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• eBook-Kapitel aus dem Buch Controlling und IFRS-Rechnungslegung

  Zusammenwirken von Controlling und Rechnungslegung nach IFRS

  Alfred Wagenhofer

  …1 1. Kapitel Zusammenwirken von Controlling und Rechnungslegung nach IFRS Alfred Wagenhofer Dieser Beitrag gibt einen breit… …unmittelbar oder mittelbar in die Rechnungslegung nach IFRS eingehen. Die IFRS stellen auch hohe Anforderungen an Controllinginstru- mente, weil… …Berichtspflichten die interne Verfügbarkeit dieser Informationen vor- aussetzen. Umgekehrt kann das Controlling Methoden und Daten aus der Rech- nungslegung nach IFRS… …vergangene Jahr. Bereits seit einigen Jahren erstellt die Hardsoft Konzernabschlüsse nach IFRS. Anfangs war dies ja noch freiwillig, nun müssen die IFRS im… …den IFRS sind für die Hardsoft schon schwie- rig nachzuvollziehen; gar nicht zu denken, wie komplex eine Umstellung von HGB auf die neuen IFRS erst… …. Staudt denkt mit Schaudern an die vielen Dokumentations- erfordernisse, denen er seit der Umstellung auf IFRS nachkommen muss – die Kreativität seiner… …Konzern- rechnungslegung auf IFRS umstellten, besteht die nächste Herausforderung in der Neustrukturierung des gesamten Rechnungswesen- und… …Controllingbereichs. IFRS ermöglichen in vielen Bereichen eine betriebswirtschaftlich sinnvollere Erfassung des Unternehmensgeschehens, als dies die Rechnungslegung… …, wenn auch nur wenige. Die Frage der Ver- 1. Zusammenwirken von Controlling und IFRS 3 bindung von Rechnungslegung und Controlling stellt sich aber… …: 1. In einigen Bereichen gehen Controllinginformationen unmittelbar oder mittel- bar in die Rechnungslegung nach IFRS ein. Die IFRS stellen außerdem…

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  Ergebnisrechnung nach IFRS und interne Performancemessung

  Barbara E. Weißenberger

  …49 3. Kapitel Ergebnisrechnung nach IFRS und interne Performancemessung Barbara E. Weißenberger Seit den 1990er Jahren wird mit der… …zunehmenden Verbreitung einer Finanz- berichterstattung nach IFRS im deutschsprachigen Raum auch die Frage der Eig- nung der IFRS zur Fundierung der internen… …Performancemessung (integrierte Rechnungslegung) gestellt. Der vorliegende Beitrag stellt die wichtigsten Vor- schriften zur Ergebnisrechnung nach IFRS zusammen. Sie… …Finanzberichterstattung nach IFRS in Deutschland, die in 1993/1994 mit den ersten IAS-Konzernabschlüssen durch PUMA, Bayer, Schering, Heidelberger Zement und Höchst… …begann. Die EU-Verordnung verpflichtet gemäß Art. 4 kapitalmarktori- entierte1 Konzerne für Geschäftsjahre ab 2005 zur Bilanzierung nach IFRS. Für… …EU-Verordnung diese Anwen- dungspflicht der IFRS ab 2007. Über die im Rahmen des Bilanzrechtsreformgeset- zes von 2004 neu eingefügten § 315 Abs. 3 HGB bzw. § 325… …ebenfalls aus der externen Finanzberichterstattung hergeleiteten – Residualgewinn. Vgl. Neubürger (2002), S. 174 f. 3. Ergebnisrechnung nach IFRS und… …interne Performancemessung 51 durch die zunehmende Verwendung der IFRS als externe Bilanzierungsstandards zumindest begünstigt wurde.6 Damit stellt… …sich auch die Frage, inwieweit die Ergebnisrechnung nach IFRS unmittelbar als Grundlage einer internen Performancemessung geeignet ist bzw. wie weit… …und konzeptionelle Grundlagen der Ergebnisrechnung nach IFRS geschildert. In Abschnitt 3 werden dann die in diesem Zusammenhang relevanten Vorschriften…

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  Risikomanagement, Risikocontrolling und IFRS

  Edgar Löw

  …169 8. Kapitel Risikomanagement, Risikocontrolling und IFRS Edgar Löw Grundvoraussetzung einer Unternehmenssteuerung bildet die… …. Gebhardt/Mansch (2001), S. 169. 8. Risikomanagement, Risikocontrolling und IFRS 171 Wesentliche finanzielle Unternehmensrisiken sind täglich zu messen… …. Risikomanagement, Risikocontrolling und IFRS 173 automatisiert ablaufen. Manuelle Eingriffe sind fehlerbehaftet und erlauben unter Umständen sogar… …halten. Vgl. hierzu etwa Krumnow/Gramlich/Lange/Dewner (2002) unter den ent- sprechenden Stichworten. 8. Risikomanagement, Risikocontrolling und IFRS… …Maifarth (2005), hier S. 157-164, Huschens (2000), Johanning (1998) oder Jorion (1997). 8. Risikomanagement, Risikocontrolling und IFRS 177 raum und… …IFRS 7 – verabschie- det, der neue Offenlegungspflichten zu Finanzinstrumenten und eine Risikobericht- erstattung fordert.23 Der Standard ist spätestens… …ab dem Geschäftsjahr 2007 ver- pflichtend anzuwenden. Bezogen auf die Risikoberichterstattung enthält IFRS 7 eher übergreifende qualitative und… …finanziellen Risiken hat gemäß IFRS 7.34 (a) auf dem internen Managementinformationssystem zu basieren. Insofern besteht bei diesen Angaben völlige… …Kompatibilität zwischen interner Steuerung und externer Bericht- erstattung. Unter Marktrisiken versteht IFRS 7 das Risiko, dass der Fair Value zukünftiger… …Zahlungsströme aus einem Finanzinstrument aufgrund von Marktpreisänderungen schwankt. Die Offenlegung von Informationen zu Marktrisiken umfasst nach IFRS 7.40…

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  Berichtspflichten nach IFRS und Anforderungen an das Controlling

  Anne d’Arcy

  …203 9. Kapitel Berichtspflichten nach IFRS und Anforderungen an das Controlling Anne d’Arcy Nach IFRS sind im Rahmen der allgemeinen… …werden können. 1. Einleitung Eine große Herausforderung der Rechnungslegung nach IFRS liegt nicht nur in der Anwendung neuer Ansatz- und… …Bewertungsregelungen, sondern auch und gerade in den zusätzlichen Berichtspflichten, die nach den IFRS gefordert sind. „Festzuhalten ist, dass die angabe- und… …erläuterungspflichtigen Sachverhalte nach IFRS wesent- lich umfangreicher sind, als dies nach den Vorschriften des HGB der Fall ist.“1 IAS 1.8 (e) stellt klar, dass der… …geforderten Angaben ergeben sich aus den in den einzelnen Standards festgelegten Ausweispflichten. Neben den reinen Beschrei- bungen fordern die IFRS neue… …Management-Informationssystems. Bei Umstellung auf eine ___________________ 1 Deloitte (2004), S. 45. Anne d’Arcy 204 Bilanzierung nach IFRS stellt sich jedoch nicht… …allgemeinen, postenspezifischen und besonde- ren Berichtspflichten nach IFRS eingegangen Daraus werden exemplarisch die An- forderungen an das interne… …Reihenfolge der Standards sortiert sind (also IFRS 1-7, IAS 1-41 sowie die dazu- gehörigen Interpretationen des SIC und IFRIC). Vielmehr arbeiten sie die… …: Lüdenbach/Hoffmann (2005), § 5 Rz. 16 f. und das Beispiel Rz. 22. 9. Berichtspflichten nach IFRS und Anforderungen an das Controlling 205 I. Allgemeine… …Angaben 1. Übereinstimmung mit IFRS 2. Konsolidierungskreis und Konsolidierungsmethoden 3. Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden II. Erläuterung der…

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  Beteiligungscontrolling

  Dieter Pfaff, Wolfgang Schultze

  …Erwerb, laufendes Controlling sowie Desinvestition betrachtet und die Nutzungspotenziale der durch IFRS generierten Daten für das Controlling ebenso wie… …die Informati- onserfordernisse für die IFRS-Bilanzierung diskutiert. Es zeigt sich, dass die hohen Anforderungen der IFRS an die Datenbereitstellung… …Rechnungslegung (IFRS) in diesen einzelnen Phasen. Schwerpunkt der Argumentation bilden dabei die periodenübergreifende Bewer- tung von Beteiligungen mit Hilfe… …. 18. Dieter Pfaff und Wolfgang Schultze 126 2.2 Bewertung und IFRS Bei der Bestimmung des Werts orientieren sich Investoren grundsätzlich an… …Kapitalwert oder Net Present Value (NPV) im Bewertungszeitpunkt. Auch die IFRS sehen an mehreren Stellen die Anwendung von Bewertungsver- fahren vor. Ein… …(IAS 36.6 f.). Bezüglich des Bewertungsverfahrens machen die IFRS keine konkreten Vorga- ben (IAS 36.30); allerdings besteht die grundsätzliche… …Abweichungen von internen Pla- nungs- und Bewertungsmodellen notwendig werden. Außerdem dürfen gemäß IFRS geplante Erweiterungsinvestitionen oder… …Akquisitionscontrolling sporadisch zur Beurteilung zum Kauf in Betracht gezogener Beteiligungen sowie zur Bewertung des Goodwill eingesetzt, so sind Unternehmen nach IFRS… …wird (held for sale gemäß IFRS 5.6-.8), eventuell als Discontinued Operations (DO) zu klassifizieren sind. DO sind wesentliche, in sich geschlossene… …Unternehmensteile (operatives Segment oder eine Stufe dar- unter), die aufgrund eines einzigen Plans veräußert werden sollen (IFRS 5.32). Der Bereich muss…

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  Harmonisierung von Rechnungswesen und Controlling bei E.ON

  Bernd Haeger

  …: Die IFRS werden ab dem Geschäftsjahr 2007 als dann intern und extern führender Rechnungslegungsstandard für die Monats-, Quartals- und… …US-GAAP zu IFRS keinen „Quantensprung“ dar- stellen, wie er sich im Regelfall für diejenigen Unternehmen ergibt, die in einem Schritt von HGB auf IFRS… …Anwendung der IFRS sowie auf die bewusste Beibehaltung von Unterschieden zurückzuführen. Sol- che Differenzen können sich aus heutiger Sicht für E.ON z.B. im… …unverändert die erhebliche Bedeutung der Konvergenz von US-GAAP und IFRS für die Kapitalmärkte. Die in 2004 veröffentlichte road map mit dem Ausblick auf eine… …gegebenenfalls auch nach 2009 Überleitungsrechnungen für das Konzernergebnis und Eigenkapital gemäß IFRS auf die entsprechenden Größen nach US-GAAP erstellt… …werden müssen. Dies wäre ein nicht zu akzep- tierender Wettbewerbsnachteil für diejenigen nicht US-amerikanischen IFRS- Anwender, deren Aktien in den USA… …sowie der Kapitalflussrechnung nach US-GAAP (bzw. künftig nach IFRS) oder werden aus diesen abgeleitet und in veröffentlichten Überleitungsrechnungen… …interner Ergebnisrechnung. Es wird nach den im Accounting Manual beschriebenen Bilanzierungs- und Bewertungsregeln von US-GAAP bzw. IFRS ermittelt und ist… …auf allen Be- richtsebenen nach wirtschaftlichen Kriterien abgegrenzt wird. Das wirtschaftliche Zinsergebnis umfasst neben dem nach US-GAAP bzw. IFRS… …, obwohl die Position aus betriebswirtschaftlicher Sicht Zinscharakter aufweist. Mit der Umstellung von US-GAAP auf IFRS wird hinsichtlich des Zinsanteils…

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  Integriertes Wertmanagement im Bayer-Konzern

  Stefan Borchers

  …. IFRS und Wertmanagement bei Bayer 2.1 Zielkongruenz von internem und externem Rechnungswesen „Ein Kaufmann, welcher entweder gar keine ordentlichen… …steuerung überwog.4 Im Rahmen der zunehmenden Substitution des HGB durch IFRS bzw. US-GAAP als Konzernrechnungslegungsstandard kann aber bereits wieder… …Zielkongruenz von inter- nem Rechnungswesen und den IFRS wird in Abbildung 2 veranschaulicht. Insofern kann festgehalten werden, dass die IFRS helfen, eine… …zusätzlich eine Überleitungsrechnung von IFRS auf ___________________ 7 Borchers (2000), S. 151. 8 Vgl. Borchers/Meyenburg (1999), S. 9. Stefan… …Umstellung auf IFRS für das Controlling bzw. Wertmanagement erfolgen, sondern aus dem Praxis- einsatz bei Bayer berichtet werden.9 Im Rahmen der Umstellung… …nach IFRS noch nach US-GAAP definiert, der BCF wird aber in der Bayer-Finanzierungsrechnung als klar definierte Zwischengröße auf dem Weg zum… …nach IFRS darstellen, ist hier ebenfalls die Segmentberichter- stattung nach IAS 14 angesiedelt. Die Ermittlung der Ist-Werte für das wertorien- tierte… …umgesetzt wurde und seitdem gelebt wird. Derzeit herrscht aber in Theorie und Praxis teilweise (wieder) eine Grundskep- sis, ob die IFRS auch zukünftig die… …Entscheidungsträgern der dezentralen Einheiten überhaupt zu ver- antworten sind. 7. Zusammenfassende Thesen – Im Rahmen der zunehmenden Verbreitung der IFRS kann von… …führen erhöhte Anforderungen der IFRS an den Informa- tionsstand des Unternehmens, z.B. bei Impairment-Test oder Purchase Price Allocation, zu einer…

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  Bilanzierung und Controlling im Rahmen der langfristigen Auftragsfertigung

  Helmut Mansch

  …(HGB) mit den internationalen Regelungen, insbesondere mit den International Financial Reporting Standards (IFRS), ver- glichen. 2. Grundlagen der… …den IFRS in IAS 3722 geregelt. Bezüglich des Ansatzes wird dort festgelegt, dass eine Passivierung notwendig ist, wenn das Unternehmen eine… …möglich und der Abfluss von Ressourcen wahrschein- lich ist.23 Bei der Bewertung der Rückstellungen dominiert nach IFRS eindeutig der so genannte… …werden: Für die interne Risikosteuerung eignen sich die ausgewiesenen externen Ergebniszahlen nach IFRS besser als die deutschen Bilanzierungsregeln. Ein… …dem Framework der IFRS und dem Begriff der contingent liability nach IAS 37 zu beseitigen hat das IASB im Juni 2005 einen Exposure Draft veröffentlicht… …. So kann eine Berücksichtigung in Form von Rückstellungen nach IFRS daran scheitern, dass eine zu niedrige Eintrittswahrscheinlichkeit vorliegt… …Fremdwährungstransaktionen nach internationalen Bilanzierungsvorschriften Der einschlägige Standard zur Bewertung von Finanzinstrumenten nach IFRS ist IAS 39. Danach sind… …Wertschwankungen wie beim Hedge Accounting vollständig aus, und Ergebnisvolatilitäten werden vermieden. Es zeigt sich somit, dass die Zahlenbasis der IFRS zur… …Fremdwährungstransaktionen Die Anwendung der beschriebenen Vorschriften zur Bilanzierung von Sicherungs- beziehungen ist nach IFRS an sehr restriktive Voraussetzungen… …Darstellung kommen, denen aus der internen Sicht kein wirtschaftliches Risiko mehr entspricht. Es zeigt sich somit, dass auch bei Anwendung der IFRS die…

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  Controlling immaterieller Werte

  Christian Riegler

  …unterliegt, unabhängig vom zu Grunde liegenden Regelungswerk wie z.B. HGB, IFRS oder US-GAAP, seit ge- raumer Zeit heftiger Kritik. Die Darstellung der… …to future benefits that does not have a physical or financial …. embodiment.”15 Die Begrifflichkeit der IFRS scheint mit diesen Definitionen der… …sich aber grundlegend von Intangible Assets im Sinne der IFRS. Um eine exakte Trennung der Begrifflichkeit vorzusehen, wird in Folge die Bezeichnung… …Vermögenswert im Sinne der IFRS darstellt (Systematisierung in aktivie- rungsfähige und nicht aktivierungsfähige immaterielle Werte). Bei der Klärung dieser… …Frage treffen die Regelungen der IFRS eine weitere Kategorisierung in selbsterstellte oder entgeltlich erworbene immaterielle Vermögenswerte. Selbster-… …IAS 38 einzelne Werte benannt, oder in IFRS 3 erfolgen beispielhafte Aufzählungen. Es erfolgt allerdings keine allgemeine Systematisierung nach… …angesprochenen Systemati- sierungsrahmen für immaterielle Werte auch für die Gewinnung von in der IFRS- Rechnungslegung erforderlichen Informationen hilfreich sind… …. Umgekehrt ist die Strukturierung immaterieller Werte in den IFRS wenig hilfreich zur Identifikation von Ansatzpunkten für die Steuerung immaterieller Werte… …Grundlegende Fragen der rechnungslegungsorientierten Bewertung Die Bewertung immaterieller Vermögenswerte nach IFRS erfolgt im Gegensatz zu den obigen… …im Sinne der IFRS darstellen. Auch erfolgen Klarstellungen zur Ermittlung der Herstellungskosten. Auf Grund dieser Regelungen der IFRS ergeben sich…

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  Fair Values und deren Verwendung im Controlling

  Ralf Ewert

  …wesentlichen Charakteristika von Fair Values Gegenwärtig sind sowohl in den IFRS als auch in den US-GAAP die Inhalte von Fair Values an verschiedenen Stellen… …Exposure Drafts vom Juni 2005 von IFRS 3, Business Com- binations. Dort wird aber direkt auf die Diskussionen beim FASB verwiesen und zugleich angekündigt… …, dass im Falle der Veröffentlichung eines entsprechenden SFAS eine Adaption für die IFRS erfolgen wird. Weil demnach mit einer Anglei-… …ausführliche Betrachtungen zahlreicher Facetten von Fair Values finden sich im Sammel- band von Bieg/Heyd (2005). 6 Vgl. dazu im Rahmen der IFRS etwa die… …. 12 FASB (2005), Tz. 34. 13 Diese Aspekte finden sich etwa bei den IFRS ebenfalls an zahlreichen Stellen. So fordert z.B. IAS 40.49 ausdrücklich… …Zwischenprodukts wäre im vorliegenden Fall zwar der natür- liche Kandidat für eine Fair Value-Bewertung nach IFRS oder US-GAAP, dennoch ist er für das Unternehmen… …Forschung und Praxis, S. 529-549. Beißel, J./Steinke, K.-H. (2004): Integriertes Reporting unter IFRS bei der Lufthansa, Zeitschrift für Controlling und… …, in: Börsig, C./Wagenhofer, A. (Hrsg.): IFRS in Rechnungswesen und Controlling, Stuttgart, S. 179-207. Ewert, R./Wagenhofer, A. (2005a): Interne…

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