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• eBook-Kapitel aus dem Buch Bankenprüfung

  Die Gegenstände der Abschlussprüfung

  Dr. André Jacques Dicken

  …II. Die Abschlussprüfung von Banken im Einzelnen 107 3. Die Gegenstände der Abschlussprüfung Im Rahmen der Jahresabschlussprüfung von… …Banken kann unterschieden wer- den in allgemeine handelsrechtliche Gegenstände der Abschlussprüfung, die für jedwede Jahresabschlussprüfungen… …branchenunabhängig maßgeblich sind, und in besondere Prüfungsgegenstände, die ausschließlich im Rahmen von Abschlussprüfungen von Banken relevant sind. Diese… …besonderen aufsichts- rechtlichen Prüfungsgegenstände werden in § 29 KWG auch als besondere Pflichten des Abschlussprüfers bezeichnet. a. Die allgemeinen… …. Zusätzlich ist nach § 289 HGB ein Lagebericht aufzustellen. In die Prüfung des Jahresabschlusses ist nach § 317 I S. 1 HGB außerdem die Buchführung… …einzubeziehen. Die Prüfung des Jahresabschlusses erstreckt sich nach § 317 I S. 2 HGB dar- auf, ob die gesetzlichen und… …. Die Buchführung ist auf Ordnungsmäßigkeit und der Lagebericht darauf hin zu prüfen, ob er eine zutreffende Vorstellung der Lage der Bank vermittelt… …. 106 Abgedruckt in Anlage 3c. 108 B. Die Bankenabschlussprüfung im Besonderen Anhang Buchführung… …Lagebericht Bilanz Gewinn- und Verlustrechnung Allgemeine Prüfungsgegenstände der Jahresabschlussprüfung Jahresabschluss Abb. 38: Die allgemeinen… …Prüfungsgegenstände der Jahresabschlussprüfung. b. Die besonderen Gegenstände der Abschlussprüfung Die BAFin verzichtet zur aufsichtsrechtlichen Überwachung…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Vorträge für das WP-Examen

  Die Prüfung von Finanzanlagevermittlern

  Anja Chalupa

  …Ausgearbeitete Vorträge – Prüfungswesen 132 1.23 Die Prüfung von Finanzanlagevermittlern Sehr geehrter Herr Vorsitzender, sehr geehrte… …Prüfungskommission, aus den mir zur Verfügung gestellten Themen habe ich mich für das Thema: „Die Prüfung von Finanzanlagevermittlern“ entschieden und meinen… …auf den Prüfungsgegenstand und anschließend auf die Prüfungshandlungen eingehen werde. Meinen Vortrag schließe ich mit einem kurzen Hinweis zu den… …Gegenstand der Prüfung ist die Einhaltung der sich aus den §§ 12 bis 23 FinVermV ergeben Pflichten des Gewerbetreibenden bei Vornahme er- laubnispflichtiger… …Tätigkeiten i.S.d. § 34 f Abs. 1 Satz 1 GewO. Sind im Prü- fungszeitraum keine erlaubnispflichtigen Tätigkeiten ausgeübt worden, entfällt die Prüfungspflicht… …. Die Prüfungshandlungen sind nicht auf die Aufdeckung betrügerischer Handlungen432 des Gewerbetreibenden oder seiner Mitarbeiter ausgerichtet.433… …, Tz. 11. Ausgearbeitete Vorträge – Prüfungswesen 133 Die Prüfung nach § 24 FinVermV ist keine Vorbehaltsaufgabe,434 eine Teil- nahme an der… …externen Qualitätskontrolle ist daher keine Voraussetzung für die Annahme eines solchen Prüfungsmandats. Vor Auftragsannahme ist je- doch zu prüfen, ob… …und des hierfür eingerichteten internen Kontrollsystems436 zu verschaffen.437 Die Prüfungshandlungen im Einzelnen erfolgen zu den Vorschriften der… …haben den Anlegern vor der ersten Beratung in Schriftform allgemeine Daten wie Firma, Adresse und zuständige Gewerbeaufsicht vorzulegen – die erfolgte…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Der Jahresabschluss kommunaler Gebietskörperschaften

  Die kommunale Bilanz in Nordrhein-Westfalen

  Dr. Jörg Henkes

  …Die kommunale Doppik 223 3.4.6 Die kommunale Bilanz in Nordrhein-Westfalen 3.4.6.1 Bilanzierungs- und Bewertungsgrundsätze für den Dauerbetrieb… …3.4.6.1.1 Bilanzierungsgrundsätze Die Bilanz (vgl. Abbildung 59) ist ein völlig neues Element in der Haushaltswirtschaft der Gemeinden und enthält… …Informationen, die es in der Kameralistik nicht oder nicht in dieser Form gab.1806 AKTIVA 1. Anlagevermögen 1.1 Immaterielle Vermögensgegenstände 1.2… …Krediten zur Liquiditätssicherung 4.4 Verbindlichkeiten aus Vorgängen, die Kredit- aufnahmen wirtschaftlich gleichkommen 4.5 Verbindlichkeiten… …. INNENMINISTERIUM NORDRHEIN-WESTFALEN (Muster 2005), Anlage 22. 224 Bestandteile und Aufbau von Haushalt und Jahresabschluss Die nordrhein-westfälischen… …Regelungen zur Bilanzgliederung orientieren sich an dem kfm. Referenzparagraphen 266 HGB.1808 Die inhaltlichen Abweichungen des nordrhein- westfälischen… …Bilanzgliederungsschemas vom Bilanzgliederungsschema des § 266 HGB sind auf kommunale Besonderheiten zurückzuführen.1809 Die vielfältigen und teilweise sehr unter-… …Stadtwerke-GmbH.1810 Für die Zuordnung von Vermögensgegenständen und Schulden zu den Posten der Bilanz ist der vom Innenministerium bekannt gegebene Kontierungsplan… …zu berücksichtigen.1811 Es ent- sprechen sich dabei häufig die Kontengruppen des Kontenrahmens und die Einzelpositionen der Bilanz. Die… …derungsschema angelehnt.1812 Das hessische Bilanzgliederungsschema lehnt sich ebenfalls sehr eng an die HGB-Vorlage an.1813 Die nordrhein-westfälische GemHVO…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Risikomanagement

  Die Bedeutung von Risiken im Kontext des Ratings

  Dr. Martin Bemmann

  …weiterführende Literaturhinweise . . . . . . . . . . . . . 739 Die Bedeutung von Risiken im Kontext des Ratings Martin Bemmann 728 1. Einleitung Mit einem… …Unternehmensrating wird die Wahrscheinlichkeit bestimmt, mit der ein Unternehmen innerhalb eines bestimmten Zeitraums, typischerweise ein Jahr, aus- fällt. Als… …berücksichtigt werden:1 1. Die aktuell im Unternehmen vorhandenen Überschuldungs- und Zahlungsunfä- higkeitspuffer (Eigenkapital, liquide Mittel/ liquidierbares… …Vermögen/offene Kreditlinien), 2. die innerhalb des Prognosezeitraums geplanten Veränderungen der Überschul- dungs- und Zahlungsunfähigkeitspuffer (geplante… …Gewinne, operative und finan- zierungsbezogene Zahlungsmittelzuflüsse und -abflüsse, geplante Änderungen der Kreditlinien), 3. die innerhalb des… …Bestandteil eines jeden Rating- verfahrens sein. Die bisherigen banküblichen Ratingverfahren betrachten jedoch schwerpunktmäßig nur die erste Determinante – und… …zwar im Rahmen von histo- rischen Jahresabschlussanalysen, die durch qualitative Erfolgspotentialanalysen plausibilisiert werden. In den Fällen, in… …Änderungen der Unternehmensstruktur absehbar sind, die in ihren Grundzügen (Auswirkungen auf Vermögen und Verbindlichkeiten, Kosten, Erträge und Zahlungsströme… …des Unternehmen) aber recht gut beschrieben werden können. Risiken, die dritte Determinante der Ausfallwahrscheinlichkeit, werden hinge- gen von den… …, die bei einer geringen Eintrittswahrscheinlichkeit einen sehr hohen Scha- den verursachen können, lassen sich auf Basis der verfügbaren Jahresabschlüsse…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Die Mitbestimmung im Aufsichtsrat

  Überblick über die Mitbestimmungsforschung

  Dr. Nico Raabe

  …63 Kapitel II: Überblick über die Mitbestimmungsforschung 2.1 Einführung Die Frage nach dem wirtschaftlichen Wert der Mitbestimmung ist… …seit jeher in der Wissenschaft umstritten. Der Wirtschaftshistoriker Werner ABELSHAUSER (2005) beurteilt die Bedeutung der Mitbestimmung für die… …Stabilität der Wirtschafts- und Arbeitsbeziehungen in der Bundesrepublik nach dem Zweiten Weltkrieg und kommt zu dem Ergebnis, dass die Mitbestimmung zu den… …nicht mit dem primären Ziel beschlossen, die wirtschaftliche Leistungsfähigkeit der Unternehmen zu steigern. Mit der quasi-paritätischen Mitbestimmung… …Mitbestimmungsgesetzes von 1976 wurden vielfältige Versuche unternommen, die wirtschaftlichen Auswirkungen der Mitbestimmung im Aufsichtsrat zu messen, sowohl durch… …Meinungsumfragen als auch durch ökonometrische Studien. Im Gegensatz zur betrieblichen Mitbestimmung ist die Anzahl an Studien zur Mitbestimmung im Aufsichtsrat… …. 331 ff., S. 377. 229 Vgl. KRAFT / STANK (2004), S. 4.; FITZROY / KRAFT (2005), S. 243. Überblick über die Mitbestimmungsforschung 64 Akteuren… …zur Akzeptanz der Institution Unternehmensmitbestimmung Schlussfolgerungen über die Effizienz des Systems zu ziehen. Weitere Beiträge untersuchen, wie… …sich die Mitbestimmung im Aufsichtsrat auf Einzelaspekte wie das Investitionsverhalten230 oder die Beschäftigungs- dynamik231 von Unternehmen oder sogar… …auf die Handelsbilanz ganzer Volkswirtschaften232 auswirkt. Woran allerdings genau festgemacht werden kann, ob das System eines mitbestimmten…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Der Jahresabschluss kommunaler Gebietskörperschaften

  Die erweiterte Kameralistik n.F.

  Dr. Jörg Henkes

  …546 Einordnung 5 Die erweiterte Kameralistik n.F. 5.1 Einordnung Mit dem Beschluss der Innenministerkonferenz vom 21.11.20034921 für ein… …vorgelegt.4922 Es haben sich lediglich die Länder Hessen, Bayern und Schleswig-Holstein dafür entschieden, den Kommu- nen alternativ zur kommunalen Doppik die… …Möglichkeit zur Anwendung der erweiterten Ka- meralistik zuzugestehen, wobei Bayern die erweiterte Kameralistik n.F. hinten angestellt hat und den Gemeinden… …abgeschlossen4924 und eine ge- änderte Gemeindeordnung verabschiedet,4925 die ein Optionsmodell zwischen kommunaler Doppik und erweiterter Kameralistik n.F… …. beinhaltet, welche dort als „Verwaltungsbuchfüh- rung“ bezeichnet wird.4926 Sowohl für die kommunale Doppik als auch für die Verwaltungs- buchführung wurden… …Haushalts- und Rechnungswesen (im Folgenden bezeichnet als GemHVO- E-D-IMK); Anlage 4, Gemeindehaushaltsverordnung für die erweiterte Kameralistik, Teil II… …: Leittext für eine Gemeindehaushaltsverordnung für die erweiterte Kameralistik (im Folgenden bezeichnet als GemH- VO-E-K-IMK). 4923 Vgl. BAYERISCHES… …. 4926 Vgl. §§ 92 Abs. 3, 154 Abs. 3 HGO. 4927 Vgl. § 154 Abs. 3 HGO. Die erweiterte Kameralistik n.F. 547 nungen erlassen.4928 Auch in… …der erweiterten Kameralistik Hessens vorgestellt, wobei insb. auch stark Bezug genommen wird auf den IMK-Leittext für die erweiterte Kame- ralistik… …, der m.E. das ausgereifteste, deswegen aber auch das komplizierteste, Konzept für die erweiterte Kameralistik darstellt. Auch die vorgesehenen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Das Maßgeblichkeitsprinzip vor dem Hintergrund des BilMoG

  Die historische Entwicklung des Maßgeblichkeitsprinzips

  Dr. Sebastian Gräbe

  …3 Die historische Entwicklung des Maßgeblichkeits- prinzips 3.1 Vorbemerkung Die Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die steuerliche… …Gewinnermittlung setzt nach heuti- gem Verständnis die Erstellung einer Handelsbilanz auf der Grundlage einer handelsrechtli- chen Rechnungslegung sowie die… …wechselvolle Phasen, die von einer vollkommenen Identität bis hin zu einer weitge- henden Abkoppelung der beiden Rechenwerke reichten. Um ein besseres… …Verständnis über die heutige Ausprägung des Maßgeblichkeitsprinzips zu erlangen, ist es daher geboten, auch auf die geschichtliche Entwicklung näher… …einzugehen. Besonders im Falle von Auslegungsfragen kann dabei die Kenntnis der Historie wertvolle Aufschlüsse liefern und lässt darüber hinaus… …gegebenenfalls Rückschlüsse auf zukünftige Entwicklungstendenzen zu.174 Da die handelsrechtliche Rechnungslegung über den Verweis in § 5 Abs. 1 Satz 1 EStG die… …Grundlage für die steuerliche Gewinnermittlung darstellt, wirken sich Änderungen des Han- delsbilanzrechts oftmals auf die steuerliche Gewinnermittlung aus… …Entwicklung des Maßgeblichkeitsprinzips zu- nächst die Entwicklungsgeschichte der handelsrechtlichen Rechnungslegung vorauszuschi- cken… …. 173 Vgl. Einkommensteuergesetz vom 29.03.1920, RGBl. 1920, S. 359. 174 Vgl. KÖNIGBAUER, FRANK (Das Maßgeblichkeitsprinzip 1998), S. 49. Die… …historische Entwicklung des Maßgeblichkeitsprinzips 25 3.2 Die Handelsbilanz als Rechtsgrundlage der Steuerbilanz 3.2.1 Der Begriff der Handelsbilanz…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Der Jahresabschluss von Fußballunternehmen

  Die Einleitung

  Dr. Eric Huwer

  …1 Die Einleitung 1.1 Die Problemstellung „Häufige Rechenschaft bringt lange Freundschaft (ragion spessa amista longa)“1, proklamier- te… …einst PACIOLI das Bedürfnis nach einer jährlichen Berichterstattung. Die Verbindung zwi- schen der externen Rechnungslegung als eines der klassischen… …Eindruck einer stiefmütterlichen Distanz. Die wirtschaftliche Bedeutung des Sports2 und des Fußballs im Speziellen sind aber seit lan- ger Zeit… …unbestritten.3 Über die immense gesellschaftliche Signifikanz als Grundpfeiler des Gemeinwohls hinaus belegt der Profifußball4 zunehmend seine Funktion als… …Mrd. EUR, schafft mehr als 110.000 Be- schäftigungsstellen und sichert dem Staat durch die mit dem Profifußball verbundenen wirt- schaftlichen… …Aktivitäten Netto-Zuflüsse aus Steuerzahlungen in Höhe von etwa 1,5 Mrd. EUR.6 Die wirtschaftlichen Dimensionen, in die der Profifußball wiederholt… …hineinstößt, rechtfertigen die Anerkennung als eigener Wirtschaftszweig. In der Spielzeit 2011/2012 konn- te die Bundesliga mit 2,082 Mrd. EUR einen neuen… …Umsatzrekord vermelden.7 Nur noch jeder fünfte Klub der Bundesliga erwirtschaftete zuletzt kein positives Ergebnis.8 Die 306 Erstliga- Begegnungen der… …1 SCHMALENBACH, EUGEN (Dynamische Bilanz 1963), S. 15. 2 Vgl. DIETL, HELMUT M. (Ökonomik 2011), S. 17–21. 3 „Die Art und Weise, wie sich der Hang… …Vgl. auch grundsätzlich BMWI (Wirtschaftsfaktor 2012). 6 Die Steuern und Abgaben rund um den Profifußball belaufen sich auf ungefähr 1,7 Mrd. EUR…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Bankenprüfung

  Die Prüfungsarten

  Dr. André Jacques Dicken

  …A. Die Prüfung von Banken im Allgemeinen Das deutsche Kreditwesengesetz (KWG) definiert den Begriff der Bank nicht, sondern geht in § 1 Ib… …I S. 1 KWG allerdings als ein Unternehmen definiert, das eines der unter § 1 I S. 2 Nr. 1-12 KWG aufgeführten Bankgeschäfte be- treibt. Die… …Bezeichnung oder den Zusatz Bank dürfen nach § 39 I KWG ins- besondere nur Kreditinstitute führen, die eine Erlaubnis nach § 32 KWG be- sitzen. Vor diesem… …Hintergrund werden im Folgenden zum einen die Begriffe Bank und Kreditinstitut synonym verwendet. Zum anderen soll im Mittelpunkt der Darstellung die Prüfung… …von Banken stehen4, während auf die Prüfung von Finanzdienstleistungsinstituten nur in Ausnahmefällen eingegangen werden soll. Nach der Ausgangsnorm… …Kreditinstitute im Besonderen Genossenschaften Banken (Kreditinstitute) Abb. 02: Die Struktur der Banken nach § 340k HGB. § 340k II und III HGB führen… …Genossenschaften und Sparkassen wegen der Besonderheiten der Prüfungsträger (Verbände) gesondert auf. § 340k I HGB betrifft die Banken im Allgemeinen, die im… …Folgenden als Geschäftsbanken bezeichnet werden sollen. Unter den Begriff der Geschäftsbanken fallen dabei nicht nur die Privatbanken, wie beispielsweise… …die Deutsche Bank AG, son- dern beispielsweise auch die Landesbanken/Girozentralen, die zwar in den landesrechtlichen Sparkassengesetzen geregelt sind… …. 2 A. Die Prüfung von Banken im Allgemeinen I. Die Prüfungsarten Im Folgenden werden die unterschiedlichen Prüfungen dargestellt und ana-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Meinungsbild zur Modernisierung des Bilanzrechtes und deren Auswirkungen auf die Abschlussprüfung

  Dr. Martin Plendl

  …Meinungsbild zur Modernisierung des Bilanzrechtes und deren Auswirkungen auf die Abschlussprüfung1 Dr. Martin Plendl… …Auswirkungen der Internationalisierung und Modernisierung des Bilanzrechtes auf die Abschlussprüfung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 259 4 Aktuelles… …Leitthema „Aktuelle Fragen aus Rechnungslegung und Corporate Governance“2 fokussiert insbesondere auf die Aktualität und derzeit für die Praxis relevante… …Beitrages auf eine Stu- die von Köhler/Marten zur Einschätzung der Vorschläge des DSR betreffend die Re- formansätze des HGB Bezug genommen, um ein aktuelles… …werden Auswirkungen der Internationalisierung und Moderni- sierung des Bilanzrechtes auf die Abschlussprüfung und insbesondere die Zukunft der deutschen… …Prüfungsstandards aufgezeigt. Das dritte Kapitel befasst sich mit aktuellen Entwicklungen beim Bestätigungsvermerk des Abschlussprüfers, die sich aufgrund von… …Überarbeitungen des ISA 700 ergeben. 2 Modernisierung des HGB: Meinungsbild zu den Vorschlägen des Deutschen Standardisierungsrates Der Gesetzgeber sieht die… …Schriften entschieden. Bereits in der Gesetzesbegründung zum BilReG wurde die Modernisierung des Bilanzrechtes in Form eines BilModG angekündigt. Dabei… …sollen folgende Themen angegangen werden:3 1. die Entscheidung über die Ausübung von Wahlrechten nach der Modernisierungs- richtlinie, 2. darüber… …hinausgehende Anpassungen des Handelsbilanzrechtes an internationale Entwicklungen und 3. die Öffnung des Handelsbilanzrechtes für das Konzept der Fair Value…

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