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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision der IT-Governance mit CoBiT

  Darstellung der Standards, Normen und Begriffe

  Stefan Tönnissen

  …rungshilfe oder sind als konkrete Vorgaben für die Implementierung und den Einsatz einer IT-Governance zu verstehen.7 Nachfolgend werden die für das… …Corporate-Governance-Begriffes.9 Wird Corporate Governance im Zusammenhang mit der Prinzipal-Agent-Theorie betrachtet, so steht das Problem der Organisation von Leitung und… …Unternehmensführung. Der Kodex soll das deutsche Corporate-Governance-System transparent und nachvollziehbar machen. „Er will das Vertrauen der internationalen und… …21 Unternehmens-IT dazu beiträgt, die Organisationsstrategie und -ziele zu erreichen und zu erweitern“ 17 . Das IT Governance Institute (ITGI)… …sieht das Hauptziel von IT-Governance in einem Verständnis der Anforderungen an die IT sowie darin, die strategische Bedeutung von IT zu verstehen, um… …IT-Governance-Referenzmodell, das ___________________ 19 Gaulke, M.: CoBiT als IT-Governance Leitfaden, in: HMD, August 2006, Seite 21. 20 Vgl. Kozlova, E… …Ausrichtung von CoBiT23 Das CoBiT-Framework orientiert sich am Lebenszyklus der Informationstechnolo- gie. ___________________ 22 Johannsen, W… …und dadurch ist gekennzeichnet, ob dieser IT-Prozess die Erfüllung einer Informationsanforderung primär oder se- kundär unterstützt.26 „Das CoBiT zu… …Grunde liegende Prinzip ist es, dass die Kon- trolle der IT am besten funktioniert, wenn die für das Geschäft notwendige Informa- tion in Betracht gezogen… …wird.“27 Ein primäres Informationskriterium (P) wird direkt durch das Kontrollziel beeinflusst, während bei einem sekundären Informationskrite- rium (S) das…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision der IT-Governance mit CoBiT

  Anforderungen aus BilMoG

  Stefan Tönnissen

  …285 IX. Anforderungen aus BilMoG Das im April 2009 verabschiedete und am 29. 05 2009 in Kraft getretene Bilanz-… …Aufsichtsrat und Prüfungsausschuss98. Das Aktiengesetz wurde um § 107 Abs. 3 Satz 2 § AktG erweitert, in dem es u. a. heißt: „Der Aufsichtsrat kann aus… …12.06.2009, Heft 24, Seite 1279. 99 ebenda, Seite 1280. 100 Vgl. Withus, K-H.: Zur Umsetzung der HGB-Modernisierung durch das BilMoG: Wirksam-… …deutsche Prüfer im Rahmen der Anwendung des IDW-Prüfungsstandard PS 260 „Das interne Kontrollsystem im Rahmen der Abschlussprüfung“103. „In der… …BiT, der als Rahmenwerk Einzug in diese Arbeit gehalten hat, geprüft. CoBiT als Prüfungsstandard für das Interne Kontrollsystem der IT lehnt sich eng… …an das zuvor genannte COSO-Modell an105. Das IT Governance Institute unterstreicht den Nutzen der Verwendung von CoBiT u. a. mit der Erfüllung der… …Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz und ___________________ 102 Vgl. IT Governance Institute, CoBiT 4.0, Rolling Meadows, 2005, Seite 8. 103 Vgl. Westhausen, H-U.: Das… …Aufsichtsrat muß die Wirksamkeit der internen Kontrollsysteme überwachen Nachweis der Wirksamkeit durch Anlehnung an den COSO Standard für IKS Das IKS für IT… …ist CoBiT, das sich an den COSO Standard orientiert Damit ist eine Prüfung nach CoBiT im Sinne der Anforderungen aus § 107 AktG erfüllt BilMoG… …den COSO Standard für IKS Das IKS für IT ist CoBiT, das sich an den COSO Standard orientiert Damit ist eine Prüfung nach CoBiT im Sinne der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision der IT-Governance mit CoBiT

  Einführung

  Stefan Tönnissen

  …schäftsleiters anzuwenden. „Angesichts der Bedeutung von IT für das Funktionieren und den Fortbestand des Unternehmens gehört es damit zu den Pflichten eines ge-… …wissenhaften Geschäftsführers, das Unternehmen vor erkennbaren Gefahren zu schützen.“3 Wenn die Prinzipien und Anliegen der Corporate Governance auf den… …Richtlinien und Handlungsanweisungen im Unternehmen liefern als Soll-Vorgaben das operative Handwerkszeug für die operative Revisionsarbeit.6 Für die Überwa-… …2006, Seite 28. 6 Vgl. Berwanger, J. et al.: Interne Revision, 1. Auflage 2008, Seite 89. Einführung 16 1 Ziel des Buches Das Buch möchte… …mit Hinweisen zur Bewertung. Dem Wirtschaftsprüfer bietet das Buch eine Orientierung, welche Themen und Per- spektiven in der Prüfung von… …IT-Governance kurz erläutert sowie das Grundmodell des Standard CoBiT detailliert beschrieben. Die Reifegrade der IT-Prozesse sind Inhalt des dritten… …Niederschlag im Reifegradmodell von CoBiT. Das generische Reifegradmodell mit sechs Reifestufen wird für jeden Pro- zess in den CoBiT Domänen beschrieben… …baut, erhält in Kapitel Fünf eine Prüfungslandkarte aufgebaut nach den Domänen und Prozessen des CoBiT Standard. Das sechste Kapitel zeigt zunächst… …Prüfungsfragen zugeordnet. Das siebente Kapitel behandelt die Kernbereiche der IT-Governance vom IT Gover- nance Institute als weitere CoBiT Perspektive und… …Wirksamkeit eines internen Kontrollsystems nach BilMoG erfüllen kann. Einen Ausblick auf das für 2012 angekündigte CoBiT 5 erhalten Sie in Kapitel Zehn…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Eigenkapitaldefinition, -abgrenzung und -ausweis

  Dr. Michael Reuter

  …Eigen- kapital und seiner Abbildung im IFRS-Abschluss. 3Die IFRS definieren das Eigenkapital in F.49(c) als den nach Abzug aller Schul- den verbleibenden… …Schul- den begründet (vgl. IAS 32.11). Das zentrale Kriterium des materiellen Eigenkapi- talbegriffs nach IAS 32.16 ff. ist dabei grundsätzlich das Fehlen… …die grundlegende Bilanzgleichung „Vermögen = Kapital“ erfüllt sein muss. Wird das Kapital des Unternehmens nach Art der Kapitalüberlassung in Eigen- und… …Fremdkapital unter- teilt, lässt sich das Eigenkapital (Reinvermögen) als Differenz zwischen (Brutto-) Vermögen und Fremdkapital (Schulden) ermitteln. Das… …unternehmerische Bilanz kann damit als Glei- chung bezeichnet werden, in der das Eigenkapital aufgrund seines Charakters als Saldogröße ein Posten ohne eigene… …„Bewertungspersönlichkeit“ darstellt. 5 Da das Eigenkapital betriebswirtschaftlich und auch nach IFRS als bilanzielle Residualgröße definiert ist, schlagen sich in dieser… …indirekt über das Periodenergebnis – auch Einfluss auf das Eigenkapital. 1.3 Ursachen der Veränderung von Eigenkapital 6 Wegen des grundsätzlich… …erfolgswirksam in der Gewinn- und Verlustrechnung abgebildet, sondern erfolgsneutral über das sog. „Sonstige Ergebnis“ bzw. other comprehensive income (OCI) – in… …Verlustrechnung) – grundsätzlich nicht mit dem (gesamten) Peri- odengewinn oder -ergebnis (sog. „Gesamtergebnis“) gleichzusetzen.4 Wenn unter (Perioden-) Erfolg das… …Begriff „Gewinn“ bzw. „Ergebnis“ demnach umfassender als „Erfolg“. Der (Perioden-) Gewinn bzw. das (Perioden-) (Gesamt-) Ergebnis um - fasst dann neben dem…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Elektronische Betriebsprüfung

  Digitale Betriebsprüfung – Erfahrung und Strategie

  Franz Hamann

  …wird das Ergebnis einer Umfrage unter Steuerberaterkollegen dargestellt, welche die Wahrnehmung der Anwendung digitaler Prüfungsmethoden durch die… …Gründung der Datev und gleich- zeitig erschienen verschiedene Anbieter mit ähnlichen Leistungen am Markt. Das waren zwar nur Buchhaltungsprogramme, ihnen… …die „Frontrunner“. Das hat sich mit dem Jahr 2002 grundlegend geändert. Die Finanzverwaltung hatte das Potenzial der Datenanalyse entdeckt und für… …offensteht, hat die Mehrzahl der Kollegen die Chancen, die sich hier für die Mandantenbetreuung bieten, nicht er- kannt und überlässt das Feld der… …jeweilige Fragestellung geht von einer Ergebniserwartung aus, die einer Erfahrung oder einen Drittvergleich ent- sprechen soll. Das System der… …Analysen durchgeführt wurden? Für die Beurteilung der Aussagen kann das Gleiche gelten wie bei den betriebli- chen Steuern. Was hat die… …sich trotz der geringen Gesamtmenge die Interessenlage der Prüfer und die Erfahrung mit Umsatzsteuersonderprüfungen wieder. Insbesondere das Thema… …Betriebsprüfung – Erfahrung und Strategie 113 quemer Hebel für das Mehrergebnis. Auch die Aufteilung der Steuersätze und die Aufteilung von Vorsteuern ist ohne… …Analysen durchgeführt wurden? Da nur 11 Antworten mit „ja“ vorliegen, kann das bedeuten, dass in der Lohnsteu- eraußenprüfung die Fehlerquote gering ist… …auch in den meisten Fällen keine manuellen Übertragungen mehr erfordern. 3.3 Was war nun das Ziel der „Begehrlichkeiten“? Abb. 8: „Hitliste“ der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Internationale E-Discovery und Information Governance

  E-Discovery und Datenschutz: Herausforderungen und Lösungsansätze für multinationale Unternehmen

  David Rosenthal, Christian Zeunert

  …stellt, lässt sich viel schreiben. Für den Datenschutz gilt das gleiche. Beides sind Konzepte, die jeweils aus einer bestimmten Rechtskultur entstammen… …Anforderungen aufstellen: Das Verfahren der Pre-trial Discovery nach US-amerikanischem Vor- bild verlangt schonungslose Offenlegung aller im weitesten Sinne für… …in Europa und anderswo unterliegen. Diese Unternehmen wollen in aller Regel das tun, was jedes vernünftig geführte Unternehmen tun will: Allen… …Anforde- rungen, welche das jeweils anwendbare Recht aufstellt, so gut wie möglich gerecht werden. In vielen Fällen ist dieses Streben nach allseitiger… …legal compliance zwar auf- wändig, aber letztlich ohne Normkollision möglich. Im hier relevanten Bereich scheint das anders: Denn wo E-Discovery und… …und wiesen darauf hin, dass letztlich gegen das Gesetz verstößt, wer Personendaten einfach so in die USA sende und dort offenlege – ganz besonders… …, also das belegen, was die Gegenseite behauptete. Als einer bekannteren Fälle, in welchem es zu dieser Sanktion kam, gilt etwa The Pension Committee of… …Datenschutz 26 wirklich alle befolgt. Zwar sieht sowohl das europäische Datenschutzrecht wie auch das US-amerikanische Zivilprozessrecht die Möglichkeit… …Bereich (Kapitel 2.3 nachfolgend) geht es neben der fall- spezifischen und Konzernübergreifenden Interessen im Kern um vier Herausforde- rungen: Das… …frühzeitige Involvieren von E-Discovery-Experten mit einer unter- nehmensweiten Sicht- und Denkweise, das Schaffen von Verständnis und Koopera-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Factoring

  Sandra Müller

  …rungsfunktion). Der Factoringgeber übernimmt in der Regel auch das Ausfallrisiko (Delkrederefunktion). Darüberhinaus bietet das Factoringinstitut auch Serviceleis-… …Aspekt ist, dass das den Forderungen inhärente Risiko des Forderungsausfalls an den Factoringgeber weitergereicht wird.1 5Abgesehen von den durch das… …, erfolgt durch das Finanzie- rungsinstitut. Eine eventuell notwendige Klärung von Disputen hinsichtlich Preis Factoring 307 1 Vgl. Engel-Ciric, D./Schuler… …Güter durch die Kunden zurückgegeben, wird diese Forderung gegenüber dem Factoringgeber ausgebucht. Läuft das Rückgaberecht der Kunden aus, so wird die… …von Factoringgeschäften werden die nachfolgenden zwei Fälle unterschieden: – Echtes Factoring: beim echten Factoring geht das ganze Ausfallrisiko der… …Forde- rung auf den Factoringnehmer über; – Unechtes Factoring: das Ausfallrisiko oder wesentliche Teile des Ausfallrisikos der Forderungen verbleiben… …des unechten Factoring verbleibt das Risiko beim Factoringnehmer, bei dem die Bilanzierung der Forderungen weiterhin erfolgt. Ein vom Factoringgeber…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Internationale E-Discovery und Information Governance

  E-Discovery im Kontext IT-Management und Enterprise Data Management

  Claus Schmid

  ….................................................................................... 187 3. Konsequenzen für das unternehmerische Informationsmanagement............... 188 3.1 IT-Organisation… …eine Reihe nicht trivialer Probleme. Dieses Kapitel hat zum Ziel, das Verfahren einer E-Discovery aus den ver- schiedenen Perspektiven der… …Abschnitt durchleuchtet. Abschnitt 3 beschreibt die möglichen Konsequenzen für das Informationsmanagement eines Unterneh- mens, wenn es von einem… …E-Discovery-Verfahren betroffen ist. Während sich der vierte Abschnitt mit praktischen Lösungsansätzen beschäftigt, wird im letzten Ab- schnitt das… …Nutzen-Kosten-Potential einer E-Discovery-Konformität analysiert. 1. Begriffsklärung 1.1 IT-bezogene Kernaussagen im Gesetztext Das US-amerikanische Zivilrecht wird… …Gesetztext das beklag- te Unternehmen dazu zwingt, grundsätzlich jede Art von Information, auf digitalen Medien gespeichert oder in Papierform, tagesaktuell… …ist und wie die Aufgaben verteilt sind. All diese Fragen werden durch das unternehmensinterne IT-Management be- antwortet. 1.2 IT-Management… …Das IT-Management ist – einfach gesagt – die zentrale Instanz im Unternehmen, die für alle software- und hardwaretechnischen Belange zuständig ist. In… …Aufgabenbewältigung. Das IT-Management (oft auch als IT-Funktion bezeichnet) lässt sich in der Grundstruktur von Abbildung 3 beschreiben: • Die langfristigen… …3: Grundstruktur des unternehmerischen IT-Managements Grundlage für den täglichen IT-Betrieb (CMO) sowie die Gestaltung des FMO sind für das…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance- und Risikomanagement

  Simulation contra Rückspiegel: Risikoorientierte Unternehmenssteuerung

  Frank Romeike

  …sollten folglich mit anderen Instrumenten verknüpft werden, um einen ganzheitlichen Blick auf das Unternehmen zu ermöglichen. Nachfolgend wird eine… …ermöglicht. Grund- lage für die Analyse bildet das Beispielunternehmen Inntal AG. Ziel eines präventiven Risikomanagements ist die nachhaltige Sicherung… …. Der langfristige Erfolg eines Unternehmens wird so durch das Wert- und Risikomanagement bestimmt, weil der Unternehmenswert – als Erfolgsmaßstab –… …verbessert durch die Koordination und Zielorientierung die Erfolgsaussichten eines Unternehmens. Das entscheidende Problem jeder Planung ist –… …. Juni 2010 wurde über das Kompetenzportal RiskNET76 eine empirische Befragung zur Berücksichtigung von Risikoinformationen in der Unter- nehmenssteuerung… …die Planung risikoorientiert erfolgen soll. Eine risikoorientierte Planung verfolgt das Ziel, die traditionelle „einwertige“ Pla- nung77 mit einem… …Erwartungs- oder Zielwert durch eine realistischere Planung unter Nutzung von Verteilungsfunktionen („stochastische Planung“) zu ersetzen, die so- wohl das… …76 Das Portal RiskNET kann über die folgenden Adressen erreicht werden: www.risknet.de, www.risknet.at und www.risknet.ch. 77 Vgl. Wöhe… …Managementkonzept, das dazu beiträgt, Transparenz über den Risikoumfang und die Risikotragfähigkeit des Un- ternehmens zu schaffen.79Jaretzke80 spricht in diesem… …Unternehmensführung weit mehr als das, was klas- sischerweise oft unter Risikomanagement verstanden wird. In der Umsetzung be- deutet dies, dass sich alle Mitarbeiter…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Goodwill Impairment Test

  Stefan Lenz

  …Wirtschaftskrise erlebte der Transaktionsmarkt eine Boomphase. Das wirtschaftliche Prinzip von Angebot und Nachfrage führte dazu, dass viele Unternehmen bei… …Unternehmen des Jahres 2007 zeigte z.B., dass bei 11 Konzernen der Buchwert der goodwills das Eigenkapital überstieg und bei 34 Konzernen der goodwill mehr als… …des IFRS 3 im Jahr 2008 wurde gem. IFRS 3.19 (rev. 2008) das Wahlrecht eingeführt, nunmehr bei jeder „business combination“ zu ent- scheiden, ob auch… …IAS 8 rechtfertigt (IFRS 3.50). 1.2 Folgebewertung 4Mit der Veröffentlichung des IFRS 3 im Jahr 2004 (rev. 2008) vollzog das IASB hin- sichtlich der… …Folgebewertung eines aktivierten goodwills einen Paradigmenwechsel. In Anlehnung an das Vorgehen gemäß der US-GAAP, wurde der „impairment only approach“ eingeführt… …keine zeitliche Begrenzung gibt, in welcher der Ver - mögenswert voraussichtlich Netto-cashflows für das Unternehmen generieren wird (IAS 38.88). Als… …Gestaltungsspielräume. Erschwert wird das Verständnis der Regelungen des IAS 36 dadurch, dass die Prüfung auf Wertminderung für Vermögenswerte mit bestimmbarer… …. dem oberen Management bzw. der Geschäftsführung und ggf. der Aufsichtsorgane. Das interne und das externe Berichtswesen sollten weitestgehend… …aufeinander abgestimmt sein, um feh- leranfällige und zeitintensive Überleitungen zu vermeiden bzw. zu minimieren. Sofern das interne Berichtswesen und Budget… …Abschlussprüfer, haben natürlich ein hohes Interesse daran, dass das verwendete Berechnungstool frei von Fehlern und möglichst transparent und einfach zu bedienen…

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