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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2007

  Vom Korruptionsfall zum Wertemanagement

  Das neue ethisch orientierte Managementsystem der Stadtwerke Bonn GmbH
  

  Dr. Jürgen Stierle, Stephanie Fuchs

  …Einzelfälle handelt, sondern ein systembedingtes Korruptionsproblem in öffentlichen und privaten Unternehmen vorliegen könnte, habe ich an der Bergischen… …Heinzkraftwerke wurden für 68 Mio. DM modernisiert, den Zuschlag bekommt ausgerechnet ABB, die Firma die im Verdacht steht, bundesweit mit Schmiergeldzahlungen an… …Verlust an Reputation, Ansehen und Glaubwürdigkeit des Unternehmens. Zur Wiedergewinnung dieser immateriellen Vermögenswerte kam es im Unternehmen zu… …wahrgenommen wird. 12 Die Unternehmenskultur wird an die Beschäftigten des Unternehmens in einem Sozialisationsprozess, beispielsweise durch Broschüren, Seminare… …Verunsicherung. 16 Eine an Leitbildern orientierte Unternehmensethik kann über das Konsumentenurteil zu einem Wettbewerbsvorteil werden. Die Reputation eines… …werden. Das Leitbild ist das Wertesystem, an dem die Mitarbeiter des Unternehmens ihr Verhalten orientieren. Handlungsleitende Werte sind Transparenz… …Kunden und das Interesse unserer Eigentümer sind unser Antrieb. Wir messen uns an unse rem wirtschaftlichen Erfolg. Wir meistern Herausforderungen mit… …Leitbild entwickelte. Dieses Leitbild ist das Wertesystem, an dem die Mitarbeiter des Unternehmens ihr Verhalten orientieren. Handlungsleitende Werte sind…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2007

  Bilanzmanipulation

  Erscheinungsformen, Warnsignale und Schutzmechanismen
  

  Markus Brinkmann

  …ähnliche Zielsetzung wie der Sarbanes-Oxley Act, wenn auch nicht so weit reichend, verfolgen die Richtlinien 2006/43/EG und 2006/46/EG mit der Anforderung an… …Prüfungsgesellschaft geprüft werden Materiell wesentliche und ungewöhnliche Transaktionen am Jahresende Signifikante Verkäufe an Kunden, deren Eigentumsverhältnisse… …, die Finanzberichterstattung zu manipulieren, wird es diejenigen Mitarbeiter, die an der Erstellung der Finanzberichterstattung mitwirken, möglicherweise… …hinsichtlich der Art und Weise der Informationsübermittlung unterscheiden; dabei wird vor allem zwischen einer persönlichen Informationsübermittlung an einen…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2007

  Finanzierung von Prozesskosten

  Strategisches Instrument im Rahmen von Risikomanagement und Bilanzierung nach IFRS/IAS
  

  Prof. Dr. Hans-Peter Schwintowski

  …ist Geschäftsführender Direktor des Instituts für Energie- und Wettbewerbsrecht in der Kommunalen Wirtschaft e. V. an der Humboldt-Universität zu Berlin… …an. Der Vorstand hat nach § 91 Abs. 2 AktG geeignete Maßnahmen zu treffen, um Entwicklungen, die den Fortbestand der Gesellschaft gefährden, so… …sich am Markt diejenige Kompetenz ein, die er braucht, um den gesetzlichen Anforderungen an ein Risikomanagementsystem, das er vorzuhalten hat… …ihrem eigenen Vorurteil aufsitzt. Dieses Problem der subjektiv gefärbten Risikobrille gibt der Vorstand an die eigene Rechtsabteilung weiter. Sie alle… …dies heute der Fall ist. Es kann aber umgekehrt kein Zweifel daran sein, dass die Eigenanalyse des Vorstands eines Unternehmens den Anforderungen an eine…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2007

  Prüfung des Managements operationeller Risiken

  Erfahrungen aus der Prüfungspraxis der qualitativen Anforderungen
  

  IIR-Arbeitskreis „Basel II“

  …operationelle Risiko über die „Mindestanforderungen an das Risikomanagement“ (MaRisk) hinaus explizit durch § 283 Abs. 1 SolvV (Verordnung über die angemessene… …„Mindestanforderungen an das Risikomanagement“(MaRisk) klar, dass viele Anforderungen nach MaH, MaIR und MaK auch bislang schon zumindest indirekt auf eine Reduktion der… …expliziten Anforderungen an das Management operationeller Risiken und an eine regelmäßige revisionsseitige Überprüfung. Die Interne Revision sollte sich – auch… …müssen – frühzeitig mit den qualitativen Anforderungen an das „Management operationeller Risiken“ auseinandersetzen. Hierfür sind insbesondere drei Gründe… …Risiken“ nahe legt, soll an dieser Stelle nur angedeutet werden. Die Pflicht 210 Interne Revision 5 · 2007 der Internen Revision zur risikoorientierten… …Eigenkapital-Unterlegung vorteilhafter sein. Auf der anderen Seite sind die qualitativen Anforderungen an die Verwendung des Standardansatzes höher als bei Anwendung des… …Vornahme von Meldungen bei auf getretenen Schadensfällen. Für die Interne Revision bietet es sich aus Gründen der Prüfungseffizienz an, eine übergreifende… …hinaus. Erforderlich sind eine zumindest jährliche, systematische Risikoidentifikation und Risikobeurteilung sowie ein zumindest jährliches Reporting an… …Erfolgt ein zeitnahes Reporting über die Ergebnisse der Risikoworkshops an einen festgelegten Adressatenkreis? Existiert eine konsistente und für das… …Schadensfälle und der wesentlichen Risiken an die Geschäftsleitung? 4. Risikomanagement-Regelkreis Wie bereits die „Sound Practices for the Management and…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2007

  Der Sarbanes-Oxley-Act

  Anforderungen, praktische Umsetzung und Lessons Learned
  

  Marion Charlotte Willems

  …aller Munde. Viele Unternehmen stöhnen über die zahlreichen Anforderungen, die eine Umsetzung des SOX mit sich bringt. Der SOX fordert für alle an einer… …Unternehmen, deren Wertpapiere an einer amerikanischen Börse gehandelt werden. Auch so genannte „foreign private issuer“ – an einer US- Börse notierte… …Prozesse. An erster Stelle steht somit die Frage, welche wesentlichen Kernprozesse (business processes) das wirtschaftliche Umfeld am besten in den Financial… …Vorschriften gibt. In der Praxis orientieren sich viele Unternehmen an Wesentlichkeitsgrenzen. Die Wesentlichkeit kann etwa 5 % der Bilanzsumme, des Umsatzes… …Recht zu Falschaussagen in dem Jahresabschluss führen, der durch entsprechende Kontrollmaßnahmen vermieden werden soll (etwa Kontrollen, die Zahlungen an… …Warranty reserve is booked based on model which uses an average of actual total warranty cost. No Yes Preventative Manual No Monthly What ensures that… …Warranty reserve is booked based on model which uses an average of actual total warranty cost. No Yes Preventative Manual No Monthly What ensures that key… …Measurement / Valuation Warranty reserve is booked based on model which uses an average of actual total warranty cost. No Yes Preventative Manual No Monthly… …Wertberichtigungshöhe), Euro-Beträgen oder sonstigen Größen (beispielsweise Vergabe von IT-Benutzerrechten an Abteilungsleiter nur vom IT- oder Personalleiter etc.)… …. Wirtschaftsprüfer können auch im Rahmen der Abschlussprüfung mit der entsprechenden digitalen Prüfersoftware, die an das SAP-System angebunden werden kann, leicht…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Finanzanlagen

  Prof. Dr. Ulrich Döring, Dipl.-Kfm. Oliver Obermann

  …FinanzanlagenAnteile an Unternehmen, Wertpapiere und Ausleihungen verstanden, die dazu bestimmt sind, dem Geschäftsbetrieb dauernd zu dienen. Ein solches… …Begriffsverständnis existiert im Rech- nungslegungssystem der IFRS jedoch nicht.1 Dennoch soll nachfolgend in Anlehnung an die o. g. Definition unter dem Terminus der… …umfasst die hier verwendete Begriffsbestimmung aber auch die Finanzmittelverwendung im kurzfristigen Bereich zur Gewährung von Nominalgüternutzung an andere… …Form von Termineinlagen bei Banken, Kreditgewährung an andere Unternehmen oder spekulativen Anlagen, vorliegt.3 Eine derartige Definition der… …nehmen dabei die Anteile an verbundenen bzw. assoziierten Unternehmen oder Gemeinschaftsunter- nehmen ein.Diese zählen zwar nach der hier… …Prüfungsvorgehen und Prüfungsumfang bei der Überwachung der Finanzanlagen unter Beachtung der internen Zielvorgaben des Unternehmens grds. an den allgemeinen… …die Finanzanlage amHandelstag (TradeDate) oder amErfüllungstag (Settlement Date) anzusetzen (IAS 39.38). Der Handelstag bezeichnet den Tag, an dem das… …Unternehmen die Verpflichtung zur Erfüllung des Vertragsverhältnisses der Finanz- anlage eingeht. Der Erfüllungstag ist der Tag, an dem der finanzielle… …werden (IAS 39.AG53). Sofern zwischen Handels- und Erfüllungstag keine marktübliche Spanne an Abwicklungstagen 6 Vgl. Hofmann 2005, S. 190; Projektgruppe… …Rechte hingegen an Dritte12 übertragen, sieht das IFRS-Regelwerk eine mehrstufige Prüfung vor (IAS 39.AG36). Zunächst ist festzustel- len, ob das…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2007

  Saldenbestätigungen im Handelsbereich von Kreditinstituten: Was ist zu tun?

  IIR-Arbeitskreis „Revision des Handels/Investmentbankings“, Thomas Ramke

  …18/2005 zu den Mindestanforderungen an das Risikomanagement für Kreditinstitute (MaRisk) 1 am 20. Dezember 2005 wurden diverse Rundschreiben der… …Bundesaufsichtsamts für das Kreditwesen (BaKred) der „Mindestanforderungen an das Betreiben von Handelsgeschäften der Kreditinstitute“ (MaH) 3 , die im Abschnitt 5… …„Mindestanforderungen“ hatten. Als Konsequenz aus dem Bankenzusammenbruch der Herstatt-Bank im Jahr 1974 wurden vom BaKred schriftliche Anforderungen an die… …an die Revisionsabteilung adressiert werden. Ausbleibende Rückbestätigungen sind mindestens einmal anzumahnen.“ Die Abstimmung der schwebenden… …Aufstellungen an das anfragende Institut zurückzuschicken. ◆ Bei einigen Instituten ist das Saldenbestätigungsverfahren in vollem Umfang IT-gestützt… …individuelles Vorgehen wählen. Endnoten 1 Vgl. BaFin, „Mindestanforderungen an das Risikomanagement vom 20. Dezember 2005“. 2 MaRisk Anlage 5: Liste „wegfallende… …Schreiben“. 3 Vgl. BaKred, „Mindestanforderungen an das Betreiben von Handelsgeschäften der Kreditinstitute“ vom 23. Oktober 1995. 4 BaKred… …, „Mindestanforderungen für bankinterne Kontrollmaßnahmen bei Devisengeschäften“, Nr. 6. 7 BaKred, „Anforderungen an das Wertpapierhandelsgeschäft der Kreditinstitute“ vom… …. Februar 2006); dieser Prüfungshinweis ersetzt die Stellungnahme BFA 1/1981 „Anforderungen an den Nachweis von Forderungen und Verbindlichkeiten bei…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2007

  Die Krisenberichterstattung der GmbH aus Corporate-Governance-Perspektive

  Möglichkeiten und Grenzen innerhalb der GmbH-Rechnungslegung
  

  Prof. Dr. Stefan Müller, Dr. Niels Weller

  …GmbH-Rechnungslegung Prof. Dr. Stefan Müller / Dr. Niels Weller * Eine wirkungsstarke Corporate Governance ist eng an die Unterrichtung der Überwachungsorgane durch die… …Herausforderungen an die Berichterstattung, da einerseits die für die Rechnungslegung zentrale Going-Concern-Prämisse u.U. nicht mehr aufrechterhalten werden kann und… …denkenden Dritten an. Zum anderen kann eine fehlende Kapitalbeschaffungsmöglichkeit indiziell an der Tatsache festgestellt werden, dass sich keine… …Fremdkapitalgeber an der Gesamtfinanzierung beteiligen 7 bzw. keine freien Kreditlinien bestehen. Neben dem Indiz der fehlenden Kapitalbeschaffungsmöglichkeit zu… …Zahlungseingangs). Somit kann eine Krisensituation der Gesellschaft außerhalb der Insolvenz nach einschlägigen Entscheidungen des BGH an folgenden Merkmalen… …Unternehmensfortführung ist im Zusammenhang mit der Aufstellung des Jahresabschlusses an jedem Stichtag generell erneut zu prüfen 17 . Eine anlassbezogene Prüfung, die nur… …Abs. 2 HGB rekurriert, gehören damit an dieser Stelle insbesondere Insolvenznähe bzw. Unsicherheit über die Fortführung des Unternehmens 34 . Damit… …diesbezügliche Notwendigkeit ergibt sich bereits aus § 284 Abs. 2 Nr. 1 HGB. Das Gesetz schreibt an dieser Stelle vor, dass die auf die Posten der Bilanz und der… …Controllingsystemen vorhanden und von der Geschäftsführung nur entsprechend auszugestalten sind, damit eine rechtzeitige Berichterstattung an die Gesellschafter…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2007

  Die Informationsfunktion der Rechnungslegung nach IFRS – Anspruch und Wirklichkeit – Teil II: Liefert die IFRS-Rechnungslegung entscheidungsnützliche

  Liefert die IFRS-Rechnungslegung entscheidungsnützliche Informationen?
  

  Prof. Dr. Jürgen Brinkmann

  …Anforderungen an informationsvermittelnde Rechenwerke aus der Sicht der Corporate Governance. Teil II würdigt die vom IASB im Framework angelegten konzeptionellen… …erhebliche Zweifel an der Erfüllbarkeit der Informationsfunktion und der entscheidungsunterstützenden Nützlichkeit von Jahresabschlussinformationen aufgeworfen… …Zukunftsrechnungen mithin grundsätzlich an ihrer unzureichenden Verlässlichkeit2 . Als zweite Grenze erweisen sich schutzwürdige Interessen der Unternehmen selbst. So… …Unternehmenspublizität basierend auf Vergangenheitsdaten durchgesetzt hat 4 . In Anbetracht der entscheidungstheoretischen Anforderungen an informationsvermittelnde… …für Betriebswirtschaftslehre, insbesondere Internationale Rechnungslegung, an der Berufsakademie Lörrach, University of Cooperative Education… …statements to a limited extent only.“ 12 Zur Ausräumung der damit aufkommenden Zweifel an der Entscheidungsrelevanz von Jahresabschlussinformationen haben sich… …Erhebungen zur Entscheidungsrelevanz allerdings aus einem anderen Grund gefallen lassen: Den Untersuchungen ist ein Mangel an Differenziertheit… …dem rational handelnden Anleger keine Hinweise an die Hand, nach welchen Kriterien er seine zukunftsgerichteten Anlageentscheidungen fällen soll. Wenn –… …, BB 2002 S. I. Die Tatsache, dass in der Theorie zuweilen und in der Praxis allgegenwärtig an der Prognoseeignung der Rechnungslegungsdaten festgehalten… …Schwachpunkte erkennen, die erhebliche Zweifel an der Validität der Untersuchungsergebnisse auslösen müssen. Die attestierte Prognoseeignung der…

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• eBook

  Corporate Governance und Interne Revision

  Handbuch für die Neuausrichtung des Internal Auditings
  

  978-3-503-10385-0

  Prof. Dr. Carl-Christian Freidank, Prof. Dr. Volker H. Peemöller, Prof. Dr. Wolfgang Ballwieser, Prof. Dr. Jochen Bigus, u.a.

  …Entscheidungen, neue Berufstandards oder organisatorische Innovationen – mehr denn je erfordert die Revisionsarbeit eine dauerhafte Anpassung an aktuelle… …Experten vermitteln in mehr als 50 Beiträgen die Anforderungen der IFRS an die Interne Revision, Einflüsse der Unternehmensführung, spezielle…