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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Checkliste

  WP/StB Karl-Heinz Withus

  …Unterstützung bei der Erstellung eines Lageberichts bzw. eine Konzernlagebericht zum (Konzern-)Abschluss nach den Rechnungs- legungsvorschriften des HGB. Sie… …zur Unternehmensführung (EzU) gemäß §289a HGB kann alterna- tiv auf der Internetseite des Konzerns veröffentlicht werden, • Die Angaben zur Vergütung… …der Organmitglieder kann separat innerhalb des Corporate Governance-Berichts im Geschäftsbericht erfolgen, • Informationen werden aufgrund von… …gesetzlicher Vorschriften (z.B. § 315 Abs. 4 Satz 2 HGB) oder aufgrund von Regeln des DRS 20 (Rz. K192, K198, K219 und K231) durch Verweis auf den… …kapitalmarktorientierten Unternehmen im Sin- ne des § 2 Abs. 7 WpHG besteht die Verpflichtung, eine Versicherung zum Lage- bericht („Bilanzeid“) abzugeben (§ 315 Abs. 1 S. 6… …HGB). Der „Bilanzeid“ ist kein Bestandteil des (Lageberichts und unterliegt damit nicht der Prüfung durch den Abschlussprüfer. Die Versicherung zum… …Lagebericht kann zusammengefasst mit der Versicherung zum Abschluss erfolgen (DRS 20.K232). Über die Nichtabgabe wie auch die unzutreffende Abgabe des… …nicht in die Prüfung des Lageberichts einzubeziehen (§ 317 Abs. 2 S. 3 HGB). Gleichwohl ergeben sich hieraus Auswirkungen auf die Abschlussprü- fung… …Gegebenheiten des Unternehmens, wie insbesondere von der Art seiner Geschäftstätigkeit, seiner Größe und der Inanspruchnahme des Kapital- marktes, ab. (DRS… …20.34) I. Grundsätze der Lageberichterstattung Die nachfolgenden Grundsätze der Lageberichterstattung sind bei der Erstellung des Lageberichts…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Einleitung

  Prof. Dr. Stefan Müller, StB Prof. Dr. Andreas Stute, WP/StB Karl-Heinz Withus

  …Gegenstand der gesetzlichen Abschluss- prüfung ist. Das IFRS Practice Statement „Management Commentary“ hat die Bedeutung von verbalen Erläuterungen des… …berichtspflichtigen Gesellschaften oder Mutterunternehmen. Nur für die Anforderungen nach § 315 HGB gibt es aber mit den Rechnungslegungsstandards des DRSC… …die Darstellung an der Gliederung des DRS 20. Die Darstellung er- folgt regelmäßig unter Bezug auf den Lagebericht, bzw. die Lageberichterstat- tung… …Besonderheiten der Zwischenlagebericht- erstattung erläutert, woran sich in Teil D die Darstellung der Grundlagen der Prü- fung des Lageberichts anschließt… …. Ergänzend werden im finalen Teil F die Anfor- derungen des IFRS Management Commentary sowie vergleichend mit den deut- schen Anforderungen die der… …US-amerikanischen MD&A im Überblick darge- stellt. Im Anhang des Werks befindet sich eine Synopse, in der die bisherigen Stan- dards zur Lageberichterstattung DRS…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Zweigniederlassungsbericht

  Univ.-Prof. Dr. Stefan Müller

  …Abs. 2 u. 317 Abs. 2 HGB] ¾ IDW PS 350 (Prüfung des Lage- berichts) 180 Teil B Inhaltliche Anforderungen an die Lageberichterstattung… …Verteilung der wirtschaftlichen Ak- tivitäten des Unternehmens.2 Somit ergänzt diese Angabepflicht die Anhangan- gabe zum Beteiligungsbesitz aus § 285 Nr. 11… …eindeutig erkennen lassen. Weitergehende Anforderungen sind bspw.:6 – Umsätze des Geschäftsjahrs, – Vertriebsprogramme, – Investitionsvorhaben, –… …selten vor- zufinden sind. Wenn überhaupt von Zweigniederlassungen berichtet wird, dann ganz überwiegend im Rahmen der Beschreibung der Struktur des… …Unternehmensbereichen geordnet namentlich und unter Angabe des Sitzes aufgeführt, ohne dass weitergehende Angaben erfolgen würden. ___________________ 6 Vgl…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  U.S.-amerikanische MD & A

  WP/StB Karl-Heinz Withus

  …of contractual obligations 8. Angaben zu Organen und Organbezügen 9. Grundlagen des Unternehmens 10. Quantitative and Qualitative… …die Anforderungen des Lageberichts mit den Anforde- rungen verglichen werden, die an in den USA börsennotierte Unternehmen über die Angaben im… …20-F allerdings identisch zu den in Item 303 ent- haltenen Anforderungen sind4, ist die in der Praxis zu beobachtende einheitliche Verwendung des… …allerdings zu oberflächlich. Die folgenden Abschnitte des SEC-Filing Formu- lars 20-F beinhalten zumindest teilweise weitere Angaben, die mit denen im La-… …vergleich- baren Zeiträumen wie die Lageberichterstattung. Die übergeordnete Berichts- anforderung ist so formuliert, dass der Leser über die Lage des… …wird, wie es zum Verständnis des Geschäfts notwendig ist (understanding of the companies business as a whole). Die Berichterstattung darf sich dabei… …wirtschaftlichen und politischen Entwicklungen gefordert, soweit sich die- se auf die Geschäfte des Unternehmens ausgewirkt haben oder auswirken könn- ten. Die zu… …Fähigkeit des Unternehmens zu stehen hat, seinen Zahlungsverpflichtungen nachzukommen. Item 5.B.1.(a) verlangt darüber hinausgehend eine unmittelbare… …kann. In den Er- läuterungen zu den Anforderungen des Items 5 wird, wie oben schon erwähnt klargestellt, dass es sich bei solchen Informationen über… …dargelegt, werden, die vom Adres- saten für eine Prognose auf der Basis des Abschlusses benötigt werden. Das Un- ternehmen ist nicht selbst verpflichtet…

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  Zusammenfassung der Prüfungsintensitäten bezogen auf die Lageberichtsbestandteile

  StB Prof. Dr. Andreas Stute

  …350 v. 9.9.2009 (Prüfung des Lageberichts) (2) Wirtschafts- bericht [§ 315 Abs. 1 S. 1–3 HGB; § 289 Abs. 1 S. 1–3 HGB] ¾ Pflicht für: MU und… …MGK [§ 316 Abs. 1 u. 317 Abs. 2 HGB] ¾ Prüfungs- pflicht ¾ IDW PS 350 v. 9.9.2009 (Prüfung des Lageberichts) (3) Zweigniederlassungs-… …. 9.9.2009 (Prüfung des Lageberichts) (4) Nachtragsbericht [§ 315 Abs. 2 Nr. 1 HGB; § 289 Abs. 2 Nr. 1 HGB] ¾ Pflicht für: MU und MGK [§ 316 Abs. 1… …. 317 Abs. 2 HGB] ¾ Prüfungs- pflicht ¾ IDW PS 350 v. 9.9.2009 (Prüfung des Lageberichts) ¾ IDW PS 270 v. 9.9.2010 (Die Beurteilung der… …Fortführung der Unternehmenstätigkeit im Rah- men der Abschlussprüfung) ¾ IDW PS 340 v. 11.9.2000 (Die Prüfung des Risiko- früherkennungssystems nach §… …PS 350 v. 9.9.2009 (Prüfung des Lageberichts) (7) Rechnungs- legungsprozess bezogen auf das interne Kon- trollsystem und Risiko-… …350 v. 9.9.2009 (Prüfung des Lageberichts) (8) Übernahmerelevante Angaben [§ 315 Abs. 4 HGB; § 289 Abs. 4 HGB] ¾ Pflicht für: MU und MGK [§… …316 Abs. 1 u. 317 Abs. 2 HGB] ¾ Prüfungs- pflicht ¾ IDW PS 350 v. 9.9.2009 (Prüfung des Lageberichts) ¾ Grds. Prü- fungspflicht ¾ IDW PS 350… …v. 9.9.2009 (Prüfung des Lageberichts) (9) Vergütungs- bericht [§ 315 Abs. 2 Nr. 4 HGB; § 289 Abs. 2 Nr. 5 HGB] ¾ Pflicht für: MU und MGK… …(Auswirkungen des Deutschen Cor- porate Governance Kodex auf die Abschlussprüfung) ¾ Erklärung zur Unternehmens- führung: expli- zit keine Prü- fungspflicht…

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  Kritische Lesepflichten im Zusammenhang mit der Lageberichterstattung

  StB Prof. Dr. Andreas Stute

  …Angaben in der Erklärung zur Unternehmensführung nach § 289a HGB: – Inhalte der Erklärung gemäß § 161 des AktG, – Relevante Angaben zu… …Entsprechungserklärung nach § 161 AktG (§§ 285 Nr. 16, 314 Abs. 1 Nr. 8 HGB), – Inhalte des Corporate-Governance Berichts nach 3.10 DCGK, – Weitere freiwillige Inhalte… …des Geschäftsberichts, die erkennbar nicht zum Lagebericht gehören (z.B. freiwillige Nachhaltigkeitsberichte, Wertschöp- fungsrechnungen… …, Berichterstattung über das intellektuelle Kapital),2 – Angaben auf der Homepage in der Nähe des Abschlusses/Lageberichts. Das Ziel der Verpflichtung des… …, Unstimmigkeiten zwischen den zusätzlichen Infor- mationen und den Informationen des Abschlusses/Lageberichts festzustellen, dass heißt Informationen aufzudecken… …dies nach IDW PS 350, Rz. 10 zu einer Prü- fungspflicht, da demnach alle Inhalte des Lageberichts zu prüfen sind. Dies kann bspw. neben den aufgeführten… …Nachhaltigkeitsberichten wird auf IDW PS 821 sowie auf die zugehörigen Ausführungen in Kap. B.13 verwiesen. 64 65 66 D.4 Kritische Lesepflichen 501 des… …Abschlusses/Lageberichts stehen. Begründet ist die kritische Lesepflicht da- mit, dass Unstimmigkeiten zu einem Mangel an der Glaubwürdigkeit des Ab- schlusses/Lageberichts… …Maßnahmen, die vor dem Datum des Bestätigungsvermerks ergriffen werden können und zum anderen Maßnahmen, die nach dem Datum des Bestätigungsvermerks… …erfolgen. Im Fall von wesentlichen Unstimmigkeiten, die vor dem Datum des Bestäti- gungsvermerks aufgedeckt werden ist zunächst festzustellen, ob die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Synopse Management Commentary, DRS 15/5 und DRS 20

  Univ.-Prof. Dr. Stefan Müller, StB Prof. Dr. Andreas Stute, WP/StB Karl-Heinz Withus

  …Erläuterung der Ansicht des Managements über vergangene Informatio- nen, sowie der möglichen Auswirkungen auf die Zukunft [9] • Erläuterung der wesentli-… …chen Tendenzen und Fakto- ren, die wahrscheinlich die künftige Vermögens-, Fi- nanz- und Ertragslage so- wie den Geschäftsverlauf des Unternehmen… …beeinflus- sen [11] • Vermittlung eines den tat- sächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild des Ge- schäftsverlaufs und der La- ge des Unternehmens [15.2]… …• Beurteilung und Erläute- rung des wesentlichen Chancen und Risiken [15.2] • Zur Verfügung Stellung ent- scheidungsrelevanter und verlässlicher… …die Höhe des Unternehmenswerts neh- men können [15.3] • Konkretisierung der gesetz- lichen Anforderungen (§ 289, § 315 HGB) [20.1] •… …Entwicklung des Unternehmens einschließ- lich verbundener Chancen und Risiken [20.3] • Einklang zum Abschluss [20.4] Grundsätze/Prinzipien Sicht der… …Unternehmensleitung • Darstellung der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage sowie des Geschäftsverlaufs des Unternehmens aus der Sicht des Managements [12 (a)… …[20.12] • Grundsatz der Vermittlung der Sicht der Unterneh- mensleitung [20.32] Ergänzung und Erläuterung des Abschlusses • Ergänzungen und Erläute-… …im Abschluss dargestellt wer- den, jedoch für das Ma- nagement des Unterneh- mens wichtig sind [16] Zukunftsorientierung • Zukunftsgerichtete… …Informa- tionen [13 (a)] o Darstellung der Entwick- lungsrichtung des Unter- nehmens aus Sicht des Managements [17] o Angabe künftiger Ziele und der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Grundlagen der Lageberichtsprüfung

  StB Prof. Dr. Andreas Stute

  …D.3 Prüfungspflichten im Zusammenhang mit der Lageberichterstattung 1. IDW PS 350 v. 9.9.2009 (Prüfung des Lageberichts) 2. IDW PS 203 v… …Abschlussprüfung) 4. IDW PS 340 v. 11.9.2000 (Die Prüfung des Risikofrüherkennungssystems nach § 317 Abs. 4 HGB) 5. IDW PS 345 v. 6.9.2012 (Auswirkungen des… …Im Zusammenhang mit der Erstellung sowie mit der Prüfung des Lageberichts sind umfangreiche Rechnungslegungs- und Prüfungsgrundsätze anzuwenden. In… …kodifizierte oder nicht kodifizierte Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung einschließlich der Standards des Deutschen Rechnungslegungs Standards Committee… …Gesellschaftsvertrag hinausgehenden Regelungen verbindlich. Sämtli- che der vorstehenden Normen sind sowohl von den Erstellern des Abschlusses bzw. Lageberichts, als… …Abschluss oder Lagebericht haben, sind diese eben- so der Prüfung zu unterziehen. Bei im Rahmen der Prüfung des Abschlusses/ La- geberichts (zufällig)… …Rechnungslegung stellen die Sichtweisen des Berufsstandes der Wirt- schaftsprüfer zu Rechnungslegungssachverhalten dar. Eine Abweichung von die- sen Standards ist… …Rechnungslegungshinweise des IDW geben den Berufsangehörigen eine Orien- ___________________ 4 Vgl. IDW PS 201, Rz. 12, IDW PS 350, Rz. 2 zur Konkretisierung und… …Verlautbarungen des IDW wie beispielsweise Bericht- erstattung über Sitzungen sowie sonstige Rechtsprechung oder Kommentierun- gen und Literaturauffassungen haben… …für den Ersteller und den Prüfer des Ab- schlusses bzw. Lageberichts lediglich informatorischen Charakter. Insbesondere der Prüfer muss sich über…

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