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• eBook-Kapitel aus dem Buch Finanzkrise 2.0 und Risikomanagement von Banken

  Marktdatenbasierte Frühwarnsysteme als Antwort auf die Finanzkrise

  Carsten Demski

  …werden können. Es folgt eine kurze Beschreibung des Frühwarn- systems Risk Guard. Die in Risk Guard verwendeten Modelle weisen eine sehr gute Trennschärfe… …Verfahren der RSU werden dabei sowohl von ihren Gesellschaftern als auch von Lizenzneh- mern aus allen drei Säulen des deutschen Bankensystems genutzt. Vgl… …können, mit den entsprechenden negativen Rückwirkungen auf die jeweilige Bonität des Kreditnehmers bzw. Geschäftspartners. Kreditinstitute und andere… …Schätzverfahren zu einem Mehrfaktormodell mit festen Faktorgewichten kombiniert. Dem Ergebnis des Mehrfaktormodells wird via Kalib- rierung eine… …. Caouette, J., Altman, E., Narayanan, P. (1998), S. 102–182 und De Servigny, A., Renault, O. (2004), S. 73–108. Eine kurze Beschreibung des… …, das heißt, die Wahr- scheinlichkeit, dass das Sitzland des zu bewertenden Unternehmens den Devisen- transfer einschränken könnte, geht im Regelfall am… …Ende des Ratingverfahrens in die Berechnung der Ausfallwahrscheinlichkeit ein. Es resultiert das so genannte Foreign-Currency-Rating. Die… …damit teilweise nur mit erheblicher Zeitverzögerung bei einer abrupten Änderung der wirtschaftlichen Situation des zu beurteilenden Unternehmens zur… …qualitativen Faktoren, Überschreibungen oder Setzung von Warnsignalen auf eine veränderte Situation des Unternehmens reagiert werden. Hierfür benötigt der… …Analyst jedoch Informationen, bei welchen Kreditnehmern gegebenenfalls eine Überprüfung des Ratings oder eine Ratinganpassung vorzunehmen ist. Dieser…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Qualitätsmanagement im Revisionsprozess

  Zusammenfassung und Ausblick

  Dr. Susann Albinus-Leupold

  …ein Kerninstrument des Qualitätsmanagements in der Internen Revision wurde dagegen nur am Rande betrachtet. Ziel der vorliegenden Arbeit war es… …Einflussfaktoren und Wirkungen der Über- wachung am Beispiel des Reviews (Durchsicht der Arbeitspapiere und Berichtskri- tik) aufgezeigt. Der Reviewprozess bot… …Prüfungsprozess und bildet somit den Kern des Überwa- chungsprozesses in der Internen Revision. Andererseits gab es bereits zahlreiche empirische Befunde zu… …Einflussfaktoren und Wirkungen des Reviews in der Wirt- schaftsprüfung, die für die Analyse herangezogen werden konnten. In der Literatur gab es bereits… …Bemühungen, einzelne Teilaspekte des Review- prozesses (der Reviewprozess aus der Persuasion Perspective und die Urteilsbil- dung des Reviewers) zu… …Verhaltensimplikationen, zu denen bisher keine Er- kenntnisse vorlagen, getroffen. Die Analyse des Reviewprozesses zeigte, dass dieser nicht nur von der Situati- on des… …lung auf diesen einwirken. Bei der Betrachtung des Reviewprozesses wurde deut- lich, dass nicht nur die personalen Merkmale der Akteure (Reviewer und… …Reviewee), sondern auch die Interaktionen zwischen beiden erheblichen Einfluss auf die Effektivität des Reviews haben. Auch konnte gezeigt werden, dass die… …Wir- kung des Reviews über die Absicherung der Prüfungsergebnisse hinausgeht. So können durch das Review u.a. die Motivation des Reviewees erhöht und… …sein Lern- prozess angeschoben werden. Der Nutzen des Analyserahmens besteht darin, dass er einen Ausgangspunkt für zukünftige Untersuchungen im…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Bruttoergebnis und Rohergebnis

  Prof. Dr. Christian Fink, Dr. Fedor Zeyer

  …Rahmen der Anwendung des Um- satzkostenverfahrens bei der Gliederung der GuV eine Saldogröße aus den Um- satzerlösen und den Umsatzkosten dar. Beiden… …Größen liegt bei der Ermittlung lediglich die Absatzleistung des Unternehmens zugrunde, da sich nur so eine Übereinstimmung hinsichtlich des verwendeten… …Fink/Zeyer im GuV-Gliederungsschema des § 275 Abs. 3 HGB wider, wonach das Brutto- ergebnis vom Umsatz (§ 275 Abs. 3 Nr. 3 HGB) als Zwischensumme aus den… …ist. 5 Die Höhe des Bruttoergebnisses hängt somit unmittelbar von der Höhe dieser beiden GuV-Posten ab. Insofern spielen vor allem die… …entscheidende Rolle. Selbiges gilt in Bezug auf die Ermittlung der Herstellungskosten des Umsatzes im Zusammenhang mit den Bewertungswahlrechten des § 255 Abs. 2… …und 3 HGB. 6 Die Ausprägung sowie die herangezogenen Bilanzierungsgrundlagen beider Größen sind für die sinnvolle Interpretation des Bruttoergebnisses… …ausschlagge- bend. So lässt die Analyse des Bruttoergebnisses beispielsweise Rückschlüsse auf die Kalkulation auf Gesamtunternehmensebene zu. Die… …zwischenbetriebliche Vergleichbarkeit des Bruttoergebnisses vom Umsatz führt zwar aufgrund der bereits angesprochenen Gestaltungsmöglichkeiten ohne entsprechende… …Bereini- gungen und Vereinheitlichung oftmals zu kaum aussagekräftigen Ergebnissen, jedoch kann die Größe aufgrund des allgemeinen Stetigkeitsgebots bei der… …Zusammenfassung zum Rohergebnis 7 Die größenabhängigen Erleichterungen des § 276 Satz 1 HGB erlauben es kleinen und mittelgroßen Kapitalgesellschaften, die Posten…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Ertr

  Kai Haussmann

  …II. Jahresabschluss und Lagebericht – GuV 416 Haussmann Unterabschnitt 2.2.11 Erträge aus anderen Wertpapieren und Ausleihungen des… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 416 3. Historie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 416 4. Inhalt des… …teiligungsunternehmen und an sonstige Schuldner sowie aus Wertpapieren des Anlagevermögens. 2. Rechtsgrundlagen 2 § 275 Abs. 2 Nr. 10 HGB. 3. Historie 3 Keine Änderung… …zur bisherigen Rechtslage. 4. Inhalt des Postens 4 In diesem Posten sind alle übrigen Erträge aus Finanzanlagen i. S. d. § 266 Abs. 2 A.III. HGB zu… …Wertpapiere des Anlagevermögens sowie 2.2.11 GKV – Erträge aus anderen Wertpapieren und Ausleihungen Haussmann 417 Zinserträge aus Darlehen und sonstigen… …Ausleihungen des Finanzanlagevermö- gens. Nach überwiegender Auffassung im Schrifttum sind hier auch die Erträge aus der periodischen Aufzinsung langfristiger… …„Davon“-Vermerks gesondert anzugeben. Zu den Auswirkungen einer unterjährigen Statusänderung des verbundenen Un- ternehmens siehe Kapitel II. 2.2.10 Rz. 6. 5. IFRS… …7Zur Darstellung und Aufschlüsselung des Finanz- und Beteiligungsergebnisses nach den IFRS wird auf die entsprechenden Ausführungen in Kapitel II…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Equity-Methode

  Dr. Marc Toebe

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 666 5.1 Bestimmung des Unterschiedsbetrags nach der Buchwertmethode… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 666 5.2 Aufteilung des Unterschiedsbetrags . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 666 5.3 Fortschreibung des Unterschiedsbetrags… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 667 5.4 Anpassung des Wertansatzes der Beteiligung an Eigenkapitalveränderungen… …Beteiligungsabschreibung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 670 5.9 Schema der Fortschreibung des Equity-Werts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 671 5.10 Beispiel… …Zeitwertbewertung dar, denn die Fort- schreibung des Beteiligungsbuchwerts in Folgejahren orientiert sich an der Ent- wicklung des anteiligen Eigenkapitals (Equity)… …des assoziierten Unternehmens bzw. am Bilanzkurs. Erfolgte im Rahmen einer HB II eine an den Konzerngrund- sätzen ausgerichtete einheitliche Bewertung… …eine Methode handelt, die zur Ermittlung des Wertansatzes eines Postens im Kon- zernabschluss herangezogen wird, wird die Equity-Methode mitunter nicht… …sondere im Zusammenhang mit dem Ausweis der Beteiligung und des Ge- schäfts- oder Firmenwertes. Im Gegensatz zur „Ein-Zeilen-Konsolidierung“ wird bei der… …der Beteiligung. Gleichzeitig ist der Unterschiedsbetrag zwischen dem Buchwert der Beteiligung und dem Buch- wert des anteiligen Eigenkapitals des… …der Kapitalanteilsmethode wird die Beteiligung unter Beachtung der An- schaffungskostenobergrenze unmittelbar in Höhe des anteiligen neubewerteten…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Gliederungsvorschriften zur Gewinn- und Verlustrechnung

  Dipl.-Kfm. Heinrich Dreyer

  …im HGB-Abschluss, allgemeine Betrachtung. . . . . . . . 347 4.2 System des Gesamtkosten- und des Umsatzkostenverfahrens . . . . . . 348 4.3 Die… …Gliederungsschemata des § 275 HGB . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 349 4.4 Größenordnungsmäßige Erleichterungen… …verlangt, dass der Jahresabschluss, also auch die GuV als Teil des- selben, klar und übersichtlich (also GoB-konform) zu sein hat. Für Kapital-… …Finanzmitteln oder aus der Begründung (wirtschaftliches Entstehen des Anspruchs) von Forderungen bestehen. Aufwand 6 Als Aufwand werden die einer… …Systematik des HGB (u.a. Gläubiger- schutzprinzip, Vorsichtsprinzip, Höchst- und Niederstwertprinzip, Imparitäts- 2.1 Gliederungsvorschriften zur… …weniger als 12 Monate umfasst hat (Rumpfgeschäfts- jahr), ist die Postenbezeichnung anzupassen (Überschuss/Fehlbetrag des Rumpfgeschäftsjahres vom … bis …)… …GuV. Seit Einfüh- rung des Bilanzrichtliniengesetzes(BiRiLiG)2 darf die GuV nach zwei Verfahren aufgestellt werden: – Gesamtkostenverfahren (in… …fehlbetrag auszuweisen (§ 275 Abs. 4 HGB). 10Bei der Darstellung des Steueraufwands werden Steuererstattungen mit Steu- eraufwendungen verrechnet. Bei der… …Abschlussaufstellung kann von der vor- aussichtlichen Ergebnisverwendung ausgegangen werden. Sollte der Gewinn- verwendungsbeschluss im Anschluss an die Feststellung des… …Belastungen des Betriebsvermögens, die nach dem Bilanzstichtag wirt- schaftlich entstehen und nur aus nach dem Bilanzstichtag begründeten Erträgen gedeckt…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Kreditinstitute und Finanzdienstleistungsinstitute

  Karl-Michael Krüger, Miriam Brosig

  …Geschäften des Bankbuchs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 880 6. Konzernabschluss und… …glätten als dies in anderen Geschäftszweigen möglich ist. 2. Rechtsgrundlagen 2 Allgemeine Vorschriften des HGB zum Jahresabschluss: §§ 238 bis 263, §§… …264 bis 289a HGB; Allgemeine Vorschriften des HGB zum Konzernabschluss: §§ 290 bis 315 a, § 342 HGB; Ergänzende Vorschriften des HGB: §§ 340 bis 340 o… …: – die Annahme fremder Gelder als Einlagen oder anderer unbedingt rückzahl- barer Gelder des Publikums, sofern der Rückzahlungsanspruch nicht in In-… …des PfandBG bezeichneten Geschäfte (Pfandbriefge- schäft), – die Gewährung von Gelddarlehen und Akzeptkrediten (Kreditgeschäft), – der Ankauf von… …Bürgschaften, Garantien und sonstigen Gewährleistun- gen für andere (Garantiegeschäft), – die Durchführung des bargeldlosen Scheckeinzugs… …(Scheckeinzugsgeschäft), des Wechseleinzugs (Wechseleinzugsgeschäft) und die Ausgabe von Reise- schecks (Reisescheckgeschäft), – die Übernahme von Finanzinstrumenten für… …bestimmten Finanzinstrumenten beziehen, sofern die Empfehlung auf eine Prüfung der persönlichen Umstände des Anlegers gestützt oder als für ihn geeignet… …Betrieb eines multilateralen Systems, das die Interessen einer Vielzahl von Personen am Kauf und Verkauf von Finanzinstrumenten innerhalb des Sys- tems und… …Vermögen für an- dere mit Entscheidungsspielraum (Finanzportfolioverwaltung), – das kontinuierliche Anbieten des Kaufs oder Verkaufs von Finanzinstrumen-…

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  Sonstige betriebliche Aufwendungen

  Andrea Lütkehoff

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 411 3. Definition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 412 4. Funktion des… …Postens . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 412 5. Bewertung des Postens… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 412 6. Ausweis des Postens . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 412 7. Anhangangaben… …erfasst. Dabei handelt es sich um Aufwendungen aus Tätigkeiten zur Erfüllung des Unternehmenszwecks, die mit einer gewissen Regelmäßigkeit und nicht nur… …selten auftreten. 4. Funktion des Postens 4 Die sonstigen betrieblichen Aufwendungen haben die Funktion eines Auffang- beckens für alle Aufwendungen, die… …Fälle genannt: Buchverluste aus dem Abgang von Gegenständen des Anlage- und Umlaufver- mögens außer Vorräten, Werbeaufwendungen, Frachten, Reisespesen… …, Fremdrepa- raturen, Büromaterial, Mieten mit evtl. Nebenkosten, Buchhaltungskosten, Beiträge, Versicherungsprämien, Post, Telefon, Internet, Kosten des… …Jahresabschlusses ein- schließlich Offenlegungskosten, Gebühren etc.1 5. Bewertung des Postens 5 Die sonstigen betrieblichen Aufwendungen dürfen nicht mit Erträgen… …saldiert werden. 6. Ausweis des Postens 6 Der Ausweis dieses Sammelpostens erfolgt vor dem Betriebsergebnis, da er alle Aufwendungen enthält, die zur…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Genossenschaften

  Dr. Eckhard Ott, Karl-Heinz Dickau

  …Lagebericht . . . . . . . . . . 840 3.1 Bestandteile des Jahresabschlusses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 840 3.2 Fristen… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 847 5.1 Mitgliederbewegung. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 847 5.2 Angabe des Prüfungsverbandes und der… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 849 8. Offenlegung des Jahresabschlusses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 850 9. Steuerliche Besonderheiten bei… …Kaufleute geltenden Vorschriften des ersten Abschnitts des dritten Buches HGB zu beachten. In §§ 336 ff. HGB sind ergänzende Vor- schriften für eingetragene… …Lagebericht sind in den ersten fünf Monaten des Ge- schäftsjahrs für das vergangene Geschäftsjahr aufzustellen. Die Vorschrift des § 336 Abs. 2 HGB regelt, dass… …, siebenten und achten Richtlinie des Rates der Europäischen Gemeinschaften zur Koordinierung des Gesell- schaftsrechts (Bilanzrichtlinien-Gesetz – BiRiliG) vom… …19. 12. 1985 im HGB veran- kert worden. Die bis dahin geltenden Vorschriften der §§ 33 a bis 33 i GenG sind durch Art. 4 Nr. 7 des… …betrieben werden, haben gemäß § 340 a Abs. 1 HGB auf ihren Jahresabschluss die für große Kapitalgesellschaften geltenden Vorschriften des ersten Unterab-… …schnitts des zweiten Abschnitts anzuwenden, soweit in den ergänzenden Vor- schriften für Kreditinstitute und Finanzdienstleistungsinstitute nichts anderes… …Bestimmungen des § 289 HGB aufzustellen. 5 Zusätzliche Anforderungen auf Grund von Vorschriften, die wegen der Rechtsform oder für Zweigniederlassungen bestehen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Arbeits- und Unternehmenssicherheit in Kreditinstituten

  Geldwäsche

  …in Form einer Verdachtsanzeige gegen ihre Kunden zu melden. Gemäß § 261 des Strafgesetzbuches ist die Geldwäsche, deren Versuch bzw. die Beihilfe… …Initiativen und Übereinkommen gegen Geldwäsche sind u. a. das Übereinkommen des Europarates über Geldwäsche mit Ermittlung, Beschlagnahme und Einziehung von… …Erträgen aus Straftaten, die EU-Richtli- nie zur Verhinderung der Nutzung des Finanzsystems zum Zwecke der Geld- wäsche. Die G7-Staaten gründeten die… …nach dem Geldwäschegesetz (§15 GwG). 189 Geldwäsche Innerhalb der Richtlinien sollten die Anti-Geldwäsche Strategien und Ziel- setzungen des… …des Unternehmens, dessen Produkte und Dienstleistungen für den Zweck der Geldwäsche zu verhindern. Die Verantwortung für die Einhal- tung der… …Mindestanforderungen und Pfl ichten Aufgeführte Anforderungen stellen die Mindestanforderungen zuzüglich empfehlenswerter Anforderungen zur Einhaltung des GwGs dar: �… …Identifi zierung des Kunden / Know your Customer � Feststellung des wirtschaftlichen Berechtigten � Aufzeichnung und Aufbewahrung � Verdachtsmeldungen �… …Schulungen � Interne Sicherungsmaßnahmen Identifi zierung des Kunden / Know your Customer Wichtigstes Instrument bei der Bekämpfung der Geldwäsche ist die… …Geschäftsbeziehung, zu identifi zieren und eine Legitimations- prüfung durchzuführen. Beispiele, wann die Identifi zierung des Kundens sinnvoll ist: � Vor Abschluss… …Verwahrstücken) � Vor Annahme von Bargeld, Wertpapieren, Edelmetallen > T15 Euro � In Verdachtsfällen 190 Wirtschaftskriminalität Feststellung des…

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