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• eBook-Kapitel aus dem Buch Internationale E-Discovery und Information Governance

  Information Governance als Erfolgsfaktor für Electronic Discovery

  Deidre Paknad, Wolfgang Jung, Thomas Hampp-Bahnmüller

  …Datenmengen und Anzahl von Regeln .......... 206 2.1 Die Lücke in Legal Hold und Records Management Prozessen ............... 208 2.2 Die Grenze der… …von E-Discovery in Unternehmen erweitert sich der Fokus zunehmend auf die Beziehung zwischen E-Discovery-Prozessen, Records Mana- gement und der… …sollten, die nicht Bestandteil einer gesetzlichen oder regulatorischen Anforderung und ohne ge- schäftlichen Wert sind. Dies wird immer wichtiger: • 40%… …Unternehmen stieg im letzten Jahr um ca. 50%, die Budgets für die Verwaltung um 0%. • IT Ausgaben sind im Durchschnitt 3,5% des Umsatz – das Management von… …Daten ist nicht billig (Gartner)393 • IDC prognostiziert, dass die Datenmenge in den nächsten 10 Jahren um Fak- tor 44 anwachsen394 Daraus lässt sich… …leicht schlussfolgern, dass Unternehmen, die unwichtige Da- ten löschen können, mehr Gewinne an Aktionäre und Inhaber erlauben und die ___________________… …392 Retention bezeichnet die Aufbewahrungsfristen (für Dokumente) - und deren Management. 393 Gartner Research, IT Metrics: IT Spending and… …IT-Budgets für strategische Investitionen und nicht für die Datenhaltung verwenden können. Eine rechtlich und geschäftlich vertretbare Löschung von Daten… …ist sicherlich wirtschaftlich sinnvoll, aber die meisten Unternehmen geben ihrer IT eine unglaub- liche Vielzahl von nicht abgestimmten… …Entscheidungsrichtlinien, was vernichtet werden darf. Und deshalb wird im Ergebnis nichts gelöscht! Internationale Unternehmen, die von uns betrachtet wurden und über Ge-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Grundlagen der IFRS-Rechnungslegung

  Prof. Dr. Carsten Theile

  …seine Regelungen zu erläutern, damit überhaupt die Chance besteht, dass vergleichbare Sachverhalte von weltweiten Anwendern auch vergleichbar abgebildet… …Pendant in seinem Regelwerk, den Vermögenswert (asset) zu definieren, weil die Anwendung der Regelungen welt- weit zu vergleichbaren Abschlüssen führen… …Satzungsüberarbeitung.1 4Das für die Abschlusserstellung relevante IASB-Regelwerk setzt sich aus den beiden folgenden Elementen (IAS 1.7) zusammen: – Standards (IFRS, IAS)… …IFRS-Abschluss als ein solcher bezeichnet werden kann, müssen (nur) die eigent - lichen Standard- und Interpretationsinhalte auf ihn angewendet werden, nicht aber… …die ergänzenden Materialien. Diese dienen (nur) dem Verständnis der Rege lun gen, sind aber auch genau aus diesem Grund für die Praxis oft unverzichtbar… …. Zu diesen ergänzenden Materialien gehören die unter Rz. 11 erläuterten Basis for Conclusions, Illustrative Examples und Guidance on Implementing. 6… …Die Unterscheidung zwischen eigentlichem Standard- und Interpretationsinhalt und den ergänzenden Materialien ist aus praktischer Sicht vor allem für den… …IFRS- Anwender mit Sitz in der EU wichtig: Bekanntlich sind von EU-Unternehmen nur jene Regelungen anzuwenden, die von der EU-Kommission genehmigt und im… …Interpre- tationsinhalt zur Grundgesamtheit jener IASB-Verlautbarungen, die in EU-Recht übernommen werden können. Folglich werden auch nur diese offiziell… …übersetzt. Das ist der schlichte praktische Grund, warum die im Buchhandel erhältlichen IFRS- Sammlungen deutlich dünner sind als das „bound volume“ des IASB…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxisleitfaden Insolvenzreife

  Drohende Zahlungsunfähigkeit

  Dr. Jochen Blöse, Dr. Heike Wieland-Blöse

  …oder die Antragsteller zur Vertretung der juristi- schen Person oder der Gesellschaft berechtigt sind (§ 18 Abs. 3 InsO). Im Unterschied zu den… …Zahlungsunfähigkeit drohe. Zum anderen wurde auf die Einräumung eines Antragsrechts für Gläubiger verzichtet, da die Besorgnis bestand, dass Gläu- biger den… …Insolvenzantrag verstärkt als Druckmittel gegen den Schuldner einsetzen könnten, um außerhalb des Insolvenzverfahrens liegende Zwecke zu verfolgen.392 Die… …Bedeutung des Antragsrecht nach § 18 Abs. 1 InsO wird für die Praxis als sehr gering eingeschätzt.393 Begründet wird dies zum einen damit, dass sich Über-… …schneidungen zu den Tatbeständen der Zahlungsunfähigkeit und der Überschuldung ergeben, die im Ergebnis dazu führen, dass der Zustand drohender… …Zahlungsunfähigkeit zeitlich nicht zwingend vor den übrigen Insolvenztatbestän- den liegt.394 Hinzu kommen Haftungsrisiken für die organschaftlichen Vertreter. Wird… …lich etwaiger strafrechtlicher Folgen.396 Auf weitere Risiken wird hingewiesen, die im Ergebnis dazu führen, dass die Vorteile eines freiwilligen und… …der Lage sein wird, die bestehenden Zah- lungspflichten im Zeitpunkt der Fälligkeit zu erfüllen (§ 18 Abs. 2 InsO). 2.2.1 Finanzplan Die Beurteilung… …der künftigen Zahlungsfähigkeit erfordert die Gegenüberstellung von Ein- und Auszahlungen, die für den Prognosezeitraum erwartet werden. Instru- ment… …zeitlich be- fristeter Liquiditätslücken sollen die zur Zahlungsunfähigkeit erarbeiteten Kriterien399 auch für die Insolvenztatbestand der drohenden…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision der IT-Governance mit CoBiT

  Anforderungen aus BilMoG

  Stefan Tönnissen

  …seiner Mitte einen oder mehrere Ausschüsse bestellen, namentlich, um seine Verhandlungen und Beschlüsse vorzubereiten oder die Aus- führung seiner… …Standards zur Prüfung der Wirksamkeit von Systemen orien- tieren“99. Die Auslegung eines solchen einschlägigen Standards sollte sich auf inter- national… …___________________ 98 Vgl. Arbeitskreis Externe Unternehmensrechnung der Schmalenbach-Gesellschaft für Be- triebswirtschaft e.V.: Anforderungen an die… …Gesetzesbegründung zum BilMoG wird betont, dass sich die Überwachungs- funktion nicht nur für die Rechnungslegung relevanten Bereiche bzw. Prozesse be- schränkt“104… …. Die Überwachungsfunktion strahlt ebenfalls auf die Internen Kontroll- systeme der IT aus. Diese werden durch den internationalen Prüfungsstandard Co-… …Anforderung von COSO für ein Kontrollsystem über die IT106. Abbildung 8: Erfüllung der Anforderungen… …nach BilMoG Mit dem einschlägigen Standard CoBiT zur Prüfung des Internen Kontrollsystems der IT erfüllt die Revision die neu aus dem… …Aufsichtsrat muß die Wirksamkeit der internen Kontrollsysteme überwachen Nachweis der Wirksamkeit durch Anlehnung an den COSO Standard für IKS Das IKS für IT… …Anforderung § 107 Abs. 3 Satz 2 AktG Aufsichtsrat muß die Wirksamkeit der internen Kontrollsysteme überwachen Nachweis der Wirksamkeit durch Anlehnung an… …Anforderungen aus § 107 AktG erfüllt Anforderungen aus BilMoG 287 § 107 Abs. 3 Satz 2 AktG gestellten Anforderungen an die Wirksamkeit des internen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision der IT-Governance mit CoBiT

  Reifegrade der IT-Prozesse

  Stefan Tönnissen

  …Konzept von Kaplan/Norton ist ebenfalls auf die Prüfung und Steue- rung einer IT-Governance anzuwenden. Für die Prüfung der IT-Governance in einem… …Unternehmen heißt die Übertragung dieses Prinzips, dass eine Steuerung der Informationstechnologie und der IT-Prozesse nicht möglich ist, wenn… …nachvollziehbare und vergleichbare Bewer- tungskriterien fehlen. Die Unternehmensberatung Horvath & Partner stellt dieses Prinzip aus einem anderen Blickwinkel dar… …: „Was gemessen wird, dem wird Auf- merksamkeit geschenkt“.35 Beide Aussagen betonen die Wichtigkeit von nachvollziehbaren Bewertungskrite- rien. Auf… …diese Anforderungen gibt CoBiT mit dem Reifegradmodell und sechs Rei- festufen für jeden IT-Prozess eine Antwort. Die Verwendung des Reifegradmodells… …erlaubt es dem Management36 – die aktuelle Performance der IT-Prozesse zu bestimmen, – den gegenwärtigen Status im Rahmen eines Benchmarking mit anderen… …Betrie- ben oder Unternehmen zu vergleichen, – das Unternehmensziel für die Verbesserung festzulegen. ___________________ 34 Robert S. Kaplan… …vorhanden, jedoch ist die Bedeutung eines solchen Prozesses vom Unternehmen erkannt worden. 2 wiederholbar aber intuitiv Es gibt keinen formalen und… …abgestimmten Prozess, obwohl verschiedene Personen ähnliche Funktionen wiederholt ausüben. 3 definiert Es gibt standardisierte Prozesse, die sowohl… …dokumentiert als auch geschult wurden. Den einzelnen Mitarbeitern im Unternehmen ist jedoch die Einhaltung des definierten Prozessablaufs überlassen. 4…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision von Sachinvestitionen

  Anlagenbuchhaltung

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V. Erarbeitet im Arbeitskreis „Revision der Beschaffung“

  …. 9.1 Organisation � Welche Richtlinien für die Durchführung von Investitionen und deren buchhalterische Abbildung liegen vor (Kompetenzrichtlinie… …, Organisa- tionsrichtlinie, Einkaufsrichtlinie, Arbeitsanweisungen, Bilanzierungs- handbuch etc.)? Sind Verantwortlichkeiten klar definiert? � Sind die… …internen Bilanzierungsvorschriften aktuell? Wird darin auf die Unterscheidung von Leasinggeschäften, Investitionen vs. Erhaltungsauf- wand, Nutzungsdauern… …, Abschreibungsarten, Anlagenspiegel etc. einge- gangen? � Welche IT-Systeme werden für die Buchhaltung genutzt und liegt eine ak- tuelle Schnittstellenübersicht vor?… …� In welcher Form ist die Zusammenarbeit zw. Projekt- bzw. Bauleiter und der Buchhaltung und ggfs. dem Controlling geregelt? � In welcher Form und… …durch wen werden die Unterlagen der Anlagenbuch- haltung (Zugänge, Abgänge, Abschreibung, kumulierte Abschreibung, Restbuchwert, Nutzungsdauer… …, Umbuchungen etc.) regelmäßig geprüft? Wird diese Prüfung dokumentiert (monitoring control)? � Wie viele Umbuchungen kommen vor und was sind die Ursachen?… …Rech- net sich ein Techniker in der Anlagenbuchhaltung? 9.2 Funktionstrennung � In welcher Form wird die Funktionstrennung gewährleistet (z. B. einge-… …schränkte Zugriffsrechte) insbesondere für Stammdatenpflege, Bestellun- gen, Rechnungsprüfung? � Sind die Zugriffsrechte hierarchisch abgestuft? � Welche… …Stelle richtet die Zugriffsrechte ein und kann diese verändern (Ad- ministratoren) und ist dies im Sinne der Funktionstrennung sinnvoll? � Werden…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Digitale SAP®-Massendatenanalyse

  CpD-Transaktionen

  Arno Bönner, Martin Riedl, Stefan Wenig

  …im Fokus. 6.1 CpD-Transaktion – was ist das? Die Abkürzung CpD – Conto pro Diverse – leitet sich aus dem Lateinischen ab und bezeichnet im Finanz-… …und Rechnungswesen einen Kontentyp bzw. Transaktionen, die über ein (anonymes) Sammelkonto abgewickelt werden. Begriffsbestimmend für die Nutzung… …eines CpD-Kontos ist die Einmaligkeit einer Transaktion. Beispiel Nach bestandener Bachelorprüfung bewirbt sich eine Wirtschaftswissenschaftle- rin… …bei der Firma EAS AG auf eine Stelle; sie wird zu einem Bewerbungsge- spräch eingeladen. Nach dem Gespräch rechnet die Bewerberin mit der Firma EAS AG… …die entstandenen Fahrt- und Unterbringungskosten ab. In den Stammda- ten der Firma EAS AG liegt für sie natürlich kein spezielles Kreditorenkonto vor… …. Da eine zweite Bewerbung nicht wahrscheinlich ist, wird die Kostenerstattung für die Bewerberin von der Firma EAS AG über ein CpD-Konto abgewickelt… …. Neben dem Bewerbungsgespräch sind auch Konstellationen denkbar, in denen ein Lieferant auf absehbare Zeit nur einmal liefert, hier ist beispielsweise die… …CpD-Transaktionen risikoreich? Durch die Nutzung von CpD-Konten kann die Transparenz kreditorischer Finanz- transaktionen erheblich beeinträchtigt werden. Warum? Da… …die CpD-Belege keinem Kreditor direkt zugeordnet werden können, ist eine differenzierte Darstellung nicht mehr einfach möglich; sie verschwinden so –… …betrachten. Eine interessante Perspektive eröffnet sich, wenn man mögliche vorgelagerte Pro- zessschritte analysiert: Wurde die komplette Prozesskette…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Digitale SAP®-Massendatenanalyse

  Doppelzahlungen

  Arno Bönner, Martin Riedl, Stefan Wenig

  …subsumiert. Neben der begrifflichen Differenzierung des Themas sollte dieses auch inhalt- lich noch einmal auf den Prüfstand gestellt werden. Stellt man die… …Frage, was einer Ausgangszahlung in der Regel vorausgeht, so muss die Antwort lauten: eine Bu- chung, bzw. genauer die Erfassung einer Verbindlichkeit… …(Rechnung). Gemäß dieser Logik muss einer Doppel- bzw. Mehrfachzahlung auch eine Doppel- bzw. Mehrfach(rechnungs-)buchung vorausgehen. Folglich ist die… …Doppelzahlung nicht der Kern des Problems, sondern die Doppelbuchung der Rechnung. Die doppelte bzw. mehrfache Zahlung stellt quasi die buchhalterische… …in der Theorie konzipierte Standardpro- zesse mit der betrieblichen Realität. Die Bezifferung des Anteils des Zahlungsvo- lumens, das aus… …Existenz und Qualität der Kontrollen ab, so dass eine Definition eines „normalen“ oder zu erwartenden Volumens nicht möglich ist. Beispiel: Die… …Produktionshallen in Land I haben einen neuen Außenanstrich erhalten. Der ausführende Malerbetrieb hat die Arbeiten wie vereinbart durchgeführt und fak- turiert die… …Leistung i.H.v. 50.000,00 € an die Tochtergesellschaft in Land I. Bei Doppelzahlungen 226 der Beauftragung hat der Malerbetrieb die… …Zahlungsbedingungen der Tochterge- sellschaft akzeptiert, die ein Zahlungsziel von 60 Tagen beinhalten. Diese Bedin- gungen wurden intern nicht an die Buchhaltung des… …Malerbetriebs kommuniziert, so dass die Buchhalterin nach 4 Wochen die Rechnung noch einmal zur Tochter- gesellschaft faxt, wo diese Kopie erneut in den Prozess…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Digitale SAP®-Massendatenanalyse

  Rechnungen ohne Bestellungen

  Arno Bönner, Martin Riedl, Stefan Wenig

  …einen Mitarbeiter, erfasst. Dieser stellt eine sog. Be- stellanforderung in das System ein, die später in eine Bestellung umgewandelt wer- den kann… …. Finden die eben skizzierten Vorgänge nicht bzw. nicht im SAP® R/3®- System statt, spricht man von dem Phänomen der Rechnung ohne Bestellung, so dass sich… …dieses Kapitel präziser ausgedrückt mit Rechnungen ohne systemseitige Bestellung befasst. Beispiel Ein Werkstattmeister stellt fest, dass für die in… …bekannten Herstellern. 5.2 Warum sind Rechnungen ohne Bestellungen risikoreich? Durch die Nichtnutzung der Bestellfunktionalität in SAP® R/3®-MM wird die… …Transparenz der Einkaufs- und nachgelagerten Rechnungswesenprozesse stark ge- mindert. Entscheidend bei der Risikobetrachtung des Prozesses ist nämlich die… …fakturiert werden, die nicht bzw. nicht in vollem Umfang geliefert oder erbracht wurden. Werden diese den- noch bezahlt, liegt das Phänomen einer… …Bestellung fußen. Werden diese sys- temseitig nicht genutzt, kann unter Umständen das Berechtigungssystem umgangen werden. Die Bestellung ist im… …falsch müssen auch die Entscheidungen sein, die auf den Auswertungen basieren. Auch hieraus können Nachteile für das Unternehmen resultieren. Es ist… …möglich, eine Kunden-Lieferanten-Beziehung ausschließlich ohne Bestel- lungen darzustellen; eine weitere Spielart ist die „gemischte“ Kunden-Lieferanten-… …des Risikos Das Risiko bzw. die Risiken können verschieden begründet sein. Unter anderem sind folgende Ursachen denkbar: Unzureichende Richtlinien…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Gestaltung und Analyse von Jahresabschlüssen

  Analyse der Finanzlage bei Rechnungslegung nach IFRS

  Dr. Andreas Eiselt, Prof. Dr. Stefan Müller

  …107 6 Analyse der Finanzlage bei Rechnungslegung nach IFRS Leitfragen � Welche Erkenntnisse können durch die Finanzanalyse gewonnen werden? �… …bestandsgrößenorientierten Analyse gibt die Vermögensana- lyse als vertikale Betrachtung der Bilanzaktiva Aufschluss über die Struktur des Vermögens sowie dessen Veränderungen… …im Zeitablauf.262 Dabei sind beispiels- weise die Art und Zusammensetzung des Vermögens oder die Dauer der Vermö- 261 In Anl. an Lachnit, L… ….: Bilanzanalyse, 2004, S. 268; aber auch Küting, K./Weber, C.-P.: Die Bilanzanalyse, 2009, S. 119. 262 Vgl. Lachnit, L.: Bilanzanalyse, 2004, S. 268–275… …Cashflow-Analyse 6 Analyse der Finanzlage bei Rechnungslegung nach IFRS 108 gensbindung von Interesse.263 Im Gegensatz zur Vermögensanalyse bezieht sich die… …Finanzierungsanalyse auf die Passivseite der Bilanz und gibt Auskunft über die Quellen und die Zusammensetzung des Kapitals nach Art, Sicherheit und Fristigkeit.264 Die… …Liquiditätsanalyse als horizontale Betrachtung der Bilanzstruktur infor- miert über die Deckungsverhältnisse von Vermögen und Kapital, wodurch ein Einblick in die… …Deckungsverhältnisse ergeben sich für die Analyse relevante Aussa- gen hinsichtlich der Fristentsprechung der Investitionsfinanzierung und der struk- turellen… …Liquiditätseinflüsse. Mit Hilfe einer auf die kurzfristigen Vermögens- und Kapitalpositionen bezogenen Betrachtung kann die Fähigkeit des Unterneh- mens untersucht… …werden, aus kurzfristig verfügbaren Vermögensteilen die kurz- fristig abzudeckenden Verbindlichkeiten begleichen zu können. Während die…

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