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  Weitere Konsolidierungsmaßnahmen

  Bodo Peisch

  …Bodo Peisch Kapitel 34: Weitere Konsolidierungsmaßnahmen 1. Schuldenkonsolidierung 1.1 Zweck 1.2 Umfang 1.3 Entstehung und Behandlung von… …Aufrechnungsdifferenzen 1.4 Berücksichtigung latenter Steuern 2. Aufwands- und Ertragskonsolidierung 2.1 Zweck 2.2 Einzelne Konsolidierungsvorgänge 2.3… …Konsolidierungsmaßnahmen 859 Wesentliche Rechtsgrundlagen IAS/IFRS 1IAS 27 Konzern- und separate Einzelabschlüsse nach IFRS 1. Schuldenkonsolidierung 1.1 Zweck 2Nach… …IFRS ergibt sich die Pflicht zur Vornahme einer Schuldenkonsolidierung aus dem allgemeinen Gebot zur Eliminierung aller innerkonzernlichen Salden und… …Transaktionen, Aufwendungen und Erträge (IAS 27.24 f.). Ausgehend von der Fiktion der rechtlichen Einheit kann der Konzern keine For- derungen und… …Verbindlichkeiten gegenüber sich selbst haben. Werden in den Ein- zelbilanzen der in den Konzernabschluss einbezogenen Gesellschaften Forderun- gen und… …. Im Konzern würde die bloße Addition der aus den Konzernunternehmen stam- menden Forderungen und Verbindlichkeiten zu einem falschen Bild des Konzerns… …Konzernabschluss durch die Eliminierung von Forderungen und Verbindlichkeiten, die zwischen in den Konzernabschluss einbe- zogenen Unternehmen bestehen, bereinigt… …. Dieser Eliminierungsvorgang ist Gegen- stand der Schuldenkonsolidierung.1 1.2 Umfang 3Die Begriffe „Forderungen“ und „Verbindlichkeiten“ sind nicht im… …Konzernabschluss einbe- zogenen Konzernunternehmen zu eliminieren, soweit diese zwischengesellschaftli- chen Forderungs- und Verbindlichkeitscharakter besitzen.2…

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  Langfristige Fertigungsaufträge

  Detlev Stegelmann

  …Detlev Stegelmann Kapitel 13: Langfristige Fertigungsaufträge 1. Zielsetzung und Begriffe 1.1 Zielsetzung 1.2 Begriffe 2. Bilanzierung und… …Langfristige Fertigungsaufträge 287 Wesentliche Rechtsgrundlagen IAS/IFRS 1IAS 11 Fertigungsaufträge 1. Zielsetzung und Begriffe 1.1 Zielsetzung 2IAS 11… …regelt die Bilanzierung von Erträgen und Aufwendungen beim Auftragneh- mer in Verbindung mit langfristigen Fertigungsaufträgen. Aufgrund der Natur von… …langfristigen Fertigungsaufträgen fallen der Beginn und das Ende der Tätigkeit in verschiedene Bilanzierungsperioden. 3Die primäre Frage ist der Zeitpunkt der… …Gewinnrealisierung, d.h. die Verteilung der Auftragserlöse und Auftragskosten auf die einzelnen Perioden. Durch die Re- gelungen des IAS 11 soll die Ertragskraft des… …Auftragnehmers im Abschluss unver- fälscht dargestellt werden, indem Erlöse, Aufwendungen und damit das Auftrags- ergebnis nicht unter Beachtung formaler… …hinsichtlich Design, Technologie und Funktion oder hinsichtlich ihrer end- gültigen Verwendung aufeinander abgestimmt oder voneinander abhängig sind. Der… …standardi- sierten Varianten auswählen, wie es z.B. bei Kraftfahrzeugen und Möbeln üblich ist, handelt es sich nicht um einen Fertigungsauftrag im Sinne von… …dardisierten Herstellungsprozesses gefertigt und über die üblichen Verkaufs- und Vertriebskanäle abgewickelt werden.2 5 IAS 11 stellt keinen expliziten… …direkt im Zusammen- hang mit der Fertigung eines Vermögenswertes stehen, beispielsweise Dienst- leistungen von Projektleitern und Architekten und –…

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  Konsolidierungskreis

  Dr. Fedor Zeyer

  …Gemeinschaftliche Vereinbarungen IFRS 12 Angaben zu Anteilen an anderen Unternehmen IAS 28 Anteile an assoziierten Unternehmen und Gemeinschaftsunternehmen 1… …berücksichti- gen, dass nicht alle Unternehmen auf dieselbe Art und Weise Eingang in den Kon- zernabschluss finden, sondern dies von der Art der wirtschaftlichen… …Verflechtung und der daraus resultierenden Einbeziehungsmethode abhängt. In den IFRS gibt es drei bzw. vier Methoden, wie Unternehmen in einen Konzernabschluss… …eines Joint Operation (anteilige Einbeziehung), als assoziiertes Unternehmen (Equity-Methode) und schließlich als Beteiligung (Finanzinstrument nach IAS… …39 bzw. IFRS 9). Am 12.05.2011 hat das IASB drei neue und zwei überarbeitete Standards her- ausgegeben, die die Konsolidierung, die Bilanzierung von… …Beteiligungen an ge- meinschaftlichen Vereinbarungen und assoziierten Unternehmen sowie damit in Beziehung stehende Anhangangaben regeln: IFRS 10… …assoziierten Unternehmen und Gemeinschaftsunternehmen Mit IFRS 10 und IFRS 11 werden die bisherigen Vorschriften zu Konzernabschlüs- sen und Zweckgesellschaften… …(IAS 27 Konzern- und separate Abschlüsse und SIC- 12 Konsolidierung – Zweckgesellschaften) sowie die Regelungen zur Bilanzierung von Anteilen an… …Gemeinschaftsunternehmen (IAS 31 Anteile an joint ventures und SIC-13 Gemeinschaftlich geführte Unternehmen – Nicht monetäre Einlagen durch Partnerunternehmen) ersetzt. Die… …bislang in den Standards IAS 27, IAS 28 und IAS 31 enthaltenen Vorschriften für Anhangangaben wurden mit IFRS 12 in einem eigenständigen Standard…

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  Bilanzpolitik

  Prof. Dr. Reinhard Heyd

  …Prof. Dr. Reinhard Heyd Kapitel 38: Bilanzpolitik 1. Ziele und Instrumente 2. Bestandteile des Jahresabschlusses 2.1 Bilanz 2.2 GuV-Rechnung… …und aufgegebene Geschäftsbereiche 5.4 Leasing 5.5 Immaterielle Vermögenswerte 5.6 Finanzinstrumente 5.7 Langfristige Auftragsfertigung 5.8… …Bilanzpolitik 977 1. Ziele und Instrumente der Bilanzpolitik 1Unter Bilanzpolitik versteht man die zielorientierte Gestaltung des Jahresabschlus- ses im… …Hinblick darauf, die Kapitalgeber zu einer Fortsetzung des finanziellen En- gagements am Unternehmen zu veranlassen und die Performance des Managements für… …die abgelaufene Berichtsperiode optimiert darzustellen.1 Hierzu zählt auch den Kapitalgebern die Möglichkeit zu eröffnen, eingetretene und erwartete… …Risiken und Chancen aus der Geschäftstätigkeit abschätzen zu können. Dabei geht es überwie- gend um die Optimierung von Kennzahlenwerten in deren… …Zeitvergleichs- und/ oder Betriebsvergleichsdimension. Von besonderer Bedeutung sind dabei die 2– Eigenkapitalquote als rating-relevante Kennzahl, welche das… …vorhaftende Eigen- kapital in Relation zur Bilanzsumme darstellt und Antwort auf die Frage gibt, wie viel Prozent der Bilanzsumme als vorhaftendes Eigenkapital… …ausweis. 4– Volatilität im Ergebnisausweis als Ausdruck von Risiko im Geschäftsmodell und damit als Ausdruck von Risiko für die fortwährende Überlassung… …von Eigen- und Fremdmittel. Die IFRS-Vorschriften sehen grundsätzlich vor, dass das Ein- gehen von Risiken bilanziell so abgebildet werden muss, dass…

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  Rückstellungen

  Prof. Dr. Henning Zülch, Prof. Dr. Mark-Ken Erdmann, Dr. Dominic Detzen

  …. Ansatz von Rückstellungen 4. Bewertung von Rückstellungen 4.1 Bester Schätzwert 4.2 Weitere Bewertungsparameter 4.3 Änderung, Auflösung und… …Wesentliche Rechtsgrundlagen IAS/IFRS 1IAS 37 Rückstellungen, Eventualschulden und Eventualforderungen 1. Einführung 2Mit IAS 37 werden Ansatz, Bewertung und… …Offenlegung von Rückstellungen, Eventualschulden und Eventualforderungen geregelt. Die Vorschrift erfasst gemäß IAS 37.2 nicht Finanzinstrumente und Garantien… …Eventualverbind- lichkeiten und Eventualforderungen fest.1 Diese müssen unter bestimmten Voraus- setzungen im Anhang näher erläutert werden (IAS 37.27–.30). Mittels… …Anwendung der Vorschriften des IAS 37 sollen ein ordnungsgemäßer Ansatz sowie eine ordnungsgemäße Bewertung von Rückstellungen, Eventual- schulden und… …Eventualforderungen sichergestellt werden. Zudem soll den Ab- schlussadressaten entscheidungsnützliche Informationen über Art, Fälligkeit und Betrag dieser Sachverhalte… …. So ist gemäß IAS 37.11 der Grad der Unsi- cherheit bei Rückstellungen höher als etwa bei Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen, bei denen… …eine Zahlungsverpflichtung aufgrund erhaltener und fakturierter Lieferung und/oder Leistung besteht. Nach IAS 37.11 zählen auch „ab- gegrenzte Schulden“… …Rückstellung und einer Eventualschuld unterschie- den, indem letztere gemäß IAS 37.10 definiert wird als a) eine mögliche Verpflichtung, die durch vergangene… …Ereignisse begründet wur- de und deren Existenz vom Eintritt einer oder mehrerer künftiger Ereignisse ab- hängt, die nicht vollständig durch das Unternehmen…

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  Beschreibung eines Umstellungsprojektes

  Santokh Advani

  …Santokh Advani Kapitel 36: Beschreibung eines Umstellungsprojektes 1. Der Weg vom HGB zu IFRS – Motivation und Alternativen!? 2. IFRS – sinnvoll… …4.3 Latente Steuern 4.4 Die Schattenseiten der IFRS – erhöhte Reportinganforderungen und die Akademisierung 4.5 Die Rolle der Wirtschaftsprüfer 4.6… …Die Schulung der Mitarbeiter 4.7 Auswirkungen der IFRS auf das interne Rechnungswesen 4.8 Umstellung von Tantieme- und Bonusverträgen… …Beschreibung eines Umstellungsprojektes 883 1. Der Weg vom HGB zu IFRS – Motivation und Alternativen!? 1Während kapitalmarktorientierte Gesellschaften ihren… …und ihren Konzernabschluss nach eben diesen Vorschriften aufzustellen und offen zu legen. Dennoch wählen mehr und mehr Unternehmen den bereits auf den… …ersten Blick mühsamen Weg, ihren Konzernabschluss freiwillig nach den komplexen und um- fangreichen Vorschriften der IFRS aufzustellen. Der Grund für… …ehemaliger Staatsunternehmen von allen Bewerbern vergleichbare Finanzinformationen einzu- reichen; und hier bietet sich der Konzernabschluss nach IFRS als… …Zahl derjenigen Konzerne, die freiwillig nach IFRS bilanzieren, weil diese Vorschriften in Bilanz sowie Gewinn- und Ver- lustrechnung ihr Geschäft… …einfach der wirtschaftlichen Realität näher abbilden, zu- sehends steigt. Die Komplexität und der Umfang der IFRS hinsichtlich der gerade bei nicht… …zwischen Istzustand, einem im Ausland weitgehend nicht akzeptierten Konzernabschluss nach HGB, und dem Sollzustand, nämlich einem das Geschäft vermeintlich…

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  Kapitalflussrechnung

  Prof. Dr. Norbert Winkeljohann, Dr. Thomas Ull

  …Prof. Dr. Norbert Winkeljohann (WP/StB), Dr. Thomas Ull (WP) Kapitel 26: Kapitalflussrechnung 1. Grundlagen 1.1 Zielsetzung und Zweck der… …Methode 4. Cashflow aus Investitionstätigkeit 5. Cashflow aus Finanzierungstätigkeit 6. Klassifizierung sonstiger Cashflows 6.1 Erhaltene und gezahlte… …Zinsen und Dividenden 6.2 Ertragsteuern 6.3 Fremdwährungsumrechnung 6.4 Nicht zahlungswirksame Vorgänge 6.5 Saldierung von Cashflows 6.6 Cashflows aus… …Abschlusses IAS 7 Kapitalflussrechnung 1. Grundlagen 1.1 Zielsetzung und Zweck der Kapitalflussrechnung 2Ein Unternehmen hat eine Kapitalflussrechnung gemäß… …Konzernabschlusses nach IFRS und von allen Unterneh- men ungeachtet von Größe, Branche und Rechtsform verpflichtend zu erstellen. Sie ergänzt die Bilanz und GuV um… …liquiditätsbezogene Informationen und vermittelt zusätzliche Informationen zur Finanzlage, die unbeeinflusst von Bewertungsvor- schriften sind. Ziel einer… …, seinen Zins- und Tilgungsverpflichtungen nachzu- kommen. Zum anderen bietet die Kapitalflussrechnung auch für die Eigenkapital- geber Informationen darüber… …werden und zu ermitteln in welchem Umfang das Unterneh- men liquide Mittel generiert und verwendet, wird der Finanzmittelbestand am An- fang der Periode… …Kapitalflussrechnung handelt es sich um ein rein zahlungsstromorien- tiertes Rechenwerk. Zu diesem Zweck werden in der Kapitalflussrechnung die Her- kunft und die… …Verwendung der liquiden Mittel getrennt nach der betrieblichen Ge- schäftstätigkeit, Investitionstätigkeit und Finanzierungstätigkeit ausgewiesen, so- dass im…

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  Goodwill Impairment Test

  Stefan Lenz

  …Detailplanungsphase und Prämissen der Cashflow Ermittlung 7.3 Zeitraum nach der Detailplanungsphase 7.4 Anpassungen der Cashflows 8. Ermittlung des… …. 2008) 1. Einleitung 2Ein goodwill repräsentiert im Kern den erwarteten Mehrwert bzw. die Antizipation zukünftiger Synergien und Gewinnbeiträge, den ein… …Erwerber zum Zeitpunkt einer Akquisition bereit ist, dem Verkäufer zu vergüten.1 Insbesondere in den Jahren vor der Finanz- und Wirtschaftskrise erlebte der… …Transaktionsmarkt eine Boomphase. Das wirtschaftliche Prinzip von Angebot und Nachfrage führte dazu, dass viele Unternehmen bei Akquisitionen an ihre individuell… …enthalten und dies in etwa rund einem Drittel des gesamten Eigenkapitals der DAX-Unternehmen entspricht.3 Der Thematik goodwill-Bilanzierung wird, nicht… …zuletzt aus diesem Grund, in der Theorie und Praxis ein hohes Interesse beigemessen. 1.1 Zugangsbewertung 3Unternehmenszusammenschlüsse sind gemäß IFRS 3… …und nicht-beherrschenden Anteile (Minderheiten) zu ihrem jeweiligen beizulegenden Zeitwert (Fair Value) zum Er- werbszeitpunkt angesetzt. Die… …Identifikation und Bewertung erfolgt im Rahmen der „purchase price allocation“ (Kaufpreisaufteilung). Sofern der Kaufpreis die Summe der beizulegenden Zeitwerte… …nicht-beherr- schenden Anteile als Anteil am Fair Value des Nettovermögens bestimmt werden und keine Altanteile existieren, ergibt sich keine Änderung zum… …Vorgehen vor Änderung des IFRS 3 in 2008. Wird hingegen von der full-goodwill-Methode Ge- brauch gemacht und somit der „Minderheiten-goodwill“ aufgedeckt…

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  Factoring

  Sandra Müller

  …Sandra Müller Kapitel 15: Factoring 1. Einführung – Definitionen und Begriffe 2. Arten von Factoring 3. Bilanzierung von Factoringgeschäften… …Factoring 317 Wesentliche Rechtsgrundlagen IAS/IFRS 1IAS 39 Finanzinstrumente: Ansatz und Bewertung 1. Einführung – Definitionen und Begriffe 2Factoring… …Forderun- gen eines Kunden (dem Inhaber der Forderungen oder auch Factoringnehmer ge- nannt) entgeltlich und hält diese Forderungen bis zu deren Fälligkeit… …auch Serviceleis- tungen wie Debitorenbuchhaltung, Mahn- und Inkassowesen und Beratung an. 3Die im Rahmen des Factoring anfallende Zinsen und Gebühren… …werden basie- rend auf der geschätzten Dauer zwischen dem Verkauf der Forderungen an den Factoringgeber und dem zu erwartenden Geldeingang sowie… …Bindungsdauer der Finanzaktiva zu verkürzen und Abhängigkeiten von Bankkrediten dadurch zu vermindern, dass verhältnismäßig schnell und flexibel Liquidität zur… …insbesondere eine mögliche negative Außenwirkung bei Investoren und Kunden (besonders beim offenen Factoring) durch die Inanspruchnahme dieses Fi-… …nanzierungsinstrumentes als ein Indikator von Liquiditätsproblemen. Darüber hin- aus werden Finanzierungsinstitute in der Regel nur ausgesuchte und genau defi- nierbare… …(d.h. Forderungsbe- trag abzüglich Zinsen und Gebühren) zum Zeitpunkt des Verkaufes der Forderung vor. Der Factoringgeber wird einen Teilbetrag der… …abtretenden Inhabers der Forderun- gen an diesen und er leitet die eingehenden Zahlungen an den Factoringgeber wei- ter. In Deutschland wird überwiegend die…

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  Leasing

  Kerstin Schosser

  …Kerstin Schosser (StBin) Kapitel 9: Leasing 1. Einleitung 2. Begriffliche Abgrenzungen und Definitionen 2.1 Zeitpunkte und Fristen 2.2… …Bestimmungsfaktoren für die Bewertung und Wertbegriffe 3. Anwendungsbereich IAS 17 4. Klassifizierung von Leasingverhältnissen 4.1 Zeitpunkt der Klassifizierung 4.2… …Klassifizierung in Operating- und Finanzierungsleasing 4.3 Durchführung der Klassifizierung/Beispiele 4.4 Off-Balance-Gestaltungen 5. Bilanzierung beim… …2Leasing ist ein Finanzierungsinstrument, das hinsichtlich der bilanzpolitischen und steuerlichen Folgen eine gewisse Flexibilität aufweist. Je nach… …Rechnungslegungsvorschriften des IAS 17 sehen als wesentliches Klassifizierungskriterium die Zuordnung der Risiken und Chancen aus dem Leasingobjekt vor. IASB und FASB verfolgen… …2008 wirkten sich dann der Einbruch der Investitionen als Folge der Finanz- und Wirtschaftskrise so- wie mehrere gesetzliche Änderungen auch auf das… …Leasing weiterhin als Alter- native zur Kreditfinanzierung – insbesondere im Bereich des Mobilien-Leasings – relevant und von gesamtwirtschaftlicher… …(Mobilien-Leasingquote 22,7 %, Immobilien-Leasingquote ca. 1,9 %).2 2. Begriffliche Abgrenzungen und Definitionen 3Die Definitionen der Begriffe, die für die Anwendung… …, BC3. 2 Vgl. Städtler, A., Sonderdruck aus ifo Schnelldienst 23/2012, S. 3 ff. Kerstin Schosser 164 2.1 Zeitpunkte und Fristen 4 Als Beginn des… …Leasing- verhältnisses und ist zu Beginn des Leasingverhältnisses die Inanspruchnahme der Option hinreichend sicher, zählt der Verlängerungszeitraum…

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