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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2009

  Risikoerhöhung durch Gesetzgebung? – Investmentmodernisierung und Hedgefonds – Teil 1

  Dr. Wolfgang Hetzer

  …Hedgefonds – Teil 1 Dr. Wolfgang Hetzer* 1. Einleitung Nach den Maßstäben professionellen Risikomanagements mag man die jüngere Entwicklung auf den… …Finanzmärkten dieser Welt als größten anzunehmenden Unfall („GAU“) bezeichnen. Immerhin macht schon der Begriff „Kernschmelze“ die Runde. 1 Die Lage erscheint… …auch ohne solche Vergleiche dramatisch genug. Die Auswirkungen der Zusammenbrüche zahlreicher Finanzinstitute haben mittlerweile auch die… …„Realwirtschaft“ erreicht. Selbst ein oberflächlicher Blick in beliebige Tageszeitungen lässt die Zeichen an der Wand erkennen. Die Menetekel waren aber schon seit… …geraumer Zeit erkennbar. Die systemische Verkommenheit der Finanzwelt hatte sich immer wieder in konkreten Fällen gezeigt, wie nicht nur das Beispiel des… …Politiker die historische Chance bekommen, sich als „Retter in der Not“ darzustellen. Die messianische Heilkraft diverser Konjunkturprogramme scheint zwar… …Vertrauen in Banken und die unverzichtbare Zuversicht in die eigene Leistungskraft wieder herzustellen bzw. zu stärken, erhöhen dennoch jetzt schon die… …komplexe Verhältnisse und Abläufe in der Finanzwirtschaft und die Regeln öffentlicher Haushaltsführung, mit unscharfer ­Begrifflichkeit… …Beantwortung dieser Frage ist. In einer Regierungserklärung hat die amtierende Bundeskanzlerin Angela Merkel dem Deutschen Bundestag am 14. Januar 2009 eine… …worden, um die Kosten der Wiedervereinigung zu bewältigen. Zum Zeitpunkt der zitierten Erklärung waren nach Angaben des Bundesministeriums ca. 77…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2009

  MaRisk für Versicherer: Überblick sowie Gemeinsamkeiten/Unterschiede zu Banken

  Prof. Dr. Niels Olaf Angermüller, Dipl.-Kfm. Dipl.-Volksw. Thomas Ramke

  …. 2009 veröffentlichte die BaFin die MaRisk für Versicherer (MaRisk VA), die auch explizite Regelungen für die Interne Revision festschreiben. Zudem wurden… …über die neuen MaRisk für Versicherer und vergleicht diese mit den aktualisierten Anforderungen an Banken unter besonderer Berücksichtigung der Internen… …Revision. 1. Einleitung rungen und Rundschreiben veröffentlicht, die mittlerweile im BaFin-Rundschreiben 15/2009 (MaRisk BA) zusammen gefasst sind. Vo… …Veröffentlichung der Endfassung der MaRisk VA erfolgten 1 . Für Banken wurde mit der Veröffentlichung am 14. August 2009 die Novellierung der MaRisk BA abgeschlossen… …. 2 Die MaRisk VA konkretisieren die generelle organisatorische Vorgabe des § 64 a VAG. Gemäß § 64 a VAG müssen Versicherungsunternehmen über eine… …ordnungsgemäße Geschäftsorganisation verfügen, welche die Einhaltung der von ihnen zu beachtenden Gesetze und Verordnungen sowie der aufsichtsbehördlichen… …Buchhaltung auch ein angemessenes Risikomanagement voraus. Zum Risikomanagement gehört dabei nicht nur die Risikostrategie, die sämtliche Risiken des Am 22… …. Januar 2009 veröffentlichte die BaFin mit dem Rundschreiben 3/2009 die Endfassung der Mindestanforderungen an das Risikomanagement von Versicherern (MaRisk… …VA). Diese Regelung ist für Versicherer verbindlich und als ein Schritt auf dem Weg zu Solvency II zu sehen, da die MaRisk VA die qualitativen… …Anforderungen und somit die geplante zweite Säule von Solvency II umsetzen. Ziel von Solvency II ist es, die heutigen Solvabilitätsvorschriften…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Methoden der Korruptionsbekämpfung

  Konsequenzen illegaler Zahlungen im Steuerrecht

  Wie Sie im Ernstfall richtig handeln und Schäden minimieren
  

  Dr. Karsten Randt

  …Das Steuerrecht leistet einen aktiven und entscheidenden Beitrag zur Kor- ruptionsbekämpfung. Die steuerlichen Vorschriften versagen die… …Betriebsprüfung durch den elektronischen Datenzugriff unterliegen Schmiergeldzahlungen einem hohen Aufgriffsrisiko. Die Finanzbuchhal- tung inklusive aller… …Aufwandskonten ist daher für die Betriebsprüfung transparent. Werden bedenkliche Zahlungen im Rahmen der Betriebsprü- fung festgestellt, ergeht eine Mitteilung an… …die Staatsanwaltschaft, um ent- sprechende strafrechtliche Ermittlungen einzuleiten. Steuer- und strafrechtliche Risiken können durch die Abgabe… …Jahre hat sich der Steuerrechtsgesetzgeber erstmals um die Bekämpfung der Korruption bemüht. Im Rahmen des Jahressteuergeset- zes 1996 wurde mit dem § 4… …Abs. 5 Satz 1 Nr. 10 eine Vorschrift in das Ein- kommensteuergesetz eingefügt, die eine Abzugsfähigkeit von Schmiergeld- zahlungen verbietet. Im… …strafrechtlich rechtskräftig verurteilt war. Eine Verurteilung scheiterte jedoch in den Auslandsfällen insbesondere deswe- gen, weil die strafrechtlichen… …Korruptionsdelikte über die Grenze hinaus keine Wirkung entfalten konnten. Es war daher nur folgerichtig, dass neben den Änderungen im Steuer- recht auch… …wurde eine Gleichschaltung des Amtsträgerbegriffes her- gestellt. Mit diesen Regelungen außerhalb des Strafgesetzbuches (StGB) wird erreicht, dass die… …Bestechung von EU-Amtsträgern oder sonstigen ausländi- schen Amtsträgern der Bestechung inländischer Amtsträger gleichgestellt ist. Zum 1. 1. 1999 ist die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Immobilienbewertung nach HGB und IFRS

  Ergebnis und Ausblick

  Dr. Daniel Ranker

  …8 Ergebnis und Ausblick 395 8 Ergebnis und Ausblick Die bilanzielle Bewertung zeichnet sich sowohl im HGB als auch in den en- dorsed IFRS durch… …die Besonderheit aus, dass die gesetzlichen Normen die Regeln für die Zuordnung der Werte zu den zu beurteilenden Sachverhalten vorgeben. Dabei… …zu beachtendes Recht, das zudem auf Europäi- schem Gemeinschaftsrecht beruht. Hieraus ergeben sich verschiedene Folge- rungen. Einerseits sind die… …Einflüsse des spezifisch europäischen Hintergrunds in der Auslegung und Anwendung der Normen zu beachten. Dabei ist die Tradi- tion der Rechtsauslegung in… …Europa durchaus mit den in den endorsed IFRS selbst kodifizierten Auslegungshinweisen vereinbar. Die in IAS 8.10 ff. kodi- fizierten Auslegungshinweise… …die endorsed IFRS, jedenfalls in Nuancen, von den allgemeinen IAS/IFRS. Dies manifestiert sich sowohl in der auf euro- päische Interessen… …als europäische Auslegungsinstanz nimmt der EuGH ein, dessen Herrschaft die Auslegung sekundären Gemeinschaftsrechts unterliegt. All dies mündet in… …der Erkenntnis, dass zwar die grundsätzliche euro- päische Verankerung der Rechnungslegung außer Frage steht, die praktische Bedeutung sich allerdings… …muss, zu Unsicherheit über Auslegung und Anwendung der Normen, 396 8 Ergebnis und Ausblick so dass die Bereiche des ‚Sicher-Vertretbaren’… …der Normkonkretisierung muss es sein, die Bereiche des Vertretbaren klar vom Unzulässigen abzugrenzen und so im Sinne eines ‚safe haven’ die Grenzen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Anforderungen an die Interne Revision

  Revisionsstandards des DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

  WP/StB Prof. Dr. Prof. h.c. Dr. h.c. Wolfgang Lück, Dr. Oliver Bungartz

  …. Oliver Bungartz, CIA, CISA, CFE 1 Problemstellung: Nationale Besonderheiten und spezifische Themen als Ausgangs punkt für die Veröffentlichung… …DIIR-Revisionsstandard Nr. 2: Prüfung des Risikomanagement durch die Interne Revision. . . . . . . . . . . 43 2.3 DIIR-Revisionsstandard Nr. 3: Qualitätsmanagement… …Nr. 2: Prüfung des Risikomanagement durch die Interne Revision. . . . . . . . . . . 51 3.3 Diskussion des DIIR-Revisionsstandard Nr. 3… …spezifische Themen als Ausgangspunkt für die Veröffentlichung nationaler Standards durch das DIIR Die Rolle der Internen Revision in Unternehmen hat sich… …nach den Bilanz- skandalen und nach den Unternehmenszusammenbrüchen der letzten Jahre gewandelt. Die zunehmen de Regulierung im Bereich der… …Unternehmens- überwachung hat die Arbeitsschwer punkte der Internen Revision von einer vergangenheitsbezogenen Kontrollinstanz zu einer die Unternehmensfüh- rung… …Überwachungsprozesse liegt.1) Die erhöhten Anforderungen an eine international agierende Interne Revi- sion erfordern die Entwicklung hoch qualifizierter und global… …harmonisierter Revisionsstandards, die eine weltweite einheitliche Prüfungspraxis für Inter- ne Revisoren ermöglichen. Die Standards des amerikanischen… …„Institute of Internal Auditors (IIA)“ wer- den in der Regel von den nationalen Berufsorganisationen übernommen und stellen die berufs bezogenen… …Grundprinzipien dar. Die international gülti- gen IIA-Standards schaffen die Rahmen bedingungen für die Durchführung und Förderung der Internen Revision, stellen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Die Interne Revision als Personalentwickler im Fokus

  Laufbahnstufen

  …15 3 Laufbahnstufen Die Bildung von Fach- und Führungslaufbahnstufen stellt im Folgenden die Basis für eine gezielte und strukturierte… …Mitarbeiterförderung dar. Diese Laufbahnstufen ermöglichen es, die Mitarbeiter nach ihren Kenntnissen und Fähigkeiten entsprechend den festgelegten… …arbeitern eine Perspektive für eine transparente und attraktive Karriereentwicklung in der Fach- oder Führungslaufbahn. Durch die Einführung einer… …Fachlaufbahn besteht für das Unternehmen die Möglichkeit, in der obersten Stufe der Fachlaufbahn eine mit der Führungs- laufbahn vergleichbare Hierarchiestufe… …anzubieten. Dies kann z. B. die Er- teilung der Prokura bedeuten. Die einzelnen Fachlaufbahnstufen unterscheiden sich durch die steigenden Anforderungen… …. Dieses Konzept beinhaltet die vier Fachlaufbahnstufen Assistant Auditor Auditor Senior Auditor Expert Auditor und eine Führungslaufbahn. Jedes… …Unternehmen sollte bei der Ausgestaltung und Bezeichnung der Fachlauf bahnstufen die Unternehmensgegebenheiten berücksichtigen. Da- bei ist zu bedenken, dass… …eine sehr detaillierte Fachlaufbahnhierarchie die Abgrenzung der Stufen aufwändig und schwierig macht. Eine zu grobe Ein- teilung (z. B. zwei Stufen)… …wiederum führt zu einer Verringerung des Gestal- tungsspielraumes für die Führungs kraft und reduziert die Anreize für die Mitarbeiter.…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS-Bilanzierungspraxis

  Internationalisierung der Rechnungslegung im nationalen Kontext

  Dr. Christian Zwirner

  …31 2 Internationalisierung der Rechnungslegung im nationalen Kontext 2.1 Vorbemerkung und Motivation Die vorliegende Arbeit thematisiert das… …Vorschriften der IFRS fußenden Rechnungslegung und einer auf nationale Normen abzie- lenden Bilanzierung und Bewertung148. Hierbei gilt es, die Verpflichtung… …in die Vielfalt der verschiedenen Rechenwerke respektive der am Kapitalmarkt in Deutschland konkurrierenden150 Abbildungsvorschriften zu geben und… …um zu verdeutlichen, dass im nationalen Kontext unterschiedliche Rechenwerke nebeneinander existieren, deren Grundlage stets eine – die jeweiligen… …Zielvorstellungen mög- lichst umfassend erfüllende – Abbildung ökonomischer Sachverhalte ist. Bereits der jeweils vorherrschende Anspruch jeder Rechnung, die… …Realität richtig darzustellen und die Sachver- halte für die verfolgten Zwecke vorschriftsmäßig zu erfassen, verdeutlicht das Problem der… …Interessenüberschneidungen sowie der Überforderung bestimmter Informationsadressaten. Von Letzteren wird verlangt, stets die Zielsetzungen der Rechnung und die spezifischen… …Ab- bildungsvorschriften zu kennen, um die richtigen Schlüsse aus den publizierten Daten ziehen zu können. Zudem muss in Verbindung mit Rechnungslegung… …beachtet werden, dass sich Zwecke und Ansprüche der Rechnungslegung151 im Zeitablauf verändern – unterliegen doch ___________________ 147 Die beiden… …Begrifflichkeiten, die vielfach einander gleichgesetzt werden, erfahren unter Gliederungs- punkt 2.4, S. 71 ff. eine nähere Abgrenzung. 148 GRUBER/KÜHNBERGER…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS-Bilanzierungspraxis

  Annäherung an das Thema und Forschungsgegenstand

  Dr. Christian Zwirner

  …Rechnungslegung versucht, die ökonomischen Abläufe eines Unternehmens oder allgemeiner des Rechnungslegenden, bei dem es sich sowohl um eine natürliche als auch um… …eine juristi- sche Person handeln kann, mittels spezieller Abbildungsvorschriften darzustellen. Die öko- nomische Realität soll hierbei in der… …verdeutlichen, „wo ein Unternehmen steht“2. „Dabei erwarten die Informationsadressaten bedarfsgerechte Informationen“3; es geht um die Rechenschaft durch die… …Information über die Wirklichkeit4, in deren Zentrum die Rechnungslegung sich befindet5. Die Bedürfnisse der In- formationsempfänger stehen in einem… …unmittelbaren Zusammenhang mit ihren Erwartungen an die Rechnungslegung6. Im Zentrum dieser Diskussion steht die Bilanz als „Instrument zur Ermittlung von… …. 5 ff. Die Autoren zeigen, dass „External Realism and a Correspondence Theory of Truth, at least as normally understood, do not fit reality and truth… …finanziellen Ziel- setzungen, die sich mit ihrer Teilnahme am Unternehmen verknüpfen“, sieht. So auch BUSSE VON COLBE, WALTHER (Rechnungslegungsziele 2000), S… …2004), S. S84. Die Bilanz steht hierbei weiter für die Rechenschaft des Kaufmanns und „das kontrollierende und zielorientierte Handeln des Unternehmens“… …der Normen und Regelungen suggeriert die Zielsetzung der Rechnungslegung vielfach, dass es nur ein Abbild der ökonomischen Realität gebe8. Eine… …entwickeln. Der Gewinnung eines solchen Modells für die Rechnungslegung Glauben zu schenken, ist jedoch verfehlt11. Vielmehr gilt, dass der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Die Interne Revision als Personalentwickler im Fokus

  Leitfaden zur Umsetzung

  …verantwortlichen Bereiche in den Prozess einzu beziehen. Es sollte Wert darauf gelegt werden, frühzeitig zu informie- ren, die jeweiligen Verantwortlichkeiten zu… …klären und die einzelnen Umset- zungsschritte festzulegen. Folgende Stakeholders (beteiligte Bereiche bzw. Personengruppen) sind zu involvieren: 7.1… …Kommunikationsschritte Zum Start der Umsetzung ist der für die Revision zuständige Vorstand (i. d. R. CEO) vom Nutzen des Personalentwicklungskonzeptes der Revision zu… …überzeugen, damit er dieses aktiv mittragen kann. Ebenfalls sollte der Personalvorstand für das Thema gewonnen werden, um die Unterstützung von Personal zu… …Fach- bereiche Mitarbeiter anderer Fach- bereiche Betriebsrat 28 Leitfaden zur Umsetzung Der Personalbereich sollte den Betriebsrat über die… …Implementierung infor- mieren und ggf. dessen Zustimmung einholen. Ist die Implementierung des Konzeptes durch die Entscheidungsträger im Unternehmen genehmigt… …, kommt es entscheidend darauf an, wie die betrof- fenen Mitarbeiter in den Implementierungsprozess eingebunden werden. Die Revisionsmitarbeiter sollten… …die Regularien der Personalent- wicklung vom Revisionsleiter transparent darzustellen. Idealerweise wirken die überzeugten Revisionsmitarbeiter als… …und deren Mitarbeitern das Konzept vorzustellen. Es ist entscheidend, die Fachbereiche vom Nutzen dieses Konzeptes zu überzeugen, da ansonsten die… …Akzeptanz zur „Abgabe von Mit arbeitern in die Revision“ bzw. „die Auf- nahme von Mitarbeitern aus der Revision“ fehlt. 7.2 Verantwortlichkeiten und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Bilanzpolitik und Bilanzanalyse

  Identifizierung und Analyse des bilanzpolitischen Potenzials ausgewählter IFRS

  Dr. Frank Wohlgemuth

  …Potenzials ausgewählter IFRS 4.1 Vorbemerkung Mit der Umstellung auf internationale Rechnungslegungsnormen verbindet sich die Hoffnung auf mehr… …Schon ALBART stellt 1955 fest: „Der Wirtschaftswis- senschaftler kennt besonders gut die dynamische und klärende Kraft des Ver- gleichs: Die absolute Zahl… …Vergleichbarkeit wird im Schrifttum häufig die These vertreten, dass durch die Anwendung von IFRS-Normen die Vergleichbarkeit von Rech- nungslegungsinformationen… …von Bilanzpolitik.535 Darüber hinaus weist die Li- teratur darauf hin, dass die Vergleichbarkeit von Jahresabschlüssen eine unab- dingbare Voraussetzung… …für die Bilanzanalyse darstellt.536 So stellt SAWAZKI fest, dass die Möglichkeit des Vergleichs von Rechnungslegungsinformationen so- wohl innerhalb… …. auch BORN, K. (2005), S. 13, der die These vertritt, dass in den angelsächsi- schen Ländern die Rechnungslegungsnormen kaum Wahlrechte und… …Gestaltungsspielräume ent- halten. 535 Vgl. KIRSCH, H. (2002), S. 1013, der insbesondere auf die bedeutende Rolle der impliziten Bi- lanzpolitik für die Bilanzanalyse… …, S. (2005), S. 379, die einen Redebeitrag von SAWAZKI auf dem IFRS-Forum – IFRS-Rechnungslegung: Ausgewählte Fragen, Enforcement und Analyse am… …23.06.2005 an der Ruhr-Universität Bochum zitieren. 110 4.2 Immaterielle Vermögenswerte nach IAS 38 wenn die Rechnungslegung eindeutige Informationen… …generiere und keine An- satz- und Bewertungswahlrechte enthalte.538 Bei der Untersuchung der Vergleichbarkeit werden die im vorherigen Kapitel…

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