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• Regulierung und Teamwork f

  …zu verhindern. Ähnlich wie bei der Daten-Governance erfordert auch das Risikomanagement kontinuierliche Überwachung und Anpassung. Zur Messung der… …beachtet? Ist das Risikomanagement angemessen aufgestellt? Wie arbeiten die Kontrollfunktionen zusammen? Erhalten Vorstand bzw. Geschäftsführung die…
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  Das 1x1 der Internen Revision

  Bausteine eines erfolgreichen Revisionsprozesses
  

  978-3-503-23954-2

  Dipl.-Wirtschaftsmathematiker Michael Bünis, Thomas Gossens
• eBook-Kapitel aus dem Buch Das 1x1 der Internen Revision

  Grundlagen der Internen Revision

  Michael Bünis, Thomas Gossens

  …Organisationen ist die Überwachung an die Interne Revision delegiert. Diese ist also ein Instru ment der Geschäftslei- tung, das bei der Überwachungsaufgabe… …der Geschäftsleitung Steuern ÜberwachenPlanen Abbildung 1: Führungsfunktionen der Geschäftsleitung Grundlagen der Internen Revision 14 Das… …als auch die Durchführung der einzelnen Prüfungen risikoorientiert vornehmen. Das bedeutet, dass sie sich sowohl in der Prüfungshäufigkeit als auch in… …Informationen verfügt. Das Informationsrecht über alle Vorgänge innerhalb der Organisation, der Zugriff auf alle zur Durch- führung der Revisionstätigkeit… …Kont- rollen. Das Ergebnis von Prüfungen kann sich auf die Sicherheit, die Qualität oder die Wirtschaftlichkeit von Leistungen, Produkten oder… …Revision in der Organisation einzurichten. Gleichwohl gibt es zahlreiche Regelungen, die zumindest das Vorhandensein einer solchen Funktion bzw. eines… …Kontrollen Prozessunabhängig Prüfungen der Internen Revision Abbildung 2: Das interne Überwachungssystem Internationale Grundlagen für die berufliche… …erfolgte eine tiefgreifende Neuordnung der Berufsgrundlagen mit der Veröffentlichung der Global Internal Audit Standards durch das IIA.5 Die deutsche… …Übersetzung des Regelwerks wurde vom DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V. erstellt und herausgegeben. Das DIIR ist der nationale Berufsverband… …oder Organisationen als Firmenmit- glieder zusammengeschlossen. Das DIIR gibt die Zeitschrift Interne Revision (ZIR) heraus und unterstützt den…

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  Ethische Standards der Internen Revision

  Michael Bünis, Thomas Gossens

  …Standards ersetzen den früheren Ethikkodex des IIA. Sie beschreiben die Erwartungen an das Verhalten professioneller Interner Revisorinnen und Revisoren… …. Die Einhaltung dieser Prinzipien und Standards schafft Vertrauen in den Berufsstand und in die Arbeit und das Urteil der Revisorinnen und Revisoren… …Standards im Bereich Ethik unterstützt und fördert. Der Schlüssel in jedem Beruf ist das Vertrauen, das einem vom Kunden ent- gegengebracht wird. Der… …Revisionskunde muss Vertrauen in das ethische Ver- halten der Revisorin oder des Revisors haben. Das Vertrauen wird gestärkt, wenn von der Revisorin oder vom… …leiten zu lassen. Das Management muss das sichere Gefühl haben, dass das, was Interne Revisorinnen und Revi- soren berichten, wahr, valide und objektiv… …ist. Der Anspruch an das ethische Verhalten von Revisorinnen und Revisoren ist hoch! Richard Chambers hat sieben Eigenschaften identifiziert, die… …Standards der Internen Revision 28 Das Ignorieren von Interessenkonflikten, die Missachtung der ethischen Standards sowie fehlende Courage und mangelnde… …moralische Prinzipien strikt einzuhalten. • Mutig genug sein, auch in einer Situation beruflicher oder persönlicher Gefahr das Richtige zu tun. •… …Standhaftes Engagement für die Wahrheit zeigen. • Für das Handeln und die daraus gewonnenen Erkenntnisse Verantwor- tung übernehmen. • Eine Historie von… …ethischem Verhalten aufbauen, die die Basis für Ver- trauen schafft. Das gesamte Wie und Warum des ethischen Verhaltens scheint offensicht- lich zu sein. Im…

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  Governance der Internen Revision

  Michael Bünis, Thomas Gossens

  …Leitungs- und Überwachungsorgan) und Senior Management (übersetzt mit Geschäftslei- tung). Im dualistischen Modell der Unternehmensführung, das in Deutsch-… …offen: Im Glossar der Standards wird erläutert, dass sich der Begriff Board (Lei- tungs- und Überwachungsorgan) auf das Gremium bezieht, das die Kompe-… …beauftragt. Die Revisionsleitung ist für die Einhaltung der Standards verantwortlich, was durch das Qualitätssicherungs- und Verbesse- rungsprogramm… …nachgewiesen wird. 3.1 Autorisierung der Internen Revision Prinzip 6 Autorisierung durch das Leitungs- und Überwachungs- organ Das Leitungs- und… …Überwachungsorgan definiert, genehmigt und unter- stützt das Mandat der Internen Revision. Quelle: IIA/DIIR, Global Internal Audit Standards Governance der… …Revision bezeichnen kann. Das Mandat legt Befugnisse, Aufgaben und Verantwortlichkeiten der Internen Revision fest und ist in der Geschäftsordnung der… …Revision erforderlich sind. In Ländern und Branchen, in denen das Mandat der Internen Revision ganz oder teilweise in Gesetzen oder Vorschriften… …Revisionsleitung muss das Mandat in der Geschäftsordnung der In- ternen Revision, die vom Leitungs- und Überwachungsorgan genehmigt wird, dokumentieren oder darauf… …verweisen. Regelmäßig muss die Revisionsleitung beurteilen, ob veränderte Um- stände eine Diskussion mit Geschäftsleitung und Überwachungsorgan über das… …Mandat der Internen Revision rechtfertigen. Wenn dies der Fall ist, muss die Revisionsleitung das Mandat der Internen Revision mit Ge- schäftsleitung und…

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  Leitung der Internen Revision

  Michael Bünis, Thomas Gossens

  …, behält aber die Ver- antwortung. 4.1 Strategische Planung Strategische Planung erfordert, dass die Revisionsleitung das Mandat der Internen Revision und… …identifiziert und beurteilt und wie sie geeignete Kontrollprozesse auswählt. Dazu gehört das Verständnis, wie die Organisation die folgen- den… …Organisation bei ihrer Mission, ihrer Vision und bei der Erfüllung ihrer Ziele und ihres Auftrags. Das gleiche gilt auch für jede erfolgreiche Interne… …demnach das Bindeglied zwischen der Ge- schäftsordnung und der strategischen Revisionsplanung. Die Revisions- strategie wird unter anderem aus der… …Vgl. Sawyer (2019), S. 1. Leitung der Internen Revision 104 Zu den wesentlichen Stakeholdern gehören die Geschäftsleitung, das Überwa- chungsorgan… …, das Management der zu prüfenden oder zu beratenden Organi- sationseinheiten, die Funktionen der zweiten Linie, das Personal der Internen Revision und… …. Gegliedert nach den drei Eck- pfeilern der Abbildung 15 sind das z. B.: Erwartungen der Stakeholder: • Berücksichtigung des Feedbacks von Auftraggebern und… …Integrität. • Unterstützen, Motivieren, Fördern und Fordern der Mitarbeiterinnen und Mitarbeiter der Internen Revision. Das Erkennen der Erwartungen der… …geht über die Zielsetzungen hinaus. Sie drückt den ge- wünschten zukünftigen Zustand aus und ist daher hochambitioniert. Die Mission oder das Leitbild… …und ihre Einbindung in den strategischen Plan der Organisation. Das Leitbild sollte bei allen Mitarbeiterinnen und Mitarbeitern der Internen Revision…

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  Erbringung von Revisionsleistungen

  Michael Bünis, Thomas Gossens

  …167 5 Erbringung von Revisionsleistungen In diesem Abschnitt geht es nicht nur um das Prüfen. Das Erbringen von Revisionsleistungen erfordert… …. B. das Sammeln von Informationen und die Risikobeurteilung in den Standards der Phase Planung zugeordnet. Dies kann sich aber über einen ge- samten… …. Prüfungsleistungen dienen dazu, der Geschäftsleitung, dem Überwa- chungsorgan und dem Prüfungspartner die Prüfungssicherheit oder das Vertrauen in die Governance-… …Feststellungen handelt, und um ein Gesamturteil über das Prü- fungsergebnis abzugeben.138 138 Vgl. IIA/DIIR (2024), S. 100. Erbringung von Revisionsleistungen… …findet man verschiedene Ansätze, die das Wesen und den Umfang einer Prüfung beschreiben. Im Folgenden sollen hier zwei alternative Mög- lichkeiten zur… …Prüfungsplanung Erbringung von Revisionsleistungen 170 Zur Feinplanung können die Bewertung, das Zwischengespräch und die Ent- wicklung des Prüfungsplans… …26). • Basis für das Verstehen des zu prüfenden Systems und der identifizierten Risiken schaffen • Interviews • Richtlinien und Verfahren • Frühere… …unternehmen Revisionseinheiten Anstrengun- gen zur Standardisierung. Ein gutes Beispiel hierfür ist das „Prüfungsproto- koll“ von Lauer und Liebe als… …Sicherstellen, dass vereinbarte Maßnahmen umgesetzt wurden • Arbeitspapiere • Bericht • Follow-up Bericht an das Management • Summary an Geschäftsleitung… …. Am Ende der Planungsphase steht ein Arbeitsprogramm, das die durchzuführenden Prü- fungshandlungen enthält. 5.1.1 Auftragskommunikation Standard…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Das 1x1 der Internen Revision

  Beratungsaufträge der Internen Revision: Mehr Wert geht nicht

  Michael Bünis, Thomas Gossens

  …grundsätzlich für Prüfungs- und Beratungsaufträge der In- ternen Revision gleichermaßen. Alle Ausnahmen sind in den aufgeführten Standards erwähnt. Das bedeutet… …konzentriert: Hiermit gewinnt die Organisation Prüfungssicherheit, dass die Risiken, die das Erreichen der Ziele gefährden, ausreichend gesteuert werden. Auch… …erbringen.264 Immer öfter wird darauf hingewiesen, dass das Wertversprechen der Inter- nen Revision am besten durch Beratungsleistungen erreicht werden kann… …Kontrollprozesse zu fördern, anstatt Kontrollen zu prüfen, die sich ohne- hin bald durch neue Systeme oder Prozesse ändern werden. Beratungsaufträ- ge haben das… …das Potenzial haben, einen Mehrwert in der Organisa- tion zu schaffen. Insbesondere dann, wenn das Risikomanagement oder die Arbeitsabläufe verbessert… …von Kontrollen und Prozessen zu helfen und Aufsicht und Überwachung im Rahmen einer guten Corporate Governance zu stärken. Das liegt an der ein-… …Prüfungsleistungen mit allen Bereichen der Organisation vertraut ist, kann sie auch die Veränderungen in diesen Bereichen einschätzen und das Management beraten, wie… …es mit diesen Veränderungen umgehen sollte. Das heutige dynamische Geschäftsumfeld bietet der Internen Revision mehr denn je Möglichkeiten… …Kenntnisse über Strukturen, Systeme, Geschäfte und Zusammenhänge in der Organisation. Insbesondere ist es der Internen Revision möglich, den „Blick auf das… …Berater wahrgenommen. Arten von Beratungsleistungen 279 Das äußert sich im alltäglichen Geschäft z. B. dadurch, dass Fragestellungen mit der Bitte um…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Kapitalflussrechnung nach IFRS und DRS 21

  Grundbegriffe und Grundsachverhalte

  Prof. Dr. Andreas Eiselt, Prof. Dr. Stefan Müller

  …HGB durch das TransPuG im Jahr 2002 wurde die Kapitalflussrechnung aufge- wertet. Danach mussten alle kapitalmarktorientierten Mutterunternehmen eine… …von Anwenderfragen sowie aus festgestellten Unklarheiten eine Überarbeitung von DRS 21 vorgenommen.11 Auch für das Management stellt die… …wertungsunterschiede zwischen der internen und der externen Darstellung zu erwarten, so- dass die Kapitalflussrechnung eine ausgezeichnete Möglichkeit darstellt, das… …diskutiert.17 Der Solvenztest soll überprüfen, ob das Unternehmen trotz Ausschüttungen seinen finanziellen Verpflich- tungen nachkommen kann oder nicht. Damit… …erfordert. ___________________ 7 Vgl. Müller, S: § 264 HGB, 2023, Rz. 28–31. 8 Bekannt gemacht durch das BMJV am 8.4.2014 im Bundesanzeiger unter AT… …Grundsachverhalte 22 1.2 Exkurs: Deutsches Rechnungslegungs Standards Committee (DRSC) Gemäß § 342 Abs. 1 HGB kann das Bundesministerium der Justiz (BMJ) eine… …Konzernrechnungslegung zu entwickeln, – das Bundesministerium der Justiz bei Gesetzgebungsverfahren zu Rechnungslegungs- vorschriften zu beraten, – die Bundesrepublik… …Abs. 1 HGB zu erarbeiten. Soweit das BMJ eine privatrechtlich organisierte Einrichtung nach § 342 Abs. 1 HGB an- erkennt, unterbleibt die Bildung… …eines Rechnungslegungsbeirats nach § 342a HGB, der so- mit als eine Auffangnorm fungiert. Mit Vertrag vom 3.9.1998 wurde das Deutsche Rech- nungslegungs… …Kaufleute vorliegt.21 Aus den Aufgaben gemäß § 342 HGB folgend, setzt sich das DRSC in der Prä- ambel der Satzung (Fassung vom 30.6.2021) folgende Ziele: –…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Kapitalflussrechnung nach IFRS und DRS 21

  Ausgestaltung von Kapitalflussrechnungen

  Prof. Dr. Andreas Eiselt, Prof. Dr. Stefan Müller

  …unterschieden. In Theorie und Praxis haben sich eindeutig die Staffelform und das Aktivitätsformat durchgesetzt. Der sowohl nach IAS 7 und DRS 21… …Geschäftsvorfall dieser Tä- tigkeitsbereiche eindeutig zurechenbar sind. Diese Regelung ist von besonderer Brisanz, da sowohl das DRSC als auch inzwischen das IASB… …einige steuerlich relevante Zahlungs- ströme, wie etwa das Finanz- und Zinsergebnis, nicht im Bereich der laufenden Geschäfts- tätigkeit, sondern… …Finanzmittelfonds soll einen Erklärungswert hinsichtlich des Liquiditätspotenzi- als des Unternehmens aufweisen. Denkbare Fondsarten sind z.B. das Nettoumlaufvermö-… …gen, das Umlaufvermögen, das Nettogeldvermögen, das Geldvermögen, die liquiden Mittel und das Geld.52 Bei der Entscheidung für einen Fonds spielt neben… …. (…) In einigen Ländern bestehen administrative Hürden, finanzielle Mittel an das Mutterun- ternehmen oder andere Konzerngesellschaften zu transferieren… …Cash-Pool- Forderungen umgegangen werden, die dem Cashflow aus der Investitionstätigkeit zuzuord- nen, wenn quasi-permanent eine Forderung gegen das den… …. veräußerten) Finanzmittelfonds gesondert auszu- weisen. Das Konzept der Kapitalflussrechnung beruht also auf der Unterscheidung zwischen finanzwirksamen –… …oder „Cashflow aus Erfolgstä- tigkeit“ verwendet.58 So resultieren Zahlungsströme hier in der Regel aus Geschäftsvorfäl- len, die das Periodenergebnis… …. DRS 21.20 dem Bereich zugeordnet, in dem auch das Grundgeschäft erfasst ist, so dass im Einzelfall auch ein Ausweis im Bereich der laufenden…

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