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• eBook-Kapitel aus dem Buch Methoden der Korruptionsbekämpfung

  Täterverständnis & Wertemanagement

  So gestalten Sie ein wirksames Fraud-Management-System
  

  Birgit Galley

  …bei vielen Unternehmensleitungen durchgesetzt. Den- noch ist die Einführung eines Fraud-Management-Systems immer noch eine Herausforderung für das… …dies zutrifft, ist letztlich schwer zu be- weisen. Was sich aber sicherlich geändert hat, ist das Interesse der Öffent- lichkeit an… …Wirtschaftskriminalität. Wird ein Unternehmen mit wirtschafts- kriminellen Vorgängen in Verbindung gebracht, steht es schnell im Fokus des öffentlichen Interesses. Das… …Unternehmen erleidet auf diese Weise oftmals einen doppelten Scha- den. Zum einen den unmittelbar durch das wirtschaftskriminelle Verhalten hervorgerufenen… …des Unternehmens, bis hin zur Reputation der gesamten Branche oder schlimmer noch sogar das Ansehen des Wirt- schaftsstandortes. Der Unternehmenswert… …das wirtschaftsdeviante Verhalten also eine vielfach nicht unerhebli- che Einbuße. Ein professionelles Management, das den Unternehmenswert… …, sondern auch ein Werteverständnis zu transportieren, das einen messbaren materiellen Nutzen und einen erkenn- Täterverständnis & Wertemanagement 111… …Fällen messbar. Das Bundeskriminalamt hat langjährig bei der Ermittlung von Schäden aus Wirtschaftskriminalität größte Schwierigkeiten, diese nach dem… …Vertrauen beruhen, bedeutend höher als das für uns ersichtliche Hellfeld. Zudem gilt: Ein Schadenseinschlag trifft die Unternehmen eben gerade nicht… …damit leichter zugänglichen Nachbarshaus zu nähern, muss auch das Unternehmen auf die Motivation potenzieller Täter einwirken. Fraud-Management ist in…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Steuerliche Gewinnermittlung nach dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz

  Rückstellungen in der Steuerbilanz nach dem BilMoG

  Univ.-Prof. Dr. Wolfram Scheffler

  …I. Zusammenhang zwischen Handelsbilanz und Steuer- bilanz nach dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz Das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz führt zu… …zahlreichen Änderungen des deut- schen Handelsbilanzrechts. Dies gilt sowohl für den Einzelabschluss als auch für den Konzernabschluss. Das Gesetz verfolgt das… …eingeräumt werden, nur ein Rechenwerk – die sog. Einheitsbilanz – aufzustel- len. In diesem Beitrag wird nicht das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz als… …. Durch die ersten beiden Aspekte kann beurteilt werden, inwieweit das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz „steuerneu-… …Gewerbetreibende, die ihren Gewinn durch einen Betriebsvermögensvergleich (Steuerbilanz) ermitteln, für den Schluss des Wirtschaftsjahres das Betriebsvermögen… …anzusetzen haben, das nach den handelsrechtlichen Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung auszuweisen ist. Die herrschende Meinung und die Finanzverwaltung… …Handels- und Steuerbilanz ergeben sich nur inso- weit, als das Steuerrecht eine handelsrechtliche Bilanzierungs- oder Bewertungsregel durch eine spezielle… …Regelung außer Kraft setzt.3 Diese Aussage wird durch das Bi- lanzrechtsmodernisierungsgesetz nicht verändert. Zwar wird § 5 Abs. 1 S. 2 EStG aufgehoben… …. 5 Die durch das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz vorgesehenen Änderungen werden durch die Ergänzung „-E“ gekennzeichnet. Fehlt diese Ergänzung… …, bezieht sich die Paragraphenangabe auf das geltende Recht. Rückstellungen in der Steuerbilanz nach dem BilMoG 229 Ausübung eines (speziellen)…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Anforderungen an die Interne Revision

  Interne Revision und Principal-Agent-Theorie: Denkanstöße zur Intensivierung der wirtschaftswissenschaftlichen Diskussion

  Prof. Dr. Michael Henke, WP/StB Prof. Dr. Prof. h.c. Dr. h.c. Wolfgang Lück

  …Agent-Problems konkretisiert, dann kann eine Dilemma-Situation entste- hen. Das Dilemma der Internen Revision besteht darin, dass die Qualität ihrer Prüfungs-… …: „Quality means conformance to requirements“1). Das DIIR – Deutsche Institut für Interne Revision definiert Qualität als die Gesamtheit von Eigenschaften und… …Qualitätskultur ist das A und O einer hohen Dienstleistungsqualität der Internen Revision. Ansehen und Vertrauen sind für die Qualitätsbeurteilung von… …zurückzuführen und damit ihre Dienstleistungsqualität beurteilen zu können. Das Dilemma wird dadurch konkretisiert, dass oft nur ein Negativ-Signal zur Internen… …das umgekehrt, dass in Zeiten, in denen Unternehmen von Unregelmäßigkeiten verschont bleiben, oft nicht zwischen einer höhe- ren oder niedrigeren… …kennzeichnet. Das Principal-Agent-Problem besteht darin, dass der Principal zwar möchte, dass der Agent entsprechend seiner Interessen handelt, er aber nicht… …in vol- lem Umfang über das Handeln des Agenten Bescheid weiß. Das Problem geht im Falle der Internen Revision sogar noch darüber hinaus: da die… …Arbeit des Agenten ein Vertrauensgut ist, kann der Principal auch das Ergebnis der Arbeit nicht zweifelsfrei beurteilen. Er ist deshalb auf Indikatoren… …als Principal zur unternehmerischen Kontrolle eingerichtet. Das ist die klassische einstufige Principal-Agent-Beziehung. � Aus Sicht des… …einer Reduzierung seiner Leistung verleiten. Damit würde die Interne Revision den Interessen der Unternehmensleitung zuwider handeln. Das…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch der Internen Revision

  Prüfungsdurchführung

  Prof. Dr. Thomas Amling, WP/StB Prof. Ulrich Bantleon

  …nicht der allgemein anerkannten Projektdefinition nach DIN 69901:789 „Vorhaben, das im wesentlichen durch Einmaligkeit der Bedin- gungen in ihrer… …Revisoren die nächste Prüfung durchführen. Nur noch mittelbarer Bestandteil der eigentlichen Prü- fung ist das Follow-up (Nachschau). Die Übergänge zwischen… …legt den Prüfungsumfang und das Ausmaß der Tests fest, die zum Erreichen der Prüfungsziele in jeder Prüfungsphase erforderlich sind. • … bestimmt die… …Anteil prozessorientierter Prüfungen mit der Bildung inter- disziplinärer Revisionsteams einher.804 Das beauftragte Revisionsteam nimmt zunächst eine… …Anforderungen an das Revisionsteam werden dann gestellt, wenn der zu prüfende Bereich erstmals geprüft wird oder eine negative Grundeinstellung gegenüber der… …Risiken, ganz besonders bei räumlich weit entfernten Joint Ventures. Eine mögliche Ursache hierfür ist, dass das Management im Glauben ist, dass im… …durchgeführt werden, dann besteht oft das Interesse, die Prüfung eher im Verantwor- tungsbereich des jeweils anderen Partners durchführen zu lassen. Die… …270 05.09.2007 9:22:47 Uhr der Muttergesellschaften sich informell kurz schließen. Das informelle und vom persönlichen Verständnis der… …häufig eine Prüfung zustande. Folgende Grundsätze erleichtern die Prüfung von Joint Ventures: • Das Prüfungsrecht sollte bereits bei der Gründung des… …unternehmerische Führung, dann sollte die Interne Revision dieses Gesellschafters ein Prüfungsrecht haben. Unabhängig davon, ob das Joint Venture über eine eigene…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Methoden der Korruptionsbekämpfung

  Konsequenzen illegaler Zahlungen im Steuerrecht

  Wie Sie im Ernstfall richtig handeln und Schäden minimieren
  

  Dr. Karsten Randt

  …Das Steuerrecht leistet einen aktiven und entscheidenden Beitrag zur Kor- ruptionsbekämpfung. Die steuerlichen Vorschriften versagen die… …Abs. 5 Satz 1 Nr. 10 eine Vorschrift in das Ein- kommensteuergesetz eingefügt, die eine Abzugsfähigkeit von Schmiergeld- zahlungen verbietet. Im… …geschäftlichen Verkehr, die ursprünglich im Gesetz zum Schutz des unlauteren Wettbewerbes (UWG) in § 12 geregelt war, ist 1997 als § 299 in das Strafgesetzbuch… …für Auslandsmärkte ist zwar immer noch umstritten, es liegt jedoch nahe, dass sich dieses ursprüngliche Verständnis mit Einführung in das StGB nicht… …worden. Dieser stellt nun aus- drücklich klar, dass „auch Handlungen im ausländischen Wettbewerb“ erfasst sind. Flankiert wird das Abzugsverbot mit einer… …Satz 1 Nr. 10 EStG Das Abzugsverbot gilt für Zuwendungen von Vorteilen sowie damit zusam- menhängende Aufwendungen, wenn die Zuwendung der Vorteile eine… …rechtswidrige Handlung darstellt, die den Tatbestand eines Strafgesetzes oder eines Gesetzes verwirklicht, das die Ahndung mit einer Geldbuße zulässt. Damit sind… …dort der § 299 Abs. 2 und 3 StGB, die Vorteilsgewährung nach § 333 StGB und die Bestechung nach § 334 StGB geregelt einschließlich Verweis auf das Gesetz… …Mitteilungsverpflichtung nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 10 Satz 3 EStG, auf die Möglichkeit der straf- und bußgeldrechtlichen Selbstbelastung und das Zwangsmittelverbot… …Beweislastregelung, also um eine Norm mit verfahrensrechtlichem Charakter. Dem Steuerpflichtigen wird das Risiko einer unzureichenden Empfängerbenennung auferlegt…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Anforderungen an die Interne Revision

  Basel II – Eine Herausforderung auch für die Interne Revision

  Dr. Michael Schiwietz, Marion Morr

  …Vorgaben wurde das als „Basel II“ bekannte Rahmenwerk entwickelt1). Der sehr lange, seit 2001 an- dauernde Konsultationsprozess bis zu einer Übereinkunft… …. Dezember 2007 noch ihre Eigenmittel auf Basis des Grundsatz I berech- nen durften. Die fortgeschrittenen Ansätze für Kreditrisiken und für das ope-… …rationelle Risiko können seit dem 1. Januar 2008 angewendet werden. Die generellen, stark qualitativ geprägten Anforderungen an das Risikoma- nagement und… …damit des Selbstregulierungsprozesses des Instituts. Dieser Anspruch an die Revisionsfunktion hat zur Folge, dass sich das Augen- merk der Aufsicht… …. 2.2 Prüfungsplanung Verstärkt in das Interesse der Aufsicht rückt bereits die Prüfungsplanung der Innenrevision. Im Mittelpunkt steht hierbei ein… …Marktpreisrisiken, stehen hierbei vor allem auch operationelle Risiken sowie zentrale Komponenten des Internen Kontrollsystems im Vordergrund. Nachdem das Interne… …Signalwirkung im Hinblick auf das „Basel-Bewusstsein“ der Innenrevision. Prüfungsinhalte und Prüfungsumfang sind regelmäßig risikoorientiert in An- lehnung an… …zielgerichteten Einsatz der meist eng begrenzten Ressourcen der Innenrevision zum Nutzen des Instituts. Das enge Zusammenspiel der Vertriebs-, Kredit-, Handels-… …erforderlich. Bei Finanzkonzernen ist in der Regel auch das Risikoprofil im Konzern in die Revisionsplanung einzubeziehen. 2.3 Prüfungsmethoden Mit der… …Mitarbeitern, regional und/oder funktional organisiert mit Fokussierung u. a. auf das Kreditgeschäft, das Investment Banking, das Rechnungswesen und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Kommunale Kostenrechnung und Wirtschaftlichkeitssteuerung

  Aufgaben, Aufbau und Durchführung der Kostenrechnung

  Helmut Fiebig

  …Kommunalverwaltung muss es sein, das Betriebsgebaren im Allgemeinen und die Wirtschaftlichkeit im Be- sonderen zu kontrollieren und zu steuern sowie Informationen für… …Ressourcenverwal- tung“ genutzt, ohne dass das, was ursprünglich beabsichtigt war, realisiert wurde. Auch das Schlagwort „Controlling“ verleiht dem ganzen Projekt dem… …Anschein des Modernen. Das, was Controlling zu leisten im Stande ist, wird re- gelmäßig nicht ausgenutzt. Und wenn doch, sind die Ergebnisse in vielen Fäl-… …sehr schnell zu der Überlegung, dass das, was 1982 unter dem Titel „Kostenrech- nung“ beschrieben wurde, heute unter dem Bergriff „Controlling“… …berechnen. Bei Privatisierung wird die zusätzliche Belastung also evident. Wer der Privatisierung kommunaler Dienstleistungen das Wort redet, muss zuvor auch… …das Pro- dukt mit dem Kostenträger identisch ist. Auch für die Gebührenkalkulation hat die KGSt im genannten Bericht 8 Punkte herausgestellt, mit denen… …Energieversorgungsunternehmens für das letzte Jahr. Unabhängig davon, ob eine Nachzahlung oder eine Erstattung errechnet Einordnung der Kostenrechnung in öffentlichen Betrieben… …73 wurde, bucht die Kommune die Abrechnung nicht auf das letzte, sondern auf das laufende Jahr, obwohl der Aufwand bzw. die Erstattung dem letzten… …kalkulatorische Zin- sen als Gegenleistung für das Zurverfügungstellen des betriebsnotwendigen Kapitals enthalten. Die Begriffe Leistung und Kosten stammen aus der… …Ausgaben als Kosten als auch die Einnahmen als Leis- tung in dem alten Jahr nachgewiesen. Dabei ist es auch unbedeutend, ob das Geld im nächsten Jahr…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Eigenkapitalausweis im IFRS-Abschluss

  Abbildung des Eigenkapitals in der Finanzberichterstattung eines nach IFRS rechnungslegenden Unternehmens

  Dr. Michael Reuter

  …. 111 ff.; IDW (Hrsg.) (Gewinnprog- nosen 2008), S. 120 ff. „Durch value reporting wird das auf Grund der Rechnungslegungsnormen ver- pflichtende… …Eigenkapitals in der Finanzberichterstattung 38 berichts218, der neben der gesetzlichen oder allgemeinen Information über das Unterneh- men/den… …Beziehungen zu den das Unternehmen umgebenden Bezugsgruppen ge- nutzt werden kann. Insb. (große) Publikumsgesellschaften sehen ihn als geeignetes Hilfsmittel… …die Abschlusserstellung nach IFRS für das zum 31.12.2006 endende Geschäftsjahr verpflichtend anzuwendenden Standards und maßgebli- chen (ergänzenden)… …anzuwenden sind, auf das Geschäftsjahr, das zum 31.12.2006 endet, jedoch bereits auf freiwilliger Basis angewendet werden können, wird ggf. hingewiesen. 229… …. 1719; BOHL, WERNER (Rahmen 2006), Rn. 28. 241 „Mit der Publikationspflicht entstand das Problem der Bilanzwahrheit und Bilanzklarheit und damit die… …, daß das Kapital den erfolgreichen Unternehmungen zuströmt, und daß die ge- samtwirtschaftliche Kapitalleitung durch die Rechenschaftsablegung mit… …Europäische Union hat das klare Ziel, die IFRS so zu unterstützen, dass diese die einzigen globalen Rechnungslegungsstandards werden. [...] Es ist… …(Bericht 2008), S. 15 ff. 245 „IFRS sind grundsatzorientierte Rechnungslegungsstandards. Das IASB wird bei der Weiterentwicklung der IFRS diese Methode… …übereinstimmend bezeichnet werden darf, muss er sämtliche An- forderungen und damit alle für das entsprechende Geschäftsjahr anzuwendenden Standards erfüllen; vgl…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Kommunale Kostenrechnung und Wirtschaftlichkeitssteuerung

  Entwicklung einer Softwarelösung unter MS-ACCESS 2.0 als Hilfsmittel zur Durchführung einer Kostenrechnung

  Helmut Fiebig

  …entscheidet hierbei letztlich über die Qualität der Kostenrechnung, der Schlüsse und der Konsequenzen, die hieraus gezogen werden. Als Beispiel soll das… …, den Aufwand und – nicht zu vergessen – die anfallenden Kosten festzustellen. Schließlich sollte das be- triebswirtschaftliche Denken bereits mit der… …Maß an Kosten beschafft werden kann. Entwicklung einer Softwarelösung unter MS-ACCESS 2.0 214 1.3 Das Ziel 235 Es ist notwendig ein Hilfsmittel zu… …schaffen, das eine aussagefähige Kosten- rechnung ermöglichen soll. Das Ergebnis soll so einfach wie möglich mit Mit- teln erreicht werden, die jedem zur… …kann es allerdings nicht sein, ein vollständiges Kos- tenrechnungsverfahren zu erstellen, das auch die individuellen Bedürfnisse der einzelnen Gemeinde… …werden und den potenziellen Anwender in die Lage versetzten, die für ihn passende Lösung zu erarbeiten. 1.4 Der Weg 236 Gelöst werden soll das gestellte… …Minimallösung dar. Schwerpunkt der Lösung soll aber das Sammeln und Auswerten von Daten, nicht die Durchführung umfangreicher Berechnungen sein. Was bietet sich… …Kostenstellen zuge- ordnet. Das betriebswirtschaftliche Ergebnis ist identisch. Die Transparenz auf den einzelnen Kostenstellen bietet – besonders für den… …gewisse Mindest- voraussetzungen seitens der Hard- und Softwareseite vorliegen, ohne die das Vorhaben nicht gestartet werden kann. Sind diese Mittel nicht… …sind. Die Kenntnis über das Starten und Verlassen von Windows, das Starten einer Anwendung und der Umgang mit der Maus einschließlich ihrer Funktionen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Wettbewerbsvorteil Risikomanagement

  Management von Reputationsrisiken bei Markenartiklern: Synergien durch Prävention

  Dr. Christian Wicenec

  …Langfristprä- vention von Reputationsrisiken eignet sich insbesondere das Issues Management, dem durch einen integrativen Ansatz des Reputationsschutzes ein… …von potenziellen Negativthemen formt das Issues Management zu einem neuen serviceorientierten System der „Early Issue Prevention“ (EIP) und stellt… …interpretieren kann, ver- wundert es nicht, dass ein Verhalten, das dieses Vertrauen enttäuscht, mit meist überschießenden emotionalen Reaktionen von Seiten der… …19.1.2007 Dr. Christian Wicenec 244 das in den Augen der Stakeholder ein Fehlverhalten ist, führt (wenigstens temporär) zu einem spontanen… …beschleunigten Medienwelt, sich globa- lisierenden Verhaltensnormen und einer bislang unbekannten Transparenz, wird das Dissens-Potenzial für Unternehmen nicht… …Unternehmens steigt damit die Wahrscheinlichkeit von Problemthemen, denn: Je größer das Kollektiv der Mitarbeiter und je größer das Kollektiv der… …Stakeholdergruppe, umso wahrscheinlicher das Aufkommen von Konfliktthemen, denen es vorzubeugen gilt. Company Verhaltensnormen Stakeholder Verhaltensnormen =… …245 3 Das etwas andere Issues Management: EIP Folgt man dieser Definition, so ergibt sich fast zwangsläufig eine erheblich erwei- terte Sichtweise… …Latenzphase, in der das Problemthema von der Öffentlichkeit kaum wahrgenommen und nur von Experten diskutiert wird. Werden Issues in dieser Phase entschärft… …Dr. Christian Wicenec 246 Unter dem Gesichtspunkt der möglichst frühen Prävention (Early Issue Prevention EIP) erweitert sich das Arbeitsfeld des…

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