Suchergebnisse

• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Bilanzierung und Prüfung von Pensionsverpflichtungen nach IAS 19 unter besonderer Berücksichtigung von Contractual Trust Arrangements

  Dipl.-Kfm. Dr. Rainer Husmann

  …eine Aufrechnung von Verpflichtungen auf der einen, und der an einen Treuhänder übertragenen Vermögenswerten auf der anderen Seite, was einer… …Pensionsrückstellungen nach IAS 19 2.1 Anwendungsbereich Der IAS 19 (Leistungen an Arbeitnehmer, Stand: 2006) regelt umfassend die bilan- zielle Behandlung zahlreicher… …Leistungen an Beschäftigte. Im Einzelnen sind dies:10 1. kurzfristig fällige Leistungen an Arbeitnehmer [z. B. Löhne, Gehälter und Sozial-… …an aktive Arbeitnehmer], 2. Leistungen nach Beendigung des Arbeitsverhältnisses (z. B. Renten, sonstige Altersversorgungsleistungen… …, Lebensversicherungen und medizinische Versor- gung), 3. andere langfristig fällige Leistungen an Arbeitnehmer, einschließlich Sonderurlaub oder anderer vergüteter… …Versorgungspläne unterschieden werden. Bei beitragorientierten Plänen entledigt sich der Arbeitgeber mit der Zahlung von Beiträgen an einen externen Träger jeder… …wei- teren Verpflichtung. Somit ist nur ein entsprechender Aufwand bei Zahlung an die 9 Die Monografie von Heubeck 1987 zur Prüfung von… …Mitarbeitertreuhänder ein Siche- rungstreuhandverhältnis begründet, auf dessen Basis im Insolvenzfall Leistungen direkt an die Versorgungsempfänger gezahlt werden… …gänzlich unabhängig von dem Trägerunternehmen sein und darf nur für den Zweck der Finanzierung und Zahlung der Pensionsleistungen an die Arbeitnehmer… …Bewertungsparameter Rechnungszinssatz letztlich eine objektivierbare exogene Größe darstellt, welche von Unternehmen zu Unternehmen an einem Bewertungsstichtag kaum…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Banken und Finanzdienstleistungsunternehmen

  Dipl.-Kfm. Günter Hofmann

  …Teilbereiche der Organisation einer Internen Revision . . . . . . . . . . . 806 6.1 Qualitative und quantitative Anforderungen an interne Revisoren . . . 806… …, als die neuen „Mindestanforderungen an die Ausgestaltung der Internen Revision der Kreditinstitute“3 veröffentlicht wurden, war die Diskussion nicht… …. 1 Donle/Richter 2003, S. 194. 2 Hofmann 2000, S. 72. 3 Vgl. hierzu genau Mindestanforderungen an die Ausgestaltung der Internen Revision der… …zwischen allen Hierarchieebenen der Bank, vor allem der Berichterstattung an das Management, wenn es zu Problemen gekommen ist, sowie 5. nicht adäquate oder… …Kontrollumfeldes im Rahmen der Corporate Governance. 6 Teilbereiche der Organisation einer Internen Revision 6.1 Qualitative und quantitative Anforderungen an… …interne Revisoren 6.1.1 Der Qualitätsaspekt „An die Interne Revision werden von der Bankenaufsicht, den Aufsichtsorganen und den Geschäftsleitungen immer… …MaRisk bestimmen, dass „die quantitative und qualitative Personalausstattung des Kreditinstitutes sich insbesondere an betriebsinternen Erfordernissen, den… …. Als Lösungsmöglichkeit bietet sich eine Minimum/Maximumrechnung an. Als Minimumkapazität können die Prüfungen herangezogen werden, die extern (z. B… …eher dynamischer Natur.“38 31 Mindestanforderungen an die Ausgestaltung der Internen Revision der Kreditinstitute, Rn. 23. 32 Bantleon 2005, S. 62. 33… …Prüfungsplanung“ heranziehen? Es bieten sich nur zwei an. Die Risiken, die durch die Geschäftstätigkeit als solche hervorgerufen sind und die Kontrollrisiken, die…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Interne Revision im Handel – am Beispiel der Otto Group

  Dipl.-Kfm. Andreas Deppendorf

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 768 4 Konzernrichtlinie „Mindestanforderungen an das Interne Kontrollsystem in der Otto Group“ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 768… …Freizeitartikel. Das Segment der internationalen Finanzdienstleistungen umfasst das konzernweite Angebot an Finanzservices der Otto Group und konzentriert sich vor… …Class Konzept“ zu verfolgen. Die Erfolge wer- Corporate Governance in der Otto Group Deppendorf 763 den an den Indikatoren Marktpositionierung… …der Fülle der Synergiepotentiale. Ein Höchst- maß an Eigenverantwortlichkeit der nationalen Unternehmen garantiert zugleich Flexi- bilität und… …Verantwortung für den Konzern auch eine klare Zuständig- keit und Verantwortung für Einzel-/Gruppengesellschaften gibt. Der Koordinator kann an die… …Konzernrevision erfolgt die Verabschiedung durch den Kon- zernvorstand. Als wesentliche Konzernrichtlinien sind zu nennen: 1. Mindestanforderungen an das Interne… …Mindeststandards. 2. Die Richtlinie „Mindestanforderungen an das Interne Kontrollsystem“ gibt den Geschäftsführern der Konzerngesellschaften einheitliche… …Implementie- rung wurde die Verantwortung für das System an den Bereich Konzerncontrolling Beteiligungen übergeben. Das Risikomanagementsystem der Otto Group… …unterstellt und berichtet an den Gesamtvorstand. Er nimmt seine Aufgabe selb- ständig und unabhängig wahr und ist bei der Prüfungsdurchführung, Wertung der Prü-… …(Revisionsverantwortlicher) zu benennen. 4 Konzernrichtlinie „Mindestanforderungen an das Interne Kontrollsystem in der Otto Group“ 4.1 Hintergrund Als eine ihrer ersten…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Antikorruptionssystem im Industrieunternehmen

  Dipl.-Kfm. Dr. Peter Dörfler, Dipl.-Ökonom Norbert Gundlach, Dipl.-Kfm. Hans-Jürgen Wagner

  …Vorgesetzten, dem zuständigen Personalwesen oder demAntikorruptionsbeauftragten einzuholen. Jeder Beschäftigte kann sich darüber hinaus auch an den Betriebsrat… …Geschenk dem Schenkenden zurückzugeben. Ist eine Rückgabe nicht möglich, entscheidet der Antikorruptionsbeauftragte über den Verbleib. 2. Beteiligungen an… …anderen Unternehmen – Beteiligungen an Unternehmen bzw. Arbeiten für solche Unternehmen, die mit dem Volkswagen Konzern in Geschäftsbeziehung stehen, sind… …, prüft, filtert und gibt unter Wahrung der Anonymität der Person des Hinweisgebers diese an den Antikorruptionsbeauftragten weiter. Er ist weder berechtigt… …glaubwürdige Hinweise durch Hinweisgeber über Korruptionssachverhalte oder sonstige geschäfts- schädigende Vorgänge zumNachteil der VolkswagenAG vor, an… …, die an den Antikorruptionsbeauf- tragten herangetragen werden. Diese Sachverhalte müssen einen gewissen Anfangsver- dacht für Korruption, damit… …geprüft werden. Diese Gespräche finden selbstverständlich an neutralen Orten außerhalb des Konzerns statt. Die Ombudsleute leiten die Hinweise nach einer… …ersten Prüfung, ohne den Namen des Hinweisgebers zu nennen, an den Antikorruptionsbeauftragten des Volkswagen Konzerns weiter. Dieser ist ggf. nach… …Ermittler werden den Ombudsleuten mitgeteilt, soweit dies rechtlich vertretbar ist. Die Ombudsleute können sie dann an den Hinweisgeber weiterleiten, sodass… …755 2.5 Die Revision als zentrale Funktion Im Antikorruptionssystem von Volkswagen kommt der Konzernrevision eine zentrale Rolle zu. Sowohl an der…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Bedeutung der Internen Revision im Rahmen der Reformbestrebungen zur Verbesserung der Corporate Governance

  Dr. Karsten Paetzmann

  …Reformbestrebungen Die Trennung von Eigentum und Verfügungsmacht an Unternehmen – insbesondere in der Rechtsform einer AG – zeigt die Notwendigkeit einer Corporate… …, welches eine weitere Anpassung des Han- delsrechtes an internationale Entwicklungen vorsieht. Regelung April 1998 Inkrafttreten des Gesetzes zur… …Verbesserung der Wettbewerbsfähig- keit deutscher Konzerne an Kapitalmärkten und zur Erleichterung der Aufnahme von Gesellschafterdarlehen (Kapitalaufnahme-… …Reaktionen des Abschlussprüfers auf die beur- teilten Fehlerrisiken“ ersetzt worden ist, Bezug auf das COSO-Framework,28 ange- lehnt an den ISA 400 „Risk… …Monitoring, die die Anforderun- gen an die Überwachung im Internal Control Ansatz beschreiben. Vgl. hierzu COSO 1994, S. 2 f.; Hömberg 2002, Sp. 1232… …Anforderungen aufzeigen und Instrumente erklä- ren, die der Präventivfunktion des Überwachungssystems dienen.50 In Anlehnung an die neuere – gleichwohl… …. Lachnit/Müller 2001, S. 376; Neubeck 2003, S. 54. 55 In Anlehnung an Freidank/Paetzmann 2003, S. 320; Paetzmann 2005b, S. 305. 56 Vgl. IDW PS 261.20… …sellschaft für Betriebswirtschaft e. V. 2006, S. 227. 59 „Internal auditing is an independent, objective assurance and consulting activity designed to add… …value and improve an organization’s operations. It helps an organization accomplish its objectives by bringing a systematic, disciplined approach to… …Arbeit der Internen Revision ein hohes Maß an Prozessorientierung abzuleiten.62 Für die Interne Revision existieren in Deutschland keine gesetzlichen…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Prüfung der Chancen- und Risikoberichterstattung im Lagebericht

  Prof. Dr. Hans-Jürgen Kirsch, Dr. Alexander Scheele

  …an Normierung, da ansonsten keine Normkonformität festgestellt werden kann.28 Durch die Veröffentlichung vonDRS 5 undDRS 15 konnte diesem Problem, pri-… …Plausibilitätsprüfung mit anderen Anforderungen an die „Richtigkeit“ der vermittelten Informationen handeln.30 Für den Prüfer hat die durch das BilReG erweiterte… …ergeben sich zusätzlich aus den Anforderungen an den Bestätigungsver- merk und den Prüfungsbericht (Rn. 5). So ist z. B. eine intensive Auseinandersetzung… …ebenfalls nur bedingt hilfreich, da der Risikoberichterstattung mit DRS 5 hier ein Sonderstatus eingeräumt wird, der dazu führt, dass die Anforderungen an die… …Anforderungen an den Konzernlagebericht durch E-DRS 20 sowie das Bilanzrechtsreformgesetz, in: KoR 4 (2004), S. 51–60. Haller, A./Dietrich, R…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Stand und Entwicklung der Internen Revision

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller

  …auch auf die ständig gestiegenen Anforderungen an diese Berufe. Es kann von einer steigenden Nachfrage nach Prüfungsleistungen ausgegangen werden. 2… …Berichten oder in anderen Produkten wider, die an das zuständige Management bzw. die Fachab- teilungen weiterzuleiten sind.2 Damit wird deutlich, dass die… …Revision in Deutschland ist weiterhin, dass für sie keine gesetzlichen Anforderungen genannt werden, mit Ausnahme des KonTraG und der Mindestanforderungen an… …Deutschland 1 IIR 2002, Definition. 2 Vgl. IIR 2002, Glossar: Add Value. 3 Vgl. Mindestanforderungen an die Ausgestaltung der Internen Revision der… …Bestandteil des Managements. Hieraus ergeben sich auch die besonde- ren Anforderungen an die Interne Revision, unternehmerisch zu denken und zu handeln. So gilt… …. Änderungen der Organisation und der Märkte gehen auch an der Internen Revision nicht spurlos vorüber. Allerdings ist zu hinterfra- gen, ob jede Änderung auch… …gen Anforderungen an die Interne Revision prognostizieren zu können, sind deshalb die Veränderungen im Umfeld der Unternehmen und im Unternehmen… …. Ein wesentlicher Gesichtspunkt ist die Kommunikation der Risi- ken an die Geschäftsleitung. 5.2.3 Prüfung des Internen Kontrollsystems Bezogen auf die… …Kontrollsystems wird deutlich an den Bestandteilen des Internen Kontrollsystems nach COSO. Dabei enthielt COSO I die Bestandteile eines Internen Kontrollsystems… …ver- bunden. Die Prüfungen der Internen Revision orientieren sich an den Unternehmensri- siken. Diese Risiken stehen auch im Blickpunkt der…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Neuerungen der Rechnungslegung durch die IFRS-Verordnung und das Bilanzrechtsreformgesetz

  Dr. Gaby Pottgießer

  …eine Angleichung an die IFRS beschlossen. Insbesondere die IFRS-Verordnung vom 19.7.2002, die Fair Value und die Moder- nisierungsrichtlinie sehen einen… …Anpassungsbedarf der deutschen Rechnungslegung an internationale Standards vor. Die Richtlinien müssen, ebenso wie die Wahlrechte der IFRS-Verordnung, in deutsches… …unterliegen und derenWertpapiere zum Handel an einem geregelten Markt gem. der Wertpapierdienstleistungsrichtlinie7 zugelassen sind, müssen für Geschäftsjahre… …. Komitologieverfahren8 von der EU anerkannt wurden. Für Gesellschaften, die lediglich Schuldtitel zum Handel an einem geregelten Markt emittieren oder deren Wertpapiere… …31.5.2001 verabschiedeten Fair Value Richtlinie zur Änderung der Vierten und Siebenten EG-Richtlinie soll ebenfalls eine Annäherung an die internationalen… …Darlehen und Forderungen, die nicht zu Handelszwecken gehalten werden, Beteiligungen an Tochtergesellschaften, Joint Ventures und assoziierte Unternehmen… …künftigen Entwicklungen der IFRS Rechnung zu tragen.18 Die meisten Vorschläge sind als Mitgliedstaatenwahlrechte formuliert, die die Staaten an die… …hier nicht weiter betrachtet werden. Zielsetzung im Bereich der Rechnungslegung war die Anpassung des nationalen Bilanzrechtes an vier EU-Vorgaben,30… …, einen internationalen Abschluss (zum 1.1.2007) aufzustellen haben, wenn die Zulassung eines Wertpapiers i. S. d. § 2 Abs. 1 Satz 1 WpHG zum Handel an… …der 4. und 7. EU-Richtlinie vom 6.5.2003, in: DK 1 (2003), S. 394–408. Buchheim, R./Gröner, S.: Anwendungsbereich der IAS-Verordnung an der…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Rolle der Internen Revision im Risikomanagementsystem

  Prof. Dr. Peter Kajüter

  …sich Gesetzgeber und Standard Setter in Deutschland und vielen anderen Ländern dazu veranlasst, die Anforderungen an den Umgang mit Risiken im Rahmen der… …börsennotierten Aktien- konzernen zurückgegriffen.3 Von den 290 Konzernen, die an dem Forschungsprojekt zum Risikomanagement im Konzern im Jahr 2004 mitwirkten… …, gaben 86 (30 %) an, dass ihr Risikomanagementsystem durch die Interne Revision geprüft werde. Weitere 28 (10%) Konzerne planten eine solche Prüfung für… …Folgenden werden zunächst die aus § 91 Abs. 2 AktG resultierenden Anforde- rungen an das Risikomanagement beschrieben und in den Gesamtzusammenhang der… …erkennung sichergestellt werden. Konkrete Anforderungen an das Überwachungssys- tem sind weder dem Gesetz noch seiner Begründung zu entnehmen. Es obliegt… …Betracht.9 Letztere kann der Vorstand selbst wahrnehmen oder an die Interne Revision delegieren. So wird in der Gesetzesbegründung zu § 91 Abs. 2 AktG… …diese an den Prüfungsergebnissen des Abschlussprüfers ausrichten und über die Erteilung des Prüfungsauftrages (§ 111 Abs. 2 AktG) auch besondere Prüfungs-… …und Struktur als auch der Prozess des Risikomanagements. 23 IIA 2004. 24 In Anlehnung an IIA 2004. Prüfung des Risikomanagementsystems durch die… …Interne Revision aber oftmals auch weitere Aufgaben im Zusammenhang mit dem Risi- komanagement wahr. Sie wirkt(e) bei 72 % der Konzerne an der… …dann später in die regulären Revisionsprüfungen integriert wird. Die Prüfung des Risikomanagementsystems durch die Interne Revision ist weder an sich…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Stellung der Internen Revision im Rahmen der Unternehmensorganisation

  Reinhart Bubendorfer, Michael Krumm

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51 3.1.3 Zuordnung zu einem anderen Vorstandsressort . . . . . . . . . . . . . . . . . 51 3.2 Berichterstattung an den Aufsichtsrat… …Überwachungs- system der Unternehmen.2 Weitere Anforderungen ergeben sich z. B. für an der New York Stock Exchange gelisteten Unternehmen, für die eine Interne… …anforderungsgerechte Ressourcenausstattung. Die Interne Revision berichtet an die Unternehmensleitung und hat sich ihr gegenüber zu verantworten. Die Revisionsfunktion… …gibt es für bestimmte Bran- chen spezifische Gesetze, wie z. B. im Kreditgewerbe das MaIR (Mindestanforderun- gen an die Ausgestaltung der Internen… …an Unabhän- gigkeit werden durch die direkte disziplinarische Zuordnung zum Leiter des Unterneh- mens, wie z. B. bei Aktiengesellschaften zum… …der Leiter der Revision verpflichtet, die Mängel der gesamten Unter- nehmensleitung aufzuzeigen. 3.2 Berichterstattung an den Aufsichtsrat Unabhängig… …bestellt, wird die Zuordnung der Internen Revision an den Aufsichtsrat bzw. ein Audit Committee diskutiert. Auslöser hierfür ist die amerikanische Praxis… …einheitlicher Leitung an. 4.4 Outsourcing der Revisionsfunktion Ein Outsourcing der Revisionsfunktion wird sich i. d. R. auf Spezialthemen, wie z. B… …Praxis, 2. Aufl., Karlsruhe 2001. Lück, W.: Risikomanagement in der Unternehmenspraxis. Neue Anforderungen an die Cor- porate Governance und deren… …. Mindestanforderungen an die Ausgestaltung der Internen Revision der Kreditinstitute: BaFin (Hrsg.): Rundschreiben Nr. 1/2000 vom 17.1.2000. Mindestanforderungen an die…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen