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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Internes Kontrollsystem und Risikomanagementsystem bezogen auf den Rechnungslegungsprozess

  WP/StB Karl-Heinz Withus

  …nungs-legungspflichtig nach § 290 HGB ist ¾ § 315 Abs. 2 Nr. 5 HGB ¾ DRS 20.K168-178 ¾ Wesentliche Merkma- le des internen Kon- troll- und Risikoma- nagements… …Option: Zusammenfassende oder ge- trennte Darstellung des rechnungsle- gungsbezogenen internen Kontrollsys- tems und des Risikomanagementsys- tems [DRS… …20.K168] ¾ Option: Integration des Berichts zum internen Kontroll- und Risikomanage- mentsystem in den Chancen- /Risikobericht [DRS 20.169] ¾… …wesentlichen Merkmale des internen Kontroll- und des Ri- sikomanagementsystems im Hinblick auf den (Konzern-)Rechnungslegungs- prozess umfasst nur Unternehmen… …Inhaltliche Anforderungen an die Lageberichterstattung – Kontrollaktivitäten – Information und Kommunikation – Überwachung des internen Kontrollsystems… …Prüfungs- standards in 2009 in IDW PS 261, Rz. 24 den Satz „Das Risikomanagementsystem ist ein Teilbereich des internen Kontrollsystems“ aufgenommen. Die… …Berichterstattung über das rechnungslegungsbezogene Interne Kontrollsystem Die Darstellungen zum Internen Kontrollsystem in Bezug auf die Rechnungsle- gung… …. Darstellung zum Internen Kontrollsystem der Rechnungslegung Die auf die Ordnungsmäßigkeit und Verlässlichkeit der Rechnungslegung ausgerichte- ten Maßnahmen… …des Internen Kontrollsystems stellen sicher, dass Geschäftsvorfälle in Übereinstimmung mit den gesetzlichen und satzungsmäßigen Vorschriften voll-… …solcher Überwachungsmaßnahmen darstellen. DRS 20.K174 (b) erfordert entsprechend eine Darstellung des internen Revisionssystems, soweit dieses das…

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  Prüfungspflichten im Zusammenhang mit der Lageberichterstattung

  StB Prof. Dr. Andreas Stute

  …: • Analyse globales Umfeld/Unternehmensumfeld, • Analyse unternehmensinterne Erfolgsfaktoren, • Analyse der internen Organisation, • Analyse der… …gewonne- nen Erkenntnissen, • Zuverlässigkeit des internen Planungssystems. 3. Prüfung der Vorgänge von besonderer Bedeutung nach dem Abschluss- stichtag… …. Beispielsweise: • Durchsicht von Zwischenberichten und Berichten der internen Revision, • Durchsicht von Protokollen (Sitzungen der gesetzlichen Vertreter, Auf-… …interner Richtlinien zum Risikomanagement, • Durchsicht von Prüfprogrammen und Arbeitspapieren der internen Revi- sion, • Beobachtung der Einhaltung der… …internen Richtlinien und ggf. stichpro- benhafte Einzelfallprüfungen. Die Berichterstattung zur Prüfung des Lageberichts erfolgt im Prüfungsbericht sowie… …schlussstichtag (z.B. Protokolle der gesetzlichen Vertreter oder der Aufsichts- gremien), – Kritisches Lesen von Zwischenabschlüssen und internen Berichten bzw… …wesentlichen Merkmale des internen Kontroll- und des Risikomanagements im Hinblick auf den Rechnungslegungsprozess bei kapitalmarktorientierten Unternehmen33…

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  Synopse Management Commentary, DRS 15/5 und DRS 20

  Univ.-Prof. Dr. Stefan Müller, StB Prof. Dr. Andreas Stute, WP/StB Karl-Heinz Withus

  …anhand von internen und externen Finanzierungs- quellen [15.62] o Beispiele [15.62]: Art, Fäl- ligkeits-/Währungs-/Zins- struktur sowie andere we-… …Einbezug der finanziellen Leistungsindikatoren, die auch zur internen Steue- rung genutzt werden wie bspw.: Eigenkapitalrendite, Um- satzrendite… …sefähigkeit der Unterneh- men: Ausreichend sind komparative Prognosen oder die Darstellung der voraussichtlichen Entwick- lung der zur internen Steue- rung…

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  Checkliste

  WP/StB Karl-Heinz Withus

  …katoren, soweit die zur internen Steuerung verwendet werden und für den Adressaten wesentlich sind. (DRS 20.108) (quantitative Angaben können stärker… …Prognose (DRS 20.11) oder als – Darstellung der voraussichtlichen Entwicklung der zur internen Steuerung ver- wendeten finanziellen und nichtfinanziellen… …bericht relevanten Rechnungslegungsprozesse des Internen Kontrollsystems der Rechnungslegung (IKSdRL) und des Risikomanagementsystems der Rechnungslegung… …Rahmenkonzept sofern das rechnungslegungsbezogene Internen Kontroll- und des RMS auf einem solchen beruht (DRS 20.K172) X 165 Grundsätze und Verfahren… …Konzernlagebericht rele- vanten Rechnungslegungsprozesse des Internen Kontroll- systems der Rechnungslegung (IKSdRL) und des Risikoma- nagementsystems der… …anerkannten Rahmenkonzept sofern das (konzern-)rechnungslegungsbezogene Internen Kontroll- und des Risikomanagementsystems auf einem solchen beruht. (DRS…

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  Grundlagen der Lageberichtsprüfung

  StB Prof. Dr. Andreas Stute

  …• Hinweise auf die Prüfung des internen Kontrollsystems 3) Eigentliche Beurteilung durch den Abschlussprüfer • Gesamturteil der Prüfung Hinweise… …Prüfungsgrundsätze: IDW PS und ISA • Prüfungsstrategie: Lageeinschätzung; Analytics; Einschätzung des internen Kontrollsystems; Einschätzung der Risiken Æ Basis… …gegen Gesetz oder Satzung • Unrichtigkeiten der Entsprechungserklärung nach § 161 AktG oder sonstige Mängel im internen Kontrollsystem ohne…

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  Erklärung zur Unternehmensführung

  WP/StB Karl-Heinz Withus

  …internen Richtlinien (Compliance) ist für Beiersdorf ei- ne unverzichtbare Grundlage erfolgreichen und nachhaltigen Wirtschaftens. Der Vor- stand hat… …rechnungslegungsbezogenen internen Kontrollsystems in den Teilkonzernen. Ihm ge- hörten die Herren Dr. h.c. (…) an. Im Geschäftsjahr 2011 fand eine Sitzung des Son-… …, dass in die EzU neben den in § 289 a HGB enthaltenen Bestandteilen auch die Be- schreibung der wichtigsten Merkmale des internen Kontrollsystems und des… …internen Kontrollsys- tem und Risikomanagementsystem sowie die übernahmerechtlichen Angaben im vollen Umfang der Prüfungspflicht durch den Abschlussprüfer…

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  Prognose-, Chancen- und Risikobericht

  WP/StB Karl-Heinz Withus

  …Verwendung von Finanzinstrumenten [DRS 20.180] – Bericht zum internen Kontrollsystem bezogen auf den Rechnungslegungsprozess [DRS 20.K169] –… …Kap. B.6) sowie der Bericht zum internen Kon- troll- und Risikomanagement (siehe Kap. B.7) können ebenfalls integriert werden. ___________________ 5… …vermutlich so aus seiner internen Auftragsverwaltung und Projektplanung ablei- ten. Auch wenn bekannt ist, dass es sich hier nicht zwingend um eine exakte Vor-…

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  Risikoberichterstattung in Bezug auf die Verwendung von Finanzinstrumenten

  Prof. Dr. Stefan Müller, Ismail Ergün

  …instrumenten beschreiben und die hierzu erlassenen internen Richtlinien, deren Verfolgung sowie ihre Auswirkungen auf seine Risikosituation erläutern. Ferner… ….: Bilanzhandbuch, 2006, K, Rz. 61. Vgl. zum internen Risikoberichtswesen z.B. Ergün, I./Müller, S./Sassen, R.: Risikoberichtswesen, 2011, S. 238–244. 19 254…
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  Grundlagen der Lageberichterstattung

  Univ.-Prof. Dr. Stefan Müller, Dr. Martin Stawinoga

  …internen Informationen basieren sollen.76 Das Aggregati- onsniveau der Angaben im Lage- bzw. Konzernlagebericht darf allerdings gegen- über demjenigen der… …internen Unternehmensberichterstattung ein höheres sein. Damit verankert das DRSC den sogenannten management approach im Rahmen der Grundsätze der…
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  Nachhaltigkeitsberichte

  Jürgen Lars Sackbrook, Prof. Dr. Inge Wulf

  …eine in- und eine externe Ka- tegorie einteilen. Die internen Stakeholder setzen sich aus Eigentümern, Mana- gern und Arbeitnehmern zusammen, während die… …externen Stakeholder ex nega- tivo definiert nicht die internen sind. Diese Gruppe ist „unendlich ausgefächert und differenziert“.10 Die Themen der von… …: „Nachhaltigkeitsberichterstattung umfasst die Ermittlung, die Veröffentlichung und die Rechenschaftslegung der unternehmerischen Leistung gegenüber internen und externen…

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