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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Vertriebskosten

  Dr. Marc Toebe

  …Vertriebskosten zählen die Aufwendungen der Vertriebsbereiche, wie z.B. die der Vertriebsabteilung, des Marketing, des Versands, der Vertriebslage- rung oder auch… …die Aufwendungen der Verkaufsförderung (wie Schulungen etc.) und des Vertriebsnetzes. 2.3.4 UKV – Vertriebskosten Toebe 465 Typische… …angemessene Verwaltungskosten (Miete, Energie, Porti etc.) sowie die Aufwendungen des vertriebsbezogenen Fuhrparks, wie Instandhaltungsaufwendungen und… …mittelverpackungen für Milchprodukte. Andererseits sind Sondereinzelkosten des Vertriebs bei langfristiger Fertigung dann zu aktivieren, wenn die sofortige…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Andere aktivierte Eigenleistungen

  Thomas Teutloff

  …, die nicht bereits als „Erhöhung oder Verminderung des Bestands an fertigen und unfertigen Erzeugnissen“ im Posten Nr. 2 enthalten 2.2.3 GKV – Andere… …aktivierte Eigenleistungen Teutloff 369 sind. Dabei handelt es sich um selbst erstellte Vermögensgegenstände des An- lagevermögens, für die während des… …Geschäftsjahres Aufwendungen angefallen sind, die in der GuV angesetzt wurden. 4. Zweck 4Die Systematik des Gesamtkostenverfahrens (§ 275 Abs. 2 HGB) zielt auf… …„Andere aktivierte Eigenleistungen“ in erster Linie Vermögensgegenstände des Anlagevermögens. Das sind im Wesentlichen selbst erstellte Anlagen, selbst… …durchgeführte Großreparaturen sowie selbst geschaffene immaterielle Vermögens- gegenstände, sofern das Aktivierungswahlrecht des § 248 Abs. 2 Satz 1 HGB aus-… …unter die Bestandsveränderungen von unfertigen und fertigen Erzeugnissen nach § 275 Abs. 2 Nr. 2 HGB fallen. 6Die Fertigstellung des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement und Frühwarnverfahren in Kreditinstituten

  Prüfung von Frühwarnverfahren durch die Interne Revision

  Axel Becker

  …die primäre Aufgabe, risikoor- ientiert und prozessunabhängig die Wirksamkeit und Angemessenheit des Risikomanagements im Allgemeinen und des Internen… …der Mindestanforderungen an das Risikomanagement, S.2. 3 Vgl. Dethleffsen M./Berndt M./Mantell G.: Prüfung des Problemkreditmanagements aus Sicht der… …Frühwarnverfahren erfassen aus verschiedenen Informationsquellen wie Bonitäts-/Kontodaten bereits geringe Veränderungen der Bonität des Kredit- nehmers anhand von… …Frühwarnverfahren zielt auf eine frühzeitige Erkennung des Risikos. Die dadurch gewonnene Reaktionszeit soll dazu genutzt werden, innerhalb des Arbeitsprozesses… …des Instituts jederzeit mit hinreichender Genauigkeit bestimmen lässt.2 Dies ist die Grundnorm für funk- tionsfähige Frühwarnverfahren in… …(z.B. Intensivbetreuung des Engagements) einzuleiten.5 1 Quantitative und qualitative Kriterien. 2 Vgl. § 25a Abs.1 KWG. 3 Vgl. BaFin, MaRisk, BTO 1.3… …Jedes Frühwarnsystem nutzt verschiedene Indikatoren, um Auffälligkeiten in den Kreditportfolios des Instituts zu erkennen. Solche Auffälligkeiten oder… …Veränderungen der Ratingnote. Die Interne Revision fokussiert sich bei den Prüfungen der Frühwarnver- fahren regelmäßig auf die individuelle Risikostruktur des… …. 2212.2 Frühwarnindikatoren Tab. 5 Komponenten des Frühwarnverfahrens1 Komponente Erläuterung Indikatoren-bezogene Komponente Die dem Verfahren… …Aspekten selbst festlegen. Prozessbezogene Komponente Die einzelnen Signale des Verfahrens zur Früherkennung von Risiken sollten zeitnah zu geeigneten…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Arbeits- und Unternehmenssicherheit in Kreditinstituten

  Versicherungsschutz

  …Versicherungsmöglichkeiten. Allerdings ist die freie, kaufmännische Entscheidung des Kreditinstituts dann nicht gegeben, wenn Pfl ichtversicherungen zu respektieren sind… …und Kunden können durch eine Unfallversicherung gegen Perso- nenschäden versichert werden, die ihnen in oder in unmittelbarer Nähe des Kreditinstitutes… …bei einem Raubüberfall im Zusammenhang mit der Erledi- gung von Bankgeschäften zustoßen könnten. Schäden bei der Benutzung des Nachttresors und des… …Herausgabe solcher Werte an Ort und Stelle erzwungen wird. Nicht versichert sind Sachen, die an den Ort der Herausgabe oder Weg- nahme erst auf Verlangen des… …Täters herangeschafft werden, es sei denn, das Heranschaffen erfolgt nur innerhalb des Versicherungsortes, an dem auch die Drohung ausgesprochen worden… …Beraubungsversicherung ist die Beraubung auf Transportwe- gen mitversichert. Eingeschlossen sind alle Personen, die im Auftrag des Ver- sicherungsnehmers Geldtransporte… …maximalen Versicherungsdeckung hängt zunächst vom bau- lichen / technischen Widerstandswert des jeweiligen Wertgelasses ab. Dieser ergibt sich aus den… …können durch Einzelabsprachen ver- ändert werden. Einbruchdiebstahl Kundenmietfächer Das Risiko des Einbruchs in Kundenmietfächer ist von der vorstehend… …. Deshalb sollten die Mieter zum Abschluss einer eigenen Sachversicherung (innerhalb eines Rahmenvertrages des Kreditinstituts) in individuell festzu-… …gewerblichen Werttransportunternehmen decken diese das Raubrisiko durch eine eigene Versicherung ab. Aufgabe des Kreditinstituts ist es, sich von Qualität…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Organisation der Wertpapier-Compliance-Funktion

  Exkurs: Aufbau einer Compliance-Organisation im nicht regulierten Umfeld

  Dr. Jürgen Brockhausen

  …Wirtschaftsprüfungsgesellschaften . . . . . . . . . . . . . . . . 405 4.1 Bedeutung des IDW-Prüfungsstandards . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 405 4.2… …allgemeinen Rechtsformregelungen aus dem Aktienrecht und die zunächst auf alle Aktiengesellschaften abzielenden Selbstregulierungen des Deutschen Corporate… …. 5 Jegliche Organisationsstruktur in Unternehmen wird zunächst durch die Rechts- form des einzelnen Unternehmens eingegrenzt und weiterhin durch das… …. Keywords Organisationshoheit, Verantwortung der Geschäftsführung, Kontrollbefugnisse des Aufsichtsrats, Externe Kontrolle, Konkretisierungen im „geregelten“… …und „nicht geregelten“ Compliance-Bereich. 4 Emde, Das Pfl ichtenprogramm des AktG und des KWG, in Renz/Hens (Hrsg.) Wertpapier-Com- pliance in der… …76 Abs. 1 AktG wird dem Vorstand die Leitung des Unternehmens zuge- wiesen. Er übt die Aufgabe unter alleiniger Verantwortung aus und ist nicht an… …Weisungen des Aufsichtsrates gebunden. Gemäß § 91 Abs. 2 AktG hat der Vor- stand geeignete Maßnahmen zu treffen, insbesondere ein Überwachungssystem… …wurden u. a. in Folge des Wettbewerbes auf den internationalen Kapitalmärkten 5 Emde a. a. O. Ziff. 17. 6 Lösler, Die Mindestanforderungen an Compliance… …einer Compliance-Organisation im nicht regulierten Umfeld 402 Brockhausen zunehmend diskutiert. An Stelle einer Neukodifi zierung des Aktienrechtes… …wurde „zur Behebung von Defi ziten des deutschen Systems der Unternehmensführung und -kontrolle, sowie zur Modernisierung des deutschen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Gliederungsvorschriften zur Bilanz und Größenordnungsmerkmale

  Dipl.-Kfm. Heinrich Dreyer

  …. . . . . . . . . . . . . . . 144 5.3 Das Bilanzgliederungsschema des § 266 HGB . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145 5.4 Größenordnungsmerkmale für Kapitalgesellschaften… …Vorgängen bzw. Sachverhalten dar. Gebräuchliche Kurzfassungen des Gesetzeswortlauts oder begründete an- dere Formulierungen sind statthaft, wenn dies der… …, Fremdkapital, Rechnungsabgren- zungsposten und eventuelle Sonderposten). Sie spielt u.a. eine wesentliche Rolle zur Klärung der Frage zur Einteilung des… …Rechnungslegers in ein Schema der Größenordnung (§ 267 Abs. 1 Nr. 1 HGB). Leerposten 8Leerposten sind solche Posten im Schema des Jahresabschlusses, für die zum… …. 5 Satz 2 HGB). Voraussetzung hierfür ist, dass dadurch die Klarheit und die Übersichtlichkeit des Abschlusses verbes- sert werden… …GuV) zulässig, wenn sie im Gliederungsschema mit arabischen Zahlen versehen sind und wenn durch die Zusammenfassung die Klarheit des Abschlusses erhöht… …Dreyer 143 Gliederungsregeln des AktG 1965 grundsätzlich als Vorlage für die GoB und wurden daher üblicherweise zumindest für alle Kapitalgesellschaften… …entspre- chend angewandt. Im Zuge des Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes5 blieben die Gliederungs- vorschriften materiell unverändert, lediglich soweit… …192 Abs. 2 AktG) und beispielsweise bestimmte Formen von Genussrechten (§ 221 Abs. 1 Satz 4 AktG i.V.m. der Stellungnahme des Hauptfachausschusses des… …Instituts der Wirtschaftsprüfer IDW HFA 1/1994 i.d.F. 1998, Loseblattausgabe des IDW-Verlags). 8 Vgl. z.B. § 266a StGB, nach dem die nicht fristgemäße…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Vorräte und langfristige Auftragsfertigung

  Andrea Lütkehoff

  …Besonderheiten des bilanzierenden Unternehmens. Die Zuordnung ist daher auch von Unter- nehmen zu Unternehmen unterschiedlich. Dachziegel z. B. sind für die… …Auftragsfertigung vergleichbare unfertige Arbeiten, unabhängig von der zeitlichen Abwicklung. In Anlehnung an die De- finition des IAS 11 wird unter Auftragsfertigung… …Unternehmen noch aussteht. Ab dem Zeitpunkt des Gefahrübergangs erfolgt eine Umbuchung auf das entsprechende Vorratskonto.3 Für erhaltene Anzahlungen auf… …Gegenstände des Vorratsvermögens besondere Bedeutung zu. Der Bestandsnachweis wird grundsätzlich über eine körperliche Aufnahme, sog. Inventur, nach Art, Menge… …, Klarheit, Nachprüfbarkeit.5 13Im Gegensatz zu der auftragslosen Lagerproduktion handelt es sich bei der Auftragsfertigung um auf die Bedürfnisse des Kunden… …der ange- fallenen Aufwendungen als unfertige Erzeugnisse/unfertige Leistungen angesetzt (§ 266 Abs. 2 HGB). Ein gesonderter Ausweis ist im Rahmen des… …. Der maßgebliche Zweck einer Aktivierung der Anschaffungskosten ist die Gewährleistung der Erfolgsneutralität des Beschaffungsvorgangs. Erfolgs- wirkung… …Vermögensgegenständen des Vorratsvermögens nicht zulässig.7 19 Nach § 255 Abs. 1 HGB zählen zu den Anschaffungskosten alle Aufwendun- gen, die dazu dienen, einen… …aufgrund des Maßgeblichkeitsprinzips auch im Steuerrecht gilt, auch Nebenkosten sowie nachträgliche Anschaffungskosten abzgl. Anschaffungspreisminderungen… …die Aktivierungspflicht variabler Gemeinkosten soll eine Angleichung an die IFRS erfolgen sowie die Informationsfunktion des Jahresabschlusses verbes-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Umsatzerlöse

  Prof. Dr. Christian Fink, Dr. Fedor Zeyer

  …II. Jahresabschluss und Lagebericht – GuV 454 Fink/Zeyer Abschnitt 2.3 Posten des Umsatzkostenverfahrens Unterabschnitt 2.3.1 Umsatzerlöse… …Definition des Umsatzes enthält § 1 UStG. Hiernach gelten alle „Lieferungen und sonstigen Leistungen, die ein Unternehmer im Inland ge- gen Entgelt im Rahmen… …HGB auch die in den sonstigen betrieblichen Erträgen enthaltenen Umsätze i. S. d. § 1 UStG, wie z. B. Erlöse aus dem Verkauf von Ge- genständen des… …außerordentliche Aufwendungen auszuweisen (z. B. Verkäufe von wesentlichen Betriebsteilen, Verluste aus Schadensfällen und Katastrophen). Der Gegenstand des… …Gewinn- und Verlustrechnung sowie die Ermittlung des Periodenergebnisses dar. Unterschiede hinsichtlich der Abgrenzung oder der Bemessung des Umsat- zes ergeben sich nach den… …Lager des Händlers erfolgen, der Bruttopreis unkritisch der vollen Höhe des mit dem Kunden vereinbarten Preises entspricht, gestaltet sich die Bestimmung… …des Brut- toerlöses bei Strecken- und Agentengeschäften weniger eindeutig. Bei Strecken- geschäften wird die Ware zwar direkt vom Hersteller an den… …und erhält dafür eine Vermittlungsprovision, die für ihn dann den Umsatzerlös dar- stellt. 13 Erlösschmälerungen sind Reduzierungen des ursprünglich… …vereinbarten Preises (Bruttoerlös) und beinhalten zurückgewährte Entgelte (Korrekturen des Liefer- und Leistungsumfangs, wie z. B. Rücklieferungen, Gutschriften… …(Boni), Treuerabatte und Treueprämien). Andere Beträge, die keine Minderung des Verkaufspreises darstellen, wie z. B. Vertreterprovisionen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Abschreibungen

  Thomas Teutloff

  …. 3. Definition 3 Abschreibungen sind Instrumente zur buchhalterischen Abbildung des Werte- verzehrs an Vermögensgegenständen infolge betrieblicher… …Leistungserstellung, Zeitablauf und sonstiger Wertminderungsfaktoren. 2.2.8 GKV – Abschreibungen Teutloff 399 4. Historie 4Mit der Neufassung des § 253 HGB durch… …das BilMoG weicht das Wahlrecht für außerplanmäßige Abschreibungen auf abnutzbare Vermögensgegenstände des Anlagevermögens (§ 253 Abs. 2 Satz 3 HGB a… …5Für Vermögensgegenstände des Anlagevermögens, deren Nutzung zeitlich be- grenzt ist, sind die Anschaffungs- und Herstellungskosten gemäß § 253 Abs. 1… …, Witterungseinflüsse, Roh- stoffabbau, technischer Fortschritt und Zeitablauf zu nennen. 7Entsprechend dem Wortlaut des § 253 Abs. 3 Satz 2 HGB ist die Verteilung der… …der Lieferung oder Fertigstellung des Vermögensgegenstandes. Als Fertigstellung gilt der Zeitpunkt, ab dem die bestimmungsgemäße Nutzung möglich ist… …. Die vereinfachende Annahme, dass die Nutzungsdauer für bewegliche Vermögens- gegenstände am ersten Tag des Halbjahres, in dem Anschaffung erfolgte… …Monatsbe- ginn zu fingieren. Nachträgliche Anschaffungs- und Herstellungskosten einer Periode sind hingegen so zu behandeln, als wären sie zum Beginn des… …anzupassen. Als Datenbasis für branchenübliche Werte werden in der Praxis regelmäßig die AfA-Tabellen des BMF3 verwendet. 5.3 Abschreibungsmethode 12Die… …unter Beachtung des Vorsichtsprinzips zulässig. Die Verteilung ist dabei so zu wählen, dass die Restwertentwicklung dem Lebenszyklus des Vermögens-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance, Abschlussprüfung und Compliance

  Datenzugriff mit IDEA

  Karl-Jakob Schmitz

  …Rechtsgrundlagen des Datenzugriffs ....................................................... 381 4.2 Praxis des Datenzugriffs… …geschützte verwaltungseigene Datenverarbeitungssysteme (z.B. Laptop des Außenprüfers) zu importieren. Die Daten können dann in einer standardisierten und… …führen mitunter zu einem Anfangsverdacht, der letztlich in ein Strafverfahren einmündet. Umgekehrt führen Maßnahmen des Gesetzgebers (§ 116 Schmitz… …Besteuerungsverfahren wesentliches Ziel, die zutreffenden Besteuerungsgrundlagen zu ermitteln, während wesentliches Ziel des Strafverfahrens ist, die Steuerverkürzung… …gestellt werden darf als andere Steuerpflichtige. Im Besteuerungsverfahren wirkt sich eine unzureichende Mitwir- kung des Steuerpflichtigen für diesen… …des Steuerpflichtigen gingen) nicht unverändert im Strafverfah- ren verwendet werden. Im Strafverfahren wurde regelmäßig niedriger als im Be-… …steuerungsverfahren geschätzt (auf das zur vollen Überzeugung des Tatrichters Nachgewiesene). Der Einsatz der Prüfsoftware IDEA wird es in Zukunft öfter als… …Rechtsgrundlagen des Datenzugriffs 4.1.1 Abgabenordnung Es dürfte nur noch wenige Fälle geben, in denen Buchhaltungsdaten oder sonst er- forderliche… …erstellt worden, hat die Fi- nanzbehörde nach § 147 Abs. 6 AO (Regelung des Datenzugriffs: Z1, Z2 und Z3) i.V.m. § 200 Abs. 1 AO (Mitwirkungspflicht… …Datenverarbeitungssystem zur Prüfung der Unterlagen zu nutzen (Z1: unmittelbarer Datenzugriff, d.h. Leseberechtigung und Auswertung mit Datenverarbeitungssystem des…

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