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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision aktuell

  Sicherheitssysteme für Revisionsdaten

  Ralf Puchelt, Andreas Schacht

  …eines jeden Revi- sors. Unbeachtet der vorliegenden Medien, welche die Daten enthalten (elek- tronische Speichermedien oder Papier), muss ein geeignetes… …Arbeitsumfeld geschaffen werden, um die Vertraulichkeit und Integrität der erhaltenen In- formationen sicherzustellen. Geeignete Sicherheitssysteme für… …Revisionsdaten gewährleisten in diesem Umfeld neben der ordnungsgemäßen Aufbewahrung, Integrität und Nach- vollziehbarkeit auch die notwendige Sicherheit vor… …unberechtigtem Zugriff auf die von einem Revisor gewonnenen Informationen. Des Weiteren haben die getroffenen Schutzmaßnahmen das Ziel, die Beleg- und… …Archivfunktion der Revisionsdaten zu gewährleisten Auch wenn sich die im Artikel genannten Maßnahmen für den Umgang mit sensiblen Daten im Wesentlichen auf… …elektronische Unterlagen beziehen, können die Sicherungsmaßnahmen analog auch auf Papierdokumente ange- wendet werden. Die Anregungen sollten jedoch nicht… …allgemeingültig gesehen werden, da die Anforderung an den Schutzbedarf einer Information oder einer Unterlage immer in Abhängigkeit des Einzelfalls geprüft werden… …der Verfolgung der Umsetzung von Prüfungsempfehlungen oder Peer-Reviews weiterhin be- sondere Anforderungen an die strukturierte Ablage der… …Informationen. 2.7.2 Maßnahmen zum Schutz der Arbeitspapiere Bei jeder Prüfung werden durch den Prüfer Arbeitspapiere erstellt, die zum Teil vertrauliche… …Daten enthalten. Dazu können neben Aufzeichnung von Ge- sprächen auch Auswertungen von Daten gehören, die dem Datenschutzgesetz unterliegen (zum Beispiel…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IT-Controlling

  Schlussbemerkung

  Prof. Dr. Jorge Marx Gómez, Prof. Dr. Horst Junker, Stefan Odebrecht

  …Einsatz der Informationsverarbeitung in den Unternehmen. Die in den 60er und 70er Jahren des letzten Jahrhunderts vor- handene Euphorie hinsichtlich der… …durch die betriebliche Datenverarbeitung erziel- baren Rationalisierungseffekte ist auch deshalb einer weit verbreiteten Skepsis ge- wichen, weil sehr… …häufig ex post durchgeführte Analysen von IT-Projekten und IT- Services die zuvor postulierten positiven wirtschaftlichen Auswirkungen nicht, mindestens… …meist kurzfristiger Natur waren. Weil die Wirtschaftlichkeit nahezu die einzige Steue- rungsgröße in der Epoche der Datenverarbeitung darstellte, war ein… …wohl ausgebau- tes IT-Controlling nicht erforderlich. Allerdings verstärkte sich im Zeitablauf der Eindruck der Unternehmensleitungen, dass die… …betrieblichen IT-Anwendungen häu- fig die gewünschten und erwarteten Effekte nicht einzulösen in der Lage waren. Nicht nur dieser Sachverhalt, auch weitere… …Gründe unterschiedlichster Ursachen veranlassten die Wirtschaftsinformatik Anfang der 90er Jahre des letzten Jahrhun- derts, das Konzept des… …Informationssysteme bereit zu stellen waren, die die Wett- bewerbssituation eines Unternehmens beispielsweise durch Kundenbindungsmaß- nahmen festigen oder gar fördern… …. Andere Informationssysteme sollten das Liefer- kettenmanagement nachhaltig unterstützen etc. Insgesamt führte die paradigmatische Orientierung der… …. Damit ver- bunden war eine zunehmende Intransparenz hinsichtlich der Effekte und Effizienz der Informationsverarbeitung. Die zuvor angesprochenen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Pro-forma-Berichterstattung

  Zum Begriff der Pro-forma-Berichterstattung

  Dr. Matthias Heiden

  …zunächst er- forderlich, wesentliche Begriffe zu präzisieren. Insbesondere die Definition des Pro-forma- Begriffs erweist sich als schwierige und zentrale… …Aufgabe zur Operationalisierung und Mes- sung des zu diskutierenden Phänomens, aber auch für dessen Bewertung, die Erforschung seiner Ursachen und die… …sondere durch die vielfältigen Erscheinungsformen und Einsatzgebiete der Pro-forma- Berichterstattung beeinträchtigt.105 Deshalb wird nach einer Abgrenzung… …des Berichterstat- tungsbegriffs die Ausprägungsvielfalt der Pro-forma-Berichterstattung durch eine erste Sys- tematisierung verdeutlicht, um das Wesen… …beschreibt „die Vermittlung von Informationen … über Tat- sachen, Ereignisse, Zusammenhänge und Vorgänge aus dem Betrieb und seiner Umwelt. Be- richterstattung… …, Informationsübermittlung)108 des Informationsstroms zwischen einem Sender und einem Empfänger, so kann eine Eingrenzung auf die Phase der Informationsübermittlung109… …vorgenommen werden.110 Dabei kann die Berichterstattung so- wohl an unternehmensinterne als auch an unternehmensexterne Empfänger gerichtet sein.111… …„Pro-forma-Studiums“. 106 BLOHM, H. (1974), S. 14. 107 Auf die mit dem Erstellungsprozess von Pro-forma-Informationen etwa in Form der jeweiligen Einrichtung einer… …Partner beteiligt. Tätigkeiten des Senders … sind dabei die Formulierung, Adressierung und (Veranlassung der) Übermittlung i.e.S. der Information, Aktio-… …nen des Empfängers … die Annahme und Aufnahme der Information. Streng genommen wird im Wege der Formulierung durch den Sender dessen Information zur…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision aktuell

  Nutzen der IT-Revision

  Georg Schranner, Daniel Gläser

  …329 5 Die Interne Revision im IT-Bereich 5.1 Nutzen der IT-Revision Motivation Wenn man sich an derzeit gängigen Seminarangeboten oder… …schriftlichen Ma- nagement Lehrgängen orientiert, scheint die Revision der Informations- und Kommunikationstechnik eines Unternehmens kein besonders schwieriges… …Unterfangen zu sein. Die Betrachtung von Benutzer- und Berechtigungskon- zepten der unternehmenskritischen Verfahren sowie eine Prüfung der Maß- nahmen zur… …Notfallplanung sind i. d. R. die wesentlichen Themenfelder, die in derartigen Weiterbildungsangeboten schwerpunktmäßig behandelt wer- den und denen sich… …demzufolge der Revisor besonders widmen soll. Die im Arbeitskreis IT-Revision des Deutschen Institutes für Interne Revi- sion (DIIR) organisierten… …IT-Revisoren bzw. Revisionsgebietsleiter haben sich in diesem Umfeld selbstkritisch mit der Rolle, die sie in den jeweiligen Revi- sionsabteilungen Ihrer… …Unternehmen spielen, auseinander gesetzt und revi- sionstypisch Zahlen, Daten und Fakten zusammengetragen, die das Für und Wider einer eigenen „IT-Revision“ im… …Control Organisation) organisiert. Speziell für IT-Revisoren in Deutschland interessant sind die zwei Arbeitskreise „IT-Revision“ und „IT- Revision… …. DIIR_Forum_7.indd 329 22.07.2008 10:42:22 Uhr 330 Die Interne Revision im IT-Bereich Die beiden DIIR IT-Revisionsarbeitskreise treffen sich jeweils viermal… …Interne Revision”. Warum eine IT-Revision? Wenn man sich die Frage stellt, warum Unternehmen eine IT-Revision be- nötigen, bietet sich als eine Antwort…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch der Internen Revision

  Zusammenfassung und Ausblick

  Prof. Dr. Thomas Amling, WP/StB Prof. Ulrich Bantleon

  …wahrzunehmen. Ei- nen wichtigen Impuls für das Risikomanagement war die Verabschie- dung des KonTraG vor etwa einem Jahrzehnt. Das prozessunabhängige… …Risikomanagement von Unternehmen, für das sich im Wesentlichen die Interne Revision verantwortlich zeichnet, ist in den letzten Jahren zunehmend in den Mittelpunkt… …des betriebs- wirtschaftlichen Interesses gerückt. Die Verantwortung für das Risiko- management und damit auch für eine funktionsfähige Interne Revision… …trägt gemäß § 93 Abs. 1 S. 1 AktG i.V. m. § 91 Abs. 2 AktG grundsätzlich die Geschäftsführung. Zusätzlich zur originären Verantwortung der… …Geschäftsführung für die Funktionsfähigkeit der Internen Revision wird durch die 8. EU-Richt- linie (Abschlussprüferrichtlinie) die gleichzeitige Verantwortung des… …insbesondere „die Wirksamkeit der internen Kontrolle, gegebenenfalls des internen Revisionssystems und des Risiko- managements des Unternehmens zu… …an allgemein anerkannten Maßstäben gefehlt, um die Ange- messenheit und Funktionsfähigkeit der Internen Revision zu beurteilen. Die Regelungen des… …teilung der Internen Revision aller Branchen. Damit wird die Vorausset- zung für einen Nachweis der Funktionsfähigkeit – und damit zugleich ein… …Enthaftungsinstrument für Geschäftsführung und Aufsichtsorgan – geschaffen. Die Anforderungen an die Funktionsfähigkeit einer Inter- nen Revision und deren Umsetzung… …liegen damit auch im unmittel- baren Interesse der Geschäftsleitung und der Aufsichtsorgane. Die Pro- fessionalisierung des Berufsstandes wird daher auch…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Der Risikobericht von Kreditinstituten

  Zielsetzung, Untersuchungsobjekt und Gang der Untersuchung

  Dr. Marcus Zepp

  …und Motivation Die Geschäftstätigkeit von Kreditinstituten ist vielfältigen und vielschichtigen Risiken unterwor- fen. Daher besteht bei der… …Berichterstattung über die Aktivitäten von Kreditinstituten ein beson- deres Interesse an deren Risikolage. Die Adressaten der Berichterstattung streben dabei nach… …Informationen über die Art und den Umfang der mit Risiken behafteten Geschäfte sowie die von den Kreditinstituten verwendeten Methoden zum Risikomanagement… …. Die Offenlegung bei Kreditinstituten war in der Vergangenheit geprägt durch eine „Politik der minimalen Publizität“1, die sich aus „der besonders… …kritischen Einstellung, die das breite Publi- kum wohl hauptsächlich aus Mangel an ausreichenden wirtschaftlichen Kenntnissen und einem entsprechenden Manko… …Kreditinstituten steigt die Anzahl der kodifizierten und nicht-kodifizierten Publizitätsvorschriften. Als wesentli- ches Instrument zur Erfüllung der gesteigerten… …, qualitativen Publizitätsanforderungen ist der La- gebericht anzusehen. Er erfuhr im Schrifttum lange Zeit eine „stiefmütterliche Behandlung“, die ihn „zu einem… …der verbalen Lagedarstellung.“4 Diese extreme Einschätzung zeigt, dass die verbalen Informationen außerhalb des Jahresabschlusses traditionell eine… …Gesetzes zur Kontrolle und Transparenz im Unternehmensbereich (Kon- TraG)5 und der damit einhergehenden Verpflichtung zur Berichterstattung über die Risiken… …der zukünftigen Entwicklung in das Blickfeld der Adressaten von Kreditinstituten.6 Daneben konkre- tisieren die vom Deutschen Standardisierungsrat…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Abwehr wirtschaftskrimineller Handlungen in Kreditinstituten

  Ehren- und Verhaltenskodex

  Arbeitskreis "Abwehr wirtschaftskrimineller Handlungen in Kreditinstituten" des Deutschen Instituts für Interne Revision e.V.

  …29 Anlage 1 Ehren- und Verhaltenskodex Präambel Grundlage für den Erfolg unserer Bank ist die gute Beziehung zu unseren Geschäftspartnern – eine… …Beziehung, die von Diskretion, Vertrauen und Fairneß geprägt ist. Wir Mitarbeiter erbringen Dienstleistungen kompetent und zuverlässig für den Kunden, der im… …Mittelpunkt unserer geschäftlichen Aktivitäten steht. Die Einhaltung des vorliegenden Verhaltenskodexes ist damit nicht nur Managementaufgabe, sondern ein von… …interesse und Bankinteresse vor Eigeninteresse“ auszurichten. Für die hieraus möglichen potentiellen Interessenkonflikte, die auch bei Einbindung von… …Familienangehörigen und sonstigen Dritten vorliegen kön- nen, gilt: Offene Kommunikation bei Interessenkonflikten schützt den Geschäfts- partner, die Bank und uns… …geldwerte Vorteile Je nach Stellung der Beteiligten können wir, die Bank oder auch Dritte, sowohl Geber als auch Nehmer geldwerter Vorteile sein. Unter… …Vorteil ist jede direkte oder verdeckte Leistung zu verstehen, auf die kein Anspruch besteht. ESV - IIR Bd.31 03.09.2000 8:28 Uhr Sei te 29 Peter Wust… …Form von Geld- oder Sachzuwendungen und Dienst- leistungen von Personen oder Unternehmen, mit denen die Bank geschäft- liche Beziehungen unterhält… …Tätigkeiten. Nebentätigkeiten sind nur dann erlaubt, wenn dadurch nicht die Arbeits- kraft eingeschränkt bzw. die Leistungsfähigkeit gemindert wird oder kein… …Interessenkonflikt damit verbunden ist. Bei Aufnahme entgeltlicher Neben- tätigkeiten holen wir die vorherige Zustimmung der Bank ein. Ein Interessenkonflikt liegt…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Fachbeiträge zur Revision des Kreditgeschäftes

  Risikoorientierter Prüfungsansatz

  Arbeitskreis "Revision des Kreditgeschäftes" des DIIR e.V.

  …105 III. Risikoorientierter Prüfungsansatz Einleitung Die Aufgaben der Innenrevision sind allumfassend und zunehmend kom- plexer. Vom internen… …aufsichtsrechtlichen Ordnungsvorgaben hat sie die Funktions-fähigkeit, Wirksamkeit, Wirtschaftlichkeit und Angemessenheit der entsprechenden Abläufe, Verfahren und… …Grundsatz der Wirtschaftlichkeit gilt insbesondere für die Tätigkeit der Innenrevision. Die begrenzten Ressourcen sind daher so auf die Prüfungsobjekte zu… …verteilen, dass für das Institut der größtmögliche Nutzen erzielt wird. Entschei- dungsparameter für die Ressourcenaufteilung unter diesem Aspekt und damit… …für die Intensität und Häufigkeit der Prüfungen ist der Risikograd der Prüffelder. Die Prüfungsplanung ist auch bisher schon – zumindest implizit –… …. Neu ist seit Anfang 2000 die explizite aufsichtsrechtliche Vorgabe des Bundesaufsichtsamtes für das Kreditwesen (BAKred) für eine risikoorien- tierte… …Planung. Insbesondere für den Kreditbereich sollen nachfolgend die spezifischen Risi- koarten dargestellt werden. Anschließend wird aufgezeigt, wie eine… …Anforderungen Unter dem Risikomanagement wird allgemein die Gesamtheit aller organi- satorischen Regelungen und Maßnahmen zur Risikoerkennung und zur… …Risikobewältigung verstanden. Das Risikomanagement hat sicherzustellen, dass die Risiken erfasst, analysiert und bewertet werden und die Analyse- ergebnisse an die… …Personenhandelsgesellschaften bestimm- ter Größe lässt sich zunächst die Pflicht zur Einführung eines Risiko- managementsystems aus dem zweiten Abschnitt des HGB ableiten. Danach…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision aktuell

  Aktuelle Gefährdungssituation in Unternehmen: Analyse, Prophylaxe

  Silvia Ziebell, Peter Zawilla, Roland Eck

  …werden. Der hochgerechnete Gesamt- schaden, der deutschen Unternehmen allein durch die aufgedeckten Fälle entsteht, beläuft sich auf rund 6 Milliarden… …. Euro liegt und die Schäden der tatsächlich erfassten Wirtschaftsstraftaten damit um das 50- bis 60-fache übertrifft (Dunkelfeld). Eine ganze Reihe von… …Vorkommnissen dienen als Beispiel für die Darstellung der aktuellen Gefährdungslage. Angeführt seien hier unter anderem VW, Sie- mens, Faurecia, WestLB, HEROS… …und das Aufzugskartell. Es gibt einen Kli- mawechsel in der deutschen Wirtschaft. Die Regelwerke versagen, schlech- te Beispiele machen Schule und die… …Führungskultur von vielen angesehenen Unternehmen scheint funktionsunfähig. Unter einer Gefährdungsanalyse verstehen die Autoren die Bestandsauf- nahme… …. Die Gefährdungsanalyse bildet die wesentli- che Grundlage für die Implementierung angemessener Sicherungssysteme und -maßnahmen zur Abwehr von… …Wirtschaftskriminalität sowie auch für ein ausgewogenes Risikomanagement eines Unternehmens. In diesem Beitrag wollen die Autoren aufzeigen, wie mit Hilfe einer Gefähr-… …dungsanalyse in einem erprobten Phasenkonzept Besserung zu erreichen ist. Ein besonderer Schwerpunkt wird auf die Rolle der Internen Revision gelegt. Zum einen… …hat diese die Pflicht, auf Schwächen im System und auf die aktu- elle Gefährdungslage hinzuweisen. Zum anderen darf sie sich aber von einem… …in naher Zukunft das EU-SOX, also die geänderte 8. EU-Richtlinie. Für Banken/die Finanz- wirtschaft gelten zudem § 25 a Abs. 1 KWG (Kreditwesengesetz)…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Sachanlagen und Leasing

  Best Practice

  Christian Wobbe

  …129 7 Best Practice Leitfragen „ Mit welchem Gruppierungsgrad der Sachanlagevermögensdarstellung tragen die Unternehmen der Vielfalt dieser… …Vermögenskategorie Rechnung? „ Welche Kostenbestandteile werden in die Zugangsbewertung des Sachan- lagevermögens einbezogen? „ Welche Abschreibungsmodalitäten des… …Sachanlagevermögens erweisen sich als charakteristisch für die IFRS-Bilanzierung? „ Welche Bedeutung ist dem Zeitwertmodell im Rahmen der Folgebewertung von… …Anlageimmobilien beizumessen? „ In welchem Umfang berichten Unternehmen über die Bewertungsmethodik der Anlageimmobilien und wie weisen sie diese in ihren… …Jahresabschlüssen aus? „ Welche Bedeutung hat das Leasing in deutschen Abschlüssen? „ Wie werden die Angabepflichten zu Leasingverhältnissen von den IFRS-An-… …wendern umgesetzt? 7.1 Empirische Basis Als empirische Basis der folgenden Best-Practice-Analyse wurden die Konzern- abschlüsse sämtlicher zum 19. 03… …Branchencluster gebildet und, wo es angebracht er- schien, gesondert untersucht. Während die Deutsche Börse ihre Branchensyste- matisierung anhand von 18… …die breite Streuung zwischen Maximal- und Minimalwert zu berücksichti- gen. So beträgt der Maximalwert, der von der der Deutschen Telekom AG bei einer… …Streuung der Ergebnisse zu beobachten. So beträgt das Maximum 63,54 %, während der ge- ringste Prozentwert nahe null liegt. Die Sachanlagenquote von 63,54 %… …, wird von der Fraport AG erreicht, wobei hier der Großteil auf die Vermögensgruppe „Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der…

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