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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision der Beschaffung

  Besonderheiten bei der Beschaffung von Werkzeugen für die Serienfertigung

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V. Erarbeitet im Arbeitskreis „Revision der Beschaffung“

  …189 12 Besonderheiten bei der Beschaffung von Werkzeugen für die Serienfertigung In bestimmten Branchen (z. B. Automobilindustrie, Maschinen- und… …Anlagen- bau) kann es aus strategischen Gründen (z. B. Exklusivteile) oder aufgrund der finanziellen Lage des Lieferanten sinnvoll sein, das Eigentum an… …Sicherstellung der Lieferfähigkeit essenziell, dass die dazu gehörenden Prozesse eindeutig definiert und dokumentiert sind. Aufga- ben, Kompetenzen und… …Verantwortlichkeiten (AKV) aller Prozessbeteiligten sind eindeutig zu beschreiben. Das gilt sowohl für die internen Prozesse des Herstellers, der die Werkzeuge erwirbt… …und somit in seine Bücher aufnimmt als auch für den Lieferanten, der das Werkzeug nutzt. Es empfiehlt sich, hier- zu eine Richtlinie oder… …zollrechtlichen Bestimmungen auseinan- dersetzt. Da dieser Sonderprozess gewisse Risiken hinsichtlich der oben erwähnten Be- stimmungen mit sich bringt, ist es… …sinnvoll, Kriterien zu definieren, die erfüllt sein müssen, um das Lieferantenwerkzeug zu erwerben (z. B. Sicherung der Exklusivität) und einen Prozess… …aufzusetzen, der sicherstellt, dass nach die- sen Bestimmungen verfahren wird. Als Bezahlvarianten für den Eigentumserwerb kommen entweder die Direkt-… …Vorwurf der Ge- winnverschiebung aussetzen könnte.40) 40) Vgl. Artikel Transfer Pricing: Keeping it at Arm’s Length: Quelle… …: http://oecdobserver.org/news/archivestory.php/aid/670/Transfer_pricing:_ Keeping_it_at_arms_length.html Besonderheiten bei der Beschaffung von Werkzeugen für die Serienfertigung 190 Ferner sollte der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Bankenprüfung

  Der Zeitraum der Abschlussprüfung

  Dr. André Jacques Dicken

  …II. Die Abschlussprüfung von Banken im Einzelnen 153 4. Der Zeitraum der Abschlussprüfung Für die Abschlussprüfung ergeben sich auf der… …Grundlage der gesetzlichen Vorschriften folgende (minimale) Zeiträume für die Vor- und Bilanzprüfung: • Nach § 318 I S. 3 HGB soll der Abschlussprüfer vor… …Monats nach Zugang der Bestellungsanzeige des Abschlussprüfers seitens der Bank (§ 28 I S. 1 KWG) die Bestellung eines anderen Abschlussprüfers verlangen… …Monaten nach Schluss des Geschäftsjahrs vorzunehmen (§ 340k I S. 2 HGB). Nach der Prüfung ist der Jahresabschluss unverzüg-… …163 Da allerdings nach § 318 IV S. 1 HGB für den Fall, das der Abschlussprüfer bis zum Ende des Geschäftsjahrs nicht gewählt wurde, das Gericht einen… …lich festzustellen (§ 340k I S. 3 HGB). Ohne Prüfung kann der Jahresab- schluss nicht festgestellt werden (§ 340k I S. 2 HGB). • Nach § 321 V S. 1 HGB… …hat der Abschlussprüfer den Prüfungsbericht den gesetzlichen Vertretern vorzulegen. Für den regelmäßigen Fall, dass der Aufsichts- oder Verwaltungsrat… …den Prüfungsauftrag erteilt hat, ist der Prü- fungsbericht diesem Gremium vorzulegen, wobei dem Vorstand die Gele- genheit der Stellungsnahme zu geben… …(Bilanzprüfung) IX X XI XII I II III IV V 31.12. Abb. 53: Die bestimmenden Zeiträume der Abschlussprüfung.…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Datenschutz für Vereine

  Der Geltungsbereich der DSGVO

  Dr. Frank Weller

  …21 3 Der Geltungsbereich der DSGVO Der Umgang mit personenbezogenen Daten wird durch die DSGVO geregelt. Aber was versteht man eigentlich unter… …wir in den weite- ren Kapiteln immerwieder zurückgreifenwerden. 3.1 Der Geltungsbereich der DSGVO Die DSGVO gilt – wie sie selbst in Art. 2 sagt – für… …gig von der Frage, ob sie in das Vereinsregister eingetragen sind (e.V.) oder nicht. Dies ergibt sich aus den weiteren Begriffen und Definitionen, mit… …Schutzbereich der DSGVOund die DSGVO ist für diese Angaben zuständig. 22 3 Der Geltungsbereich der DSGVO Beispiel: Hat ein Verein eine Geschäftsstelle in… …eigenen Räumlichkeiten, so ist deren Adresse kein personenbezogenes Datum im Sinne der DSGVO. Führt hingegen der Vorsitzende die Geschäftsstelle unter… …Privatadresse. Dannwird diese Angabe durch die DSGVO geschützt und der Verein muss beim Umgang mit dieser Information die Vorschriften der DSGVO beachten… …Veränderung, Auslesen, Abfragen, Verwendung, Offenlegung durch Übermittlung, Verbreitung oder eine andere Form der Bereitstellung, Abgleich oder Verknüpfung… …, Einschränkung, Löschen oder Vernichtung, also letztlich jede Form der Verwendung und Nutzung von personenbezogenen Daten (Art. 4 Nr. 2 DSGVO). Dabei ist nicht… …allein der automatisierte (digitale) Umgang mit Daten gemeint. Vielmehr gilt die DSGVO auch für die (teilweise) nichtautomatisierte Verarbei- tung… …Nummern geordnet und zugänglich sind. Ein Verein würde nur dann der DSGVO „entfliehen“ können, wenn seine Mitgliederverwaltung gänzlich unstrukturiert und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IT-Compliance

  Der IT-Compliance-Prozess

  Dr. Michael Rath, Rainer Sponholz

  …. 9 Der IT-Compliance-Prozess „Es ist wesentlich, die Umsetzung der Anforderungen aus Governance, Risk und Compliance als einen langfristigen Prozess… …Hunderttausenden erschlagen lässt. Geduld ist der Partner derWeisheit.“ Jörg Altmeier,Wikima4 AG266 In diesem Kapitel wird zunächst der Gesamtprozess zur… …werden drei wesentliche Teilprozesse hierzu erläutert: – Identifikation und Analyse der regulatorischen Anforderungen – Überwachung der Übereinstimmungmit… …diesen Vorgaben – Dokumentation des Compliance-Status Anschließend wird eine Methode für ein Initialprojekt zur Verbesserung der IT- Compliance in 21… …Teilschritten dargestellt. 9.1 Gesamtprozess IT-Compliance Im Bereich der (IT-)Compliance gibt es einen grundlegenden Prozess, der in drei wesentlichen Phasen… …iterativ abläuft: 1. Es muss eine Analyse erfolgen, welche speziellen regulatorischen Anforde- rungen für das Unternehmen gelten (Relevanz der… …Aufnahme des IST-Zustan- des, in weiteren iterativen Zyklen eine Überwachung der Einhaltung des SOLL-Zustandes. Bei Nicht-Einhaltung wird ein entsprechender… …Handlungs- bedarf abgeleitet für Maßnahmen zur Erreichung der (IT-)Compliance (Defi- ciencyManagement). 3. Berichterstattung und Dokumentation über Compliance… …, die dem Zweck des Nachweises an die verschiedenen Adressaten dient. Abbildung 15 zeigt den beschriebenen Gesamtprozess der IT-Compliance… …. Abweichungsanalyse Anforderungsanalyse Berichterstattung Deficiency Management 154 9 Der IT-Compliance-Prozess 267 Siehe Inhaltsverzeichnis beim Beuth-Verlag…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Notes

  Erläuterung der Aktivseite der BIlanz

  Prof. Dr. Peter Leibfried, Ingo Weber, Benjamin Rummel

  …Erläuterung der Aktivseite der Bilanz 179 4 Erläuterung der Aktivseite der Bilanz 4.1 Allgemeine Grundsätze Grundlagen Die Bilanz ist… …grundsätzlich nach der Fristigkeit der Einzelposten zu gliedern. Ausgenom- men hiervon sind nur Unternehmen, bei denen eine Gliederung nach der Liquidität zu… …einem besseren Bild der Vermögenslage führt, so z.B. Banken (IAS 1.60). Bei Gliederung nach Fristigkeit wird die Aktivseite der Bilanz in die Bereiche… …‚Langfristige Vermögenswerte’ und ‚Kurzfristige Vermögenswerte’ unterteilt. Die Reihenfolge der beiden Bereiche ist dabei nicht vorgeschrieben. Inhalt der… …Notes 180 (ElringKlinger AG, Geschäftsbericht 2013, S. 152) (HUGO BOSS AG, Geschäftsbericht 2013, S. 145) Erläuterung der Aktivseite der… …Bilanz 181 Gliederung Die Reihenfolge der im Anhang erläuterten Bilanzposten folgt grundsätzlich der Gliede- rung der Bilanz. Bei einer nach… …Vermögenswerte – Aktive latente Steuern. Die Erläuterung der immateriellen Vermögenswerte, der Sachanlagen und der Finanzanla- gen umfasst in der Regel eine… …BOSS AG hingegen zeigt den Anlagenspiegel zu Beginn der Erläuterung der Bilanz (Geschäftsbericht 2013, S. 184f.); der Anlagespiegel bildet bei der HUGO… …BOSS AG mithin einen Bestandteil des Anhangs. Allgemeine Grundsätze IAS 1.117, IAS 1.118 Wie in Abschnitt III.2.8 erläutert, sind die der… …Angabe meist entweder im Allgemeinen Teil im Rahmen der Erläuterungen der Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden (siehe Ab- schnitt III.2.8) oder in den…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Wertpapier-Compliance in der Praxis

  Der Compliance-Bericht

  Jens Welsch, Julia Dost

  …I.4 Der Compliance-Bericht Jens Welsch und Julia Dost 88 Inhaltsübersicht 1 Die Anforderungen nach Art. 22 der Delegierten Verordnung (EU)… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14–18 2.2 Inhalte des Berichts. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19–25 2.3 Struktureller Aufbau der… …Berichterstattung der WpHG-Verfahren am Beispiel der Erstellung von Informationen einschließlich Marketingmittei- lungen nach § 63 Abs. 6 WpHG… …Bericht der Compliance-Funktionen . . . . 50–53 4.3 Praxisbeispiel: Steuerungsbericht unter Berücksichtigung von Risiko- Aspekten… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61–65 4.5 Praxisbeispiel: Compliance-Cockpit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66–68 5 Literaturverzeichnis 89 I.4 Der… …Compliance-Bericht 1 1 Art. 22 der Delegierten Verordnung (EU) 2017/565. 2 2 Im Folgenden werden unter „WpHG“, „WpHG-Compliance“, „WpHG-Anforderungen“ und… …„WpHG-Verfahren“ alle relevanten Anforderungen aus MiFID II/ MiFIR verstanden, die Gegenstand der Compliance-Funktion sind. Zur Vereinfachung wird vom „WpHG“… …gesprochen, da der Großteil der Anforderungen dort in das deutsche Recht umgesetzt wurde. 3 Vgl. Hense/Renz, 2008, S. 181–185 und Art. 22 der Delegierten… …Verordnung (EU) 2017/565. 3 4 Die Anforderungen aus MiFID I stehen im Wesentlichen in der Richtlinie 2004/39/EG des europäischen Parlaments und des Rates v… …. 21. 04. 2004, der Richtlinie 2006/73/EG der Kommis- sion v. 10. 08. 2006 und der Verordnung (EG) Nr. 1287/2006 der Kommission v. 10. 08. 2006. Die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Bankenprüfung

  Der Kommunikationsprozess in der Abschlussprüfung

  Dr. André Jacques Dicken

  …II. Die Abschlussprüfung von Banken im Einzelnen 181 6. Der Kommunikationsprozess in der Abschlussprüfung Im Folgenden soll noch einmal… …der zwischen der Bank, dem Abschlussprüfer und der BAFin stattfindende Kommunikationsprozess dargestellt und zusam- mengefasst werden, der während und… …nach Beendigung der Abschlussprüfung stattfindet. Die folgende Abbildung zeigt hierzu die einzelnen Pflichten der geprüften Bank und des… …BAFin an Gremiensitzung § 44 IV KWG BAFin Abb. 59: Der Kommunikationsprozess zwischen Bank, Abschlussprüfer und BAFin. 182 B. Die… …Bankenabschlussprüfung im Besonderen a. Die Anzeige des Abschlussprüfers • Nach Wahl und Bestellung des Abschlussprüfers hat die Bank der BAFin unverzüglich den… …Monate), Feststellung und Prüfung ist der Jahres- abschluss und der Lagebericht einschließlich des Bestätigungsvermerks un- verzüglich der BAFin und der DBB… …einzureichen (§ 26 I S. 1 und 2 KWG). • Wird ein Konzernabschluss oder ein Konzernlagebericht aufgestellt, sind diese Unterlagen ebenfalls unverzüglich der… …BAFin und der DBB einzurei- chen (§ 26 III S. 1 KWG). c. Die Informationspflicht des Abschlussprüfers • Der Abschlussprüfer hat die BAFin und die DBB… …. Alterna- tive KWG). Die unverzügliche Berichterstattungspflicht noch vor Abschluss der Prüfung soll eine frühzeitige Information der Bankenaufsicht über… …drohende Gefahren oder Missstände sicherstellen und eine umgehende Ent- scheidung der BAFin hinsichtlich des weiteren Vorgehens ermöglichen. • Die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Zwischenberichterstattung

  Der Zwischenlagebericht

  Jörg Tesch

  …73 6 Der Zwischenlagebericht Leitfragen � Wer ist zur Aufstellung eines Zwischenlageberichts verpflichtet? � Welches sind Grundsätze der… …Zwischenlageberichterstattung? � Was ist der Inhalt eines Zwischenlageberichts? � Wie ist der Zwischenlagebericht zu gliedern? 6.1 Verpflichtung zur Aufstellung Die IFRS… …sieht im Lagebericht einen wichtigen Bestandteil der Rechnungslegung, mit der der Abschluss ergänzt sowie die wesentlichen Einflussfaktoren und… …Entwicklungen aus der Sicht der Unternehmensleitung ergänzt werden. Die Kommentierungsfrist für das Diskussi- onspapier ist am 28. April 2006 abgelaufen.92 2007… …wurde der Management Com- mentary auf die Agenda des IASB gesetzt. Nach der bisherigen Diskussion ist nicht mit einem Standard zu rechnen, sondern mit… ….: Lageberichterstattung, 2006, S. 181. 93 Vgl. Tesch, J./Wißmann, R.: Lageberichterstattung, 2009, S. 238. 6 Der Zwischenlagebericht 74 6.2 Inhalt des… …Zwischenlageberichts Nach DRS 16.35 sind die Mindestbestandteile: • Darstellung der wichtigen Ereignisse des Berichtszeitraums für das Unter- nehmen und ihre… …Auswirkungen auf die Ertrags-, Vermögens- und Finanzlage • Bericht über wesentliche Veränderungen der Prognosen und sonstigen Aussagen zur voraussichtlichen… …Entwicklung aus dem letzten Kon- zern(zwischen)lagebericht • Beschreibung der wesentlichen Chancen und Risiken der voraussichtlichen Entwicklung in den… …, ebenfalls zu aktualisieren. Dabei ist es ausreichend, auf das Ereignis hinzuweisen und die Richtung der Veränderung anzugeben (vgl. DRS 16.36). Ansonsten…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Vorträge für das WP-Examen

  Der Eigenkapitalspiegel

  Anja Chalupa

  …Ausgearbeitete Vorträge – Prüfungswesen 102 1.16 Der Eigenkapitalspiegel Sehr geehrter Herr Vorsitzender, sehr geehrte Prüfungskommission… …, aus den mir zur Verfügung gestellten Themen habe ich mich für das Thema „der Eigenkapitalspiegel“ entschieden und meinen Vortrag wie folgt geglie- dert… …Eigenkapitalspiegels behandeln. Mit einem kurzen Aus- blick werde ich meinen Vortrag schließen. Der Eigenkapitalspiegel soll neben der Informationsfunktion die… …Zahlungsbemessungsbasis für Anteilseigner und Fiskus dient – und Kontinuitätsfunktion darstellen. Der Eigenkapitalspiegel gliedert die einzelnen Eigenkapitalposten auf… …höhung aus Gesellschaftsmitteln. Mit dem BilMoG ist der Eigenkapitalspiegel für kapitalmarktorientierte Ka- pitalgesellschaften, die nicht zur… …ausschließlich für den Konzerneigenkapitalspiegel; die Aufstellungspflicht besteht unverändert fort.313 Der Eigenkapitalspiegel wird in den §§ 264 und 297 HGB… …. Der Eigen- kapitalspiegel ist separat zu erstellen und darf daher nicht z.B. in den Anhang integriert werden. ___________________ 312 Vgl. § 264… …Sondervorschriften des § 264c HGB zu beach- ten.316 Der DRS 7317 regelt die Darstellung der Entwicklung des Konzerneigenka- pitals und des Konzernergebnisses. Er… …gibt ein konkretes Schema in Form ei- ner Matrix vor. Der DRS 7 bezieht sich ausschließlich auf den Konzerneigenkapitalspie- gel. Es wird die Anwendung… …, empfohlen.318 Die IFRS regeln die Aufstellungspflicht für den Eigenkapitalspiegel in IAS 1.319 Der Eigenkapitalspiegel ist Teil des Jahresabschlusses nach den…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfung des Projektsteuerungssystems

  Der P3M-Prozess

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

  …Vorbemerkung 75 8 Der P3M-Prozess Abbildung 413): Der P3M-Prozess 8.1 Vorbemerkung Ein „Centre of Excellence“ ist keine organisatorische… …Einheit, sondern aus- schließlich die Bezeichnung eines Geschäftsprozesses, der in einer eigenen or- ganisatorischen Einheit, in mehreren Einheiten oder… …Ausgestaltung hängt von den unternehmens- bzw. geschäftsbereichsspezifischen Gegeben- heiten ab. Das Centre of Excellence ist der Kern eines Internen Kontrollsys-… …Übereinstimmung mit gesetzlichen, regulatorischen und betrieblichen Regeln ablaufen. Da derzeit dieses Interne Kontrollsystem in der Praxis noch sehr heterogen und… …zum Teil mit eher niedrigem Reifegrad vorzufinden ist, dürfte dies einer der Gründe dafür sein, dass viele Projekte noch immer scheitern. In der IT… …sind Centre of Excellences gelegentlich in ausgeprägter Form vorzu- finden, bei den Nicht-IT-Prozessen ist der Reifegrad tendenziell niedriger. 13)… …Quelle: eigene Darstellung Der P3M-Prozess 76 Wie bereits erläutert, wird zwischen den Prozessen innerhalb des COE selbst (dem P3M-Prozess) und seinen… …werden. Dies geschieht deshalb, weil die idealtypische Ausprägung eines P3M-Prozes- ses für alle P3-Prozesse in der Praxis nur äußerst selten anzutreffen… …Programmmanagement und die Vorgaben für das Projektmanagement dem (Einzel-)Projektmanagement. Einen Widerspruch der Methoden untereinan- der darf es nicht geben, denn… …Portfolios einheitlich sein. Der Pro- jektleiter sollte nicht selbst seine Standards und Methoden komplett neu auf- bauen, sondern auf einen vordefinierten…

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