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• eBook-Kapitel aus dem Buch BilMoG und Interne Revision

  Die Auswirkungen des BilMoG auf die Corporate Governance

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V., Alexander Hofem, Jenny Kohlepp, Simone Krines, u.a.

  …27 4 Die Auswirkungen des BilMoG auf die Corporate Governance Das BilMoG enthält neben den bilanzrechtlichen Anpassungen auch Neue- rungen die… …Offenlegungspflichten und zum anderen um die Zusammensetzung des Aufsichtsrates und dessen Überwachungsauf- gaben. Ziel ist es, die Corporate Governance zu verbessern… …auf der Internetseite des Unter- nehmens, wenn im Lagebericht die Internetseite genau angegeben ist, öf- fentlich zugänglich machen.15 13 Corporate… …erforderlichen Aktivitäten zu leiten, zu betreiben und zu überwachen. 14 § 289a HGB. 15 § 289a HGB. 28 Die Auswirkungen des BilMoG auf die Corporate… …Governance Kodex – Im Gegensatz zur bisherigen Rechtslage muss künftig nicht mehr nur darüber berichtet werden, welche Empfehlungen des Kodex nicht an-… …Kapitalgesellschaften i. S. d. § 264 d HGB haben im Lagebericht die we- sentlichen Merkmale (Strukturen und Prozesse) des internen Kontroll- und des… …ist Bestandteil der Prüfung durch den Abschlussprüfer, der insbesondere über wesentliche Schwächen des internen Kontroll- und Risikomanage- mentsystems… …Modernisierung des Bilanzrechts (Bilanz- rechtsmodernisierungsgesetz – BilMoG), S. 104. 18 § 289 Abs. 5 HGB. 19 Vgl. Bundesregierung: Drucksache 16/10067 vom… …30.07.2008, Gesetzentwurf der Regierung „Entwurf eines Gesetzes zur Modernisierung des Bilanzrechts (Bilanz- rechtsmodernisierungsgesetz – BilMoG), S. 76… …. 29 Die Auswirkungen des BilMoG auf die Corporate Governance Das BilMoG benennt keinen Soll-Zustand und keine Anforderungen an die zu beschreibenden…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement in Supply Chains

  Frühaufklärung im Rahmen des Risikomanagements von Supply Chains

  Ulrich Krystek

  …341 Frühaufklärung im Rahmen des Risikomanagements von Supply Chains Ulrich Krystek 1 Einführung Im Rahmen des vom KonTraG geforderten… …von Frühaufklärungssyste- men, die schon lange vor Inkrafttreten des KonTraG diskutiert wurde,1 an Aktuali- tät und anwendungsbezogener Relevanz2… …Frühaufklärung zeichnet sich durch eine systematische und gerichtete Suche/Beobachtung von relevanten Erscheinungen/Entwicklungen gera- de auch außerhalb des… …im Rahmen des Risikomanagements von Supply Chains 343 latent bereits vorhandene Bedrohungen oder Chancen beschrieben werden können. Sie sind… …(-systemen) und Planungshochrechnungen ist die für sie typische indirekte und hilfsweise Abbildung des aufzuklärenden Phänomens (Indikandum), das sich selbst… …Führungsentscheidung der Träger im Sinne des KonTraG, ggf. Überprüfung durch den Jahresabschlussprüfer Suche nach Beobachtungs- bereichen (extern/intern) Auswahl /… …, Kommunikation, Überwachung = Führungsentscheidung der Träger im Sinne des KonTraG, ggf. Überprüfung durch den Jahresabschlussprüfer Abbildung 1: Aufbaustufen… …Feedback-Informationen über den Beitrag ihrer Tätigkeit zum Gesamterfolg des Systems, zu den unabding- baren Aufgaben der obersten Unternehmensführung als Träger des… …wurden maßgeb- lich durch das Ansoff’sche Konzept der “Weak Signals“12 sowie auch durch Er- kenntnisse der Diffusionstheorie13 geprägt. Kerngedanke des… …. 73; Jossé 2004, S. 112 ff.; Rauscher 2000, S. 31 ff. Frühaufklärung im Rahmen des Risikomanagements von Supply Chains 345 Phasen: 1. •…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Rechtliche Grundlagen des Risikomanagements

  Anforderungen des Deutschen Corporate Governance Kodexes (DCGK) an das Risikomanagement

  Frank Romeike

  …II. Anforderungen des Deutschen Corporate Governance Kodexes (DCGK) an das Risikomanagement Frank Romeike, RiskNET GmbH, Risk Management… …Association e.V. 32 Romeike Inhaltsverzeichnis 1. Entstehung, Zielsetzung, Nutzen und Adressaten des Deutschen Corporate Governance Kodexes (DCGK)… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55 2.7 Standards betreffend Rechnungslegung und Abschlussprüfung . . . . . 56 3. Entsprechenserklärung, Rechtsnatur und Durchsetzbarkeit des DCGK… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60 5. Das 10-Punkte-Programm zur Verbesserung der Unternehmensintegrität und zur Förderung des Anlegerschutzes… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69 1. Entstehung, Zielsetzung, Nutzen und Adressaten des DCGK Romeike 33 1. Entstehung, Zielsetzung, Nutzen und Adressaten des Deutschen Corporate… …26. Feb- ruar 2002 die Erstfassung des Kodexes verabschiedet. Der Kodex wird jährlich über- prüft und wurde zuletzt am 14. Juni 20071 angepasst. Im… …Vorsitzenden des Unter- suchungskomitees Mervyn King – aus dem Jahr 2002 gilt als der fortschrittlichste Best Practice Ansatz für Unternehmensaufsicht weltweit… …Wert- und Ri- sikotreiber von Unternehmen erfahren. Hinsichtlich des Erfordernisses einer guten Corporate Governance bestand daher sehr schnell ein… …einheitliche Definition von Corporate Go- vernance. 1 Download der aktuellen Fassung unter www.corporate-governance-code.de II. Anforderungen des DCGK an das… …. Principal-Agent-Situationen sind dadurch cha- rakterisiert, dass der Agent Entscheidungen trifft, die nicht nur sein eigenes Wohl- ergehen, sondern auch das Nutzenniveau des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Gestaltung und Analyse von Jahresabschlüssen

  Formale Aufbereitung des IFRS-Abschlusses

  Dr. Andreas Eiselt, Prof. Dr. Stefan Müller

  …55 4 Formale Aufbereitung des IFRS- Abschlusses Leitfragen � Welche konkreten Aufbereitungsmaßnahmen sind vor der eigentlichen Er- folgs- und… …standardisierte Auswertung überführt werden? 4.1 Grundsachverhalte Bevor mit der eigentlichen Analyse des Datenmaterials begonnen werden kann, sind stets gewisse… …eine Standard-Bilanz, Standard-GuV und Stan- dard-Kapitalflussrechnung entwickelt wurde, in der alle Angaben des Unter- nehmens in eine einheitliche Form… …. Wohlgemuth, F.: IFRS: Bilanzpolitik und Bilanzanalyse, 2007, S. 315 m.w.N. 4 Formale Aufbereitung des IFRS-Abschlusses 56 Eine Aufbereitung wird unter… …Jahresabschlussanalyse im Rahmen des Bilanzratings nach Basel II, 2005, S. 121. 111 Zur Bedeutung von latenten Steuern für die Jahresabschlussanalyse vgl. Küting… …, W.: Jahresabschluss und Jahresabschlussanalyse, 2009, S. 1025–1026. 113 Vgl. Lachnit, L.: Bilanzanalyse, 2004, S. 196. 4 Formale Aufbereitung des… …Aufwand aus der Abzinsung von Rückstellungen innerhalb des Finanzergebnisses als Fremdkapitalkosten auszuweisen. Fraglich ist jedoch, ob diese Regelung auch… …ist hier die Herstellung einer einheitlichen Zuordnung sinnvoll. In Anlehnung an die Vorschriften nach IAS 37.60 scheint eine Zurechnung des Zinsanteils…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Finanzkrise 2.0 und Risikomanagement von Banken

  Neue Regulierung des OTC-Derivatemarktes

  Jan Hrynko, Daniela Schröder

  …Neue Regulierung des OTC-Derivatemarktes Von Jan Hrynko und Daniela Schröder Jan Hrynko ist Geschäftsführer bei der SKS… …zentrale Kontrahenten verantwortlich. Neue Regulierung des OTC-Derivatemarktes 466 Inhaltsverzeichnis 1 Einleitung: Regulierung des… …. EMIR-Entwurf ......................................... 469 2.2 Regulierungsvorhaben zur Stabilisierung des Finanzmarktes .. 470 2.3 Eigenkapitalunterlegung… ….................................................... 474 3.2 Aufsichtsrechtliches Szenario................................................... 475 4 Chancen und Risiken der Regulierung des… ….............................................................................................. 479 Jan Hrynko und Daniela Schröder 467 1 Einleitung: Regulierung des OTC-Derivatemarktes722 „Ich habe Finanzminister Connolly… …angewiesen, die Konvertierbarkeit des Dollars in Gold aufzuheben.“ Mit diesem unspektakulären Satz setzte Präsident Richard Nixon am 15. August 1971 das… …gerieten OTC-Derivat, als Wetten auf den Niedergang eines Unternehmens und damit als wesentlicher Destabilisierungsfaktor des Finanzmarktes in Verruf. Die… …G-20 Staaten erwecken momentan den Eindruck, dass sie offensichtlich geeinigt Maßnahmen zur Stabilisierung des Finanzmarktes entwickelt haben. Hierbei… …spielen in diesem Maßnahmenpaket zukünftig die soge- nannten zentralen Kontrahenten. Ziel des vorliegenden Beitrages ist es die Thematik zentraler… …III oder Mi- FID dazustellen. Aus diesem Grund wird im Abschnitt 2 die Grundidee des zentra- len Kontrahenten dargestellt. Abschnitt 3 beinhaltet die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Bankenprüfung

  Die Wahl und Bestellung des Abschlussprüfers

  Dr. André Jacques Dicken

  …II. Die Abschlussprüfung von Banken im Einzelnen 103 2. Die Wahl und Bestellung des Abschlussprüfers Der Verlauf des… …Mitteilung BAFin Bank (Vorstand/ Geschäftsführer) WP/WPG (regelmäßig) Auftrags- erteilung Wahl des AP Auftrags- annahme Abb. 37: Der… …Aufsichts- oder Verwaltungs- rat, abhängig wiederum von der Rechtsform. Nach Prüfung des Auftrags hat sich der gewählte Abschlussprüfer (WP oder WPG) zu… …beauf- tragt nach Umsetzung des KonTraG der Aufsichtsrat den Abschlussprüfer (§ 111 II S. 3 AktG). Nach § 52 I GmbHG gilt dies auch für eine GmbH mit… …können. Die Besorgnis der Befangenheit ist immer dann berechtigt und führt kraft Ge- setzes zum Ausschluss des Prüfers, falls Inhabilität des Prüfers… …Organs eines mit der zu prü- fenden Bank verbundenen Unternehmens, • der WP hat bei der Aufstellung des JA mitgewirkt, • der WP erhielt in den letzten… …Qualitätskontrolle nach § 57a der WPO. Die Einhaltung der Regelungen wird durch die BAFin überprüft. Es besteht eine Verpflichtung der Bank, die Bestellung des… …des Ab- schlussprüfers verlangen (§ 28 I S. 2 KWG i.V.m. § 318 III S. 5 HGB). Die BAFin kann einen anderen Prüfer allerdings nur verlangen, wenn dies… …aus aufsichtsrechtlicher Sicht zur Erreichung des Prüfungszweckes geboten ist, wobei insbesondere auf die besonderen Pflichten des Prüfers nach § 29… …, kann die BAFin selbst die Bestellung des Abschlussprüfers beim zuständigen Regis- tergericht am Sitz des Institutes beantragen (§ 28 II KWG). Falls…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Immobilienbewertung nach HGB und IFRS

  Synopse der Bewertungsmaßstäbe des Sachanlagevermögens

  Dr. Daniel Ranker

  …7 Synopse der Bewertungsmaßstäbe des Sachanlagevermögens 359 7 Synopse der Bewertungsmaßstäbe des Sachanlagevermögens 7.1 Vorbemerkung Die… …folgende Synopse beschränkt sich auf eine konzeptionelle Auseinander- setzung mit den Bewertungsmaßstäben des Sachanlagevermögens und ihrer Funktion in den… …einem gefestigten Verständnis des inneren Systems der Bewertungsvor- schriften und zu einer Konkretisierung der Grundprinzipien beigetragen. Fort-… …Bedeutung des Vorsichtsprinzips und der Stellenwert der Objektivierung lassen sich in den endorsed IFRS derzeit ebenfalls nur erahnen… …Anbindung der allgemeinen Prinzipien an die einzelnen Standards zur Bewertung ist zu vermissen. Lässt man die tendenziell abweichende Gewichtung des… …Vorsichts- prinzips und andere Unterschiede im Detail einmal außer Betracht, so sind die flankierenden Bewertungsvorschriften des HGB und der endorsed IFRS im… …IFRS und dem damit verbundenen weiten Auslegungsbereich begründet ist.4 Kennzeichnend ist derzeit, dass der Bereich des sicher Zulässigen und der Be-… …reich des nicht mehr Vertretbaren noch weit auseinanderklaffen – was viel Raum für Manöver außerhalb eines sicheren Hafens lässt, ohne dass damit gleich… …endorsed IFRS. Außer den einzelnen flankierenden Bewertungsvorschriften entfaltet die Ab- grenzung des Bewertungsobjekts Wirkung auf die Wertermittlung. Die… …Bilan- zierung dem Grunde nach gibt im HGB in engem Zusammenspiel mit dem Einzelbewertungsgrundsatz die Abgrenzung des Bewertungsobjekts vor, durch die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Die Geschäftspolitik im Vermittlungsgeschäft aus Sicht des Aufsichtsorgans

  Friedrich Caspers

  …937 Friedrich Caspers Die Geschäftspolitik im Vermittlungsgeschäft aus Sicht des Aufsichtsorgans Abstract… …................................................................................................................ 937� 1. Die Rolle des Aufsichtsorgans bei der Bestimmung der Geschäftspolitik… …......................................................................................... 938� 2. Das Vermittlungsgeschäft ......................................................................... 939� 3. Die Bedeutung des… ….............................................................................................. 947� 5. Die Integration des Vermittlungsgeschäftes ........................................... 949� 5.1 Organisatorische Integration… ….......................................................................... 954� 7.2 Behandlung des Vermittlungsgeschäftes als „Chefsache“ ................. 955� Literaturverzeichnis… …(RWA) und die Eigenkapitalrentabilität wird durch das VG gestei- gert. Die organisatorische und prozessuale Integration des VGs in die Bank erfolgt… …entsprechend dem strategischen Zielmodell und klarer Zielwerte. 1. Die Rolle des Aufsichtsorgans bei der Bestimmung der Geschäftspolitik Die Aufgaben der… …Mitglieder des Aufsichts- oder Verwaltungsorgans (nachfolgend Aufsichtsorgan) eines Kreditinstituts sind vielfältig und wurden im Laufe der letz- ten Jahre… …deutlich erweitert. Gesetzlich sind dem Aufsichtsrat als wesentliche Auf- gaben die Bestellung und Abberufung des Vorstandes, der Abschluss, die Ände- rung… …und Beendigung des Anstellungsvertrages des Vorstandsmitgliedes sowie die Kontrolle der Geschäftsführung und die laufende Beratung des Vorstandes zuge-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Bilanzierung und Besteuerung des CO2-Emissionshandels

  Handelsrechtliche Bilanzierung des EU-Emissionshandels

  Katharina Völker-Lehmkuhl

  …37 KAPITEL II Handelsrechtliche Bilanzierung des EU-Emissionshandels 1. Regelungslücke im HGB Unser heute gültiges Handelsgesetzbuch (HGB)… …trat am 10.5.1897 erst- malig in Kraft. Auch wenn die für die Bilanzierung relevanten Vorschrif- ten des dritten Buchs erst am 19.12.1985 durch das… …Handelsrechtliche Bilanzierung des EU-Emissionshandels versteigert und auf – nach den Regeln des Börsenhandels organisier- ten  – hoch funktionsfähigen Märkten… …2.1.1.1 Grundsätzliche Überlegungen Ein großer Vorteil des kontinentaleuropäischen Rechtssystems ist es, dass auftretende Bilanzierungsprobleme… …sisgrundlagen des ganzen Systems. Die Rechte sind durch das geschaffene System nicht nur abstrakt veräußerbar, sondern werden auch tatsäch- lich gehandelt, so… …Bilanzierungsverbot könnte sich aus der Vorschrift des § 248 Abs. 2 HGB ergeben. Das dort kodifizierte Aktivierungsverbot für bestimmte unentgeltlich erworbene… …immateriel- le Vermögensgegenstände des Anlagevermögens erstreckt sich nur noch auf selbst geschaffene Marken, Drucktitel, Verlagsrechte, Kundenlisten oder… …vergleichbare immaterielle Vermögensgegenstände des Anlagever- mögens. Im Falle der Emissionsrechte aus staatlicher Zuteilung ist zu prüfen, ob – die… …. Emissionszertifikate sind keine materiellen Vermögensgegenstände, da die virtuell auf dem Konto des Emissionshandelsregisters gutgeschriebe- nen Rechte nicht körperlich… …vorhanden sind. 40 Handelsrechtliche Bilanzierung des EU-Emissionshandels 2.1.1.2 Bisherige Rechtslage Bisher war in § 7 Abs. 5 TEHG bzw. zuvor § 15…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Systemprüfungen in Kreditinstituten

  Berücksichtigung des internen Kontrollsystems im Rahmen von Systemprüfungen der Internen Revision

  Susanne Rosner-Niemes

  …Berücksichtigung des internen Kontrollsystems im Rahmen von Systemprüfungen der Internen Revision SUSANNE ROSNER-NIEMES 62 Inhaltsverzeichnis… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65 3.1 Begriff des internen Kontrollsystems. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65 3.2 Elemente des internen Kontrollsystems… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66 3.3 Schlüsselkontrollen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68 3.4 Ansatz des Committee of Sponsoring… …Organizations of the Treadway Commisssion („Coso-Ansatz“) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68 4. Berücksichtigung des internen Kontrollsystems beim… …Funktionsfähigkeit des internen Kontrollsystems zu beurtei- len und Optimierungsempfehlungen zu geben. Der folgende Beitrag beschreibt zunächst die sich ergebenden… …anschließend den Einbezug des internen Kontrollsystems bei Prüfungsplanung, -durchführung und Berichterstattung. 2. Gesetzliche und aufsichtsrechtliche… …prozessunabhängi- ge Prüfungsstelle. Jetzt sieht insbesondere Tz. 7 des neuen Abschnitts AT 4.3.4 Da- tenmanagement, Datenqualität und Aggregation von Risikodaten der… …und Beur- teilung der Wirksamkeit und Angemessenheit des Risikomanagements im Allge- meinen und des internen Kontrollsystems im Besonderen sowie der… …Prüfung des internen Kontrollsystems unter Berücksichtigung aller Geschäftsprozesse als die Hauptaufgabe der Internen Revision. Der Prüfungsstandard 261… …n.F.3 erläutert Begriff und Aufgaben des internen Kontrollsystems sowie die Relevanz des internen Kontrollsystems für die Ab- schlussprüfer. Er regelt die…

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