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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance- und Risikomanagement

  Typologie bestimmter Risikofelder für Compliance

  Dr. Reinhard Preusche

  …Compliance nicht beansprucht, das Aufgabengebiet zu sein, dass sich umfassend um die Einhaltung aller gesetzli- cher, behördlicher oder vertraglicher… …Organisation, Rechtsdienste, Risikomana- gement, Rechnungswesen, Controlling, Revision und Personal, Qualitätskontrolle und Facility Management. Das überrascht… …Dienstleistern für das Unternehmen abgedeckt werden. Schließt man sich dieser Betrachtung an, ist der Weg frei für eine fokussierte Compliance-Funktion, die… …für das Unternehmen Werte schafft, weil sie Aufgaben- stellungen wahrnimmt, die sonst nicht oder nicht so wahrgenommen werden. Wie erreicht man, dass… …sie nicht nur das ohnedies bekannte, harmlose in generalisierter Form beschreiben sondern auch erlauben, verdeckte oder verdrängte Gefahrensitua-… …Regeltreue in das interne Kontrollsystem eines Unternehmens und dessen Organisationsstruktur einpassen und hierauf aufbauend verstärken. Er wird aber… …verkennen wir nicht, das es Unternehmen gibt, bei denen es zunächst ein- mal darum geht, die für die Tätigkeit des Unternehmens einschlägigen Rechtsvor-… …Compliance-Management sollte einsatz- und ursachenorientiert sein, nicht erkenntnisorientiert. Was fängt man damit an, wenn man weiß, dass das Korruptionsrisiko in… …zur Verfügung, um strategische Entscheidungen über das Ob des Tätigwerdens in einem Land, Planvorgaben, Incentivierungs- systeme und Vertriebsmodelle… …zu fassen. Risikolandschaften, die im Generischen stehenbleiben, stellen daher auch das Top Management und dessen Aufsichtsgre- mien vor ein Dilemma…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Latente Steuern

  Latente Steuern im Konzernabschluss nach IFRS

  WP/StB Thorsten Hoffmann, Dr. Julia zu Putlitz, WP/StB Dr. Reinhard Schubert

  …ziehen und das Unternehmen damit zu beherrschen, liegt nach IAS 27.4 ein Mutter- Tochterverhältnis vor. Bei Vorliegen eines Mutter-Tochterverhältnisses… …ergibt sich für das beherrschende Mutterunternehmen grundsätzlich die Pflicht zur Erstel- lung eines Konzernabschlusses (IAS 27.9ff.). Im Unterschied zum… …rären Differenzen in künftigen Perioden umkehren werden. Erfolgt die Bewertung der latenten Steuern aus den Anpassungsbuchungen nicht bereits durch das… …des primären Wirtschaftsumfelds, in dem das Unternehmen tätig ist, zu ver- stehen. Zur Bestimmung der funktionalen Währung ausländischer… …jeweiligen Bilanzstichtag umzurechnen (IAS 21.39a). Das Eigenkapital ist von der Stichtagskursumrechnung ausgenommen und mit den jeweiligen Einstandskursen… …auf die Abgrenzung latenter Steuern bei dem ausländischen Geschäftsbetrieb und bleiben ohne Auswirkung auf das zu versteuernde Einkommen des… …ausländischen Geschäftsbetriebes.91 Steuerwirksame Auswirkungen und damit das Erfordernis zur Abgrenzung latenter Steuern können sich hingegen auf der Ebene des… …Umrechnungs- differenzen zu einer Änderung des anteiligen Nettovermögens des Tochterunter- nehmens im Konzernabschluss, das durch die im Konzernabschluss… …. Das ausländische Tochterunternehmen ist vollstän- dig eigenfinanziert. Das Gesellschaftsvermögen besteht ausschließlich aus einer neu angeschafften… …differences II‘ vor. Das anteilige Nettovermögen im Konzernabschluss, das auf das US-amerikanische Tochter- unternehmen entfällt, besteht ausschließlich aus der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxisleitfaden Insolvenzreife

  Drohende Zahlungsunfähigkeit

  Dr. Jochen Blöse, Dr. Heike Wieland-Blöse

  …Schuldner nach § 18 Abs. 1 InsO das Recht, einen Antrag auf Eröffnung eines Insolvenzverfahrens zu stellen. Wird bei einer juristischen Person oder einer… …das durch § 18 InsO gewährte Recht nutzt oder nicht. Im Gesamtkontext der Insolvenzordnung sollen mit der Einführung des Tatbe- stands der drohenden… …bestehenden Zahlungspflichten zu berücksichtigen seien. Die Überlegung wird damit begründet, dass das Insolvenzrecht schon bestehende Gläubiger vor Schädigung… …Verbindlichkeiten ab, die im Betrachtungszeitpunkt bestehen, dann würde sich das Ende des Prognosezeit- raums aus dem am weitesten entfernten Fälligkeitszeitpunkt… …die Praxis dazu, dass Prognosezeiträume von ein bis zwei Jahren empfohlen werden.411 Drukarczyk beleuchtet besonders das Problem von… …gehören, über die bereits entschieden wurde. Sofern das Unternehmen diesbezügliche Risikovorsor- gen in Form von Rückstellungen gebildet hat, sind diese… …eine Liquiditätslücke aufweist, kann Zahlungsun- fähigkeit vorliegen; sofern dies nicht der Fall ist, kann das Vorliegen drohender Zahlungsunfähigkeit… …geben könnte. Diese sind im Ergebnis deutlich zu erkennen: Zunächst ist festzuhalten, dass beide Tatbestände auf das Instrument des Fi- nanzplans… …dokumentiert, Aussagen zur Fortbestehensprognose werden ebenfalls anhand eines Finanzplans abgeleitet. Das Instrumentarium ist somit identisch, auch die… …Fortbestehensprognose die Betrachtung des laufenden und des folgenden Ge- schäftsjahres für erforderlich gehalten wird,418 entspricht das maximal einem zweijährigen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch MaRisk VA erfolgreich umsetzen

  Funktionsausgliederung

  Thomas Korte, Frank Romeike

  …Ursachen ausschlaggebend für die Wahl dieser Strategie sind (vgl. Ab- bildung 7.1). Eine wesentliche Motivation für das „Outside ressources using“ (so die… …Kommunikationstechnologie, dass sich ein externer Bezug auch für Leistungen mit hoher Spezifität als optimale Koordinationsform erweist. Abbildung 7.1: Gründe für das… …Funktionsausgliederung 202 Die eingangs beschriebene Fixierung auf das Kostenargument verliert mit zuneh- mender Integration des Providers in die Geschäftsstrategie… …Outsour- cing-Partner zu kooperieren, der über die „Best-Practice“-Lösung für die spezifische (Teil-)Aktivität verfügt. Denkt man das Grundprinzip des… …. Insbe- sondere die Automobilindustrie liefert für das Transformationale Outsourcing eine Reihe von erfolgreichen Beispielen. Beim transformationalen… …. 7.2 Begriffliche Abgrenzungen Veröffentlichungen und Diskussionen rund um das Thema Funktionsausgliederung sind durch eine Reihe von unscharf… …MaRisk (VA) liegt eine Funktionsausgliederung dann vor, wenn durch einen Vertrag der Vertrieb, die Bestandsverwaltung, die Leistungsbearbeitung, das… …Geschäftsorgani- sation gemäß § 64a VAG nicht beeinträchtigt wird. Die Ausgliederung darf nicht zu einer Delegation der Verantwortung der Geschäftsleitung an das… …Rechtsform ankommt. Leiharbeitnehmer hingegen gelten – aufgrund der organisatorischen Einbindung in das Unternehmen – nicht als „andere Unter- nehmen“. Unter… …Funktionsausgliederung dann vorliegt, wenn durch einen Vertrag der Vertrieb, die Bestandsverwaltung, die Leistungsbearbeitung, das Rechnungswesen, die Vermögensanlage, die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Gestaltung und Analyse von Jahresabschlüssen

  Analyse der Erfolgslage bei Rechnungslegung nach IFRS

  Dr. Andreas Eiselt, Prof. Dr. Stefan Müller

  …lichen ergänzt durch Rentabilitätsrechnungen, wertorientierte Analysen und wei- tere Methoden der Erfolgsanalyse. Da das ausgewiesene Jahresergebnis für… …Ergebnisschichten das Ziel, die Quellen des Erfolgs und die Ursachen der Erfolgsentwicklung sichtbar zu machen.120 Dabei wird das vom Unternehmen ausgewiesene… …Die betragsmäßige Erfolgsanalyse soll darüber Auskunft geben, ob das ausgewie- sene Jahres- bzw. Gesamtergebnis dem tatsächlichen… …betriebswirtschaftlichen Erfolg entspricht oder inwieweit im Jahresabschluss möglicherweise verdeckte Ergebnisteile existieren.123 Das zu Grunde liegende… …, da die entsprechenden Positionen bereits netto nach Steuern im Eigenkapital verbucht sind. Es ergibt sich das bereinigte Jahresergebnis I (nach… …Buchwerten erfolgen, wie z.B. im Vorratsvermögen. Nach der Berücksich- tigung von latenten Steuern auf die dargestellten Effekte ergibt sich das bereinigte… …einem dritten Schritt ist das Jahresergebnis um die jährliche Veränderung geschätzter stiller Reserven und Lasten zu bereinigen. Ein sehr bedeutender… …Fehler, bei IFRS auf die Regelabschreibung zu verzichten“.129 Auch das IASB hat sich in seinem „International Financial Reporting Standard for Small and… …besondere Bedeutung zu. Im Rahmen der Bewer- tung von sonstigen Rückstellungen besteht für das zu analysierende Unternehmen ein erheblicher… …Goodwillabschreibungen) das bereinigte Jahresergebnis III (nach Bereinigung um geschätzte stille Reserven und Lasten). Tab. 5-3: Schema zur Ermittlung des bereinigten…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Familienunternehmen erfolgreich sanieren

  Turn-Around Equity für Familienunternehmen

  Andreas Böttger

  …Wachstums übergegangen ist und viele Unternehmen vor enormen Herausforderungen stehen. Das von der Bun- desregierung verlängerte Kurzarbeitergeld hat… …Kapazitäten an das aktuelle Umsatzni- veau stattgefunden hat. Die deutsche Wirtschaft arbeitet z. Zt. immer noch unterhalb des langjährigen Durchschnitt der… …Finanzie- rungsbedingungen haben sich für den Mittelstand verschärft. Nach Berechnung der Kreditanstalt für Wiederaufbau ist das Kreditneugeschäft der… …deutschen Kre- ditinstitute mit Unternehmen und Selbstständigen im Schlussquartal 2009 um 20 % gegenüber dem Vorjahr zurückgegangen. Jedoch ist nicht nur das… …Unternehmens ver- sperrt ist. Hier können krisenerfahrene, kapitalstarke und vertrauenswürdige Finanzinves- toren eine Alternative darstellen, um das… …Unterstützung der Gesellschaft durch Einbringung von Mana- ___________________ 221 Ebenda, S. 23 ff. 222 Das Kapitel ist in Teilen dem Beitrag von Böttger /… …, erste Informationen über das Unternehmen zu sammeln. Dabei geht es um die Beantwortung folgender, grundsätzlicher Fragen: – Handelt es sich… …– Wie ist das Produktsystem oder Dienstleistungsangebot im Markt zu bewer- ten? – Wie stellen sich die wirtschaftlichen und finanziellen… …of Intent“). Diese Absichtserklärung beschreibt die wesentli- chen Einzelheiten der Transaktion und regelt das weitere Vorgehen (z. B. Ablauf… …insbesondere die in der Business- planung getroffenen Annahmen plausibilisiert werden. Darüber hinaus wird das Restrukturierungskonzept verfeinert, d. h. die im…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Latente Steuern

  Bilanzierung latenter Steuern nach IFRS

  WP/StB Thorsten Hoffmann, Dr. Julia zu Putlitz, WP/StB Dr. Reinhard Schubert

  …Buchwert eines Vermögenswertes oder einer Schuld in der IFRS- Bilanz und seinem Steuerwert zu verstehen, die zukünftig das zu versteuernde Einkommen… …das IFRS-Ergebnis vor Ertragsteuern zu hoch. Umgekehrt hat sich in den Perioden vor der Realisierung des Vermögens- wertes ein – bezogen auf das… …ein höheres Ergebnis als nach den steuer- rechtlichen Vorschriften. Der tatsächliche Steueraufwand ist bezogen auf das IFRS-Ergebnis vor Ertragsteuern… …nur in dem Maße zu bilanzieren ist, wie es wahrscheinlich ist, dass ein zu versteuerndes Ergebnis verfügbar sein wird, gegen das die abzugsfähige… …Steuerwert Aktiva Buchwert < Steuerwert 2.1 Ansatz latenter Steuern 29 In IAS 12 wird nicht quantifiziert, wann das Kriterium der „Wahrscheinlich- keit“… …Steuerbehörde und das gleiche Steuersubjekt vorhanden, deren Umkehrung erwartet wird (entweder in der gleichen Periode wie die erwar- tete Umkehrung der… …bilanziert, wenn – es wahrscheinlich ist, dass dem Unternehmen ausreichende zu versteu- ernde Ergebnisse in Bezug auf die gleiche Steuerbehörde und das… …Steuergestaltungsmöglichkeiten werden Aktionen verstanden, die das Unternehmen ergreifen würde, um ein zu versteuerndes Ergebnis in einer bestimmten Periode zu erzeugen oder zu… …die Frage, ob die alleinige Möglichkeit der Steuergestaltung ausreicht oder ob das Unternehmen die Umsetzung der steuergestaltenden Maßnahmen zumindest… …[begründen lässt, A.d.V.], wenn das Unternehmen die Steuergestaltungsmöglichkeit voraussichtlich nicht umsetzen wird, da angenommen wird, dass zwischenzeitlich…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Leasing

  Christian Cordes, Achim Klipfel, Kerstin Schosser

  …Rechtsgrundlagen IAS/IFRS 1IAS 17 Leasingverhältnisse 1. Einleitung 2Leasing ist ein Finanzierungsinstrument, das hinsichtlich der bilanzpolitischen und… …Folge der Finanz- und Wirtschaftskrise sowie mehrere gesetzliche Änderungen auch auf das Leasinggeschäft negativ aus. Bei einem Rückgang der… …übernimmt der Leasingnehmer das Risiko, dass der erzielbare Betrag des Leasingobjekts am Ende der Laufzeit des Leasing- verhältnisses niedriger als erwartet… …Leasingnehmer gegen eine Zahlung oder eine Reihe von Zah- lungen das Recht auf Nutzung eines Vermögenswerts für einen vereinbarten Zeit- raum überträgt. Vom… …wesentlichen Bestimmungen eines Leasingvertrags zählen zumindest das Leasingobjekt, die zu erbringende Gegenleistung (insbesondere die Leasingraten) sowie die… …Vermutung, dass ein Finanzie- rungsleasingverhältnis vorliegt, nur schwer widerlegt werden.2 Da das IASB die Klassifizierungskriterien offen formuliert hat… …Mietkaufverträge erfüllt, bei denen die Zahlung in Raten erfolgt und mit Zahlung der letzten Rate das rechtliche Eigentum am Mietgegenstand auf den Erwerber übergeht… …. In Vollamortisationsverträgen ist das Barwertkriterium zumeist erfüllt. Daher ist es sinnvoll, bei der Klassifizierung mit der Prüfung des… …Barwertkriteriums zu beginnen, um somit unter Umständen auf die Prüfung der übrigen Beispiele und Indikatoren verzichten zu können. Das Erfüllen des Barwertkriteriums… …liegt vor, wenn der Leasingnehmer die Möglichkeit hat, das Vertragsverhältnis zu einer deutlich geringeren Leasingrate als der marktüblichen fortzusetzen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Subventionen im Steuer- und Wirtschaftsstrafrecht

  Grundlagen

  Dr. Paul Braeuer

  …willkürlich wirken, son- dern eine Subvention muss stets auch durch das mit ihr verfolgte Ziel gerecht- fertigt werden. Wenn die Anschaffung eines… …Weise wird die Strafdrohung be- reits in das Vorfeld der zweckwidrigen Verwendung verlagert. Diese Vorver- lagerung und die zentrale Stellung der bloßen… …. Es stellen sich im Bereich des Steuerstrafrechts dabei grundsätzlich zwei Möglichkeiten, nämlich das Unterlassen der vorherigen Anzeige und das Un-… …terlassen der nachträglichen Anzeige. Bei der Frage nach einer möglichen Anknüpfung an das Unterlassen der vorherigen Anzeige wird dann auch die Frage nach… …der Grenze des Gesinnungsstrafrechts aufgeworfen, die zunächst abstrakt betrachtet wird (III.), bevor das Problem dann im Bereich der Zweckentfremdung…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch MaRisk VA erfolgreich umsetzen

  Einbettung der MaRisk in die Unternehmensprozesse

  Thomas Korte, Frank Romeike

  …zentrale Stelle weiterleiten (Gehirn bzw. Risikomanager). Und insgesamt entscheidet die strategische Ausrich- tung des Systems (Unternehmens) über das… …Unternehmensführung zu betrachten. Vielmehr ist das strategische Risikomanagement Bestandteil der strategischen Unternehmens- führung. Das Strategische… …Risikomanagement bildet die integrative Klammer und das Funda- ment des gesamten Risikomanagement-Prozesses. Es beinhaltet vor allem die For- mulierung von… …Risikomanagement-Zielen in Form einer „Risikostrategie“ bzw. „Ri- sikopolitik“ sowie die Definition der Organisation des Risikomanagements. Bevor das Risikomanagement als… …. Die Anforderungen der MaRisk an die organisatorische Ausstattung 148 Die Risikoanalyse beinhaltet das Beschaffen und Auswerten von Risikoinformationen… …(vgl. Abbildung 5.1). Systematisch sollen Informationen über die Arten und Aus- maße der Risiken gewonnen und bewertet werden, die das Unternehmen… …werden, indem sämtliche Einzel- risiken, die das Gesamtrisiko des Unternehmens ergeben, gesucht und erfasst werden. Diese Methode wird als „Bottom… …up“-Verfahren bezeichnet.121 Das sich aus den Einzelrisiken zusammensetzende Gesamtrisiko ist wegen der vielen Interde- pendenzen jedoch sehr komplex und… …schwierig zu handhaben. Daher bietet sich eine weitere Möglichkeit der Risikoerfassung an, die das als gegeben unterstellte Gesamtrisiko strukturiert. Das… …„Top down“-Verfahren zerlegt das Gesamtrisiko in abgrenzbare Einzelrisiken und erfasst anschließend deren Zusammenhänge und Beziehungen. • Nach der…

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