Suchergebnisse

• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Finanzanlagen

  Prof. Dr. Ulrich Döring, Dipl.-Kfm. Oliver Obermann

  …FinanzanlagenAnteile an Unternehmen, Wertpapiere und Ausleihungen verstanden, die dazu bestimmt sind, dem Geschäftsbetrieb dauernd zu dienen. Ein solches… …Begriffsverständnis existiert im Rech- nungslegungssystem der IFRS jedoch nicht.1 Dennoch soll nachfolgend in Anlehnung an die o. g. Definition unter dem Terminus der… …umfasst die hier verwendete Begriffsbestimmung aber auch die Finanzmittelverwendung im kurzfristigen Bereich zur Gewährung von Nominalgüternutzung an andere… …Form von Termineinlagen bei Banken, Kreditgewährung an andere Unternehmen oder spekulativen Anlagen, vorliegt.3 Eine derartige Definition der… …nehmen dabei die Anteile an verbundenen bzw. assoziierten Unternehmen oder Gemeinschaftsunter- nehmen ein.Diese zählen zwar nach der hier… …Prüfungsvorgehen und Prüfungsumfang bei der Überwachung der Finanzanlagen unter Beachtung der internen Zielvorgaben des Unternehmens grds. an den allgemeinen… …die Finanzanlage amHandelstag (TradeDate) oder amErfüllungstag (Settlement Date) anzusetzen (IAS 39.38). Der Handelstag bezeichnet den Tag, an dem das… …Unternehmen die Verpflichtung zur Erfüllung des Vertragsverhältnisses der Finanz- anlage eingeht. Der Erfüllungstag ist der Tag, an dem der finanzielle… …werden (IAS 39.AG53). Sofern zwischen Handels- und Erfüllungstag keine marktübliche Spanne an Abwicklungstagen 6 Vgl. Hofmann 2005, S. 190; Projektgruppe… …Rechte hingegen an Dritte12 übertragen, sieht das IFRS-Regelwerk eine mehrstufige Prüfung vor (IAS 39.AG36). Zunächst ist festzustel- len, ob das…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Öffentliche Unternehmen und Public Corporate Governance - Balanced Audit

  Paul Rieckmann

  …bzw. Ergebnisvorgaben. Öffentliche Unternehmen werden an Grundsätzen für private Unternehmen – Vorhersehbarkeit, Transparenz, Nachprüfbar- keit… …, Verantwortung1, Wirtschaftlichkeit, Kundenorientierung, Qualitätsmanagement etc. – und zugleich an den Zielen, Vorgaben, Bedarfen etc. des öffentlichen Interesses… …unmittelbar an über 100 Unternehmen beteiligt, die Bundesländer mit zahlreichen mittel- und unmittelbaren Beteiligungen und die Kommunen halten mit ca. 3500… …durch Zwangsbeiträge und/oder Zuwendungen des Staates finanziert und stellen einen hohen Teil an den konsumtiven Ausgaben der volkswirtschaftlichen… …, damit sie flexibler und näher am Marktgeschehen agieren können. Dem Mehr an Autonomie für das Management entspricht keinesfalls eine Abnahme der Risi- ken… …, Finanzierungsrisiken des Staa- tes, weil Budgetierungen und Anreizsysteme fehlen, und Risiken der Nichtanpassung an veränderte Strukturen und Bedürfnisse der Kunden… …der Unternehmensüberwachung und damit der Kennzahlen des öffent- lichenUnternehmens.Als Eigentümer ist der Staat an effizienten Leistungs- und Produk-… …der Staat das Interesse an einer optimalen Qualität der Produkte und Leistungen der öffentlichen Unternehmen. Zugleich muss der Staat die kurzfristigen… …Gover- nance an, die bei den Balanceakten unterschiedlicher bis gegensätzlicher Interessens- sphären behilflich sein könnte. Wichtiger wäre eine… …Revision gilt die Notwendig- keit einer hohen Sensibilität für beide Seiten des Systemverhältnisses, ein hohes Maß an analytischer Kompetenz zur…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Sarbanes-Oxley Act

  Dipl.-Ökonom Frank M. Hülsberg, Dipl.-Kffr. Verena Brandt

  …Berichterstattung an den Prüfungsausschuss und den Abschlussprüfer 903 3.3 Managementbericht nach Sec. 404 (Internal Control over Financial Reporting)… …weitgehende Anforderungen an die Corporate Governance,3 welche den Ordnungsrahmen zur Leitung und Überwachung von Unternehmen – sowohl unternehmensintern als… …Anforderungen an die Corporate Governance8 sowie die Strafvorschriften9. Der SOX enthält keine Regelungen, die ihrem Wortlaut zufolge unmittelbar die Interne… …Revision betreffen. Allerdings wird eine Reihe von Anforderungen an die unter- nehmensinterne Corporate Governance, insbesondere hinsichtlich der Einrichtung… …Anforderungen des SOX. 1 Der SOX ist mit „An act to protect investors by improving the accuracy and reliability of cor- porate disclosures made pursuant to the… …Issuers“ an einer US-amerikanischen Börse (z. B. New York Stock Exchange, NASDAQ, American Stock Exchange) gelistet sind und daher den Regulierungen der SEC… …unterworfen sind. Derzeit betrifft das 18 deutsche Unternehmen – 16 an der New York Stock Exchange und zwei an der NASDAQ.10 Zum anderen kann der SOX unter… …, dass er als Modellbeispiel durch andere Institutionen übernommen wird bzw. andere Regelungen an ihn angelehnt werden.12 Ein Trend zu einer gänzlich… …SOX-Regelungen sind auch in den Änderungen der Vierten, Siebenten und Achten EU- Richtlinie14 zu erkennen. Wieweit die neuen Vorschriften in Umfang und Schärfe an… …an das Management sind durch Fettdruck hervorgehoben. 10 www.nyse.com und www.nasdaq.com (Stand: 17.3.2007). 11 Vgl. Menzies 2004, S. 142–151. 12 Vgl…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Bilanzpolitik und Bilanzanalyse

  Prof. Dr. Sven Hayn, Dipl.-Kffr. Christiane Hold-Paetsch

  …. IFRS-Verordnung der EU vom Juni 20021 dazu verpflichtet, ihre Konzernabschlüsse nach den IFRS2 aufzustellen. Diese geänder- ten Anforderungen an die… …weniger Schwierigkeiten zu kämpfen haben als derjenige eines HGB-Abschlusses. Der folgende Beitrag untersucht daher, welche Bandbreite an bilanzpolitischen… …handelt es sich formell um Gebote oder Verbote, die an das Vorliegen bestimmter Sachverhalte oder Voraussetzungen geknüpft sind. Dem bilanzierenden… …Bewertungsmethoden an den Branchenstandard zu subsumieren sein. 5.2.1.2 Faktische Wahlrechte Die IFRS enthalten eine Reihe unbestimmter Normierungsbegriffe,39 deren… …erkenntlich machen. Es stellt sich jedoch die Frage, ob diese Vorschriften nicht ins Leere laufen, da IAS 1 den Detaillierungsgrad der An- gaben nicht… …Vergleich. Synoptische Darstellung für den Einzel- und Konzernabschluss, 6. Aufl., Stuttgart 2006. IASB (Hrsg.): Discussion Paper – Preliminary Views on an…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Weiterentwicklung der simultanen internationalen Rechnungslegungspolitik

  Prof. Dr. Carl-Christian Freidank, Dr. Christian Reibis

  …hat sich der Lehrstuhl für Revisions- und Treuhandwesen an der Universität Hamburg intensiv mit der Formulierung von IT-gestützten Entschei-… …(wertorientierter) Kennzahlen (z. B. EVA und Cash Flow/Return on Investment) und eine Anpassung an die veränderten Zielstrukturen einer unternehmenswertsteigernden… …Ertragsteuerbilanzen zu erstellende handelsrechtliche oder internationale Jahresab- schlussrechnungen zu konzipieren sind,8 inmenügesteuerte Softwarepakete an, wodurch… …Verbindung mit einer compu- tergestützten Katalogisierung und Kommentierung des internationalen Potentials an Wahlrechten und Ermessenspielräumen können die… …Mutterunternehmen in der EU, deren Wertpapiere an einem geregelten Markt notiert werden, ihre Konzernabschlüsse ab dem Jahr 2005 zwingend nach den Regelungen der IFRS… …von Plandaten ermittelt. Hierin sind die Werte aufgeführt, die die einzelnen Bilanzposten an den jewei- 14 Vgl. im Einzelnen die in Fn. 2 und 3… …einzuhaltendenKennzahlenniveaus können somit für jede Periode unterschiedlich formuliert werden (z. B. steigende Anforderun- gen an die Eigenkapitalrendite im Zeitverlauf). Zur… …sachverhaltsgestaltende Maßnahmen an. Da die wertorientierten Größen auf Buchwerten basieren, können aber auch darstel- lungsgestaltende Alternativen herangezogen werden… …Gestaltungsfähigkeit durch die Rechnungslegungspolitik ist dabei abhängig von den Konversionen, die an den zugrunde liegenden operativen Ergebnissen vorgenom- menwerden… …gesamten Wert derjenigen Aktionsparameter an, die den Cash Flow der Periode erhöhen, die andere Gruppe den Wert der Cash Flow mindernden Aktions- parameter…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Interne Revision und Qualitätssicherung in Revisions- und Treuhandbetrieben

  Frithjof Hoffmeister, Olaf Riedel, Alexander Seibel

  …. . . . . . . . . 831 2 Anforderungen an ein Qualitätssicherungssystem . . . . . . . . . . . . . . 832 3 Ausgestaltung von Qualitätssicherungssystemen in der Praxis… …Hoffmeister/Riedel/Seibel 831 1 Ausgangssituation in Revisions- und Treuhandbetrieben Das IIR hat in Anlehnung an die Definition des US-amerikanischen IIA in den Standards… …bei der Übernahme von Auf- gaben der Internen Revision im Rahmen von Beratungsaufträgen sind nicht Gegen- stand des Beitrages. 2 Anforderungen an ein… …Qualitätssicherungssystem Die Anforderungen an die Ausgestaltung von Qualitätssicherungssystemen ergeben sich insbesondere auf Grund folgender Vorschriften: 1. gemeinsame… …Stellungnahme der WPK und des IDW: „Anforderungen an die Quali- tätssicherung in der Wirtschaftsprüferpraxis (VO 1/2006)“, 2. WPO sowie Steuerberatungsgesetz, 3… …: Verantwortlichkeiten im Rahmen eines Qualitätssicherungssystems16 unterstellt. Der Leiter der Internen Revision berichtet direkt an das Management der Organisation und… …an das Überwachungsorgan über Aufgabenstellung, Befugnisse und Verantwortung der Internen Revision sowie die Aufgabenerfüllung im Vergleich zur… …Risikomanagementsystemen 3.2.1 Überblick Um die regulatorischen Anforderungen an ein Qualitäts- und Risikomanagementsys- tem in Wirtschaftsprüfungsgesellschaften zu… …gestiegenen Anforderungen an die Qualitätssicherung geführt. Diese betreffen imWesentlichen die Unabhängigkeit des Abschlussprüfers, Regelungen zur… …diese Elemente. 3.2.2 Unabhängigkeit von Abschlussprüfern Anforderungen an die Unabhängigkeit von Mitarbeitern in Wirtschaftsprüferpraxen sind in den…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Die Interne Revision im Kontext der Corporate Governance bei Medienunternehmen

  Dipl.-Kfm. Andreas Kuhndörfer

  …. Furubotn, E. G./ Richter, R. Medienunternehmen umfassen alle öffentlichen, priva- ten und Non Profit Unternehmen, die unmittelbar oder mittelbar an der… …ausüben (auch gegenüber dem Staat), 7. Wirtschaftsfaktor, 8. Kulturträger und 9. Unterhaltung. 1 Eigene Darstellung in Anlehnung an Furubotn/Richter 1996… …Fernsehen bietet als Massenmedium ein breites Spektrum an Informationsbeschaf- fung, Unterhaltung und Bildung. Formate sind u. a. Filme, Serien… …, Dokumentationen und Magazine. Die Anbieter von Fernsehen lassen sich in öffentlich-rechtliche und pri- 2 Eigene Darstellung in Anlehnung an Datamonitor 2005… …an unterschiedlichen Standorten, die ein einziges gemeinsames Rundfunk-Programm ausstrahlen“5, in Kon- kurrenz mit den meist lokalen privaten Anstalten… …der deutschen Wirtschaft Köln 2007a, S. 2. 4 Eigene Darstellung in Anlehnung an das Institut der deutschen Wirtschaft Köln 2007a, S. 2. Es handelt sich… …: Verhältnis von Anzeigen- zu redaktionellen Seiten im Jahr 20058 7 Vgl. Europa-Fachpresse Verlag GmbH 2007, S. 1. 8 Eigene Darstellung in Anlehnung an Focus… …bei. 11 Eigene Darstellung in Anlehnung an BLM 2007. 12 Eigene Darstellung in Anlehnung an ZAW 2007. Die Interne Revision im Kontext der Corporate… …, rückt nun die Corporate Governance und die Anforderungen an die Interne Revision in den Vordergrund dieses Beitrages. 2 Corporate Governance bei… …in der Medienbranche bedeuten aber zusätzliche Anforderungen an die Aufgaben und Vorgehensweisen einer Internen Revision unter der Beachtung, dass…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Sachanlagen - Neubewertung und Komponentenansatz

  Prof. Dr. Stefan Müller

  …Unternehmen zum Zwecke der Herstellung oder Liefe- rung von Gütern und Dienstleistungen, zur Vermietung an Dritte oder für Verwaltungs- zwecke gehalten werden… …, der dem betreffenden Vermögenswert zugeordnet werden kann. Ausschlaggebend für den Ansatz ist somit das wirtschaftliche Eigentum an einem Ver-… …tatsachengemäßen Nutzungsdauern zu Grunde zu legen. Der Einsatz von Schätzungen ist daher unerlässlich, die angelehnt sein können an Erfahrungswerte mit… …benannt. Obwohl in der Theorie umstritten,9 wird dies in der Praxis verbreitet in Anleh- nung an deutsche Regelungen durchgeführt.10 In ökonomischer… …, so dass bei der Auswahl der geeigneten Abschreibungsmethode stets ein Ermes- sensspielraum gegeben ist. Der Abschreibungszeitraum beginnt an dem Tag… …, an dem der Vermögenswert sich erstmals in einem betriebsbereiten Zustand befindet, und endet mit der Ausbuchung des Vermögenswertes. Der auf die… …Anforderungen an das Buchhal- tungssystem stellt, da neben den Buchwerten auch die fiktiven Buchwerte vorzuhalten sind, die im Anschaffungskostenmodell die… …Höhe der außerplanmä- ßigen Abschreibungen zu bestimmen, ohne dass es dafür objektiv richtige Ergebnisse geben kann.35 Insbesondere die Fülle an…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Einfluss der Corporate Governance auf die Weiterentwicklung von Controlling und Interner Revision

  Prof. Dr. Carl-Christian Freidank, Dipl.-Kfm. Patrick Velte

  …untersteht und diesen daher nicht überwachen kann. Ferner berichtet das Con- trolling im Ergebnis an den Vorstand, nicht aber an den Aufsichtsrat, zu dem in… …Ergeb- nisse. 2 Corporate Governance zur Überwindung rechtsformspezifischer Probleme 2.1 Theoretische Fundierung Die Trennung von Eigentum an und… …die frühen Voting Trusts (Eigentümer transferier- ten ihre Aktien an einen Trust im Austausch für Zertifikate) und die späteren Holding 2 Vgl… …auf das externe Rechnungswesen konzentriert. „Contracting literature suggests the hypothesis that accounting plays an important role both in contract… …unabhängig von der jeweiligen Nationalität an alle Unternehmen mit Börsennotierung am US-amerikani- schen Kapitalmarkt. Insofern unterliegen ebenfalls in… …Deutschland ansässige Tochterge- sellschaften, derenMutterunternehmen an derNewYork Stock Exchange als wichtigstem US-Kapitalmarkt notiert sind, dem… …hinsichtlich Eigentumskonzentration und Aktionärsschutz in den einzelnen Ländern. So zeigen etwa jüngere vergleichende Untersuchungen einen höhe- ren Grad an… …BilReG, die sich in weiten Teilen an den Ausführungen des SOX angelehnt haben. Die für Deutschland maßgeblichen Initiativen der vergangenen Jahre sind in… …waren, ihr Handeln an gesetzlichen Regelungen, jedoch nicht an Empfehlungen zu orientieren. Verpflichtenden Normcharakter besitzen in diesem Zu-… …zum Handel an einem geregelten Markt zugelassen sind, die Erstellung einer „Erklärung zur Unternehmens- führung“ als gesonderten Abschnitt im…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Die Rolle der Internen Revision bei Bilanzdelikten

  Dipl.-Kfm. Stefan Hofmann

  …Revision an zweiter Stelle der „Entdeckungsgründe“, unmittelbar hinter den unternehmensinternen Hinweisgebern, den sog. „Whistleblowern“, die von 60 % der… …zu beschränken haben. Die Problematik ist gerade deshalb von besonderer Relevanz, weil es der externen Revision schon an der nötigen permanenten… …Anwesenheit bzw. den Zeit- ressourcen, aber womöglich auch an den spezifischen Kenntnissen mangelt, um durch ein Management Auditing einen wesentlichen Beitrag… …zu verzögern und sie schließ- lich bat, die Bekanntmachung ihrer Prüfungsergebnisse hinauszuschieben, wandte sie sich im Juni 2002 direkt an den Leiter… …. 39–43; Tanski 2002; Tanski 2003, S. 91 f. Die Rolle der Internen Revision bei Bilanzdelikten 682 Hofmann Prüfungsausschusses, an der auch Cooper… …Konzernrevision bereits frühzeitig Zweifel an der Bilanzierungspraxis der Tochterge- sellschaft IBG geäußert.12 Die Revisoren hatten in einem ausführlichen internen… …hingewiesen. Der Bericht verdeutlichte die offensichtlichen Haftungsrisiken und stellte ein unübersehba- res Warnsignal an Management, Aufsichtsrat und… …Schadensersatzzahlung von zwölf Mio. € an die Bankgesellschaft; dem Abschlussprüfer war vorgeworfen worden, unter Verletzung seiner Sorgfalts- pflicht fehlerhafte… …Abschlüsse wider besseren Wissens testiert und das Abdriften der Bank an den Rand der Insolvenz zu spät erkannt zu haben. Eine gewisse Parallele zeigt sich… …Fokus des Interesses stehen, dürfte nur die „Spitze des Eisberges“ an die Öffentlichkeit gelangen. Die Rolle der Internen Revision bei Bilanzdelikten…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen