen, welcher u. a. die Festlegung des Prüferhonorars und der… …den Abschlussprüfer per se keine rechtlichen Konsequenzen für die Unternehmensverwaltung nach sich zieht. Hinzu kommt die im Gegensatz zum US-Rechtsraum… …die Rolle einer „Vollkaskoversicherung für Investoren übernehmen“ 18 . Neben den genannten Restriktionen steht das Auftreten des Abschlussprüfers in der… …Entlastung der Verwaltungsorgane eine Einheit bildet und somit mit diesen zu kombinieren ist22 . Für die anderen Tagungsordnungspunkte, die mit der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2017

  Nachhaltigkeitsberichterstattung für den Mittelstand

  Berichtsformen und Möglichkeiten, die eigene Glaubwürdigkeit zu stärken
  

  Martin Wambach, Christian Maier

  …Rechnungslegung • ZCG 2/17 • 85 Nachhaltigkeits­berichterstattung für den Mittelstand Berichtsformen und Möglichkeiten, die eigene Glaubwürdigkeit zu… …Rechnungslegung und Berichterstattung den Unternehmenswert in vielfacher Weise steigern kann. Das gilt für das gezielte Employer-Branding im Kampf um Talente sowie… …für die Sicherung der Glaubwürdigkeit und Zuverlässigkeit der eigenen Produkte, v.a. auch im Rahmen weltweit vernetzter Lieferketten. 2. Bedeutung der… …CSR-Richtlinie für den Mittelstand Die EU-Richtlinie zur CSR-Berichterstattung wird voraussichtlich für nach dem 31.12.2016 beginnende Geschäftsjahre anzuwenden… …. 86 • ZCG 2/17 • Rechnungslegung Nachhaltigkeitsberichterstattung c In vielen KMU liegen grundsätzlich optimale Voraussetzungen für eine nutzbringend… …mittlere Unternehmen (KMU) – meist, da sie als Zulieferer für große Unternehmen fungieren, die mitunter Informationen für die gesamte Wertschöpfungskette… …Unternehmenspublizität etabliert hat6 , berichten KMU nur vereinzelt über die eigene Nachhaltigkeitsleistung7 . Neben den Kosten für eine solche Berichterstattung8 ist… …Nachhaltigkeitsberichte innerhalb der letzten Jahre gestiegen ist9 , besteht für KMU aktuell also noch großes Potenzial. So kann eine transparente und glaubwürdige… …in vielen KMU deshalb grundsätzlich optimale Voraussetzungen für eine nutzbringend einsetzbare Nachhaltigkeitsberichterstattung vor. 3. Formen der… …für bestimmte Unternehmen einen verpflichtenden Bestandteil der Finanzberichterstattung. So müssen neben Konzernen auch große Kapitalgesellschaften bzw…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2018

  Analyse der Bestätigungsvermerke für Unternehmen im DAX-30 und im MDAX

  Erkenntnisse und Herausforderungen in der Prüfungssaison 2017/2018
  

  Christoph Scharr, Inga Bernhardt, Dr. Sebastian Koch

  …Prüfung • ZCG 6/18 • 271 Analyse der Bestätigungsvermerke für Unternehmen im DAX-30 und im MDAX Erkenntnisse und Herausforderungen in der… …Standards on Auditing (ISA) für sog. „listed entities“ 1 neue Anforderungen für die Berichterstattung des Abschlussprüfers im Bestätigungsvermerk Anwendung… …fanden, waren in der Prüfungssaison 2017/2018 nun für alle Abschlussprüfungen von PIEs 2 in Deutschland die Anforderungen der EU-Abschlussprüferverordnung… …neuen Regelungen sind für Prüfungen von PIEs für Berichtszeiträume anzuwenden, die nach dem 16. 6. 2016 beginnen 5 . Bei Prüfungen sonstiger Unternehmen… …(die keine PIEs sind) sind die neuen Regelungen für Berichtszeiträume, die am oder nach dem 15. 12. 2017 beginnen und somit in der kommenden… …betroffen, da für diese Unternehmen im Bestätigungsvermerk auch über die besonders wichtigen Sachverhalte („Key Audit Matters“; KAMs) zu berichten ist und… …Vorschriften einer anerkannten Wertpapierbörse oder einer vergleichbaren Einrichtung gehandelt werden. Für diese Unternehmen ist u. a. nach ISA 700 (Revised) Tz… …27. 5. 2014, S. 77; L 170 vom 11. 6. 2014, S. 66. 4 Die neuen Anforderungen für den Bestätigungsvermerk wurden anhand der ISA und gem. der EU-APrVO in… …ff., für „nicht PIE-Unternehmen“, sowie Skirk/Kuhn, WPg 2018 S. 329 ff. für PIE-Unternehmen. 8 Vgl. Scharr/Bernhardt/Koch, ZCG 2017 S. 169 ff. 272 •… …Prüfungssaison 2017/2018 erteilten Bestätigungsvermerke für Unternehmen im DAX-30 und MDAX hinsichtlich der KAMs, der „sonstigen Informationen“ und der übrigen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2019

  Offenlegung von klimabezogenen Informationen und Implikationen für die Corporate Governance – Teil B

  Empfohlene klimabezogene Einzelangaben und deren Bedeutung für die Steuerung
  

  WP Nicolette Behncke, Prof. Dr. Inge Wulf

  …272 • ZCG 6/19 • Rechnungslegung Offenlegung von klimabezogenen Informationen und Implikationen für die Corporate Governance Empfohlene klimabezogene… …Einzelangaben und deren Bedeutung für die Steuerung (Teil B) WP Nicolette Behncke und Prof. Dr. Inge Wulf * Unternehmen sind bislang in Bezug auf klimabezogene… …klimabezogenen Angaben im Rahmen der Beschreibung des Geschäftsmodells für die Stakeholder herausgestellt. Demnach ist es für Adressaten wichtig zu verstehen, wie… …Angaben und weitere Hinweise Kapitel 3 des Nachtrags enthält eine Reihe von Empfehlungen sowie weitergehende Hinweise für klimabezogene Angaben. Die… …Inhaberin des Lehrstuhls für Betriebswirtschaftslehre, insb. Unternehmensrechnung, an der TU Clausthal. 72 Vgl. zu den TCFD-Empfehlungen z. B. Fischer/… …, Leitlinien für die Berichterstattung über nichtfinanzielle Informationen: Nachtrag zur klimabezogenen Berichterstattung, ABl. EU Nr. C 209/01 vom 20. 6. 2019… …2°C. [Entspricht der TCFD-Empfehlung zur Strategie Buchstabe c]“. Die Szenarioanalyse geht auf die TCFD-Empfehlungen zurück, so dass Unternehmen für… …ausgeführt, dass diese entscheidend für Stakeholder sind, um zu verstehen, wie robust das Klimakonzept des Unternehmens ist. Ferner wird genannt, dass Angaben… …Anpassung an den Klimawandel“. CCBeschreibung klimabezogener „Ziele, insbesondere Ziele für Treibhausgasemissionen, die sich das Unternehmen im Rahmen seiner… …Unternehmen sein Engagement in der Wertschöpfungskette für Klimabelange beschreibt und ausführt, wie es sich mit vor- und nachgelagerten Partnern bzgl…

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• eJournal-Artikel aus "PinG Privacy in Germany" Ausgabe 4/2021

  Der Rechtsanwalt als externer Datenschutzbeauftragter

  berufsrechtlich Entwarnung, aber die Steuerfalle bleibt
  

  Stefan Wehmeyer, Christine Hübner

  …berufsrechtlich Entwarnung, aber die Steuerfalle bleibt Rechtsanwalt Stefan Wehmeyer, Stuttgart, Rechts­anwalt seit 1996, Fach­anwalt für Handelsund… …Gesellschaftsrecht, ­zertifizierter Datenschutzbeauftragter (DSB TÜV), www.2wehmeyers.com Christine Hübner ist ­Steuerberaterin in ­Stuttgart und Dozentin für… …datenschutzrechtliche Fragen reduziert und die gesamte Thematik für die Praxis als zulässig und gangbar »abgehakt« scheint. Bei einer Gesamtbetrachtung aller ­Aspekte… …zeigt sich jedoch, dass diese Konstellation – bei Gemeinschaftspraxen von Ärzten oder Rechtsanwälten als Insolvenzverwaltern hinreichend bekannt – für… …dürften, aber zu durchaus empfindlichen Steuernachzahlungen führen ­können und die Kalkulationsgrundlage für die Tätigkeit als Datenschutzbeauftragter… …parallel auch als Rechtsanwalt für die verantwortliche Stelle tätig ist oder, wenn der Rechtsanwalt Gesellschafter einer Sozietät ist, Sozien des… …Datenschutzbeauftragter führt der BGH aus, dass auch ein als Datenschutzbeauftragter für den Mandanten tätiger Rechtsanwalt an die datenschutzrechtlichen Vorschriften… …datenschutzrechtlichen Vorgaben sowie in der Überwachung der Einhaltung dieser Vorgaben. 9 Auch wenn der BGH dies nur für den lediglich als internen… …Datenschutzbeauftragten tätigen Syndikusrechtsanwalt entschieden hat, muss dies auch für den Rechtsanwalt als externer Datenschutzbeauftragter gelten, da die… …. Steuerlicher Hintergrund Wer nun meint, das Thema sei an dieser Stelle für die Praxis erschöpfend aufgearbeitet, irrt. Die eigentliche Krux liegt – wie aus…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2010

  Internationale Zusammenarbeit der Prüferaufsichten

  Zur Kooperationsvereinbarung zwischen der deutschen Abschlussprüferaufsichtskommission und dem US-amerikanischen PCAOB
  

  Dr. Philipp Fölsing

  …verpflichtet. Das gilt auch für die gesetzlichen Vertreter einer deutschen Tochtergesellschaft mit US-amerikanischer Muttergesellschaft 4 . Mit ihrem eigenen… …No. 2007-011 v. 5.12.2007, Request for public comment on proposed policy statement: Guidance regarding implementation of PCAOB rule 4012, im Internet… …3/10 • 141 für die Erklärung gem. Sec. 102 Abschn. B Nr. 3 des Sarbanes Oxley Act (SOA). Nach dieser Vorschrift muss jeder Prüfer, der sich beim PCAOB… …verstoßen. Die Angaben nach Sec. 102 Abschn. B Nr. 2 SOA begründen für ausländische Prüfer noch keine Pflichtenkollision. Insbesondere dürfen sie eine Liste… …entsprechende Pflicht trifft die Abschlussprüfer gem. § 55 Abs. 2 Satz 3 Nr. 3 WPO in ihrem Transparenzbericht. Die genannten Rechtsvorschriften gelten nicht für… …gem. Nr. 7 müssen positiv festgestellt sein. Das PCAOB ist allerdings nicht dazu bereit, im Registrierungsverfahren Vertraulichkeit für nicht… …der Prüfer entlastet und registriert, besteht für eine Offenlegung kein Bedürfnis mehr. Eine solche Regelung wäre gem. Sec.102 Abschn. E SOA zulässig. 4… …angeforderten Unterlagen vorlegen. Das gilt sowohl c c für mandatsbezogene Unterlagen (Prüfungsberichte, Arbeitspapiere), die der Verschwiegenheitspflicht… …unterliegen als auch für die Dokumentation ihres Qualitätssicherungssystems. Grundsätzlich soll das PCAOB die gewonnenen Informationen geheim halten. Es kann… …unterliegen, durch die WPK und die ihr übergeordnete Abschlussprüferaufsichtskommission (APAK) für problematisch. In seiner Stellungnahme vom 29.2.2008 zum…

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