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• eBook-Kapitel aus dem Buch HGB aktuell

  Neuerungen bei Prüfung und Offenlegung

  Prof. Dr. Christian Fink, Prof. Dr. Reinhard Heyd, Dr. Markus Kreher

  …203 7 Neuerungen bei Prüfung und Offenlegung 7.1 Neuerungen bei der Prüfung 7.1.1 Erweiterung des Prüfungsumfangs beim… …(Konzern-)Lagebericht Durch das BilRUG ergeben sich folgende Änderungen in Bezug auf die Prüfung des (Konzern-)Lageberichts: – Es ist die Einhaltung der… …Richtlinie 2013/34/EU den Prüfungsumfang beim (Konzern-)Lagebericht. Danach hat sich die Prüfung des Lageberichts und des Konzernlageberichts darauf zu… …Prüfung gewonnenen Erkenntnissen des Abschlussprüfers in Einklang stehen und ob der (Konzern-) Lagebericht insgesamt ein zutreffendes Bild von der Lage des… …nach § 289a Abs. 2 und § 315 Abs. 5 HGB (Erklärung zur Unterneh- mensführung) nicht Gegenstand der Prüfung sind. Hier ist im Rahmen der Prüfung… …Neuerungen bei Prüfung und Offenlegung 204 lediglich festzuhalten, ob diese Angaben gemacht worden sind. Die Klarstellung, dass die Erklärung zur… …Unternehmensführung inhaltlich nicht Gegenstand der Prüfung ist, war schon in IDW PS 350 Tz. 9 festgelegt und wird nunmehr durch § 317 Abs. 2 Satz 4 HGB gesetzlich… …fixiert, dass sich die Prüfung der Erklärung zur Unternehmensführung nur darauf erstrecken kann, ob sie abgegeben wurde. Die Erklärung zur… …des klarstellenden Charakters der Regelungen zur Prüfung der Ein- haltung gesetzlicher Vorschriften bei der (Konzern-)Lageberichterstattung und zur… …deutsche Bilanzrecht, Düsseldorf 2015, S. 234. Neuerungen bei der Prüfung 205 7.1.1.3 Offene Anwendungsfragen Da die Erklärung zur…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Smart Risk Assessment

  Das Risk Assessment in Stufe 2

  Dr. Maik Ebersoll, Dr. Florian Stork

  …Auswahl bleibt mehr Zeit für eine vertiefte Prüfung bei den als relevant erkannten Gesellschaften. Dieses Kapitel befasst sich entsprechend mit der…
• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance für Aufsichtsräte

  Welche Compliance-Standards gibt es und welchen Nutzen stiften sie?

  Prof. Dr. Stefan Behringer

  …Prüfung des Compliance-Management- Systems an eine unabhängige und sachkundige Stelle auslagert. 10.1 Der ISO 19600: »Compliance Management Systeme« Der… …welchen Nutzen stiften sie? Die Prüfung des Compliance-Management-Systems umfasst drei Schritte. Erster Schritt ist eine Konzeptionsprüfung. Hier wird… …mindestens sechs Monate betragen. Der Aufwand für eine Prüfung nach IDW PS 980 erscheint vergleichsweise hoch. Die sieben Grundelemente müssen vorhan- den… …nicht alleine durchzuführen ist. Eindeutig vorteilhaft an einer Prüfung nach IDW PS 980 ist die damit verbundene Reputation bezüglich Expertise und Un-… …mittelständische Unter- nehmen eine effiziente Möglichkeit erhalten, eine verlässliche Über- prüfung ihres Compliance-Programms und damit Rechtssicherheit zu… …regelmäßige Prüfung besonders risiko- behafteter, korruptionsgefährdeter Vorgänge, z. B. Auswahl von Lieferanten · Standardisierter Prozess zum Umgang mit… …wäsche · Standardisierte Prozesse zur Kontrolle und Freigabe von Rech- nungen und Zahlungen, insbes. Vier-Augen-Prinzip · Regelmäßige Prüfung von… …Über- prüfung werden soll, sollte aus ökonomischen Überlegungen heraus erfolgen. Eine Zertifizierung ist immer dann sinnvoll, wenn der be-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Überschuldungsprüfung im Konzern

  Ausgestaltung des insolvenzrechtlichen Überschuldungsbegriffs

  Dr. Raphael Eichenlaub

  …, der Gegenstand sowie der Zweck der Überschuldungsprüfung zu beleuchten. Den Zeitpunkt der Prüfung sowie den dabei zugrunde zu legenden Beurtei-… …tiert76. Im Ergebnis sollte mithilfe einer einstufigen Prüfung unter Zugrundelegung der Zerschlagungsprämisse eine weitestgehende Absicherung der Gläubiger… …kumulative Prüfung zu Liquidations- sowie Fortbestehenswerten, wobei das aus Sicht des Schuldners ungünstigere Ergebnis maßgeblich war; • zweistufige… …zweistufigen Methode – lediglich die Bewertungsprämisse determinierte93. Mithin ist diese Prüfung an die älte- re zweistufige Methode angelehnt94. Eine… …in diesem Kontext alternativ eine dreistufige Prüfung vorgeschlagen (vgl. Schmerbach, Ulrich (2013), Rn. 12), die mit der Überschuldungsprüfung zu… …rung – nicht entsprechend abgeschwächt hatte und die Resonanz der Praxis hinsicht- lich der modifizierten zweistufigen Prüfung als positiv klassifiziert… …eine rechnerische Überschuldung, ist die Fortbestehensprognose zu prüfen. Mithin beginnt die Prüfung mit der Überschuldungsbilanz und kann gegebe-… …Prüfreihenfolge zu entnehmen, weshalb in praxi zwei Möglichkeiten bestehen120. Neben dem vom BGH präferierten Weg kann auch mit der Prüfung der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance für Aufsichtsräte

  Wie gehören Compliance und ethische Unternehmensführung zusammen?

  Prof. Dr. Stefan Behringer

  …Vorstandsmit- glieder) müssen ihr Handeln einer ethischen Prüfung unterziehen. Eine zweite Ebene ist das ethische Handeln eines Kollektivs, wie es ein…
• eBook-Kapitel aus dem Buch Überschuldungsprüfung im Konzern

  Grenzen der isolierten (einzelgesellschaftlichen) Überschuldungsprüfung

  Dr. Raphael Eichenlaub

  …5 Grenzen der isolierten (einzelgesellschaftlichen) Überschuldungs- prüfung 5.1 Notwendigkeit der wirtschaftlichen Betrachtungsweise… …berücksichtigen. Bei dieser konzernweiten einzelgesellschaftlichen Prüfung bestehen indes weiterhin konzernspezifische Risiken1875. In diesem Zusammenhang… …Überschuldungsprüfung untersucht werden, wobei zwischen einer alleinigen und einer zusätzlichen konsolidierten Prüfung separiert wird. 5.2.2 Obligatorische… …Gesetzgeber – entgegen anderer Rechtsgebiete – allgemein bei der Prüfung der Insolvenzantragsgründe sowie im Speziellen für die Überschuldungs- prüfung nicht… …einzelgesellschaftlicher Ebene einher. Damit bleibt zu konstatieren, dass eine alleinige konsolidierte Betrachtung der wirt- schaftlichen Einheit zur Prüfung der… …spezifischen Beurteilung der Solvenz von Versicherungs- sowie Kreditinstituten – eine zusätzliche konsolidierte Prüfung vorzunehmen, um die Solvenz eines… …Unternehmen nicht in die konsolidierte Betrachtung einbezogen zu werden, bzw. es bedarf für jenes keiner entsprechenden zusätzlichen Prüfung. Letztendlich… …konsolidier- te Prüfung wird auch im Schrifttum mitunter gefordert (vgl. Balthasar, Helmut (2015), Rn. 97 f.; Küting, Peter/Eichenlaub, Raphael (2014), S. 176… …Liquiditätssituation im Konzern1928 – alsdann dennoch eine zusätz- liche konsolidierte Prüfung vorgenommen werden, um der Möglichkeit des beherr- schenden Einflusses… …Prüfung der wirtschaftlichen Einheit als Korrektiv zur möglichen Verzerrung der einzelgesellschaftlichen Betrach- tungsweise zu werten. Handelsrechtlich…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Kontrollsysteme (IKS)

  Zusammenfassung

  Dr. Oliver Bungartz

  …Wirtschaftsprüfer in Deutschland e. V. (IDW) dazu veranlasst, einen eigenen Prüfungsstandard zu veröffentlichen, der konkrete Vorgaben für die Prüfung des IKS bei… …sowie die Wirksam- keitsprüfung (Funktionsprüfung) des IKS. Hierbei ist zu beachten, dass die Beurteilung der Wirksamkeit des IKS immer eine Prüfung der… …verdeutlicht, dass die Standards des IDW für die Prüfung des CMS, des RMS, des IKS und des IRS allesamt darauf aufbauen. Die Beurteilung der Wirksamkeit des… …, die Beurteilung durch die Unternehmensleitung, die Prüfung durch die Interne Revision sowie unabhängige Prüfun- gen durch Wirtschaftsprüfer oder…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Überschuldungsprüfung im Konzern

  Einführung

  Dr. Raphael Eichenlaub

  …Gesetzesentwurf) keine spezifischen Regelungen für Konzernunternehmen im Hin- blick auf die Feststellung der Insolvenzgründe im Allgemeinen respektive die Prüfung… …vollziehen. Folglich ist im Falle eines Konzernunternehmens die Prüfung auf Ebene des Mutter- respektive Toch- terunternehmens durchzuführen. Hierbei gilt es… …andererseits bedeutende (kaum gewür- digte) Fragestellungen, mit denen sich Konzernunternehmen bei der Überschuldungs- prüfung konfrontiert sehen. Die… …Prüfung der Fortbestehensprognose eines Konzernun- ternehmens bedarf. So kommen Göcke/Ritscher in ihrem Beitrag zu der Feststellung: Es sei unter Umständen… …(unabhängig vom Betreiben eines Cash-Pools), dass die Notwendigkeit zur Prüfung auf Konzernebene nicht besteht45. In diesem Kontext sei fernerhin der Hin- weis… …im Schrifttum erwähnt, der in praxi eine steigende Anzahl von Gutachten beklagt, die eine Prüfung lediglich auf Ebene des Konzerns vollzieht46. Zur… …Untersuchung der Besonderheiten bei der Prüfung des in Rede stehenden Tatbestands im Falle eines Konzernunternehmens unter Berücksichtigung konzerninterner… …, um die bereits eingangs ange- sprochene Grundproblematik einer solchen Prüfung aufzuzeigen53. Auf Basis der erarbeiteten Ergebnisse der Kapitel 2 und… …der Über- schuldungs- prüfung Fortbestehens- prognose Überschul- dungsbilanz Abgrenzung zu weiteren Insolvenztat- beständen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance in der Finanzwirtschaft

  Einführung zur Corporate Governance

  Dr. Michael Beyer, Prof. Dr. Reinhard Heyd

  …Risikomanagementsystem 19  2.3   Prüfungsausschuss 21  2.4   Financial Expert 24  2.5   Prüfung 25  2.6   Compliance Management System 27  3  Aktuelle Entwicklungen 28 … …des Aufsichtsrates hingegen gehören unter anderem die Überwachung der Geschäftsführung sowie die Prüfung des Jahresabschlusses, des Lageberichts und… …substanzielle Prüfung der Inhalte der (auch) vom Auf- sichtsrat abgegebenen Erklärung zur Unternehmensführung durch den Abschluss- prüfer problematisch wäre… …bzw. Prüfungsausschuss oder eine vom Aufsichtsrat bzw. Prüfungsausschuss veranlasste externe Prüfung. Nach der Regierungsbegründung zum Gesetzentwurf… …ist aber auch Gegenstand der Überwachung durch den Aufsichtsrat bzw. Prüfungsausschuss und Gegenstand der Prüfung durch den Ab- schlussprüfer. Damit… …Unabhängigkeit bleibt eine wertende Entscheidung des Aufsichtsrates mit einem weiten Beurteilungs- spielraum. 2.5 Prüfung Der Abschlussprüfer wird im Dienste… …zusammenarbeiten“. Ein Abschlussprüfer darf nach § 319b HGB dann die Prüfung nicht übernehmen, wenn ein Netzwerkmitglied Ausschlussgründe erfüllt, es sei denn, dass… …das Netzwerkmitglied auf das Ergebnis der Prüfung keinen Einfluss ausüben und der Abschlussprüfer dies darlegen und gegebenenfalls bewei- sen kann. Die… …sind (Aufbauprüfung), er hat ferner zu beurteilen, ob die Maßnahmen auch umgesetzt werden (Ablaufprüfung). Dabei wird keine Prüfung der Wirksamkeit… …, wohl aber der Implementierung der Maßnahmen verlangt. Das Risikofrüherkennungssystem bezieht sich auf den Konzern, seine Prüfung erfordert also auch…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance für Aufsichtsräte

  Welche Fragen sollte der Aufsichtsrat stellen?

  Prof. Dr. Stefan Behringer

  …Datenschutzvorschriften und die Mit- bestimmungsrechte des Betriebsrats beachtet? Gibt es angemessene Richtlinien und Verantwortlichkeiten zur Prüfung von… …Unregelmäßigkeiten im Unternehmen? Gibt es angemessene Richtlinien zur Prüfung von Unregelmäßigkeiten, in die Vorstandsmitglieder involviert sind? Werden bekannt…

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